在加拿大为美国公司做承包：要不要成立公司？

在加拿大为美国公司工作，有哪三种方式？

加拿大居民为美国公司工作，有三种方式：以独资经营者（独立承包商）身份亲自提供服务，通过加拿大公司提供服务，或成为美国公司的员工。如果客户只愿意与公司签约，请先检查您的公司是否会被认定为个人服务业务（PSB）：也就是说，如果没有这家公司，您就会成为客户的员工。

独资经营在法律上不是独立主体，风险由您个人承担；公司则是独立的法律实体。CRA：独资经营、加拿大公司局：公司义务。成立公司是否划算，取决于您所在的省、费用和现金需求；参见独资经营还是成立公司。

合同写的是承包商，我也没有收到 T4 税单，CRA 还能认定我是员工吗？

能。加拿大居民以个人名义与美国公司签订承包合同时，CRA 看的是实际的工作关系，而不是“承包商”的称呼、发票，或有没有 T4 税单。CRA：受雇身份。

按 CRA 的普通法因素，每项事实会指向其中一边：

没有哪一行能单独决定结果；为单一客户设定工作时间，只是需要与其他事实一起权衡的一项事实。CRA：普通法因素。

合同在魁北克以外订立时，CRA 用这些普通法因素；合同在魁北克订立时，则用《魁北克民法典》，其判断标准是隶属关系。合同一般在付款方（作为要约方）收到承诺的地点订立。CRA 的页面没有说明付款方在加拿大境外的情形，因此魁北克居民不能想当然地套用任何一种做法。CRA：适用哪种方法、CRA：在魁北克订立的合同。

您或付款方可以通过 CRA 账户，或邮寄 CPT1 表，申请 CPP/EI 裁定，最迟于所涉年度次年的 6 月 29 日。CRA：申请方式、CRA：申请期限。

如果 CRA 认定这份工作属于雇佣，没有扣除 CPP 和 EI 的付款方，要补缴雇员和雇主两部分，另加罚款和利息；您的身份也会影响您的 EI 待遇。CRA：受雇身份的影响。CRA 的页面没有说明，这会怎样影响您先前作为自雇人士缴过的 CPP，或已扣除的费用；参见CRA 工资税检查及工作者身份裁定。

只有一个美国客户，我的公司就是个人服务业务吗？

只有一个美国客户，本身并不是判断标准。公司要符合多项条件才属于个人服务业务，其中一项是：如果没有这家公司，您会被合理地视为客户的员工，判断依据与上表相同；只有一个客户，且由客户决定您的工作时间和方法，就倾向于这个结论。CRA：个人服务业务条件、《所得税法》第 125(7) 款。

个人服务业务的收入不能享受小企业扣除，扣除项目受到限制，还要另缴联邦附加税，税率为 5%。CRA：个人服务业务的税务义务。CPP/EI 裁定无法判断这个假设中的员工标准，但可以判断您与自己公司之间的实际关系。CRA：裁定的限制。完整的条件（包括哪些股份计算在内）、例外情形、税款和裁定申请，见公司化承包商何时属于个人服务业务。

美国客户需要我提供 W-8BEN 表或 W-8BEN-E 表吗？会预扣税吗？

美国付款方要求提供外国身份证明文件时，外国个人一般提供 W-8BEN 表，普通的加拿大公司一般提供 W-8BEN-E 表；美国公民、绿卡持有人或其他美国人士则改交 W-9 表。IRS：W-8BEN 表填报说明。对于完全在加拿大完成的一般服务费用，美国联邦对非居民的预扣税通常不适用，因为这些收入属于外国来源。IRS：第 515 号出版物。

时间点很重要：付款时无法确定来源的款项，例如工作完成前支付的个人劳务费，会被视为美国来源，因此预付款或订金可能引出预扣税问题。本文假设您不是美国人士；如果您是，请先看加拿大自由职业者有美国客户。

把表格交给索取方，不要交给 IRS。表格只用来证明身份；它不会把美国工作变成加拿大工作，也不能证明您的收入免税。每份表格一般有效至随后第三个日历年的最后一天，自您签署的当年起算；情况变化使表格内容不再正确时，须在 30 天内向客户提供新表格。IRS：W-8BEN 表填报说明、IRS：W-8BEN-E 表填报说明。如果费用包含许可费或特许权使用费，或您在美国境内提供服务，预扣税分析可能改变；个人要就在美国境内提供的服务主张协定免税，应使用 8233 表，而不是 W-8BEN 表。如果客户要求您提供 W-9 表，或寄来 1099 表，个人情形请看加拿大自由职业者有美国客户，公司情形请看加拿大公司的 W 系列表格。

成立公司，会让加拿大的工作产生美国税表申报义务吗？

成立加拿大公司，本身不会仅因客户是美国人，就产生美国联邦所得税的申报义务。对于完全在加拿大完成服务的非美国个人或普通加拿大公司，客户的地址和付款货币，并不决定服务收入的来源地。IRS：服务收入来源规则。

在美国工作的天数、美国的办公室或其他美国经营活动，需要另行审查。在美国从事贸易或业务的加拿大公司，一般须提交 1120-F 表，即使协定免除其营业利润的税也一样；个人在美国的经营活动，可能要求提交 1040-NR 表。IRS：1120-F 表填报说明、IRS：第 519 号出版物。个人申报见加拿大自由职业者有美国客户；设立美国实体见加拿大居民经营美国业务。

三种方式在 CPP、EI 和 GST/HST 上有什么不同？

独资经营者按净营业收入缴 CPP 的雇员和雇主两部分，通常没有常规 EI。公司向业主支付工资时，业主通过发薪缴 CPP 和 EI；但如果业主控制公司超过 40% 的有表决权股份，或与公司有关联且并非独立交易，则不适用 EI（CRA 认定该工作与独立交易下的工作相似的除外）。员工的工资通过发薪处理。《就业保险法》第 5 条。

来源：CRA：受雇身份的影响、CRA：EI 排除情形、特别福利资格。

GST/HST 注册取决于销售额，不取决于业务结构。对大多数企业而言，小供应商限额为 C$30,000，按全球应税收入计算，扣除费用前，含零税率出口，范围包括您所有业务及关联人士的业务。如果某个日历季度超过限额，注册生效时间为：不迟于使您超过限额的那次供应之日。如果只是四个季度合计超过限额，您将于您超过限额的季度之后那个月的月底不再是小供应商，最迟须在此后的第一次供应时注册。CRA：注册规定。向美国客户提供的服务是否适用零税率，见向美国客户收取 GST/HST。在魁北克，QPP 取代 CPP，亲职保险另行缴纳，QST 有自己的规则；使用本比较前请先核查。

如果美国公司聘我做员工，发薪由谁负责？

在加拿大境内提供的雇佣服务，没有加拿大营业场所的境外雇主，与加拿大雇主承担相同的预扣、汇缴和申报责任。CRA：非居民雇主。CPP 的做法不同：这类雇主可以用 CPT13 表选择为员工投保 CPP（魁北克的员工不适用，他们属于 QPP）。如果雇主没有这么做，加拿大居民员工可以用 CPT20 表（E 类）选择自己按自雇收入缴 CPP，也就是缴雇员和雇主两部分；就本文的纳税年度而言，选择的截止日为 2028 年 6 月 15 日，缴款截止日为 2028 年 4 月 30 日。加美社会保障协定也需要另行审查。CRA：境外雇主的 CPP 覆盖、CRA：CPT13 表、CRA：CPT20 表、《加拿大退休金计划条例》第 22 条、第 29 条、第 30 条、《加拿大退休金计划法》第 10 条、第 13 条。

接受之前，先确定：谁是法律上的雇主，谁负责发薪并给您开 T4 税单，这份工作被视为在哪个省，以及如何确认养老金覆盖。

这些义务，也许能解释为什么有些雇主提供承包商条款；这只是推断，不是对任何雇主的认定，而且合同条款仍须与实际工作事实相符。关于谁来扣税，以及工资的跨境税务，见跨境工作和为境外雇主或客户远程工作。

成立公司之前，要先确定哪些事项？

在开第一张发票之前，先确定谁来签合同、从哪天起生效，以及公司需要开哪些账户。仅仅成立公司，并不会自动安排好它的股份、账户或收付记录。

1. 确定签约方和起始日期。如果由公司提供服务，就以公司的法定名称签合同，并写明清楚的生效日期；已有的个人合同要转给公司的话，应请人审核。
2. 把公司搭建起来。发行股份，保存公司记录，使用单独的银行账户，并通过记账把公司的收款和付给您自己的款项分开。加拿大公司局：成立后的组织事项。
3. 登记正确的账户。新公司有自己的商业号码（BN）；工资账户和 GST/HST 账户不会从独资经营自动转过来。CRA：变更法律形式。

已有的公司也可以持有这份合同，但个人服务业务的测试仍然适用于这项客户工作。CRA：个人服务业务条件。是否另设公司，见开始第二项业务；已有独资经营的资产、应收账款和商誉如何转入公司，见把业务转入公司。

公司会增加哪些申报和记录？

加拿大居民的普通公司每个纳税年度都要提交自己的 T2 税表，即使该年度没有经营，或没有应缴税款也一样，一般须在年末后六个月内提交。余额更早到期：年末后两个月内；对符合小企业扣除和 CRA 收入限额测试的加拿大控股私人公司（CCPC），则为年末后三个月内。CRA：余额缴付截止日、CRA：谁必须报 T2、CRA：T2 的报税时间、《所得税法》第 157 条。

完整清单和截止日期，见企业需要提交哪些申报。

身为董事，如果公司没有汇缴应缴的工资预扣款和 GST/HST，您可能要与公司一起承担个人责任，除非您尽到了合理的注意；您最后一次不再担任董事超过 2 年后，不能再启动追缴或核定程序。《所得税法》第 227.1 条、《消费税法》第 323 条、《加拿大退休金计划法》第 21.1 条、《就业保险法》第 83 条。

保存合同、发票、收据、银行记录、工作地点记录，以及付给您自己款项的凭证。联邦商业公司还须保存股东名册和决议，并另行提交公司年度申报表；省级注册机构的规则也请核查。加拿大公司局：记录、加拿大公司局：年度申报表。

如果我搬到美国、做 TN 工作或有美国公民身份，会有什么变化？

搬家可能触发您所持公司股份的离境税，TN 工作会增加美国居民身份测试，美国公民身份则增加全球收入申报和外国公司申报。每一项都会使上面仅限加拿大的比较变得不完整。

• 搬到美国：不再是加拿大居民时，您拥有的大部分财产，包括您公司的股份，一般视同按公平市价出售，因此可能产生离境税；非居民控制公司，也可能使其不再属于加拿大控股私人公司。参见离开加拿大：离境税及最终税表、持有公司时在加拿大与美国之间迁居和居住在加拿大境外，持有加拿大公司。搬到美国也会使您的 W-8BEN 表不再正确：须在 30 天内通知客户。IRS：W-8BEN 表填报说明、《所得税法》第 128.1(4) 款、CRA：公司类型。
• 接受 TN 工作：在美国的工作天数和居民身份测试，需要重新分析申报情况；请看持 TN 签证的加拿大人。如果两国都认定您是居民，协定居民判定规则首先看您在哪里有永久住所。IRS：居民身份与申报、加美税收协定第四条。
• 美国公民身份或绿卡：须在 30 天内通知客户，并预期会被要求提供 W-9 表。即使住在加拿大，全球收入申报和外国公司申报也可能适用；请看美国人持有的加拿大公司。IRS：W-8BEN 表填报说明、IRS：海外纳税人、IRS：5471 表填报说明。

示例

以下是以加元表示的示意数字，不是税款计算。一位安大略省的加拿大居民，获邀以承包商身份每年取得 C$150,000 的费用。假设全部为在加拿大完成的一般服务，不具美国人士身份，另有 C$10,000 原本允许扣除的营业费用。

按每年 C$150,000 计算，平均每个日历季度的开票额都超过 C$30,000 的限额，因此 GST/HST 注册可能在第一个季度就到期，零税率出口销售也计入其中。如果美国公司控制您的日程和方法，并要求您亲自提供服务，无论发票怎么写，这些事实都会引起雇佣关系的疑问。

您的情况不同？

• 一个客户控制您的工作：在依靠公司税务处理方式之前，先看公司化承包商何时属于个人服务业务。
• 您想比较税后结果：用独资经营还是成立公司了解个人现金需要、留存收益和申报成本。
• 您仍以个人承包商身份工作：请看加拿大自由职业者有美国客户，了解税表、外币收入申报和销售税细节，包括魁北克。
• 您获得雇佣邀约，或将在美国工作：请看跨境工作或持 TN 签证的加拿大人。
• 您即将成立公司或更改合同：个人服务业务的认定会改变扣除和税款；公司税务服务可审核结构和申报。请准备好合同、对工作时间和工具的控制情况、所有权记录、预期收入、所在省、赴美旅行情况及过往税表。