在加拿大找會計師：CPA、報稅員，該問什麼

怎樣在加拿大找到好會計師？

先確定您需要什麼工作，再核實這個人。收費代人報稅不需要聯邦執照。各省的會計法律保護的，是 CPA 的稱號，以及審計和鑒證工作。以卑詩省為例，只有信譽良好的會員才可以使用「CPA」稱號，非會員仍可以會計師身份執業，而審計和其他鑒證報告則只限獲授權的會員和事務所承辦（第 44 至 47 條）。各省有各自的法律，細節不同。

帶有憑證和一般抵免的個人稅表，是最簡單的情況。如果您有以下情況，選擇時就要更謹慎：

• 有公司，因為公司的 T2 與您的個人稅表會透過薪金、股息和股東貸款互相影響；
• 有自僱或出租收入，這會讓稅表增加報表和記錄；
• 有境外收入或財產，或同時還要提交美國稅表；
• 有漏報的年度，或收到 CRA 的審查或重新評估通知；
• 住址在魁北克，因為魁北克居民通常要另外提交一份省級稅表。

要建立候選名單，請查詢您所在省份的 CPA 名冊或 CRA 的 EFILE 名錄（見下文），並向收入類型相同的人打聽他們用誰。

聯絡任何人之前，請先備齊您上一年的稅表和評稅通知書、今年的稅務憑證（T4、T5 等）、收入來源清單、任何 CRA 來函，以及公司業務的上一年度年結報表。您到底需不需要請人幫忙，請看您需要會計師嗎。

CPA、記帳員、報稅員或稅務律師：各自負責什麼？

每一種人做的工作不同，而且只有部分受到監管。記帳員負責保存記錄；報稅員把記錄變成稅表；CPA 還可以做規劃、編製財務報表，有執照的話還能做審計；稅務律師處理打到法院的爭議。

許多 CPA 也編製稅表，許多報稅員並不是 CPA。要自己記帳還是請記帳員，請看自己做帳。公司的哪些財務報表需要 CPA，請看年結財務報表。

我怎麼確認某人真的是 CPA 或 EFILE 報稅員？

查兩份公開名單。省級 CPA 專業團體保存其會員和事務所的名冊；卑詩省的法律要求這份名冊免費供公眾查閱（第 48 和 49 條）。請按姓名，到對方執業所在省份的名冊查詢。

在提交方面，CRA 公佈了獲認證可透過其 EFILE 服務提交您稅表的報稅員名錄。收費報稅員每類稅表（個人、公司、遺產或信託）除五份以外，都必須以電子方式提交（第 150.1(2.3) 款），所以為許多客戶報稅的人，一般都需要 EFILE 資格。

紙本稅表本身並不是警訊。《所得稅法》豁免 CRA 不接受電子提交的稅表，也有一些稅表在 CRA 的 EFILE 排除清單上。

怎樣找到適合我這類稅表的會計師？

請問清楚您的稅表實際會用到哪些表格，不要只說「稅務」。一位大量提交雇員稅表的報稅員，不一定經常處理公司業務報表、出租物業、境外財產或公司。

如果您同時也在美國報稅，請改看跨境會計師指南。

聘請會計師之前，我該問什麼？

問您可以核實答案的問題。這些問題涵蓋了日後最容易引起爭議的幾點：誰來做這份工作、費用包含什麼，以及提交之前您如何覆核。

1. 您是這個省的 CPA，還是持有 EFILE 認證？（然後去查名冊和名錄。）
2. 您每年編製多少份和我類似的稅表？
3. 誰負責編製我的稅表，誰負責覆核？
4. 費用包含什麼，哪些另外收費：CRA 來函、更正稅表、GST/HST、工資核算、規劃？
5. 您什麼時候需要我的記錄，我什麼時候能看到草稿？
6. 在我簽署 T183 表（授權報稅員以電子方式提交稅表的表格）之前，我能覆核整份稅表嗎？CRA 表示，T183 上的資料必須與電子稅表一致。如果魁北克居民的報稅員在線上提交魁北克稅表，該居民還要簽署魁北克稅務局（Revenu Québec）自己的授權表格；請看您需要會計師嗎。
7. CRA 日後如有疑問，您會以我的授權代表身份回覆嗎？
8. 我會拿到所有已提交文件的副本嗎？
9. 您能用我的語言工作嗎？簽名之前，您會向我解釋稅表嗎？

查看您的 CRA 帳戶，要透過授權，絕不要共用您的登入資料。CRA 的途徑是「我的帳戶」（My Account）、「我的企業帳戶」（My Business Account）、由您的代表透過「代表客戶」（Represent a Client，CRA 為代表提供的線上服務）發出請求，或僅限離線存取的 AUT-01 表。企業的步驟請看成立公司之後。

個人或獨資經營者的稅表怎麼收費？

本節說明個人和獨資經營者的稅表；公司的 T2，請看公司稅表應該收費多少。費用隨工作量而定，所以同一個人為兩份稅表報的價格可能差別很大。沒有公開的統一費率。請問清楚費用如何訂定（每份稅表固定價、按表格計，還是按小時計），以及哪些項目不包括在內。

我要按月付會計師費用，還是只在報稅季付？

多數人一年付一次會計師費用。年度內的工作通常來自 GST/HST、工資核算或公司的帳簿，而不是個人稅表本身。

對於年度應稅供應額在 $1,500,000 或以下的登記人，CRA 一般指定年度申報期，不過他們也可以選擇按月或按季申報（RC4022）。只做年度 GST/HST 申報、沒有雇員的獨資經營者，通常一年請人幫忙一次就夠了，前提是年內有保持記帳。年度申報人如果去年和今年的應繳淨稅額都是 $3,000 或以上，還要按季繳付分期預繳稅（RC4022）。

哪些警訊應該讓我離開這位報稅員？

報稅員在看到您的記錄之前就承諾結果，或不讓您覆核提交的內容，符合 CRA 的警示特徵。CRA 警告，提供異常高額退稅的報稅員，可能在使用有問題的做法。出錯由誰負責，請看您需要會計師嗎。

有些報稅員會用預先付款的方式購買您的退稅。《退稅貼現法》規定了最低金額：退稅額在 $300 以內的部分，付 85%；退稅額更大時，付 $255 加上超過 $300 部分的 95%。貼現業者，或與其有關聯的任何人，為編製稅表或貼現而收取的費用，都計入折扣，付得更少即屬違法（第 3 條）。貼現業者必須給您一份簽名的 RC71 表。

CRA 免費的聯絡官服務，可以代替會計師幫我嗎？

它可以幫您了解自己的義務，但不能取代替您編製稅表的人。聯絡官服務為小企業主、自僱人士和有出租收入的人提供免費支援。聯絡官回答稅務問題、說明常見的錯誤，並建議如何改善記帳。CRA 表示，您所討論的內容不會與 CRA 的其他部門分享。

CRA 的說明並不包括替您編製或提交稅表。您仍須自己提交，或透過報稅員提交。

什麼時候該找稅務律師，而不是 CPA？

一旦爭議進入稅務法院的一般程序，只有律師可以代表您（個人也可以自己出庭），而虛假陳述或逃稅的指控屬於刑事案件，要由律師處理；會計師等其他代理人，只有在有限的情況下才可以出庭（《刑法典》第 802.1 條）。在此之前，獲授權為您代表的會計師，可以回覆 CRA 的審查，並透過「代表客戶」提交異議通知書。

需要法律意見時，也要找律師。《所得稅法》的保密特權規則涵蓋與律師的溝通，不涵蓋與會計師的溝通（第 232 條）。

所得稅上訴如果您選擇，可以走簡易程序，條件是爭議的金額（不計利息）合計為 $25,000 或以下（第 18 條）。超過這個金額，就適用一般程序，除非您選擇把爭議金額限制在 $25,000，並放棄其餘部分（第 18.12 條）；在一些較小的案件中，政府也可以請求法院適用一般程序（第 18.11 條）。異議期限和稽查流程，請看 CRA 審查與稽查。如果您已有會計師但他不再回覆，請看更換會計師。

舉例

以下例子僅作說明；金額以加元計。

安大略省的自由工作設計師

一位設計師的收入為 C$85,000，已登記 GST/HST。她的應稅供應額遠低於年度申報的上限，所以 CRA 一般會指定她做年度 GST/HST 申報。如果她年內自己記帳，報稅季時請人幫忙處理她的 T1、T2125 表和 GST/HST 申報表，可能就夠了。只有當她想請人替她記帳，或選擇更頻繁地申報 GST/HST 時，才需要按月付費。如果她的應繳淨稅額大到需要按季繳付分期預繳稅，那麼年內還有繳款日期要注意。

賣給貼現業者的退稅

一位報稅員提出要買下客戶 C$1,000 的退稅。最低金額是 C$255，加上超過 C$300 的 C$700 的 95%，也就是 C$665，合計 C$920。貼現業者為編製稅表而收取的任何費用，都計入折扣，所以客戶至少必須收到 C$920，只可扣除貼現業者必須對折扣收取的 GST/HST 或魁北克銷售稅（第 4 條），並取得一份簽名的 RC71 表。付得更少就屬違法。

被重新評估的公司承包人

一位承包人的公司被重新評估，某一年要補稅 C$60,000。它的會計師以授權代表的身份回覆 CRA 並提交異議。如果異議失敗而公司提出上訴，C$60,000 高於簡易程序的上限，所以適用一般程序，除非公司選擇把上訴限制在 C$25,000，並放棄另外的 C$35,000。沒有這個選擇的話，它就需要律師，除非法院允許公司自己的董事或高級職員出庭。

您的情況不同嗎？

• 您不確定自己到底需不需要會計師： 請看您需要會計師嗎。
• 您有公司，需要同時處理公司稅表和個人稅表： 請看提交公司稅表，並尋求公司稅務協助。
• 您的會計師不再回覆，或您想更換： 請看更換會計師。
• 您拿到了一份 T2 報價，想判斷合不合理： 請看公司稅表費用與報價。
• 您有出租物業或加拿大境外的財產： 請看租金收入或境外財產申報，並尋求個人稅務協助。
• 您今年移居加拿大： 請看成為加拿大稅務居民的第一年，並尋求個人稅務協助。
• 您有漏報的稅表： 請看補報未提交的稅表，公司則請看補報未提交的公司稅表，並尋求公司稅務協助。
• 您收到了 CRA 的審查、稽查或重新評估通知： 請看 CRA 審查與稽查，並尋求公司稅務協助。
• 您同時也在美國報稅： 請看尋找跨境會計師和跨境稅務協助。