캐나다 법인의 Form W-8BEN-E 작성 방법

캐나다 법인은 Form W-8BEN-E에서 어떤 칸에 표시하나요?

법인의 미국 세법상 분류가 Corporation이면 4번 항목에서 Corporation에 표시하세요. 원천징수 대상 지급을 받거나, 요청한 금융기관에 금융계좌 서류를 제출할 때는 5번 항목을 작성합니다. 영업 법인은 Active NFFE에 해당할 수 있습니다. Active NFFE는 금융기관이 아니면서 아래의 수동적 소득·수동적 자산 요건을 충족하는 외국 단체입니다. 현재의 IRS 서식과 작성 안내는 2021년 10월판입니다.

무시되는 단체나 지점은 Part II가 필요할 수 있습니다. 주소 선택은 미국 사업장 주소와 은행 계좌를 참고하세요.

캐나다 사업자 번호를 9b번 항목의 외국 납세자 번호로 써도 되나요?

네. RC 프로그램 식별자나 계정 접미사를 뺀 아홉 자리 캐나다 사업자 번호를 쓰세요(CRA 계정 형식). IRS 작성 안내는 많은 조약 적용 신청에서 미국 EIN 대신 이 번호를 받아 줍니다. EIN에 관한 질문은 캐나다 법인의 미국 세금 신고를 참고하세요.

법인은 Part III의 14번과 15번 항목을 언제 작성하나요?

캐나다–미국 조세조약에 따라 미국 원천징수 세율 인하나 면제를 신청할 때만 Part III를 작성합니다. 전부 캐나다에서 수행한 용역의 대가는 고객의 소재지와 상관없이 대체로 외국 원천 소득입니다. 그래서 이 대가에 대해서는 보통 조약 적용을 신청하지 않고 외국인 신분만 증빙합니다(IRS 원천 규정, Form W-8BEN-E 작성 안내).

W-8BEN-E에 기재할 수 있는 미국 원천 사업 이익에 대해 조약 적용을 신청할 때는 14a번 항목에 법인의 조약상 거주지로 Canada를 적습니다. 14b번 항목에서는 제XXIX-A조를 검토한 뒤에만 해당하는 혜택 제한 칸에 표시하세요. 설립만으로는 충분하지 않습니다. 14c번 항목은 일부 배당과 이자에 관한 것입니다. 15번 항목에는 제VII조 1항, 원천징수 세율로 0, 소득 종류로 사업 이익을 적고, 그 이익이 미국 고정사업장에 귀속되지 않는 이유를 설명하세요. 8번 항목에 미국 EIN을, 또는 9b번 항목에 사업자 번호를 적습니다. 다른 소득은 다른 조항이 필요할 수 있습니다(조세조약, IRS 작성 안내).

미국에서 하거나 장소가 섞인 일은 원천 구분과 조약 검토가 필요합니다. 용역을 12개월 중 183일 이상 수행하고 제V조 9항의 수입 또는 프로젝트 요건을 충족하면 미국 고정사업장이 생길 수 있습니다(조세조약). 소득이 미국 사업과 실질적으로 연결되어 있고 조약 면제를 신청하지 않는다면 그 지급에는 W-8ECI를 사용합니다. 그런 소득에 조약 면제를 신청하는 법인은 Form 8833을 첨부한 Form 1120-F를 제출해야 하며, 신고하지 않으면 C corporation은 건당 US$10,000의 가산세를 낼 수 있습니다. 캐나다 법인의 미국 세금 신고를 참고하세요.

이후 어느 Part를 작성하고 누가 서명하나요?

5번 항목이 Active NFFE이면 Part XXV의 39번 항목에 표시합니다. 권한 있는 임원이나 대리인이 Part XXX에 서명하고, 이름을 인쇄체로 적고, 날짜를 적습니다. 이 부분에는 서명 권한 확인이 포함됩니다(서식, 작성 안내). Active NFFE가 되려면 직전 달력 연도 총소득의 50% 미만가 수동적 소득이어야 하고, 자산의 50% 미만가 수동적 소득을 낳거나 그 목적으로 보유된 자산이어야 합니다. 이때 서식의 분기별 가중평균 방식을 씁니다. 증명하기 전에 이자, 투자, 수동적 소득을 얻으려고 보유한 자산을 확인하세요.

Passive NFFE는 Part XXVI의 40a번 항목에 표시한 뒤, 실질 미국 소유자가 없으면 40b번, 있으면 40c번과 Part XXIX를 작성합니다. 다른 유형의 단체는 5번 항목과 맞는 Part를 씁니다. 서명한 서식은 지급인에게 제출하세요.

올바른 W-8BEN-E가 있으면 앞으로의 지급에 원천징수가 중단되나요?

올바른 서식은 지급인이 알맞은 규정을 적용하는 데 도움이 되지만, 30%의 미국 원천징수에서 일괄 면제해 주는 것은 아닙니다. 지급인은 여전히 지급의 원천, 챕터 3 또는 FATCA 원천징수 적용 여부, 조약 적용 신청의 유효성을 판단해야 합니다(IRS 작성 안내, Publication 515). 원천징수 의무가 있는 지급인이 원천징수하지 않으면 1461조에 따라 그 세금에 책임을 집니다.

지급 전에 각 지급인에게 최신 서식을 제출하고, 일을 수행한 장소의 기록을 보관하세요. 이미 원천징수된 세금은 캐나다인에게 지급한 대금에서 원천징수된 미국 세금을 참고하세요.

미국 고객의 지급 담당 부서가 W-9를 고집하면 어떻게 하나요?

외국인 신분을 유지하는 캐나다 법인은 Form W-9가 미국인 신분을 증명하는 서식임을 설명하고, 대신 서명한 W-8BEN-E를 제공해야 합니다. IRS 요청자용 안내에 따르면 외국인은 Form W-9를 제출할 수 없습니다. 서명하면 위증 시 처벌을 감수하고 미국인 신분을 증명하는 것이 됩니다.

지급 담당 부서에 법인의 법적 이름, 작성을 마친 W-8BEN-E, 외국 수취인이라는 설명을 보내세요. 미국 세법상 분류가 불확실하면 서명하기 전에 먼저 해결하세요. 어느 서식이 적용되는지를 참고하세요.

미국 고객이 1099-NEC를 그냥 보냈다면 어떻게 하나요?

지급인에게 법인의 W-8BEN-E를 검토해 달라고 요청하고, 지급이 잘못 보고되었다면 정정된 1099-NEC를 발행해 달라고 요청하세요. 원본 서식, 정정 요청, 청구서, 일을 수행한 장소의 증빙을 보관하세요. 1099-NEC만으로는 캐나다 법인에 미국 세금 납부 의무나 미국 신고서 제출 의무가 있다고 확정되지 않습니다.

유효한 W-8BEN-E는 대체로 외국 수취인이 Form 1099 보고 대상에서 면제됨을 증빙합니다(Publication 515). 미국 원천 소득이라면 대신 Form 1042-S 보고가 필요할 수 있습니다. 필요 없는데 제출된 신고서는 IRS 정정 안내에서 다룹니다. 정정을 요청할 때는 지급의 원천과 원천징수 여부를 함께 검토하세요.

법인은 Form W-8BEN-E를 얼마나 자주 갱신해야 하나요?

W-8BEN-E는 대체로 서명 후 세 번째 달력 연도의 마지막 날까지 유효합니다. 단, 변경으로 기재 사항이나 증명이 틀려지면 그렇지 않습니다. IRS 작성 안내는 일부 서류 체계에서 기간 제한 없는 유효성도 허용하지만, 그렇다고 단정하지 말고 지급인에게 그 예외가 적용되는지 물어보세요.

변경으로 증명이 틀려지면 30일 안에 새 서식을 제출하세요. 소유 구조 변경은 FATCA 신분, 미국 소유자 공개, 조약 적격성이 바뀔 때 중요합니다. 사업 활동이나 거주지가 바뀌면 다시 확인하세요.

예시

아래 예시는 설명용이며, 용역 대가는 미국 달러입니다.

캐나다에서 수행한 용역

캐나다 법인이 전부 캐나다에서 한 일에 대해 미국 고객에게 US$10,000를 청구합니다. 법인은 Corporation에 표시하고, 9b번 항목에 사업자 번호를 적고, Part XXX에 서명하고, Part III는 비워 둡니다. 이 외국 원천 대가에는 5번 항목과 Part XXV를 비워 둘 수 있습니다. Active NFFE를 선택한다면 먼저 소득 요건과 자산 요건을 확인합니다. 대가의 원천은 고객의 주소가 아니라 일을 수행한 곳을 따릅니다.

고객이 W-9를 요청할 때

미국 고객이 US$5,000 청구서를 지급하기 전에 W-9를 요청합니다. 법인은 W-8BEN-E를 보내고, W-9를 내면 미국인 신분을 허위로 증명하게 된다고 설명합니다. 고객은 지급 전에 수취인 기록을 갱신합니다.

서식의 갱신 시점이 되었을 때

2026년 3월에 서명한 서식은 대체로 2029년 12월 31일까지 유효합니다. 소유 구조 변경으로 증명이 틀려지면 법인은 30일 안에 새 서식을 제출합니다. 소유 구조가 바뀌어도 증명한 사실이 모두 맞다면 그것만으로 이 규정이 적용되지는 않습니다.

나에게는 다른가요?

• 개인 프리랜서라면: 본인의 미국 고객 대금은 캐나다 프리랜서 가이드를 참고하세요.
• 법인이 미국에서 일하거나 미국 고정사업장이 있을 수 있다면: 국경 간 세금 상담과 함께 미국 법인 신고서와 조약상 지위를 검토하세요.
• 지급인이 미국 세금을 원천징수했다면: 미국 원천징수와 환급 가이드를 따르세요.
• 과거 미국 신고서가 누락되었을 수 있다면: 캐나다 법인의 누락된 미국 신고서를 참고하고 국경 간 세금 상담을 받으세요.