لمن هذا الدليل
- شركات كندية طلب منها عملاء أمريكيون شهادة استقطاع
- شركات كندية تصحح طلب النموذج W-9 أو النموذج 1099-NEC الصادر عن عميل أمريكي
غير مشمول هنا
- اختيار نموذج W المناسب لفرد أو لنوع آخر من الكيانات
- تقديم الإقرار الأمريكي وطلبات EIN واسترداد الضريبة المستقطعة سابقًا
- التحليل التفصيلي لأهلية الاتفاقية الضريبية أو المنشأة الدائمة
ما الخانات التي تضع الشركة الكندية علامة عليها في النموذج W-8BEN-E؟
ضع علامة على Corporation في السطر 4 إذا كان هذا هو التصنيف الضريبي الأمريكي للكيان. وعبّئ السطر 5 عند تسلّم دفعة خاضعة للاستقطاع أو عند توثيق حساب مالي لمؤسسة مالية تطلب ذلك. وقد تُصنَّف الشركة التشغيلية Active NFFE، أي كيانًا أجنبيًا غير مالي يستوفي اختباري الدخل السلبي والأصول السلبية الواردين أدناه. والنموذج الحالي من IRS وتعليماته مؤرخان في أكتوبر 2021.
| سطر الجزء I | ما تدخله شركة كندية عادية |
|---|---|
| 1–2 | الاسم القانوني للشركة وبلد التأسيس، وهو كندا. |
| 3 | اتركه فارغًا ما لم تنطبق التعليمات الخاصة بالكيان المُهمَل ضريبيًا. |
| 4 | Corporation، إذا كان هذا تصنيفها وفق قواعد الضريبة الأمريكية. |
| 5 | وضع FATCA الموثق للشركة، عند طلب مستندات الفصل 4. |
| 6–7 | عنوان إقامتها الدائمة، وأضف عنوان مراسلة مختلفًا في السطر 7 إن وُجد. |
| 8 | رقم EIN أمريكي فقط إذا كان مطلوبًا، ولا تضع هنا رقم النشاط التجاري الكندي. |
| 9a | رقم GIIN فقط إذا كان وضع الشركة يتطلبه، ولا تدخل شركة Active NFFE رقمًا هنا. |
| 9b–9c | أدخل رقم النشاط التجاري في 9b لمطالبة اتفاقية بشأن أرباح الأعمال، ما لم يكن رقم EIN أمريكي في السطر 8، أو لحساب مالي في مكتب أمريكي مرتبط بدخل أمريكي المصدر يُبلَّغ عنه في النموذج 1042-S. وفي غير ذلك يكون 9b اختياريًا. والسطر 9c لصاحب حساب مؤهل غير ملزم قانونًا بالحصول على FTIN. |
| 10 | رقم مرجعي اختياري لسجلات العميل. |
قد يحتاج الكيان المُهمَل ضريبيًا أو الفرع إلى الجزء II. وللاطلاع على خيارات العناوين، راجع العناوين والحسابات المصرفية التجارية في الولايات المتحدة.
هل رقم النشاط التجاري الكندي هو رقم التعريف الضريبي الأجنبي في السطر 9b؟
نعم. استخدم رقم النشاط التجاري الكندي المكوّن من تسعة أرقام، دون معرّف برنامج RC ولا لاحقة الحساب (صيغة حساب CRA). وتقبله تعليمات IRS بدلًا من EIN أمريكي في كثير من مطالبات الاتفاقية. وللأسئلة عن EIN، راجع الإقرارات الضريبية الأمريكية للشركة الكندية.
متى تعبّئ الشركة الجزء III، السطرين 14 و15؟
لا تعبّئ الجزء III إلا عند المطالبة بمعدل استقطاع أمريكي مخفض أو بإعفاء بموجب الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة. ورسوم الخدمات المنجزة بالكامل في كندا تُعدّ عمومًا أجنبية المصدر أيًا كان موقع العميل، لذا توثّق الشركة عادةً وضعها الأجنبي دون مطالبة بموجب الاتفاقية عن تلك الرسوم (قاعدة المصدر لدى IRS؛ تعليمات النموذج W-8BEN-E).
في المطالبة المدعومة بشأن أرباح أعمال أمريكية المصدر، والتي يصح تقديمها بالنموذج W-8BEN-E، يحدد السطر 14a كندا بوصفها بلد إقامة الشركة بموجب الاتفاقية. وفي السطر 14b، ضع علامة على خانة تقييد المزايا المنطبقة بعد اختبار المادة XXIX-A فقط، فالتأسيس وحده لا يكفي. ويتعلق السطر 14c ببعض أرباح الأسهم والفوائد. وفي السطر 15، أدخل المادة VII(1) و0 كمعدل استقطاع، وأرباح الأعمال، واشرح لماذا لا تُنسب الأرباح إلى منشأة دائمة في الولايات المتحدة. وأدخل رقم EIN أمريكيًا في السطر 8 أو رقم النشاط التجاري في السطر 9b. وقد يحتاج الدخل الآخر إلى مادة أخرى (الاتفاقية؛ تعليمات IRS).
العمل في الولايات المتحدة أو في مواقع مختلطة يحتاج إلى مراجعة للمصدر والاتفاقية. فقد تنشئ الخدمات منشأة دائمة في الولايات المتحدة عندما تُؤدى لمدة 183 يومًا أو أكثر خلال أي فترة اثني عشر شهرًا ويتحقق اختبار الإيرادات أو المشروع في المادة V(9) (الاتفاقية). وإذا كان الدخل مرتبطًا فعليًا بنشاط تجاري أمريكي ولم يُطلب إعفاء بموجب الاتفاقية، فاستخدم النموذج W-8ECI لتلك الدفعة. والشركة التي تطالب بإعفاء بموجب الاتفاقية عن مثل هذا الدخل عليها أن تقدّم النموذج 1120-F مع النموذج 8833، وقد يكلّف عدم الإفصاح شركة C غرامة قدرها 10,000 دولار عن كل مخالفة. راجع الإقرارات الضريبية الأمريكية للشركة الكندية.
ما الجزء اللاحق الذي تعبّئه الشركة، ومن يوقّع؟
إذا ذكر السطر 5 Active NFFE، فضع علامة على السطر 39 في الجزء XXV. ويوقّع مسؤول مفوّض أو ممثل، ويكتب اسمه ويؤرّخ الجزء XXX، الذي يتضمن إقرارًا بصفة التوقيع (النموذج؛ التعليمات). وتشترط Active NFFE أن يكون أقل من 50% من إجمالي دخل السنة التقويمية السابقة دخلًا سلبيًا، وأن يكون أقل من 50% من الأصول مولّدًا للدخل السلبي أو محتفظًا به لتوليده، وفق اختبار المتوسط المرجح الربع سنوي في النموذج. افحص الفوائد والاستثمارات والأصول المحتفظ بها لتحقيق دخل سلبي قبل أن توقّع الإقرار.
وتضع شركة Passive NFFE علامة على السطر 40a في الجزء XXVI، ثم على السطر 40b إذا لم يكن لها مالكون أمريكيون جوهريون، أو على السطر 40c والجزء XXIX إذا كان لها مالكون كذلك. وتستخدم الكيانات الأخرى الجزء المطابق للسطر 5. سلّم النموذج الموقّع إلى الدافع.
هل يوقف النموذج W-8BEN-E الصحيح الاستقطاع على الدفعات المستقبلية؟
النموذج الصحيح يساعد الدافع على تطبيق القواعد الصحيحة، لكنه ليس إعفاءً شاملًا من الاستقطاع الأمريكي بمعدل 30%. فعلى الدافع أن يحدد مصدر الدفعة، وهل ينطبق استقطاع الفصل 3 أو FATCA، وهل مطالبة الاتفاقية صحيحة (تعليمات IRS؛ المنشور 515). والدافع الملزم بالاستقطاع يكون مسؤولًا عن الضريبة بموجب المادة 1461 إذا لم يستقطع.
سلّم كل دافع نموذجًا ساريًا قبل الدفع، واحتفظ بسجلات لمكان أداء العمل. وبشأن الضريبة المستقطعة فعلًا، راجع ضريبة أمريكية مستقطعة من مدفوعات لكنديين.
ماذا لو أصر قسم الحسابات الدائنة لدى العميل الأمريكي على النموذج W-9؟
على الشركة الكندية التي تظل شخصًا أجنبيًا أن توضح أن النموذج W-9 يقر بوضع الشخص الأمريكي، وأن تقدّم بدلًا منه نموذج W-8BEN-E الموقع. وتذكر تعليمات الطالب لدى IRS أنه لا يجوز للشخص الأجنبي تقديم النموذج W-9، فالتوقيع عليه يقر بوضع أمريكي تحت طائلة عقوبات شهادة الزور.
أرسل إلى الحسابات الدائنة الاسم القانوني للشركة ونموذج W-8BEN-E المعبأ وملاحظة بأنها مستفيد أجنبي. وإذا كان تصنيفها الأمريكي غير مؤكد، فاحسمه قبل التوقيع. راجع النموذج الذي ينطبق عليك.
ماذا لو أرسل العميل الأمريكي النموذج 1099-NEC رغم ذلك؟
اطلب من الدافع مراجعة نموذج W-8BEN-E الخاص بالشركة وإصدار نموذج 1099-NEC مصحح إذا أُبلغ عن الدفعة بالخطأ. واحتفظ بالنموذج الأصلي وطلب التصحيح والفواتير وإثبات مكان أداء العمل. والنموذج 1099-NEC وحده لا يثبت أن الشركة الكندية تدين بضريبة أمريكية أو يلزمها تقديم إقرار أمريكي.
النموذج W-8BEN-E الصحيح يوثّق عمومًا إعفاء المستفيد الأجنبي من الإبلاغ بالنموذج 1099 (المنشور 515). وقد يتطلب الدخل أمريكي المصدر الإبلاغ بالنموذج 1042-S بدلًا من ذلك. وتغطي تعليمات التصحيح لدى IRS حالة إقرار قُدّم دون أن يكون مطلوبًا. راجع مصدر الدفعة وأي استقطاع عند طلب التصحيح.
كم مرة يجب على الشركة تجديد النموذج W-8BEN-E؟
يسري النموذج W-8BEN-E عمومًا حتى آخر يوم من السنة التقويمية الثالثة بعد التوقيع، ما لم يجعل تغيير بيانًا أو إقرارًا غير صحيح. وتجيز تعليمات IRS أيضًا سريانًا غير محدد المدة في ترتيبات توثيق محدودة. اسأل الدافع هل ينطبق هذا الاستثناء بدل أن تفترض انطباقه.
قدّم نموذجًا جديدًا خلال 30 يومًا عندما يجعل تغيير أحد الإقرارات غير صحيح. وتهم تغييرات الملكية عندما تغيّر وضع FATCA أو الإفصاح عن المالكين الأمريكيين أو أهلية الاتفاقية. وأعد الفحص بعد تغيير في النشاط أو الإقامة.
مثال
هذه الأمثلة للتوضيح فقط، ورسوم الخدمات فيها بالدولار الأمريكي.
خدمات منجزة في كندا
تصدر شركة كندية فاتورة بمبلغ 10,000 دولار أمريكي إلى عميل أمريكي عن عمل أُنجز بالكامل في كندا. تضع علامة على Corporation، وتدخل رقم النشاط التجاري في السطر 9b، وتوقّع الجزء XXX، وتترك الجزء III فارغًا. ويجوز لها أن تترك السطر 5 والجزء XXV فارغين بالنسبة إلى هذه الرسوم أجنبية المصدر. وإذا اختارت Active NFFE، فتتحقق أولًا من اختباري الدخل والأصول. ويتبع مصدر الرسوم مكان أداء العمل، لا عنوان العميل.
العميل يطلب النموذج W-9
يطلب عميل أمريكي النموذج W-9 قبل أن يسدد فاتورة بمبلغ 5,000 دولار أمريكي. ترسل الشركة نموذج W-8BEN-E وتوضح أن النموذج W-9 سيقر زورًا بوضع الشخص الأمريكي. ويحدّث العميل سجلات المستفيد قبل الدفع.
وصل النموذج إلى موعد التجديد
النموذج الموقع في مارس 2026 يبقى ساريًا عمومًا حتى 31 ديسمبر 2029. وإذا جعل تغيير في الملكية أحد الإقرارات غير صحيح، فتقدّم الشركة نموذجًا جديدًا خلال 30 يومًا. أما تغيير الملكية الذي يُبقي كل الوقائع المقر بها صحيحة فلا يفعّل هذه القاعدة بحد ذاته.
هل حالتك مختلفة؟
- أنت تعمل بشكل حر بصفتك فردًا: استخدم دليل الكنديين العاملين بشكل حر لمدفوعات عملائك الأمريكيين.
- تؤدي شركتك عملًا في الولايات المتحدة أو قد يكون لها منشأة دائمة فيها: قيّم الإقرار الأمريكي للشركة ووضعها بموجب الاتفاقية مع مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
- استقطع دافع ضريبة أمريكية: اتبع دليل الاستقطاع الأمريكي والاسترداد.
- قد تكون إقرارات أمريكية سابقة مفقودة: راجع الإقرارات الأمريكية الفائتة لشركة كندية واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| معدل استقطاع أرباح الأعمال في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة دون منشأة دائمة في الولايات المتحدة المعدل المُدخل في السطر 15 من النموذج W-8BEN-E لإعفاء أرباح الأعمال المؤهل بموجب المادة VII(1)؛ وتستخدم تعليمات السطر 15 من IRS الرقم «0» للمعدل الصفري | 0 | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة VII(1) تم التحقق |
| حد أيام المنشأة الدائمة للخدمات في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة في أي فترة اثني عشر شهراً، إذا تحقق أيضاً اختبار الإيرادات في المادة V(9)(a) أو اختبار المشروع نفسه أو المرتبط في (b) | 183 يومًا | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة V(9) تم التحقق |
| غرامة عدم الإفصاح عن موقف ضريبي مبني على اتفاقية (شركة C) عن كل تقصير، بموجب القسم 6712، لشركة C. | 10,000 دولار | IRS: النموذج 8833 (مراجعة ديسمبر 2022) تم التحقق |
| حد الدخل السلبي للكيان الأجنبي غير المالي النشط (Active NFFE) حصة إجمالي الدخل للسنة التقويمية السابقة التي تُعدّ دخلًا سلبيًا | أقل من 50% | IRS: النموذج W-8BEN-E، الجزء XXV، السطر 39 تم التحقق |
| حد الأصول السلبية للكيان الأجنبي غير المالي النشط (Active NFFE) حصة الأصول التي تنتج دخلًا سلبيًا أو يُحتفظ بها لإنتاجه، مقاسة كمتوسط مرجَّح للنسب الربع سنوية | أقل من 50% | IRS: النموذج W-8BEN-E، الجزء XXV، السطر 39 تم التحقق |
| معدل الاستقطاع على دخل FDAP من مصدر أمريكي المدفوع لأشخاص أجانب يُطبَّق على المبلغ الإجمالي لدخل FDAP ذي المصدر الأمريكي غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة؛ وقد تخفضه اتفاقية ضريبية. وهو أيضًا المعدل على الأجر المدفوع للمقاولين المستقلين غير المقيمين عن خدمات تؤدى في الولايات المتحدة. | 30% | IRS: الدخل الثابت أو القابل للتحديد أو السنوي أو الدوري (FDAP) تم التحقق |
| إشعار W-8BEN-E بعد تغيّر الظروف أخطر الجهة المستقطِعة أو المؤسسة المالية عندما يجعل تغيير ما المعلومات المقدَّمة غير صحيحة لأغراض الفصل 3 أو الفصل 4 | 30 يومًا | IRS: تعليمات النموذج W-8BEN-E تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: النموذج W-8BEN-E (أكتوبر 2021)
- IRS: تعليمات النموذج W-8BEN-E
- CRA: ما المعلومات التي تُشارَك
- CRA: حساب برنامج ضريبة دخل الشركات
- IRS: مصدر الدخل من الخدمات الشخصية
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، بما فيها بروتوكول 2007
- IRS: تعليمات طالب النموذج W-9
- IRS: التعليمات العامة لبعض الإقرارات المعلوماتية
- IRS: تعليمات النموذجين 1099-MISC و1099-NEC (أبريل 2025)
- IRS: المنشور 515
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : النشر الأول.