加拿大自由工作者接美國客戶：需報哪些稅

我要向美國客戶收 GST/HST 嗎？

加拿大自由工作者向美國非居民客戶提供符合條件的服務，一般按零稅率處理。零稅率是指這項銷售屬於應課稅銷售，但不收 GST/HST；並不是只要發票上有美國地址，就一定符合。《消費稅法》的出口規定和 CRA 指引會從服務本身、接受服務的一方，以及是否涉及加拿大境內財產來區分。

客戶的美國帳單地址並不能證明其為非居民。請保存合約、簽約方的地址及居民身份證明、發票和工作內容說明。CRA 表示，供應商必須證明客戶的非居民身份。零稅率出口銷售額也計入 GST/HST 小型供應商測試；何時須登記，請見何時須登記 GST/HST。已登記者須按每個申報期提交 GST/HST 申報表，即使所有銷售都是零稅率、無稅可繳也一樣。

魁北克的自由工作者要向美國客戶收 QST 嗎？

魁北克自由工作者向非居民提供符合條件的服務，一般按零稅率處理，因此這筆銷售不收 QST。魁北克稅務局（Revenu Québec）列出了涉及身處加拿大的非居民個人的例外情形，並指出某些專業及諮詢服務屬於零稅率。

把魁北克發票當作出口處理之前，請先確認誰購買了服務，以及工作與什麼有關。與美國公司簽訂的諮詢合約，和與魁北克境內財產直接相關的服務不同。請保存客戶居民身份和工作內容的證明。登記方面，請查看魁北克稅務局（Revenu Québec）的 GST/QST 規定和何時須登記 GST/HST。QST 登記者須按每個申報期提交申報表，即使沒有 QST 要繳也一樣。

我在加拿大為美國客戶工作，要繳美國稅嗎？

加拿大自由工作者如果不是美國稅務人士，且所有服務都在加拿大完成，一般不會只因為客戶從美國付款，就要就這些收費繳美國聯邦所得稅。IRS 按工作地點決定個人服務收入的來源，與客戶居住地、合約簽訂地或付款帳戶無關。

即使所有工作都在加拿大完成，美國各州的規定仍需另外查核。例如，加州按客戶獲得利益的地點，決定獨資經營者的服務收入來源，不論工作在哪裡進行；這項規定是否適用於某份加拿大合約，要看具體事實。

請為每個專案保存工作地點記錄。如果一份合約涵蓋兩國的工作，須把費用按各地完成的工作分攤；IRS 一般按服務天數分攤。美國對服務收入的更廣泛規定，請見外國所有者何時須繳美國稅。客戶在美國，並不代表就必須成立美國公司；各種架構的比較，請見加拿大居民設立美國企業。

W-8BEN 表是什麼？可以用它代替 W-9 表嗎？

W-8BEN 表用來向美國付款方說明個人屬於外國人。不是美國人的加拿大獨資經營者，就在加拿大完成的工作而言，一般可把它交給索取美國稅務文件的客戶。請交給付款方，不要交給 IRS。IRS 的 W-8BEN 填表說明解釋了它的用途和交付方式。

IRS 要求在美國提供服務的外國個人，使用 8233 表或其他適用表格，而不是 W-8BEN。8233 表填表說明要求填寫美國稅務識別號碼。如果客戶要求您提供 W-9，請說明您是外國個人，並提供正確的表格。IRS 的 W-9 索取方說明指出，外國人不得提供 W-9。

美國客戶寄來 1099 表，或堅持要我填 W-9，怎麼辦？

收到 1099 表，或被要求填 W-9，本身不會把在加拿大完成的工作變成美國來源收入，也不會產生美國申報義務。起決定作用的仍是工作地點和您的稅務身份。請把表上的金額和您的發票對照；如果付款方把您當作美國收款人申報，請要求對方更正記錄。IRS 的來源規則依然適用，而 W-9 證明適用於美國人。

請保存 1099 表、您的 W-8BEN、與付款方的往來信件，以及工作地點的證明。即使付款方的表格有誤，您仍須在加拿大申報這筆收入。如果付款方確實預扣了美國稅，請參照加拿大人收款被預扣的美國稅，評估退稅或加拿大抵免。

什麼情況下我必須提交美國 1040-NR 表？

身為美國非居民的加拿大自由工作者，如果從事美國貿易或業務，一般須提交 1040-NR 表，在美國提供個人服務也可能構成這種情形。IRS 的申報說明指出，即使稅收協定使這筆收入免繳美國稅，仍可能須要申報。另外，有其他美國來源收入而預扣不足，或要申請退稅，也可能需要提交稅表。

有一項範圍很窄的法定例外，可使在美國提供的服務不算美國貿易或業務：該稅務年度在美國停留合計不超過 90 天，這些服務的報酬合計不超過 US$3,000，且合約對象是符合條件的外國人，或美國人的境外辦事處。與美國客戶就其美國辦事處直接簽約，不符合這項例外。

在稅表上主張稅收協定待遇，可能還須提交 8833 表；IRS 填表說明列出了例外情形。不要以為稅款獲得豁免，申報義務就隨之消失。

如果我到美國去工作，會有什麼不同？

赴美期間完成的工作，一般屬於美國來源的服務收入，因此美國稅和 1040-NR 表的分析會改變。對於在多地完成的合約，請按各國完成的工作分開處理，並保存美國工作日、交付成果、發票和行程的帶日期記錄。IRS 的來源指引一般按工作天數分攤個人服務報酬。

即使稅收協定免除了美國聯邦所得稅，在美國工作仍可能須要提交 1040-NR 表。根據加拿大與美國稅收協定，美國一般只對加拿大居民可歸屬於美國常設機構的營業利潤課稅。常設機構可以是業務經營的固定場所，例如辦公室；時間較長的服務專案，也可能依協定另外的測試構成常設機構。僅僅短期到訪，並不能決定申報或課稅的答案。

如果預期要在美國工作，請在收到第一筆款項前，先處理好稅收協定和預扣稅的安排。8233 表可以用來證明，就在美國完成的獨立服務，您享有稅收協定下的預扣稅豁免。您簽署第 III 部分；付款方簽署第 IV 部分，並在接受後五天內把表格轉交 IRS。請保存一份副本，以及美國付款方出具的任何聲明，日後連同稅表一併留存。移民許可和各州稅務規定，需要另外審查。

我要為美國客戶的收入繳美國自僱稅嗎？

加拿大非居民一般不會只因客戶是美國人，就要繳美國自僱稅。IRS 表示非居民外國人一般不須繳這項稅，但須遵守社會保障協定。根據美加協定，居住在加拿大的自僱人士，即使工作跨越邊境，一般也只納入加拿大或魁北克的制度。

如果您在美國工作，並主張適用加拿大或魁北克的社會保障，請申請承保證明：CPP 承保用 CPT56 表，QPP 承保用 QUE/USA 101 表。如果您要提交美國稅表，請附上副本，作為免繳美國自僱稅的證明。加拿大 CPP 或魁北克計劃的計算方式，請見自僱收入如何課稅。

美元收入在加拿大稅表上要怎麼申報？

加拿大居民獨資經營者須把美國客戶的收費，按加元營業或專業收入申報，通常在 T1 稅表中附上 T2125 表。CRA 的自僱說明要求在相應的自僱欄位填報總收入和淨收入；美國的 1099 表不能取代加拿大的記錄。

有申報義務的魁北克居民，還要在省的 TP-1 稅表附表 L 申報營業收入，並按情況附上 TP-80 表或財務報表。魁北克稅務局（Revenu Québec）說明了獨資經營者的申報方式。

收入和費用發生時就要折算，一般用加拿大銀行當天公布的匯率。CRA 的所得稅貨幣 Folio允許在可行時，對某些收入項目採用平均匯率，但如果匯率大幅波動，一般不接受平均匯率。請保存每次折算所用的匯率及其來源。至於分錄、收款平台手續費，以及之後的匯兌損益，請見美元銷售與平台付款。

示例

僅供說明。在某一個曆年，一名居住在魁北克的獨資經營者，向美國公司開出 US$100,000 的發票，所提供的諮詢服務完全在魁北克完成，並產生 US$20,000 的營業費用。為了說明折算，假設所有相關金額發生時，US$1 都等於 C$1.30。折算後的加元金額是：收入 C$130,000，費用 C$26,000，未計其他調整前為 C$104,000。實際交易可能需要使用不同日期的匯率。

如果客戶是非居民，且沒有排除情形，這項諮詢服務的 GST/HST 和 QST 都可能適用零稅率。這些銷售額超過 GST/QST 小型供應商門檻，所以自由工作者必須登記，並提交兩份申報表，儘管沒有收取任何銷售稅。自由工作者要保存合約、客戶居民身份證明、發票、匯率記錄，以及顯示沒有美國工作日的日曆。淨營業收入經 T2125 表進入聯邦稅表，並經附表 L 進入魁北克稅表。美國客戶可以收到 W-8BEN 表；光憑這些收費，一般不須提交 1040-NR 表。日後若到美國履行部分合約，來源和申報分析就會改變。

您的情況不同？

• 您在美國工作過、被預扣了美國稅，或需要審查稅收協定立場：請準備行程日期、合約、發票、付款方表格和預扣稅聲明，並參考跨境稅務。如果款項被預扣，請先看加拿大人收款被預扣的美國稅。
• 您是美國公民、綠卡持有者，或可能是美國稅務居民：上文針對非居民的答案可能不適用；請參考跨境稅務。
• 您其實是美國公司的雇員：請見跨境工作。
• 您透過公司開票，或正考慮成立美國 LLC：請見加拿大居民設立美國企業。
• 您需要了解 GST/HST 登記測試：請見何時須登記 GST/HST。
• 您持有美國銀行或收款帳戶：請查閱境外財產與關聯企業申報。