加拿大公司如何填寫 W-8BEN-E 表

加拿大公司在 W-8BEN-E 表上應勾選哪些方框？

如果「公司」是該實體的美國稅務分類，請在第 4 行勾選 Corporation。收取須預扣稅的付款，或為要求提供資料的金融機構證明金融帳戶時，請填寫第 5 行。營運公司可能符合 Active NFFE（主動型非金融外國實體）資格：即非金融機構、並符合下文被動收入及被動資產測試的外國實體。現行的 IRS 表格及填表說明的日期為 2021 年 10 月。

被忽略實體或分公司可能需要填寫第 II 部分。有關地址的選擇，請參閱美國企業地址及銀行帳戶。

加拿大企業號碼可以當作第 9b 行的外國稅務識別號碼嗎？

可以。請填寫九位數的加拿大企業號碼，不要加上 RC 計劃代碼或帳戶尾碼（CRA 帳號格式）。對許多稅收協定主張，IRS 填表說明接受用它來代替美國 EIN。有關 EIN 的問題，請參閱加拿大公司的美國稅表。

公司何時須填寫第 III 部分的第 14 行和第 15 行？

只有在依加拿大與美國稅收協定，主張降低美國預扣稅率或免稅時，才須填寫第 III 部分。完全在加拿大提供的勞務費用，不論客戶位於何處，一般都屬於外國來源收入，因此公司通常只須證明其外國身份，而不必就這些費用作出稅收協定主張（IRS 來源地規則；W-8BEN-E 表填表說明）。

對於應填寫在 W-8BEN-E 表上、有依據的美國來源營業利潤主張，第 14a 行填寫 Canada，表示該公司依稅收協定屬加拿大居民。在第 14b 行，須先測試 Article XXIX-A（限制利益條款），才可勾選適用的方框；僅憑在加拿大註冊成立並不足夠。第 14c 行涉及特定的股息和利息。在第 15 行，請填寫 Article VII(1)，預扣稅率填 0，收入類型填營業利潤；並說明為何這些利潤不可歸屬於美國常設機構。請在第 8 行填寫美國 EIN，或在第 9b 行填寫企業號碼。其他類型的收入可能須引用其他條款（稅收協定；IRS 填表說明）。

在美國或在多個地點完成的工作，須審查來源地和稅收協定。如果在任何十二個月期間內，提供勞務達 183 天 或以上，並符合第 V(9) 條的收入或項目測試，這些勞務可能構成美國常設機構（稅收協定）。如果收入與美國業務有實際關聯，且沒有主張稅收協定免稅，該筆付款應使用 W-8ECI 表。公司若就這類收入主張稅收協定免稅，須提交 1120-F 表並附上 8833 表；C 公司每次未披露，罰款為 US$10,000。請參閱加拿大公司的美國稅表。

公司還須填寫後面哪一部分？誰來簽名？

如果第 5 行填寫 Active NFFE，請在 第 XXV 部分勾選第 39 行。獲授權的高級職員或代表，須在第 XXX 部分簽名、列印姓名並註明日期，該部分包括簽署資格的證明（表格；填表說明）。Active NFFE 要求上一個曆年的總收入中，被動收入須為 少於 50%，並且產生被動收入、或為產生被動收入而持有的資產，須為資產的 少於 50%，採用表格規定的按季加權平均測試。簽署證明之前，請核對利息、投資，以及為賺取被動收入而持有的資產。

Passive NFFE（被動型非金融外國實體）須勾選第 XXVI 部分的第 40a 行；如果沒有重大的美國所有者，再勾選第 40b 行；如果有，則勾選第 40c 行並填寫第 XXIX 部分。其他類型的實體，則填寫與第 5 行相對應的部分。請把簽署後的表格交給付款方。

填寫正確的 W-8BEN-E 表，就能讓日後的付款不被預扣稅嗎？

正確的表格有助付款方適用正確的規則，但並不能全面豁免 30% 的美國預扣稅。付款方仍須判斷款項的來源地、是否適用 chapter 3 或 FATCA 預扣，以及稅收協定主張是否有效（IRS 填表說明；Publication 515）。須預扣稅而未預扣的付款方，須對該稅款依第 1461 條承擔責任。

請在付款前給每個付款方提供最新的表格，並保存工作地點的記錄。對於已預扣的稅款，請參閱加拿大人收到款項時被預扣的美國稅。

如果美國客戶的應付帳款部門堅持要 W-9 表怎麼辦？

仍屬外國人的加拿大公司，應向對方說明 W-9 表是用來證明美國人身份的，並改為提供已簽署的 W-8BEN-E 表。IRS 索取方填表說明指出，外國人不可提供 W-9 表；簽署該表，即是在偽證罰則下證明具有美國身份。

請向應付帳款部門提供公司的法定名稱、填妥的 W-8BEN-E 表，並附上說明，表明公司是外國收款人。如果公司的美國稅務分類不確定，請先解決這個問題再簽名。請參閱適用哪種表格。

如果美國客戶仍然開出了 1099-NEC 呢？

請付款方審閱該公司的 W-8BEN-E 表；如果這筆付款是被誤報的，請其開具更正後的 1099-NEC。請保存原表、更正要求、發票，以及能證明工作地點的記錄。單憑 1099-NEC，並不能證明加拿大公司須繳美國稅或須提交美國稅表。

有效的 W-8BEN-E 表，一般可證明外國收款人免於 1099 表申報（Publication 515）。美國來源收入則可能須改用 1042-S 表申報；IRS 更正說明涵蓋了在不須申報時卻已提交申報表的情況。要求更正時，請一併審查付款的來源地及任何預扣稅。

公司多久須更新一次 W-8BEN-E 表？

W-8BEN-E 表一般在簽署後第三個曆年的最後一天前有效，除非出現變化，令表上的資料或證明不再正確。IRS 填表說明也允許在有限的文件安排下無限期有效；請向付款方詢問該例外是否適用，不要自行假設。

如果出現變化，令證明不再正確，請在 30 天 內提供新表。如果所有權變更會改變 FATCA 身份、美國所有者的披露或稅收協定資格，就屬重要變更。業務活動或居住地變動後，請重新核對。

範例

以下範例僅作說明；勞務費用以美元計。

在加拿大提供勞務

一家加拿大公司就完全在加拿大完成的工作，向美國客戶開出 US$10,000 的發票。它勾選 Corporation，在第 9b 行填寫企業號碼，簽署第 XXX 部分，並把第 III 部分留空。對這筆外國來源的費用，它可以把第 5 行和第 XXV 部分留空；如果選擇 Active NFFE，須先核實收入和資產測試。費用的來源地取決於工作的履行地，而不是客戶的地址。

客戶要求提供 W-9

一位美國客戶在支付 US$5,000 的發票前，要求提供 W-9 表。公司寄去 W-8BEN-E 表，並說明提供 W-9 表會不實地證明美國人身份。客戶在付款前更新了收款人記錄。

表格到了更新日期

在 2026 年 3 月簽署的表格，一般在 2029 年 12 月 31 日前仍然有效。如果所有權變更令某項證明不再正確，公司須在 30 天內提供新表；如果所有權變更後所有已證明的事實仍然正確，則該變更本身不會觸發這條規則。

您的情況不同嗎？

• 您是個人自由工作者：就您自己收到的美國客戶款項，請參閱加拿大自由工作者指南。
• 您的公司在美國提供勞務，或可能有美國常設機構：請在跨境稅務服務的協助下，評估美國公司稅表及稅收協定下的立場。
• 付款方預扣了美國稅：請按照美國預扣稅及追回指南處理。
• 過去可能有未申報的美國稅表：請參閱加拿大公司未申報的美國稅表，並取得跨境稅務服務的協助。