למי זה מתאים
- חברות קנדיות שלקוחות אמריקאים מבקשים מהן אישור לצורך ניכוי מס במקור
- חברות קנדיות שמתקנות בקשה של לקוח אמריקאי לטופס W-9 או טופס 1099-NEC
לא מכוסה כאן
- בחירת טופס W ליחיד או לסוג ישות אחר
- הגשת דוחות מס אמריקאיים, בקשות ל-EIN והשבת מס שכבר נוכה
- בחינה מפורטת של זכאות לאמנה או של מוסד קבע
אילו תיבות חברה קנדית מסמנת בטופס W-8BEN-E?
סמנו Corporation בשורה 4 אם זה סיווג המס האמריקאי של הישות. מלאו את שורה 5 כשמקבלים תשלום החייב בניכוי מס במקור (withholdable payment) או כשמתעדים חשבון פיננסי עבור מוסד פיננסי שמבקש זאת. חברה תפעולית עשויה להיות Active NFFE: ישות זרה שאינה מוסד פיננסי ועומדת במבחני ההכנסה הפסיבית והנכסים הפסיביים שבהמשך. הטופס של IRS וההוראות העדכניים הם מאוקטובר 2021.
| שורה בחלק I | מה מזינים בחברה קנדית רגילה |
|---|---|
| 1–2 | השם החוקי של החברה ומדינת ההתאגדות שלה, קנדה. |
| 3 | משאירים ריק, אלא אם חלות ההוראות המיוחדות לישות שאינה מוכרת לצורכי מס. |
| 4 | Corporation, אם זה הסיווג שלה לפי כללי המס האמריקאיים. |
| 5 | מעמד FATCA שלה לאחר בדיקה, כשנדרש תיעוד לפי פרק 4. |
| 6–7 | כתובת המגורים הקבועה שלה. כתובת דואר שונה מוסיפים בשורה 7. |
| 8 | EIN אמריקאי רק אם נדרש. אין להזין כאן את מספר העסק הקנדי. |
| 9a | GIIN רק אם המעמד שלה מחייב אותו. Active NFFE אינה מזינה אותו. |
| 9b–9c | מזינים את מספר העסק בשורה 9b בתביעת אמנה לגבי רווחים עסקיים, אלא אם הוזן EIN אמריקאי בשורה 8, או בחשבון פיננסי במשרד אמריקאי שיש לו הכנסה ממקור אמריקאי החייבת בדיווח בטופס 1042-S. בכל מקרה אחר שורה 9b היא רשות. שורה 9c מיועדת לבעל חשבון זכאי שאינו חייב על פי דין להשיג FTIN. |
| 10 | מספר סימוכין רשותי לרישומי הלקוח. |
ישות שאינה מוכרת לצורכי מס או סניף עשויים להזדקק לחלק II. לבחירת כתובת ראו כתובות עסק וחשבונות בנק אמריקאיים.
האם מספר העסק הקנדי הוא מספר הזיהוי לצורכי מס במדינה זרה (FTIN) בשורה 9b?
כן. השתמשו במספר העסק הקנדי בן תשע הספרות, בלי מזהה התוכנית RC ובלי סיומת החשבון (מבנה החשבון ב-CRA). הוראות IRS מקבלות אותו במקום EIN אמריקאי בתביעות אמנה רבות. לשאלות על EIN ראו דוחות מס אמריקאיים של חברה קנדית.
מתי החברה ממלאת את חלק III, שורות 14 ו-15?
מלאו את חלק III רק כשתובעים שיעור מופחת של ניכוי מס אמריקאי במקור או פטור לפי אמנת המס בין קנדה לארצות הברית. דמי שירותים שבוצעו כולם בקנדה הם בדרך כלל הכנסה ממקור זר, בלי קשר למקום הלקוח. לכן החברה מתעדת בדרך כלל מעמד זר בלי לטעון לאמנה לגבי הדמי שירותים האלה (כלל המקור של IRS; הוראות טופס W-8BEN-E).
בתביעת אמנה מבוססת על רווחים עסקיים ממקור אמריקאי, שמתאימה לטופס W-8BEN-E, שורה 14a מציינת את קנדה כמדינת התושבות של החברה לצורכי האמנה. בשורה 14b סמנו את תיבת הגבלת ההטבות המתאימה רק לאחר שבדקתם את סעיף XXIX-A. עצם ההתאגדות אינו מספיק. שורה 14c נוגעת לדיבידנדים וריבית מסוימים. בשורה 15 הזינו סעיף VII(1), את 0 כשיעור הניכוי במקור, ורווחים עסקיים. הסבירו מדוע הרווחים אינם מיוחסים למוסד קבע אמריקאי. הזינו EIN אמריקאי בשורה 8 או את מספר העסק בשורה 9b. הכנסה אחרת עשויה לחייב סעיף אחר (האמנה; הוראות IRS).
עבודה בארצות הברית או במיקומים מעורבים מחייבת בדיקה של המקור ושל האמנה. שירותים עלולים ליצור מוסד קבע אמריקאי כשהם מבוצעים במשך 183 ימים או יותר בכל תקופה של שנים עשר חודשים ומתקיים מבחן ההכנסות או הפרויקט של סעיף V(9) (האמנה). אם ההכנסה קשורה ביעילות לעסק אמריקאי ולא נתבע פטור לפי אמנה, השתמשו בטופס W-8ECI לתשלום הזה. חברה שתובעת פטור לפי אמנה על הכנסה כזו חייבת להגיש טופס 1120-F עם טופס 8833. אי-גילוי עלול לעלות לחברת C סכום של US$10,000 על כל הפרה. ראו דוחות מס אמריקאיים של חברה קנדית.
איזה חלק נוסף החברה ממלאת, ומי חותם?
אם בשורה 5 מצוין Active NFFE, סמנו את שורה 39 בחלק XXV. נושא משרה מוסמך או נציג מוסמך חותם, כותב את שמו ומציין תאריך בחלק XXX, שכולל הצהרה על הסמכות לחתום (הטופס; ההוראות). Active NFFE מחייבת ש-פחות מ-50% מההכנסה ברוטו בשנה הקלנדרית הקודמת יהיו פסיביים, ו-פחות מ-50% מהנכסים ייצרו הכנסה פסיבית או יוחזקו כדי לייצר אותה, לפי מבחן הממוצע המשוקלל הרבעוני שבטופס. לפני שמצהירים, בדקו ריבית, השקעות ונכסים שמוחזקים כדי להניב הכנסה פסיבית.
Passive NFFE מסמנת את שורה 40a בחלק XXVI, ואחריה את שורה 40b אם אין לה בעלים אמריקאים מהותיים, או את שורה 40c ואת חלק XXIX אם יש לה. ישויות אחרות ממלאות את החלק התואם לשורה 5. מוסרים את הטופס החתום למשלם.
האם טופס W-8BEN-E נכון מפסיק ניכוי מס במקור בתשלומים עתידיים?
טופס נכון עוזר למשלם להחיל את הכללים הנכונים, אבל אינו פטור גורף מניכוי מס אמריקאי במקור בשיעור של 30%. המשלם עדיין חייב לקבוע את מקור התשלום, אם חל ניכוי לפי פרק 3 או לפי FATCA, ואם תביעת האמנה תקפה (הוראות IRS; Publication 515). משלם שחייב לנכות מס ולא עשה זאת אחראי למס לפי סעיף 1461.
מסרו לכל משלם טופס עדכני לפני התשלום, ושמרו רישומים של מקום ביצוע העבודה. על מס שכבר נוכה ראו מס אמריקאי שנוכה במקור מתשלומים לקנדים.
מה אם מחלקת ספקים אצל הלקוח האמריקאי מתעקשת על טופס W-9?
חברה קנדית שנשארת גורם זר צריכה להסביר שטופס W-9 מצהיר על מעמד של אדם אמריקאי, ולמסור במקומו את טופס W-8BEN-E החתום שלה. הוראות IRS לגורם המבקש קובעות שגורם זר אינו רשאי למסור טופס W-9. חתימה עליו תהיה הצהרה על מעמד אמריקאי תחת אזהרת עדות שקר.
שלחו למחלקת הספקים את השם החוקי של החברה, את טופס W-8BEN-E המלא והערה שהנמען הוא גורם זר. אם סיווג החברה לצורכי מס אמריקאיים לא ברור, יש להבהיר זאת לפני החתימה. ראו איזה טופס חל.
מה אם הלקוח האמריקאי שלח טופס 1099-NEC בכל זאת?
בקשו מהמשלם לעיין בטופס W-8BEN-E של החברה ולהוציא טופס 1099-NEC מתוקן אם התשלום דווח בטעות. שמרו את הטופס המקורי, את בקשת התיקון, את החשבוניות ואת ההוכחה למקום ביצוע העבודה. טופס 1099-NEC לבדו אינו מוכיח שהחברה הקנדית חייבת במס אמריקאי או שעליה להגיש דוח אמריקאי.
טופס W-8BEN-E תקף מתעד בדרך כלל את הפטור של נמען זר מדיווח בטופס 1099 (Publication 515). הכנסה ממקור אמריקאי עשויה לחייב במקום זאת דיווח בטופס 1042-S. הוראות התיקון של IRS מתייחסות לדוח שהוגש כשלא נדרש. כשמבקשים תיקון, בדקו את מקור התשלום ואת כל ניכוי מס במקור.
באיזו תדירות החברה צריכה לחדש את טופס W-8BEN-E?
טופס W-8BEN-E תקף בדרך כלל עד היום האחרון של השנה הקלנדרית השלישית שאחרי החתימה, אלא אם שינוי גורם לכך שרישום או הצהרה אינם נכונים עוד. הוראות IRS מתירות גם תוקף ללא הגבלת זמן בהסדרי תיעוד מוגבלים. שאלו את המשלם אם החריג הזה חל, ואל תניחו שהוא חל.
מסרו טופס חדש תוך 30 ימים כששינוי גורם לכך שהצהרה אינה נכונה עוד. שינויי בעלות חשובים כשהם משנים את מעמד FATCA, את גילוי הבעלים האמריקאים או את הזכאות לאמנה. בדקו שוב לאחר שינוי בפעילות או במקום התושבות.
דוגמה
הדוגמאות האלה להמחשה בלבד. דמי השירותים הם בדולרים אמריקאיים.
שירותים שבוצעו בקנדה
חברה קנדית מוציאה ללקוח אמריקאי חשבונית על US$10,000 עבור עבודה שבוצעה כולה בקנדה. היא מסמנת Corporation, מזינה את מספר העסק בשורה 9b, חותמת בחלק XXX ומשאירה את חלק III ריק. לגבי דמי שירותים ממקור זר אלה היא יכולה להשאיר את שורה 5 ואת חלק XXV ריקים. אם היא בוחרת ב-Active NFFE, היא בודקת קודם את מבחני ההכנסה והנכסים. מקור דמי השירותים נקבע לפי המקום שבו בוצעה העבודה, ולא לפי כתובת הלקוח.
הלקוח מבקש טופס W-9
לקוח אמריקאי מבקש טופס W-9 לפני תשלום חשבונית על US$5,000. החברה שולחת את טופס W-8BEN-E שלה ומסבירה שטופס W-9 יצהיר בשקר על מעמד של אדם אמריקאי. הלקוח מעדכן את רישומי הנמען לפני התשלום.
הטופס מגיע למועד החידוש
טופס שנחתם במרץ 2026 תקף בדרך כלל עד 31 בדצמבר 2029. אם שינוי בבעלות גורם לכך שהצהרה אינה נכונה עוד, החברה מוסרת טופס חדש תוך 30 ימים. שינוי בבעלות שמשאיר כל עובדה מוצהרת נכונה אינו מפעיל כשלעצמו את הכלל הזה.
המצב שלכם שונה?
- אתם עצמאים יחידים: השתמשו במדריך לעצמאים קנדים לתשלומים שלכם מלקוחות אמריקאים.
- החברה שלכם מבצעת עבודה בארצות הברית או עשויה להיות בעלת מוסד קבע אמריקאי: בדקו את הדוח האמריקאי של החברה ואת עמדת האמנה בעזרת ייעוץ במיסוי חוצה גבולות.
- משלם ניכה מס אמריקאי במקור: פעלו לפי המדריך לניכוי מס אמריקאי ולהשבתו.
- ייתכן שחסרים דוחות אמריקאיים משנים קודמות: ראו דוחות אמריקאיים שלא הוגשו של חברה קנדית וקבלו ייעוץ במיסוי חוצה גבולות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור הניכוי במקור על רווחים עסקיים לפי אמנת קנדה וארצות הברית ללא מוסד קבע בארצות הברית השיעור שנרשם בשורה 15 של טופס W-8BEN-E לפטור זכאי מרווחי עסק לפי סעיף VII(1); הוראות שורה 15 של ה-IRS משתמשות ב-'0' לשיעור אפס | 0 | Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף VII(1) סומן |
| סף הימים למוסד קבע של שירותים לפי אמנת קנדה וארצות הברית בכל תקופה של שנים עשר חודשים, אם מתקיים גם מבחן ההכנסות של סעיף V(9)(a) או מבחן הפרויקט הזהה או המקושר | 183 ימים | Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף V(9) סומן |
| קנס על אי-גילוי עמדה בדוח המבוססת על אמנה (חברת C) להפרה לפי סעיף 6712, לחברת C. | US$10,000 | IRS: טופס 8833 (נוסח דצמבר 2022) סומן |
| מגבלת ההכנסה הפסיבית של NFFE פעיל חלק מההכנסה ברוטו של שנת הלוח הקודמת שהיא הכנסה פסיבית | פחות מ-50% | IRS: טופס W-8BEN-E, חלק XXV, שורה 39 סומן |
| מגבלת הנכסים הפסיביים של NFFE פעיל חלק מהנכסים שמפיקים הכנסה פסיבית או מוחזקים לשם כך, נמדד כממוצע משוקלל של אחוזים רבעוניים | פחות מ-50% | IRS: טופס W-8BEN-E, חלק XXV, שורה 39 סומן |
| שיעור הניכוי במקור על הכנסה מסוג FDAP ממקור אמריקאי ששולמה לגורמים זרים חל על הסכום ברוטו של הכנסת FDAP ממקור אמריקאי שאינה קשורה ביעילות לעסק בארצות הברית. אמנה עשויה להפחית אותו. זהו גם השיעור על תשלום לקבלנים עצמאיים שאינם תושבים עבור שירותים שבוצעו בארצות הברית. | 30% | IRS: הכנסה קבועה, ניתנת לקביעה, שנתית או תקופתית (FDAP) סומן |
| הודעת W-8BEN-E לאחר שינוי בנסיבות יש להודיע לסוכן הניכוי במקור או למוסד הפיננסי כששינוי הופך מידע שהוגש לשגוי לצורכי פרק 3 או פרק 4 | 30 ימים | IRS: הוראות למילוי טופס W-8BEN-E סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: טופס W-8BEN-E (אוקטובר 2021)
- IRS: הוראות למילוי טופס W-8BEN-E
- CRA: איזה מידע משותף
- CRA: חשבון תוכנית מס הכנסה לחברות
- IRS: מקור ההכנסה משירותים אישיים
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, כולל פרוטוקול 2007
- IRS: הוראות לגורם המבקש טופס W-9
- IRS: הוראות כלליות לדוחות מידע מסוימים
- IRS: הוראות לטפסים 1099-MISC ו-1099-NEC (אפריל 2025)
- IRS: Publication 515 (פרסום מידע על מס לתושבי חוץ)
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.