加拿大自僱人士報稅會計師費用：T2125 與需準備的資料

加拿大自僱人士報稅，會計師費用是多少？

CRA 並未公布報稅員的收費標準；其使用報稅員一頁只說明，報稅員會收費代您提交稅表。報價取決於您當年產生的工作量。T2125（營業或專業活動報表，Statement of Business or Professional Activities）是隨個人稅表一併提交的，所以您要報價的是含 T2125 的個人稅表，再加上您另外增加的 GST/HST 申報表或記帳服務。

符合以下情況，該年度就算簡單：只有一項業務，每筆收入都有記錄，費用不多且有收據，並且沒有 GST/HST 帳戶、車輛、設備或租金收入。若有未提交年度、GST/HST 帳戶或漏掉的登記、CRA 來函，或您無法整理出記錄，該年度就不簡單。這些情況在沒人看過記錄之前很難報價，因為費用主要花在重建記錄上。

請帶上最近一份評稅通知書（CRA 對您上一份稅表的回覆）、憑證、銀行對帳單、發票、收據、車輛行駛記錄簿和家庭費用資料；完整清單見下文。

一部分費用本身可以是業務成本。CRA 的第 8860 行指南，把外部專業意見的費用、協助保存記錄的費用，以及編製和提交所得稅及 GST/HST 申報表的費用，列為可扣除的專業費用。請問報稅員，發票如何在業務和您的個人稅表之間劃分。

自僱人士的稅表，為什麼收費會較高？

下表每一項都會為 T2125 增加一道計算、一份要核對的記錄或另一項申報。沒有任何一項的年度，是最輕鬆的情況。

自僱人士稅表的報價應寫明什麼？

報價應寫明所假設的申報項目和記錄狀況。請詢問：

• 涵蓋哪些稅表：您含 T2125 的個人稅表、任何 GST/HST 申報表，以及配偶或伴侶的稅表。
• 假設的是已完成的帳目，還是只有憑證和銀行對帳單。
• 收費是針對書面工作清單的固定費用，還是按小時計費，以及額外工作如何收費：缺少的記錄、未提交年度、CRA 來函。
• 假設您有哪些影響收費的項目，例如車輛、設備或租金收入。

如何尋找和審查會計師，見如何在加拿大選擇會計師。

做 T2125 需要給會計師哪些資料？

請帶上收入證明、每項費用的證明，以及任何分多年申報項目背後的記錄。CRA 指出，您依法必須保存所有交易記錄，以支持您的收入和費用申報，並且須從相關最後一個稅務年度結束起，至少保存 六年（業務記錄）。如果稅表遲交，保存期間改從提交日起算（《所得稅法》第 230 條），因此尚未提交年度的記錄都應保留。

• 最近一份評稅通知書和去年的稅表（含 T2125）， 如果業務不是新開的。用於資本成本免稅額（CCA）的設備餘額，以去年的期末餘額為起點。
• 所有憑證： T4A（048 欄為服務費，020 欄為自僱佣金）、T5，以及個人稅表上的其他憑證。
• 收入記錄： 發票、存款記錄和支付平台對帳單，須顯示每筆收款的日期、金額和來源。現金、電子轉帳（e-transfer）和存入個人帳戶的款項也算。
• 年底尚未付款的客戶發票和供應商帳單。 大多數自僱業務在賺取收入時申報收入，在費用發生時扣除費用，即使付款在稍後。
• 銀行和信用卡對帳單，涵蓋用於業務的每個帳戶。
• 每項費用的收據，並註明用途。CRA 指出，為業務購買物品時，務必取得收據或其他憑據。
• 車輛行駛記錄簿，含上述行程細節和里程表讀數。
• 家庭費用（全年數字），以及工作空間相對於住家的面積。
• 存貨，如果您銷售商品：年底盤點結果或存貨記錄。
• 購買或出售的設備： 每件物品的日期和成本。
• GST/HST： 帳戶號碼、已提交的申報表，以及 CRA 有關該帳戶的任何來函。

讓會計師查看您的 CRA 帳戶的做法，見何時需要稅務會計師。如何整理這些記錄、劃分混合用途費用，見獨資經營者應給會計師哪些資料。

我可以自己做 T2125 嗎？什麼情況下自己做就夠了？

可以。CRA 的指南指示您每項業務各填一份 T2125，並隨稅表一併提交。若以下條件全部成立，自己做可能就夠了：

• 您只有一項業務，所有收入都有記錄。
• 費用不多，且每項都有收據。
• 沒有 GST/HST 帳戶、車輛申報、家庭辦公室申報、設備或租金收入。
• 之前每一年的稅表都已提交。

每有一項條件不再成立，就會增加上表中對應的收費因素。自己提交與請人協助如何選擇，以及提交截止日期，見何時需要稅務會計師。

如果我的業務費用很少，會計師能幫我找出更多可扣除的費用嗎？

會計師可以核對您實際發生的每項費用是否填在正確的行、金額是否正確，但不能憑空加上您沒有發生的費用。依《所得稅法》，費用只有在為賺取業務收入而發生的範圍內才可扣除；個人或生活費用不可扣除；資本財產的成本不作為一般費用扣除，而是透過資本成本免稅額申報。

如果費用是為業務發生且您有記錄，可能屬於 T2125 的費用包括：前幾年購入設備的資本成本免稅額、車輛中屬於業務的部分、在符合 CRA 工作空間條件時住家中屬於業務的部分，以及會計師自身費用中屬於業務的部分。部分費用有限制，例如餐費和機動車輛。

如果業務費用透過個人帳戶支付、從未記錄，對帳單可能顯示其中一部分。申報仍須有記錄和業務理由。部分扣除額和抵免屬於個人稅表，而不在 T2125，是另一個問題。CRA 接受哪些費用，見CRA 接受的業務費用；家庭辦公室的分攤比例見自僱人士的家庭辦公室。

登記 GST/HST 會改變工作量和費用嗎？

會。已登記的業務須就每個申報期間提交 GST/HST 申報表，包括沒有銷售的期間，而且 T2125 上的收入應與這些申報表上的銷售額一致。如何提交見提交 GST/HST 和進項稅抵免。您計算應匯繳 GST/HST 的方式，例如快速法（quick method，一種簡化計算），也會改變 T2125 收入的計算方式。快速法是一項選擇，登記人在「我的企業帳戶」（My Business Account）或透過 GST74 表提出，只有在收入（連同關聯人士）維持在 $400,000 以內時才可選用；年度申報人須在 第二個財政季度的第一天 前選擇，每月或每季申報人須在 首份 Quick Method 稅表的截止日期 前選擇。

一般而言，全球應稅銷售額在單一日曆季度或連續四個日曆季度中超過 $30,000 時，就必須登記；低於該限額時您是小供應商，可自行選擇是否登記，但計程車和商業共乘司機即使是小供應商也必須登記。

在一個季度超過限額後，從使您超過限額的那筆銷售起，您就必須收取 GST/HST；在連續四個季度之後，您於超過限額的那個季度之後一個月的月底，不再是小供應商。您有自登記生效日起 29 天可以登記，所以遲登記可能使您須為自該日起的銷售補繳 GST/HST。是否登記及何時登記，見何時登記 GST/HST。

本頁涵蓋聯邦 GST/HST；在魁北克省，GST/HST 由魁北克稅務局（Revenu Québec）管理。CRA 管理魁北克省以外各省的個人所得稅，所以魁北克省居民的省稅表是另一個問題，見何時需要稅務會計師。本頁不涵蓋省銷售稅。

如果有好幾年沒有提交，或記錄不完整，怎麼辦？

每個未提交的年度都需要各自的稅表和各自的 T2125，所以費用主要是逐年重建收入和費用的工作。CRA 指出，如果您沒有保存必要的資料，也沒有其他證明，CRA 可能須以其他方法確定您的收入，而且記錄不足會被處以罰款。

遲交稅表的成本也更高。自僱人士的稅表截止日期是 6 月 15 日，但任何應繳餘額須在 4 月 30 日繳付，而且較晚繳付會增加利息。《所得稅法》第 162 條把遲交罰款定為：稅表到期時未繳稅款的 5%，加上每遲一個整月，該稅款的 1%，最高 12 個月。CRA 要求提交稅表，並且之前已有遲交罰款時，可能適用更高的稅率；見罰款、利息和寬免。

先從現有資料入手：銀行和信用卡對帳單、發票、平台對帳單和憑證。補交遺漏的稅表，見補交未提交的稅表；落後的帳目，見補做逾期帳目。

如果我的收入以 T4A 憑證收到，或我同時有租金收入，怎麼辦？

兩者仍然都要申報，而且各自增加工作量。對於 T4A，CRA 指示您把 048 欄的金額填在稅表上適用的自僱行，而 T2125 是申報業務收入和費用的表格。無論有沒有憑證，您都必須申報全部收入。

憑證金額可能低於您的發票，因為付款方須在 048 欄中剔除 GST/HST 和 PST。憑證也可能遺漏或有誤。T4A 如何與 T2125 配合，見業務報表上的服務費憑證。

租金收入一般在 T776 表申報，而不是 T2125。CRA 的 T776 表是房地產出租人用來申報租金收入和費用的表格，所以那是要另外準備的第二份報表。如果您還向租客提供服務，例如清潔、保安或餐飲，CRA 指出您可能正在經營業務，並應在 T2125 申報。見租金收入。

舉例

以下情境以加元計算。它們顯示工作量如何變化，不是收費報價。

有兩位 T4A 客戶的自由工作者

一位多倫多自由工作者於 1 月開始她的第一項業務，向兩位客戶開出 C$25,000 的帳單，兩位客戶各發出一張 T4A。她沒有關聯人士或其他業務銷售，從未登記 GST/HST，在空房間工作。她的銷售額低於小供應商限額，所以登記是自願的。該年度需要把憑證與發票核對，並計算家庭辦公室。她沒有車輛、設備或 GST/HST 申報表，所以報價取決於記錄和家庭辦公室明細表。

有車輛和設備的承包人

一位卑詩省承包人銷售額為 C$120,000，已登記 GST，開車到工地，並購買了 C$8,000 的設備。工作現在包括車輛行駛記錄簿、設備的資本成本免稅額，以及必須與 T2125 一致的 GST 申報表。卑詩省的省銷售稅（PST）是另一回事，不在本頁範圍內。

有三年沒有提交的設計師

一位卡加利設計師三年沒有提交稅表，也沒有保存帳目。每年收入約 C$30,000。

1. 第一年： 根據銀行對帳單和發票重建約 C$30,000 的收入，然後整理費用，再編製一份 T2125 和一份稅表。
2. 第二年： 同樣的重建，有各自的 T2125 和稅表。
3. 第三年： 再同樣做一次。遲交罰款按每年當年未繳稅款分別計算。

費用主要花在重建，而不是稅表本身。以每年約 C$30,000 的收入計，也須核對是否曾經需要登記 GST/HST。

您的情況不同嗎？

• 您有未提交的年度： 請參閱補交未提交的稅表，並尋求個人稅務協助。
• 您的帳目落後，或記錄無法整理： 請參閱補做逾期帳目，並尋求記帳協助。
• 您收到 CRA 來函： 請參閱審查、審計和自願披露或罰款、利息和寬免，並尋求個人稅務協助。
• 您可能已超過 GST/HST 限額卻沒有登記： 請閱讀何時登記 GST/HST，並尋求個人稅務協助。
• 您的客戶在美國： 請參閱加拿大自由工作者指南，並尋求跨境稅務協助。
• 您最近搬到加拿大，或在加拿大境外有資金或財產： 請參閱成為加拿大稅務居民的第一年，並尋求跨境稅務協助。
• 您的收入經由公司運作： 請參閱T2 稅表的費用，並尋求公司稅務協助。
• 您想知道自僱收入如何課稅、何時繳稅： 請參閱自僱收入如何課稅。