Dành cho ai
- Nhân viên thực hiện quyền chọn mua cổ phiếu khuyến khích hoặc quyền chọn ngoài luật định tại một startup chưa niêm yết ở Hoa Kỳ
- Cố vấn và nhà thầu thực hiện quyền chọn ngoài luật định được cấp cho dịch vụ của họ
- Người nắm giữ quyền chọn bán cổ phần và đối chiếu W-2, Form 3921 hoặc 1099-B
Không đề cập ở đây
- Mức chênh lệch ISO bao nhiêu thì chưa bị áp dụng thuế tối thiểu thay thế
- Thực hiện trước khi được xác lập quyền sở hữu và lựa chọn 83(b)
- Cổ phần từ quyền chọn có đủ điều kiện hưởng khoản loại trừ QSBS hay không
- Những gì chính công ty nộp và khấu trừ
- Quyền chọn của người sống tại Canada, hoặc các khoản cấp quyền sau khi chuyển giữa Canada và Hoa Kỳ
Thuế ISO so với NSO: bạn phải nộp gì khi thực hiện quyền chọn?
Với quyền chọn ngoài luật định (NSO), bạn phải nộp thuế trong năm thực hiện, trên khoản chênh lệch (spread): giá trị cổ phiếu tại thời điểm thực hiện trừ giá bạn trả. Với quyền chọn mua cổ phiếu khuyến khích (ISO), việc thực hiện không làm phát sinh thuế thu nhập thông thường, thuế An sinh Xã hội hay Medicare, nhưng khoản chênh lệch được tính vào thuế tối thiểu thay thế (AMT) trừ khi bạn bán cổ phần ngay trong cùng năm (Publication 525; Topic 427). Hợp đồng cấp quyền chọn cho biết bạn nắm giữ loại nào.
| Bước | NSO | ISO |
|---|---|---|
| Cấp quyền chọn và xác lập quyền sở hữu | Thường không có thuế đối với quyền chọn của startup | Không có thuế |
| Thực hiện: thuế thu nhập | Khoản chênh lệch là thu nhập thông thường | Không có thuế thông thường; khoản chênh lệch là một khoản điều chỉnh AMT |
| Thực hiện: An sinh Xã hội và Medicare | Có với nhân viên; nhiều nhà thầu chịu thuế tự kinh doanh | Không có |
| Khấu trừ khi thực hiện | Người sử dụng lao động khấu trừ cho nhân viên | Không có |
| Giao dịch bán | Lãi hoặc lỗ vốn trên phần vượt giá trị tại thời điểm thực hiện | Lãi vốn nếu đáp ứng cả hai thời gian nắm giữ; nếu không, một phần là tiền lương |
| Biểu mẫu | W-2 (nhân viên) hoặc 1099-NEC (người không phải nhân viên); 1099-B khi bán | Form 3921 sau khi thực hiện; 1099-B khi bán; W-2 sau khi bán sớm |
Trường hợp không còn đơn giản khi bạn thực hiện ISO và giữ cổ phần quá cuối năm (AMT), thực hiện sau khi rời công ty, sống hoặc làm việc ở hơn một tiểu bang giữa ngày cấp và ngày thực hiện, hoặc thực hiện trước khi được xác lập quyền sở hữu. Hãy chuẩn bị hợp đồng cấp quyền chọn, thông báo thực hiện, giá trị mỗi cổ phần của công ty tại ngày thực hiện, Form 3921 hoặc W-2 của bạn, và bảng sao kê của công ty môi giới cho mọi lần bán.
Bạn có phải nộp thuế khi quyền chọn mua cổ phiếu được cấp hoặc được xác lập quyền sở hữu không?
Nói chung là không. Quyền chọn của startup hầu như không bao giờ có giá trị "có thể xác định dễ dàng" vì không được giao dịch và không thể chuyển nhượng, nên NSO bị tính thuế khi bạn thực hiện chứ không phải khi được cấp hoặc xác lập quyền sở hữu (Topic 427; 26 CFR 1.83-7). ISO không bao giờ bị tính thuế khi được cấp (Publication 525).
Việc quyền chọn được xác lập quyền sở hữu không phải là sự kiện chịu thuế. Việc xác lập quyền sở hữu có ý nghĩa khi bạn thực hiện trước khi cổ phần được xác lập quyền sở hữu: khi đó thu nhập NSO có thể phát sinh vào thời điểm xác lập quyền sở hữu. Xem thực hiện sớm và lựa chọn 83(b).
NSO bị tính thuế thế nào khi bạn thực hiện?
Khoản chênh lệch NSO là thu nhập thông thường trong năm thực hiện. Với nhân viên, đó là tiền lương: người sử dụng lao động khai trên Form W-2 ở box 1, box 3 (đến mức tiền lương chịu thuế An sinh Xã hội) và box 5, cũng như ở box 12 với mã V (Publication 525; Publication 15-B).
Điều đó có nghĩa là thuế An sinh Xã hội 6,2% trên tiền lương đến $184.500, thuế Medicare 1,45% không giới hạn, và thuế Medicare bổ sung 0,9% được khấu trừ khi tiền lương của bạn từ người sử dụng lao động đó vượt $200.000 (Publication 15).
Một số công ty chưa niêm yết cung cấp lựa chọn section 83(i) cho phép nhân viên đủ điều kiện hoãn thu nhập tối đa 5 năm. Lựa chọn này cần có kế hoạch của công ty đủ điều kiện, phải được nộp trong vòng 30 ngày sau khi cổ phần được xác lập quyền sở hữu hoặc có thể chuyển nhượng, và biến ISO thành NSO (26 U.S.C. 83(i); 26 U.S.C. 422(b)).
Cố vấn hoặc nhà thầu nhận NSO, không phải ISO; ISO chỉ được cấp cho nhân viên (26 U.S.C. 422(b)). Quy tắc NSO cũng áp dụng cho nhà thầu độc lập (26 CFR 1.83-7). Khi đó khoản chênh lệch là thù lao cho người không phải nhân viên, nói chung được khai trên Form 1099-NEC, và các khoản phải khai ở đó nói chung chịu thuế tự kinh doanh 15,3% (hướng dẫn 1099-NEC). Không có khoản nào được khấu trừ, nên thuế được nộp qua các khoản nộp tạm tính.
ISO bị tính thuế thế nào khi bạn thực hiện?
Thực hiện ISO không tạo ra thu nhập chịu thuế thông thường và không có tiền lương trên W-2 (Publication 525). Thuế An sinh Xã hội và Medicare không bao giờ áp dụng cho việc thực hiện ISO hay cho lần bán cổ phần sau đó (26 U.S.C. 3121(a)(22)).
AMT coi việc thực hiện như thể đó là NSO. Khoản chênh lệch được ghi vào Form 6251, line 2i, trong năm cổ phần được xác lập quyền sở hữu (với quyền chọn đã được xác lập quyền sở hữu, là năm thực hiện), và làm tăng giá gốc AMT của bạn trong số cổ phần đó đúng bằng số đó. Không cần điều chỉnh nếu bạn bán cổ phần trong cùng năm dương lịch (hướng dẫn Form 6251). Khoản điều chỉnh có phát sinh AMT hay không tùy vào thu nhập khác của bạn; xem AMT đối với quyền chọn mua cổ phiếu khuyến khích.
Vì sao một số ISO của tôi bị coi là NSO?
Quyền chọn được ghi là ISO sẽ bị tính thuế như NSO ở phần không đáp ứng một quy tắc trong section 422. Nguyên nhân phổ biến nhất là giới hạn hằng năm: quyền chọn trên cổ phiếu trị giá hơn $100.000, tính theo giá trị tại ngày cấp, lần đầu trở thành có thể thực hiện trong cùng một năm dương lịch là NSO ở phần vượt (26 U.S.C. 422(d)). Quyền chọn được tính theo thứ tự được cấp, và quyền chọn mà bạn chỉ có thể thực hiện khi được xác lập quyền sở hữu thì lần đầu trở thành có thể thực hiện vào năm được xác lập quyền sở hữu theo lịch của nó (26 CFR 1.422-4).
| Tình huống | Hệ quả |
|---|---|
| Các quyền chọn được xác lập quyền sở hữu trong một năm bao phủ cổ phiếu trị giá hơn $100.000 tại ngày cấp | Phần vượt là NSO |
| Bạn thực hiện sau hơn 3 tháng kể từ khi chấm dứt việc làm (1 năm nếu bị khuyết tật) | Bị tính thuế như NSO |
| Bạn sở hữu hơn 10% cổ phần có quyền biểu quyết tại ngày cấp, và giá thực hiện dưới 110% giá trị hoặc thời hạn quá 5 năm | Không phải ISO |
| Giá thực hiện thấp hơn giá trị cổ phiếu tại ngày cấp, thời hạn quá 10 năm, hoặc quyền chọn có thể chuyển nhượng | Không phải ISO, trừ khi giá thấp là do nỗ lực định giá thiện chí |
| Điều khoản cấp quyền chọn ghi rằng quyền chọn không phải là ISO | NSO |
Nguồn: 26 U.S.C. 422(a)–(c); Publication 525. Công ty của bạn khai phần ISO trên Form 3921 và phần NSO như tiền lương, nên hãy kiểm tra hai phần cộng lại bao phủ mọi cổ phần bạn đã thực hiện. Về thời hạn sau khi rời công ty, xem thực hiện quyền chọn khi bạn rời công ty.
Bán đáp ứng điều kiện hay bán không đáp ứng điều kiện: cổ phần ISO bị tính thuế thế nào khi bán?
Bán đáp ứng điều kiện xảy ra sau cả hai thời gian nắm giữ: hơn 2 năm kể từ ngày cấp và hơn 1 năm kể từ ngày thực hiện. Khi đó toàn bộ khoản lãi vượt giá thực hiện là lãi vốn (26 U.S.C. 422(a); Publication 525).
Bán, tặng hoặc chuyển nhượng khác trước một trong hai ngày đó là bán không đáp ứng điều kiện (disqualifying disposition). Trong năm đó, khoản chênh lệch tại thời điểm thực hiện trở thành thu nhập thông thường, khai như tiền lương, và chỉ phần lãi vượt giá trị tại thời điểm thực hiện là lãi vốn. Nếu bạn bán thấp hơn giá trị tại thời điểm thực hiện, thu nhập thông thường bị giới hạn ở khoản lãi thực tế, và bán bị lỗ thì không phát sinh thu nhập thông thường; giới hạn này không áp dụng cho việc tặng, bán cho bên liên quan hoặc wash sale (26 U.S.C. 422(c)(2); 26 CFR 1.421-2(b); 26 CFR 1.422-1(b)(2)). Thu nhập từ bán không đáp ứng điều kiện không chịu thuế An sinh Xã hội hay Medicare (Publication 15-B).
Cổ phần NSO không có quy tắc bán đặc biệt: lãi hoặc lỗ được tính từ giá gốc tính thuế của bạn, là giá bạn đã trả cộng khoản chênh lệch đã bị tính thuế (Publication 525). Với việc bán trong đề nghị mua lại cổ phần (tender offer) hoặc cho nhà đầu tư, xem bán cổ phần startup trong tender offer.
Tôi sẽ nhận biểu mẫu nào: W-2, 1099-NEC, Form 3921 hay 1099-B?
Biểu mẫu tùy vào loại quyền chọn và tư cách của bạn. Mỗi biểu mẫu đến từ công ty hoặc công ty môi giới, không phải IRS, và bạn khai dựa trên đó trong tờ khai của mình.
| Form | Khi nào bạn nhận | Thể hiện gì |
|---|---|---|
| W-2 | Thực hiện NSO với tư cách nhân viên; cũng áp dụng khi bán cổ phần ISO không đáp ứng điều kiện | Khoản chênh lệch ở box 1; khoản chênh lệch NSO cũng ở box 3, box 5 và box 12 mã V. Hạn chót ngày 1 tháng 2 năm 2027 |
| 1099-NEC | Thực hiện NSO với tư cách cố vấn hoặc nhà thầu | Khoản chênh lệch là thù lao cho người không phải nhân viên. Hạn chót ngày 1 tháng 2 năm 2027 |
| Form 3921 | Thực hiện ISO, mỗi lần chuyển giao một biểu mẫu | Ngày cấp, ngày thực hiện, giá thực hiện, giá trị mỗi cổ phần tại thời điểm thực hiện, số cổ phần. Phải gửi cho bạn chậm nhất vào ngày 1 tháng 2 năm 2027 |
| 1099-B | Bán qua công ty môi giới | Tiền bán và thường là giá gốc không gồm khoản chênh lệch |
Nguồn: Publication 525; hướng dẫn Form 3921; hướng dẫn 1099-NEC. Nếu người sử dụng lao động hiện tại hoặc cũ của bạn không ghi thu nhập từ bán không đáp ứng điều kiện trên W-2, bạn vẫn phải khai nó như tiền lương (Publication 525). Công ty môi giới có thể không phát hành 1099-B khi cổ phần quyền chọn đã được xác lập quyền sở hữu được bán ngay trong ngày có được (hướng dẫn 1099-B).
Thuế sẽ được khấu trừ, hay tôi cần nộp thuế tạm tính?
Chỉ việc thực hiện NSO của nhân viên mới có khấu trừ thuế, và mức đó thường quá thấp. Người sử dụng lao động có thể khấu trừ thuế thu nhập theo mức cố định 22%, và phải khấu trừ 37% trên phần tiền lương bổ sung vượt $1 triệu trong năm (Publication 15). Nếu bậc thuế cao nhất của bạn cao hơn mức cố định, phần còn lại đến hạn cùng tờ khai của bạn hoặc sớm hơn.
Không bắt buộc khấu trừ thuế khi thực hiện ISO, đối với AMT, đối với bán không đáp ứng điều kiện (26 U.S.C. 421(b)) hay đối với thu nhập NSO của nhà thầu. Theo Publication 505, nói chung bạn phải nộp thuế tạm tính nếu dự kiến còn nợ ít nhất $1.000 sau khấu trừ và tín thuế, và khoản khấu trừ của bạn sẽ ít hơn số nhỏ hơn giữa 90% thuế của năm nay và 100% thuế của năm ngoái (110% nếu thu nhập tổng điều chỉnh của năm ngoái vượt $150.000, hoặc $75.000 nếu vợ/chồng khai riêng). Các ngày nộp theo đợt là 15 tháng 4, ngày 15 tháng 6, ngày 15 tháng 9 và ngày 15 tháng 1 năm 2027.
Tôi khai lần bán thế nào để cùng một khoản thu nhập không bị tính thuế hai lần?
Hãy sửa giá gốc tính thuế trên Form 8949. Với quyền chọn được cấp từ ngày 1 tháng 1 năm 2014 trở đi, giá gốc trên Form 1099-B không gồm khoản chênh lệch bạn đã khai là thu nhập, nên khoản lãi trên 1099-B cao hơn thực tế đúng bằng số đó (Publication 525). Việc sửa là việc của bạn, không phải của công ty môi giới.
- Điền tiền bán và giá gốc đúng như trên 1099-B ở cột (d) và cột (e).
- Điền mã B ở cột (f).
- Ở cột (g), điền khoản điều chỉnh dưới dạng số âm, trong ngoặc đơn: khoản chênh lệch đã tính vào thu nhập của bạn (từ W-2, 1099-NEC hoặc số liệu trên Form 3921).
- Kết quả ở cột (h) là khoản lãi hoặc lỗ thực tế (hướng dẫn Form 8949).
Các bước này dành cho 1099-B ghi rằng giá gốc đã được báo cho IRS. Nếu ghi rằng giá gốc chưa được báo, hãy điền giá gốc đúng ở cột (e), mã B ở cột (f) và số không ở cột (g).
Hãy giữ hai loại giá gốc cho cổ phần ISO nắm giữ quá năm thực hiện: giá gốc thông thường (giá thực hiện của bạn) và giá gốc AMT (giá thực hiện cộng khoản điều chỉnh AMT). Lần bán được tính một lần với mỗi loại (Publication 525).
Thời gian nắm giữ lãi vốn và thời gian QSBS bắt đầu khi nào với cổ phần từ quyền chọn?
Cả hai bắt đầu từ ngày thực hiện, không phải ngày cấp. Với NSO không có giá trị có thể xác định dễ dàng, thời gian nắm giữ bắt đầu khi bạn thực hiện; với cổ phần ISO, nó bắt đầu vào ngày sau ngày thực hiện (Publication 525). Khoản lãi là dài hạn khi bạn nắm giữ cổ phần hơn một năm.
Khoản loại trừ QSBS xét cổ phiếu có được qua phát hành lần đầu trực tiếp từ công ty, kể cả cổ phiếu nhận như thù lao cho dịch vụ (26 U.S.C. 1202(c)); việc nắm giữ một quyền chọn không được tính vào thời gian nắm giữ. Cổ phần của bạn có đủ điều kiện hay không, cùng các mức thời gian nắm giữ, có trong QSBS dành cho nhà sáng lập và nhân viên giai đoạn đầu. Việc thực hiện sớm để bắt đầu các thời gian này sớm hơn được trình bày trong thực hiện sớm.
Tiểu bang của tôi có đánh thuế quyền chọn mua cổ phiếu giống như vậy không?
Nhiều tiểu bang bắt đầu từ thu nhập liên bang, nhưng mỗi tiểu bang tự đặt quy tắc riêng. California theo cách xử lý liên bang đối với ISO và NSO, coi khoản chênh lệch NSO là tiền lương chịu khấu trừ thuế tiểu bang và bảo hiểm khuyết tật, và khai thu nhập từ bán không đáp ứng điều kiện như tiền lương cấp tiểu bang (FTB Publication 1004; EDD DE 231SK). California cũng áp dụng khoản điều chỉnh AMT riêng cho ISO.
Nếu bạn chuyển nơi ở giữa ngày cấp và ngày thực hiện hoặc bán, có thể hơn một tiểu bang đánh thuế một phần thu nhập; xem chuyển sang tiểu bang khác trước khi bán cổ phần startup.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số liệu bằng đô la Hoa Kỳ. Một nhân viên nắm giữ 20.000 quyền chọn đã được xác lập quyền sở hữu với giá thực hiện $1 khi cổ phần có giá trị $6, tức khoản chênh lệch $100.000.
Thực hiện NSO
Cô thực hiện 20.000 NSO, trả $20.000. Khoản chênh lệch $100.000 xuất hiện trên W-2 của cô ở box 1, 3, 5 và 12 (mã V), kèm thuế An sinh Xã hội và Medicare. Bộ phận tiền lương khấu trừ 22% thuế thu nhập, tức $22.000. Nếu bậc thuế cao nhất của cô cao hơn, cô nợ phần chênh lệch và kiểm tra xem có cần nộp thuế tạm tính không. Giá gốc tính thuế của cô trong số cổ phần là $120.000.
Cùng đợt cấp nhưng là ISO, giữ cổ phần
Cô thực hiện 20.000 ISO và giữ cổ phần quá cuối năm. Không có gì trên W-2 của cô và không có gì được khấu trừ. Form 3921 ghi giá thực hiện $1 và giá trị $6. Cô điền $100.000 trên Form 6251, line 2i, có thể làm phát sinh AMT. Giá gốc thông thường của cô là $20.000 và giá gốc AMT là $120.000.
Cổ phần ISO bán quá sớm
Cô thực hiện ISO vào tháng 2 và bán toàn bộ cổ phần vào tháng 8 cùng năm với giá $8, nhận $160.000. Đây là bán không đáp ứng điều kiện, và vì cô bán ngay trong năm thực hiện nên không có khoản điều chỉnh AMT. Khoản chênh lệch $100.000 trở thành tiền lương trên W-2, và $40.000 còn lại là lãi vốn ngắn hạn. Form 1099-B ghi giá gốc $20.000; trên Form 8949 cô điền mã B và khoản điều chỉnh ($100.000), nên chỉ $40.000 bị tính thuế như lãi. Không có gì được khấu trừ trên $100.000, nên cô kiểm tra các khoản nộp thuế tạm tính của mình.
Trường hợp của bạn khác thì sao?
- Khoản chênh lệch ISO của bạn lớn và bạn sẽ giữ cổ phần quá cuối năm: xem AMT đối với quyền chọn mua cổ phiếu khuyến khích và nhận hỗ trợ về thuế cá nhân trước khi bạn thực hiện.
- Bạn sắp rời công ty và có thời hạn để thực hiện: xem thực hiện quyền chọn khi bạn rời startup.
- Bạn đã thực hiện và cổ phần đã giảm giá: xem bị đánh thuế trên quyền chọn mua cổ phiếu đã mất giá.
- Bạn muốn thực hiện trước khi được xác lập quyền sở hữu: xem thực hiện sớm và lựa chọn 83(b).
- Bạn đang bán trong tender offer hoặc cho nhà đầu tư: xem bán cổ phần startup trong tender offer.
- Bạn muốn biết cổ phần của mình có phải QSBS không: xem QSBS dành cho nhà sáng lập và nhân viên giai đoạn đầu.
- Bạn điều hành công ty và đang cấp quyền chọn: xem cấp quyền chọn mua cổ phiếu sau khi định giá.
- Bạn sống và làm việc tại Canada: xem quyền chọn mua cổ phiếu cho nhân viên ở Canada.
- Bạn sống tại Hoa Kỳ và có quyền chọn từ một startup Canada: xem người cư trú Hoa Kỳ có quyền chọn mua cổ phiếu của startup Canada.
- Bạn đã chuyển giữa Canada và Hoa Kỳ khi đang nắm giữ các khoản cấp quyền: xem cổ phiếu thưởng và thù lao sau khi chuyển nơi ở và nhận hỗ trợ về thuế xuyên biên giới.
- Các biểu mẫu của bạn không khớp, hoặc bạn bỏ sót thu nhập từ lần thực hiện trước: nhận hỗ trợ về thuế cá nhân.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất An sinh Xã hội cho mỗi bên, nhân viên và người sử dụng lao động Mỗi bên đóng mức này trên tiền lương thuộc diện chịu thuế, tối đa đến mức lương tính thuế hằng năm | 6,2% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Mức tiền lương chịu thuế An sinh Xã hội Tổng tiền lương và thu nhập ròng từ tự kinh doanh tối đa chịu phần An sinh Xã hội của thuế | $184.500 Năm thuế 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) Đã kiểm tra |
| Thuế suất Medicare cho mỗi bên là nhân viên và người sử dụng lao động Mỗi bên đóng mức này trên tiền lương thuộc diện chịu thuế; không có giới hạn mức lương tính thuế | 1,45% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ thuế Medicare bổ sung Thuế chỉ do nhân viên chịu trên tiền lương vượt ngưỡng khấu trừ hằng năm của người sử dụng lao động | 0,9% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bắt đầu người sử dụng lao động phải khấu trừ thuế Medicare bổ sung Tiền lương mà người sử dụng lao động này trả cho một nhân viên trong một năm dương lịch | $200.000 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế tự kinh doanh 12,4% thuế An sinh Xã hội cộng 2,9% thuế Medicare, tính trên thu nhập ròng từ tự kinh doanh | 15,3% | IRS: Thuế tự kinh doanh (thuế An sinh Xã hội và Medicare) Đã kiểm tra |
| Giới hạn hằng năm đối với cổ phiếu ISO lần đầu có thể thực hiện của một nhân viên Tổng giá trị thị trường hợp lý, tính tại ngày cấp, của cổ phiếu thuộc các ISO lần đầu có thể thực hiện trong một năm dương lịch; phần vượt được coi là quyền chọn không đủ điều kiện | $100.000 | US Code: 26 U.S.C. 422(d) Đã kiểm tra |
| Quyền biểu quyết mà trên mức đó nhân viên cần điều khoản ISO nghiêm hơn Nhân viên sở hữu hơn tỷ lệ này trong tổng quyền biểu quyết của chủ sử dụng lao động, công ty mẹ hoặc công ty con tại thời điểm cấp | 10% | US Code: 26 U.S.C. 422(b)(6) và (c)(5) Đã kiểm tra |
| Giá thực hiện ISO tối thiểu cho chủ sở hữu hơn 10%, tính theo tỷ lệ của giá trị thị trường hợp lý Cũng yêu cầu quyền chọn hết hạn không quá 5 năm sau ngày cấp | 110% | US Code: 26 U.S.C. 422(c)(5) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp và hạn gửi Form W-2 và Form W-3 cho năm 2026 Nộp Form W-2 và W-3 năm 2026 cho SSA và cung cấp W-2 cho nhân viên chậm nhất vào ngày này | Ngày 1 tháng 2 năm 2027 Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn chung cho Form W-2 và W-3 (2026) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1099-NEC và hạn gửi người nhận cho các khoản thanh toán trong năm 2026 Ngày 31 tháng 1 thông thường rơi vào Chủ Nhật năm 2027, nên hạn chuyển sang ngày làm việc kế tiếp | Ngày 1 tháng 2 năm 2027 Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn chung cho một số tờ khai thông tin Đã kiểm tra |
| Hạn gửi Form 3921 cho nhân viên về các lần thực hiện ISO năm 2026 Ngày thông thường là ngày 31 tháng 1 sau năm thực hiện; ngày 31 tháng 1 năm 2027 là Chủ Nhật, nên hạn chuyển sang ngày làm việc kế tiếp | Ngày 1 tháng 2 năm 2027 Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn chung cho một số tờ khai thông tin Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ thuế thu nhập liên bang cố định tùy chọn đối với tiền lương bổ sung Có thể dùng khi thuế thu nhập đã được khấu trừ từ tiền lương thường xuyên của nhân viên trong năm dương lịch hiện tại hoặc trước đó, và tiền lương bổ sung của năm không quá $1 triệu | 22% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15 (2026), Employer's Tax Guide Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ thuế thu nhập liên bang bắt buộc trên tiền lương bổ sung vượt giới hạn hằng năm Áp dụng cho phần tiền lương bổ sung của nhân viên trong năm dương lịch vượt $1 triệu, không phụ thuộc Form W-4 | 37% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 15 (2026), Employer's Tax Guide Đã kiểm tra |
| Tiền lương bổ sung trong một năm dương lịch mà trên mức đó bắt buộc khấu trừ thuế Gồm tiền lương bổ sung từ tất cả doanh nghiệp dưới cùng quyền kiểm soát | $1 triệu | IRS: Publication 15 (2026), Employer's Tax Guide Đã kiểm tra |
| Ngưỡng số dư thuế tạm tính của cá nhân Khoản thuế dự kiến sau khi trừ khấu trừ tại nguồn và tín thuế; bài kiểm tra khoản thanh toán bắt buộc và các trường hợp miễn trừ cũng áp dụng. | $1.000 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 505 Đã kiểm tra |
| Mức thuế mục tiêu của năm hiện hành để được miễn phạt nộp thuế tạm tính Khoản thanh toán hằng năm bắt buộc thông thường dùng mức thấp hơn giữa mức thuế mục tiêu của năm hiện hành và năm trước áp dụng | 90% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 505 (2026) Đã kiểm tra |
| Mục tiêu thuế năm trước tiêu chuẩn để được ngoại lệ tiền phạt nộp thuế ước tính Tờ khai năm trước phải bao gồm đủ 12 tháng; quy tắc cho thu nhập cao hơn có thể thay bằng 110% | 100% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 505 (2026) Đã kiểm tra |
| Mức thuế mục tiêu năm trước của người có thu nhập cao hơn để được miễn phạt nộp thuế tạm tính Thay cho 100% khi vượt ngưỡng thu nhập tổng điều chỉnh của năm trước, theo các ngoại lệ | 110% Năm thuế 2026 | IRS: Publication 505 (2026) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thu nhập tổng điều chỉnh của năm trước để áp dụng mục tiêu nộp ước tính cao hơn Mục tiêu cao hơn của năm trước áp dụng khi AGI cao hơn mức này; ngưỡng khác đối với vợ chồng khai riêng | $150.000 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 505 (2026) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thu nhập tổng điều chỉnh của năm trước để áp dụng mục tiêu nộp ước tính cao hơn, đối với người đã kết hôn khai riêng Áp dụng khi tình trạng nộp tờ khai của năm thuế hiện tại là vợ chồng khai riêng (married filing separately) | $75.000 Năm thuế 2026 | IRS: Publication 505 (2026) Đã kiểm tra |
| Ngày nộp thuế tạm tính đầu tiên năm 2026 Đợt nộp đầu tiên của cá nhân có năm thuế theo năm dương lịch | 15 tháng 4 Năm thuế 2026 | IRS: Form 1040-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Ngày nộp thuế ước tính lần thứ hai của năm 2026 Kỳ nộp thứ hai đối với cá nhân theo năm dương lịch | Ngày 15 tháng 6 Năm thuế 2026 | IRS: Form 1040-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Ngày nộp thuế ước tính lần thứ ba của năm 2026 Kỳ nộp thứ ba đối với cá nhân theo năm dương lịch | Ngày 15 tháng 9 Năm thuế 2026 | IRS: Form 1040-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Ngày nộp thuế tạm tính thứ tư năm 2026 Đợt nộp thứ tư của cá nhân có năm thuế theo năm dương lịch | Ngày 15 tháng 1 năm 2027 Năm thuế 2026 | IRS: Form 1040-ES năm 2026 Đã kiểm tra |
| Thời gian nắm giữ để lãi hoặc lỗ vốn tại Hoa Kỳ được coi là dài hạn Một năm hoặc ngắn hơn là ngắn hạn; thời gian nắm giữ được tính từ ngày sau ngày có được tài sản đến hết ngày chuyển nhượng; một số loại tài sản có ngoại lệ | Hơn một năm | IRS: Topic no. 409, Lãi và lỗ vốn Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Publication 525, Thu nhập chịu thuế và không chịu thuế
- IRS: Topic no. 427, Quyền chọn mua cổ phiếu
- US Code: 26 U.S.C. 422, Quyền chọn mua cổ phiếu khuyến khích
- US Code: 26 U.S.C. 421, Quy tắc chung đối với quyền chọn theo luật định
- US Code: 26 U.S.C. 3121, Định nghĩa cho thuế An sinh Xã hội và Medicare
- US Code: 26 U.S.C. 83, Tài sản chuyển giao liên quan đến dịch vụ
- eCFR: 26 CFR 1.83-7, đánh thuế quyền chọn mua cổ phiếu không đủ điều kiện ưu đãi
- eCFR: 26 CFR 1.421-2, Bán không đáp ứng điều kiện
- eCFR: 26 CFR 1.422-4, Giới hạn $100.000 đối với quyền chọn mua cổ phiếu khuyến khích
- IRS: Hướng dẫn cho Form 3921 và 3922
- IRS: Hướng dẫn chung cho một số tờ khai thông tin
- IRS: Hướng dẫn Form 6251
- IRS: Hướng dẫn Form 8949
- IRS: Hướng dẫn Form 1099-B
- IRS: Hướng dẫn Form 1099-MISC và Form 1099-NEC
- IRS: Publication 15 (2026), Employer's Tax Guide
- IRS: Publication 15-B, Hướng dẫn thuế phúc lợi cho người sử dụng lao động
- IRS: Publication 505 (2026), Khấu trừ thuế và thuế nộp tạm tính
- US Code: 26 U.S.C. 1202, Cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ đủ tiêu chuẩn
- California FTB: Publication 1004, Hướng dẫn về quyền chọn mua cổ phiếu
- California EDD: DE 231SK, Quyền chọn mua cổ phiếu
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.