加拿大公司如何填写 Form W-8BEN-E

加拿大公司在 Form W-8BEN-E 上应该勾选哪些选项？

如果实体按美国税法归类为公司，在第 4 行勾选 Corporation。收到须按相关规则预扣税的付款，或应金融机构要求证明金融账户身份时，填写第 5 行。经营中的公司可能符合 Active NFFE（主动型非金融外国实体）资格：即不属于金融机构，并符合下文被动收入及被动资产测试的外国实体。现行 IRS 表格及填写说明均为 2021 年10 月 版。

不视为独立实体的单位或分支机构可能需要填写第 II 部分。地址选择见美国商业地址和银行账户。

第 9b 行的外国税号，是加拿大商业号码吗？

是的。使用九位加拿大商业号码，不包含 RC 项目标识或账户后缀（CRA 账户格式）。IRS 填写说明允许在许多税收协定待遇申请中用它代替美国 EIN。EIN 相关问题见加拿大公司在美国报税。

什么时候填写第 III 部分的第 14 和 15 行？

只有根据加美税收协定申请降低美国预扣税率或免预扣税时，才填写第 III 部分。全部在加拿大完成的服务，其费用通常属于外国来源收入，与客户所在地无关，所以公司一般只需证明外国身份，无需就这些服务费申请协定待遇（IRS 来源地规则；Form W-8BEN-E 填写说明）。

如果美国来源营业利润有充分依据申请协定待遇，且适合使用 W-8BEN-E，第 14a 行填写 Canada，表示公司是加拿大协定居民。第 14b 行须先检查 Article XXIX-A，再勾选适用的协定优惠限制条款选项；仅在加拿大注册还不够。第 14c 行涉及某些股息和利息。第 15 行填写 Article VII(1)、预扣税率 0，以及 business profits（营业利润）；并解释这些利润为何不归属于美国常设机构。第 8 行填写美国 EIN，或在第 9b 行填写商业号码。其他收入可能需要引用其他条款（税收协定；IRS 填写说明）。

在美国或多个国家开展的工作，需要检查收入来源和协定适用情况。如果任何十二个月期间内提供服务达到 183 天 或以上，并符合 Article V(9) 的收入或项目测试，就可能形成美国常设机构（税收协定）。如果收入与美国业务有效关联，且不申请协定免税，这笔付款应使用 W-8ECI。公司若为此类收入申请协定免税，必须提交 Form 1120-F 并附 Form 8833；C 型公司未按要求披露，每次可能被罚 US$10,000。请参阅加拿大公司在美国报税。

后面还要填写哪一部分？由谁签字？

如果第 5 行选择 Active NFFE，在第 XXV 部分勾选第 39 行。由获授权的公司负责人或代表在第 XXX 部分签字、正楷填写姓名并注明日期；该部分包含签署资格声明（表格；填写说明）。Active NFFE 要求上一日历年度总收入中被动收入的比例符合 低于 50%，产生或为产生被动收入而持有的资产比例符合 低于 50%，并按表格要求使用季度加权平均测试。作出声明前，请检查利息、投资及用于产生被动收入的资产。

Passive NFFE（被动型非金融外国实体）在第 XXVI 部分勾选第 40a 行；没有重大美国所有者时再勾选第 40b 行，有则勾选第 40c 行并填写第 XXIX 部分。其他实体填写与第 5 行身份对应的部分。签好后交给付款方。

W-8BEN-E 填对了，以后的付款就不会预扣税了吗？

正确的表格有助于付款方适用正确规则，但不代表一律免除 30% 的美国预扣税。付款方仍须判断付款的来源地、是否适用第 3 章或 FATCA 预扣税，以及协定待遇申请是否有效（IRS 填写说明；第 515 号出版物）。付款方有预扣义务却未预扣时，根据第 1461 条须承担该税款。

付款前向每个付款方提供有效表格，并保留工作实际地点的记录。税款已被预扣时，请参阅加拿大收款人被预扣美国税款怎么办。

美国客户的应付账款部门坚持要 W-9，怎么办？

如果加拿大公司仍属于外国主体，应说明 Form W-9 是用于声明美国主体身份，并改为提供签署好的 W-8BEN-E。IRS 给索取方的说明明确，外国主体不能提供 Form W-9；签署该表就等于在承担伪证处罚责任的前提下，声明自己具有美国主体身份。

向应付账款部门提供公司的法定名称、填妥的 W-8BEN-E，以及说明公司属于外国收款人的附注。如果美国税务分类不确定，先核实再签字。请参阅应该使用哪种表格。

美国客户还是发来了 1099-NEC，怎么办？

请付款方复核公司的 W-8BEN-E；如果这笔付款申报有误，要求出具更正后的 1099-NEC。保留原表、更正请求、发票和工作实际地点的证明。仅收到 1099-NEC，并不能证明加拿大公司欠美国税款或必须在美国报税。

有效的 W-8BEN-E 通常可证明外国收款人免于 Form 1099 信息申报（第 515 号出版物）。美国来源收入可能改需使用 Form 1042-S 申报；IRS 更正说明涵盖本来无需提交却误报的情况。要求更正时，一并检查付款来源及是否预扣了税款。

公司多久需要更新 Form W-8BEN-E？

W-8BEN-E 通常有效至签署后第三个日历年度的最后一天，除非情况变化导致某项填写内容或声明不再正确。IRS 填写说明也允许某些有限的文件安排长期有效；应向付款方确认是否适用，不能自行假定。

情况变化使声明不再正确时，应在 30 天 内提供新表。股权变化如果影响 FATCA 身份、美国所有者披露或税收协定资格，就需要处理。业务活动或居民身份变化后，也应重新检查。

示例

以下仅作说明；服务费单位为美元。

在加拿大完成服务

一家加拿大公司为全部在加拿大完成的工作，向美国客户开具 US$10,000 发票。公司勾选 Corporation，在第 9b 行填写商业号码，在第 XXX 部分签字，并将第 III 部分留空。就这笔外国来源服务费，第 5 行和第 XXV 部分可以留空；若选择 Active NFFE，应先核实收入及资产测试。服务费来源取决于工作实际完成地点，不是客户地址。

客户要求 W-9

美国客户在支付 US$5,000 发票前要求提供 W-9。公司提交自己的 W-8BEN-E，并说明签 W-9 会错误声明具有美国主体身份。客户在付款前更新收款人记录。

表格需要续期

在 2026 年3 月 签署的表格，通常有效至 2029 年12 月 31 日。如果股权变化导致某项声明不再正确，公司须在 30 天内提供新表；如果所有已声明事实仍然正确，仅股权变化本身不会触发这项要求。

您的情况有所不同？

• 您是个人自由职业者：个人从美国客户收款，请查看加拿大自由职业者指南。
• 公司在美国提供服务，或可能有美国常设机构：请评估美国公司报税及协定待遇，并寻求跨境税务帮助。
• 付款方预扣了美国税款：请按美国预扣税与退税指南处理。
• 以前年度可能漏报美国税表：请参阅加拿大公司漏报美国税表怎么办，并寻求跨境税务帮助。