Streamlined hay nộp muộn FBAR và biểu mẫu: chọn cách nào

Streamlined hay nộp muộn FBAR và biểu mẫu: cách nào phù hợp?

• Đã khai đủ thu nhập, chỉ thiếu biểu mẫu: hãy nộp biểu mẫu muộn; thủ tục streamlined không phù hợp.
• Thu nhập từ tài sản nước ngoài bị bỏ sót và không cố ý: chọn giữa thủ tục streamlined và Form 1040-X tự nộp kèm biểu mẫu nộp muộn.
• Có thể là cố ý, hoặc IRS đã liên hệ với bạn: hãy xin tư vấn trước khi nộp bất cứ thứ gì.

IRS liệt kê ba lựa chọn: Voluntary Disclosure Practice, thủ tục streamlined và thủ tục nộp muộn tờ khai thông tin quốc tế (DIIRSP) (các lựa chọn của IRS). FBAR nộp muộn riêng lẻ thực hiện theo trang FBAR của IRS.

Một vụ việc không còn đơn giản khi hành vi có thể là cố ý, IRS đã gửi thư hoặc mở cuộc kiểm tra, có công ty hoặc quỹ tín thác nước ngoài liên quan, số dư lớn, hoặc bạn sống ở hai quốc gia. Với mỗi tài khoản, hãy thu thập: sao kê và số dư cao nhất của từng năm trong sáu năm gần nhất, các tờ khai bạn đã nộp, mọi thư của IRS, cùng việc tài khoản được mở như thế nào và vì sao.

Delinquent FBAR Submission Procedure còn dùng được không?

Không. Trang các lựa chọn của IRS liệt kê ba lựa chọn, và không có lựa chọn nào là Delinquent FBAR Submission Procedure. Đừng nhầm với DIIRSP, vốn vẫn áp dụng cho tờ khai thông tin quốc tế nộp muộn như Form 8938, 5471 và 3520; FBAR được nộp cho FinCEN. Với FBAR nộp muộn, điều còn lại là nộp muộn thông thường: nếu IRS chưa liên hệ với bạn về FBAR nộp muộn và bạn không bị điều tra dân sự hay hình sự, hãy nộp FBAR muộn càng sớm càng tốt và giải thích lý do (trang FBAR của IRS).

Với FBAR nộp muộn, hãy chọn một lý do từ danh sách thả xuống của FinCEN, hoặc chọn "other" và viết một lời giải thích ngắn (FinCEN: Nộp muộn). Trang FBAR của IRS nói nộp muộn là một vi phạm có thể bị phạt, nộp càng sớm càng giữ tiền phạt tiềm ẩn ở mức thấp nhất, và việc có áp dụng tiền phạt hay không tùy vào sự việc và hoàn cảnh. Sổ tay dành cho nhân viên kiểm tra bổ sung rằng không áp dụng tiền phạt cho một tài khoản khi việc không nộp là không cố ý, có lý do chính đáng và tài khoản được khai đúng trên FBAR nộp muộn (IRM 4.26.16.3.11); đó là hướng dẫn nội bộ, không phải cam kết theo luật.

FAQ 9 của Streamlined Domestic vẫn nhắc đến Delinquent FBAR Submission Procedures (SDOP FAQ). IRS chưa nói phần nhắc đó khớp với trang các lựa chọn hiện nay như thế nào, nên đừng dựa vào nó. Với người cư trú tại Hoa Kỳ đã khai đủ thu nhập, xem bù lại các khoản khai báo nước ngoài bị bỏ lỡ.

Dùng SDOP hay Form 1040-X cho một ít tiền lãi nước ngoài bị bỏ sót?

Cả hai đều được phép; chúng đánh đổi một chi phí đã biết lấy sự bảo vệ. Streamlined Domestic Offshore (SDOP) tính 5% của tổng số dư cuối năm cao nhất của các tài sản nước ngoài trong cơ sở tính phạt, cộng thuế và tiền lãi. Đổi lại, IRS sẽ không ấn định tiền phạt liên quan đến độ chính xác, tờ khai thông tin hay FBAR đối với những gì bạn khai, kể cả khi các tờ khai sau này bị kiểm tra, trừ khi tờ khai gốc có gian lận hoặc vi phạm FBAR là cố ý (điều khoản SDOP của IRS). Sự bảo vệ chỉ bao gồm những gì bạn khai: khoản thuế thiếu thêm mà IRS phát hiện vẫn có thể bị phạt, và tiền phạt đã bị ấn định cho các năm đó không được xóa.

Form 1040-X tự nộp kèm FBAR muộn và bản giải trình lý do chính đáng không phải trả khoản 5%, và không có chương trình nào bảo vệ nó. Nếu nộp trước khi IRS lần đầu liên hệ với bạn về cuộc kiểm tra năm đó, đó là tờ khai điều chỉnh đủ điều kiện (qualified amended return) và tiền phạt liên quan đến độ chính xác không áp dụng cho khoản thuế tăng thêm (26 CFR 1.6664-2(c)). Rủi ro còn lại:

• FBAR: tiền phạt không cố ý lên đến $16.536 mỗi báo cáo nộp muộn, không tính theo từng tài khoản (IRM 4.26.16). Luật miễn cho vi phạm không cố ý có lý do chính đáng khi số dư đã được khai đúng (31 U.S.C. 5321(a)(5)); IRS áp dụng điều đó khi tài khoản được khai đúng trên FBAR nộp muộn (IRM 4.26.16.3.11).
• Form 8938: $10.000 cho mỗi biểu mẫu bị bỏ lỡ (hướng dẫn Form 8938).
• Xử lý hồ sơ: tờ khai thông tin nộp muộn có thể bị phạt mà bản giải trình lý do chính đáng chưa được đọc trước, trừ Form 3520 và 3520-A (thủ tục của IRS).

Điều làm cán cân nghiêng: quy mô số dư, số năm và số biểu mẫu bị bỏ lỡ, và lý do chính đáng thuyết phục đến đâu. Về cơ sở tính phạt và các năm, xem thủ tục Streamlined Domestic Offshore; với thu nhập bị bỏ sót không phải thu nhập từ tài sản nước ngoài, xem điều chỉnh tờ khai cũ vì thu nhập bị bỏ sót.

Chưa từng nộp khi sống ở nước ngoài và không nợ thuế Hoa Kỳ: dùng streamlined hay chỉ nộp tờ khai muộn?

Tiền phạt nộp trễ tờ khai là 5% số thuế chưa nộp mỗi tháng, tối đa 25% (IRS). Tờ khai nộp muộn không còn thuế chưa nộp thường không có gì để áp dụng khoản phạt này, nhưng FBAR và tờ khai thông tin bị bỏ lỡ vẫn có thể bị phạt: các khoản phạt đó không phụ thuộc vào số thuế phải nộp.

Streamlined Foreign Offshore (SFOP) xóa các khoản phạt đó cho người nộp thuế đủ điều kiện: không có tiền phạt nộp trễ tờ khai, nộp trễ thuế, liên quan đến độ chính xác, tờ khai thông tin hay FBAR (điều khoản SFOP của IRS). Thủ tục này đòi hỏi có thu nhập chưa khai từ tài sản tài chính nước ngoài, như tiền lãi ngân hàng. Tiền lương nước ngoài không phải thu nhập từ tài sản tài chính nước ngoài, nên người chỉ bỏ sót thu nhập là tiền lương có thể không đáp ứng điều kiện đó. Nếu không thủ tục streamlined nào phù hợp, các tờ khai, FBAR và biểu mẫu nộp muộn được nộp bình thường kèm bản giải trình lý do chính đáng, và tiền phạt vẫn có thể xảy ra: xem bù lại các tờ khai chưa nộp. Điều kiện và các năm áp dụng: thủ tục Streamlined Foreign Offshore. Sống ở Canada và chưa từng nộp: bù lại các tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ lỡ.

Sống ở Hoa Kỳ hay ở nước ngoài có làm chi phí của mỗi cách thay đổi không?

Có, trong phạm vi thủ tục streamlined; không, ngoài các thủ tục đó. Nơi bạn sống quyết định thủ tục streamlined nào áp dụng, và hai thủ tục tính giá cho cùng một sai sót theo cách khác nhau (IRS).

Ngoài các chương trình, các quy tắc về tiền phạt là như nhau dù bạn sống ở đâu. Ngưỡng nộp Form 8938 cao hơn đối với người nộp thuế ở nước ngoài: xem khai báo tài khoản nước ngoài.

Tôi chỉ sửa năm nay rồi nộp đúng từ giờ có được không?

Không đủ: một tờ khai đúng trong năm nay không đóng được các năm đã sai. IRS có sáu năm kể từ hạn nộp của mỗi FBAR để ấn định tiền phạt FBAR, dù FBAR đó có được nộp hay không (Publication 5970). Thiếu Form 8938 có thể giữ toàn bộ hoặc một phần tờ khai của năm đó ở trạng thái mở cho đến ba năm sau khi biểu mẫu được nộp. Nếu thu nhập từ tài sản nước ngoài bị bỏ sót vượt $5.000, thuế của năm đó có thể bị ấn định trong sáu năm sau khi tờ khai được nộp (hướng dẫn Form 8938).

Tự điều chỉnh các tờ khai cũ, ngoài chương trình (điều chỉnh "lén"), không ngăn bạn nộp streamlined sau này, nhưng tiền phạt đã bị ấn định cho các lần nộp đó không được xóa (IRS). Cả hai thủ tục streamlined đều bao gồm các khoảng thời gian cố định: 3 năm tờ khai gần nhất và 6 năm FBAR gần nhất.

Khi nào thủ tục streamlined bị đóng đối với tôi?

Thủ tục streamlined bị đóng nếu có bất kỳ điều nào sau đây (quy tắc streamlined của IRS):

• Cuộc kiểm tra của IRS: cuộc kiểm tra dân sự cho bất kỳ năm thuế nào, kể cả về vấn đề không liên quan, hoặc một cuộc điều tra hình sự.
• Hành vi cố ý: chỉ sơ suất, vô ý, nhầm lẫn hoặc hiểu sai luật một cách thiện chí mới đủ điều kiện. IRS mô tả hành vi cố ý là có chủ ý hoặc cố tình, không phải tình cờ hay hiểu lầm (IRS VDP); một vụ việc thuộc bên nào tùy vào sự việc cụ thể.
• Không có thu nhập từ tài sản nước ngoài chưa khai: cả hai thủ tục đều đòi hỏi có thu nhập từ tài sản tài chính nước ngoài chưa được khai (SDOP, SFOP).
• Chưa nộp tờ khai (chỉ với SDOP): phải đã nộp tờ khai bắt buộc cho mỗi năm trong 3 năm gần nhất (IRS). Nếu bạn chưa từng nộp, xem bù lại các khoản khai báo nước ngoài bị bỏ lỡ.
• Không có mã số người nộp thuế hợp lệ: người đủ điều kiện có Số An sinh Xã hội thì phải có số đó.

Thủ tục nộp muộn thông thường cho tờ khai thông tin cũng chỉ được viết cho người không bị kiểm tra hay điều tra và chưa được IRS liên hệ về các tờ khai còn thiếu (IRS). Voluntary Disclosure Practice là hướng của IRS được viết cho hành vi cố ý. Nó phải kịp thời: trước khi IRS bắt đầu kiểm tra hoặc điều tra, nhận thông tin về bạn từ bên thứ ba, hoặc có được thông tin về việc bạn không tuân thủ qua một hành động thực thi hình sự như lệnh khám xét hoặc trát đòi của đại bồi thẩm đoàn (IRS VDP). IRS đã đề xuất điều khoản sửa đổi và lấy ý kiến công chúng; hãy xác nhận điều khoản hiện hành trước khi dựa vào bất kỳ mô tả nào. Hành vi có cố ý hay không là một câu hỏi về sự việc; hãy xin tư vấn riêng trước khi nộp bất cứ thứ gì. Xem nếu việc không nộp có thể là cố ý thì sao.

Mỗi cách có rủi ro gì nếu IRS sau này không đồng ý?

Mỗi cách đều có thể bị mở lại, nhưng chi phí khác nhau (quy tắc streamlined của IRS).

• Streamlined: các tờ khai được xử lý như mọi tờ khai khác, không gửi giấy xác nhận đã nhận và không có thỏa thuận kết thúc vụ việc. Chúng có thể bị kiểm tra và đối chiếu với dữ liệu ngân hàng. Nếu cuộc kiểm tra phát hiện gian lận hoặc vi phạm FBAR cố ý, sự bảo vệ chấm dứt, và tiền phạt dân sự, thậm chí trách nhiệm hình sự, có thể xảy ra. Hồ sơ không làm theo hướng dẫn sẽ được xử lý bình thường, không có điều khoản streamlined.
• Biểu mẫu nộp muộn hoặc Form 1040-X tự nộp: tờ khai điều chỉnh không bị kiểm tra tự động nhưng có thể được chọn kiểm tra như mọi tờ khai; tiền phạt có thể bị ấn định và bạn có thể phải trả lời thư của IRS bằng lý do chính đáng (IRS).
• Kết luận FBAR cố ý: tiền phạt có thể lên đến mức lớn hơn giữa $165.353 hoặc 50% số dư, cho mỗi tài khoản, không có ngoại lệ lý do chính đáng (31 U.S.C. 5321; IRM 4.26.16).
• Tự nguyện khai báo: bạn thừa nhận đã cố ý và hợp tác trong một cuộc kiểm tra dân sự; không đảm bảo được miễn trừ (IRS VDP).

Form 3520, 5471 và 8938 nộp muộn nằm ở đâu trong mỗi cách?

Ngoài chương trình, chúng đi theo thủ tục nộp muộn tờ khai thông tin; trong thủ tục streamlined, chúng nằm trong hồ sơ cùng tờ khai của từng năm.

Nguồn: thủ tục của IRS, SDOP, SFOP.

Ngoài chương trình, các khoản phạt cơ bản là $10.000 cho Form 8938, $10.000 cho Form 5471, và ít nhất $10.000 cho việc khai báo quỹ tín thác nước ngoài trên Form 3520 hoặc 3520-A (hướng dẫn Form 3520). Các biểu mẫu này thay đổi cơ sở tính phạt SDOP thế nào được trình bày trong thủ tục Streamlined Domestic Offshore. Về biểu mẫu công ty nào áp dụng, xem biểu mẫu thông tin cho công ty nước ngoài; với quà tặng hoặc tài sản thừa kế từ nước ngoài, xem quà tặng và tài sản thừa kế từ nước ngoài.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Đã khai hết tiền lãi, bỏ lỡ FBAR

Một người cư trú tại Hoa Kỳ có tài khoản nước ngoài $30.000 và khai $300 tiền lãi mỗi năm, nhưng chưa từng nộp FBAR. Không có gì bị bỏ sót trên các tờ khai của ông, nên cả hai thủ tục streamlined đều không phù hợp. Ông nộp FBAR muộn qua FinCEN kèm lý do. Tiền phạt vẫn có thể xảy ra, và không có gì được hứa theo cả hai hướng.

$500 tiền lãi bị bỏ sót trên một tờ khai

Một người cư trú tại Hoa Kỳ bỏ sót $500 tiền lãi nước ngoài trên một tờ khai và bỏ lỡ FBAR của một tài khoản có số dư cuối năm cao nhất là $20.000. Theo SDOP, bà điều chỉnh từng năm trong 3 năm gần nhất và trả 5% của $20.000, tức $1.000, cộng thuế và tiền lãi, với sự bảo vệ khỏi tiền phạt đối với những gì bà khai. Theo cách tự nộp Form 1040-X kèm FBAR muộn và bản giải trình lý do chính đáng, bà không trả $1.000, và nếu nộp trước khi IRS liên hệ thì tiền phạt liên quan đến độ chính xác không áp dụng cho khoản thuế tăng thêm, nhưng tiền phạt FBAR vẫn có thể xảy ra.

Một người Mỹ ở Nhật chưa từng nộp

Một người Mỹ sống ở Nhật chưa từng nộp tờ khai Hoa Kỳ và bỏ lỡ sáu năm FBAR. Tiền lương Nhật của bà vượt ngưỡng phải nộp tờ khai Hoa Kỳ, nên tờ khai là bắt buộc, và tài khoản ngân hàng của bà sinh $200 tiền lãi mỗi năm chưa từng được khai. Tín thuế của Nhật khiến không còn thuế Hoa Kỳ phải nộp. Giả sử hành vi của bà là không cố ý và bà đáp ứng điều kiện không cư trú.

• Theo SFOP: bà nộp 3 năm Form 1040, 6 năm FBAR và Form 14653, và không bị phạt.
• Tờ khai nộp muộn ngoài chương trình: không áp dụng tiền phạt nộp trễ tờ khai cho khoản thuế không phải nộp, nhưng tiền phạt FBAR và tờ khai thông tin vẫn có thể xảy ra.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn sống ở Hoa Kỳ và đã khai đủ thu nhập: xem bù lại các khoản khai báo nước ngoài bị bỏ lỡ.
• Bạn sống ở Canada, đã nộp tờ khai Hoa Kỳ nhưng bỏ lỡ biểu mẫu: xem bỏ lỡ FBAR hoặc biểu mẫu TFSA.
• Bạn sống ở nước ngoài và muốn nộp hồ sơ streamlined: xem điều kiện đủ tư cách và lập hồ sơ.
• Bạn không chắc một tài khoản có cần FBAR không: xem tài khoản nào phải khai.
• Bạn đã từ bỏ hoặc định từ bỏ quốc tịch: xem từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ.
• IRS đã gửi thư cho bạn, hành vi có thể là cố ý, bạn sở hữu công ty hoặc quỹ tín thác nước ngoài, hoặc số dư lớn: những trường hợp này cần được xem xét riêng trước khi nộp bất cứ thứ gì. Hãy nhờ hỗ trợ về FBAR.