법인에서 본인에게 배당금을 지급하는 방법

주주이자 이사가 저 혼자인데 배당은 어떻게 결의하나요?

단독 이사라면 서명한 서면 결의서로 배당을 승인할 수 있습니다. 개인 계좌로 돈을 옮기기만 한 것은 배당이 아닙니다. 법인이 그 배당을 지급할 권리를 갖고 있어야 하고, 그 결정을 기록해야 합니다. 연방 법인법에 따르면 의결권이 있는 모든 이사가 서명한 서면 결의서는 이사회 회의의 결정과 같은 효력이 있습니다.

정관과 주주 명부를 확인하세요. 같은 종류의 주식은 권리가 같으며, 그 종류의 주식에 대한 배당은 일반적으로 모든 보유자에게 지분 비율대로 지급됩니다. 다른 종류의 주식은 권리가 다를 수 있습니다(연방 규정, B.C. 규정).

배당 결의서에는 무엇을 적고, 어디에 보관하나요?

법인 이름, 결정일, 주식 종류, 주당 금액 또는 총액, 수령인, 지급일, 배당 유형, 서명을 적습니다. 주식 수 기준 계산 내역과 재무 상태 확인 자료는 결의서와 함께 보관합니다. 적격 배당이라면 지급 전 또는 지급할 때 지정하고 주주에게 서면으로 알립니다. 모든 주주가 이사인 경우 CRA는 의사록에 기재하는 것으로 인정합니다.

결의서는 법인 기록과 함께, 지급 증빙은 회계 기록과 함께 보관합니다. 연방 법인은 이사 결의서와 회계 기록을 유지해야 합니다(제20조). B.C. 회사는 이사 서면 동의 결의서를 기록 사무소에 보관합니다. 결의서는 CRA에 보내지 않습니다.

법인이 배당을 지급하려면 어떤 조건을 충족해야 하나요?

법인은 결의할 때와 지급할 때 모두 설립 근거 법률의 배당 요건을 충족해야 합니다. 은행 잔액만으로는 지급 능력이 입증되지 않으므로 만기가 된 채무, 다른 부채, 자산, 주식의 권리를 확인하세요.

캐나다의 다른 주(州)는 각자의 요건이 있습니다. 설립 서류를 확인하세요. 정관이나 대출 약정에 추가 제한이 있을 수 있습니다.

온타리오는 요건을 갖춘 법인에 한해 소모성 자산(wasting-assets) 예외를 좁게 인정하며, 주주 특별 결의가 필요합니다. 배당이 해당 요건을 어기면 이를 승인한 이사가 개인적으로 그 금액을 법인에 돌려놓아야 할 수 있습니다(연방 제118조, B.C. 제154조, 온타리오 제130조, 퀘벡 제156조). 법에 정해진 항변 사유가 적용될 수 있습니다. 이 조항에 따른 연방 및 B.C. 소송은 결의일부터 2년 이내에 시작해야 합니다.

급여처럼 배당금을 매달 받아도 되나요?

네. 주식의 권리와 재무 상태가 매번 지급을 뒷받침한다면 가능합니다. 배당 결의, 이체, 지급 능력 확인을 매번 기록하세요. 자동이체 지시만으로는 이사의 결정을 대신할 수 없습니다. 수령인에게는 그해 합계를 T5 한 장으로 신고할 수 있습니다(CRA T5 작성 안내).

연간 총액, 배당 유형, 수령인, 달력 연도가 같다면 매달 나눠 받든 한 번에 받든 일반적으로 배당 소득은 같습니다. 현금을 받는 시기와 서류 작업은 다릅니다. 급여와 배당 선택은 급여 대 배당을 참고하세요.

배당금은 장부에 어떻게 기록하나요?

결의한 배당은 급여나 사업 경비가 아니라 분배금으로 기록합니다(Finance Canada). 결의 시점에는 이익잉여금 또는 해당 자본 계정을 줄이고 미지급 배당금(dividends payable)을 대변에 기록합니다. 지급 시점에는 미지급 배당금을 차변에, 은행 계좌를 대변에 기록합니다. 결의일과 지급일이 같다면 자본 계정에서 은행 계좌로 바로 기록합니다.

결의서, 은행 이체, 주주 계정 잔액, T5를 서로 대조하세요. 결의와 지급이 연말을 사이에 두고 있다면 연말 전후 배당을 참고하세요. 이전에 인출한 금액은 분류하기 전에 먼저 대조하세요. 주주 대여금을 참고하세요. 결의서 날짜를 소급해 작성해서는 안 됩니다.

제 T5는 어떻게 발행하고, 기한은 언제인가요?

소유주가 본인이어도 T5를 발행하는 지급자는 법인입니다. 캐나다 거주자에게 지급했거나 지급한 것으로 처리한 과세 대상 배당은 그 수령인에게 지급한 달력 연도 금액을 합산해 T5 명세서를 작성합니다. CRA에 따르면 한 수령인에게 지급한 신고 대상 금액의 연간 합계가 $50 미만이면 명세서가 필요 없습니다(CRA: T5를 작성해야 하는 경우). 그래도 그 소득은 수령인의 신고서에 포함해야 합니다.

일반적으로 T5 제출과 수령인용 사본 전달은 해당 달력 연도 다음 해 2월 마지막 날까지 합니다. 주말이나 공휴일이면 제출 기한은 다음 영업일로 넘어갑니다. 사업이나 활동이 끝나면 30일 이내에 명세서를 CRA와 수령인에게 보냅니다. T5를 빠뜨렸다면 가산세, 이자, 감면 요청을 참고하세요.

신설 법인도 첫 T2를 제출하기 전에 배당을 지급할 수 있나요?

네. 법인이 배당을 받을 수 있는 주식을 발행했고, 배당을 올바르게 결의했으며, 해당 지급 요건을 충족한다면 가능합니다. 연방 및 B.C. 규정은 재무 요건을 정할 뿐, 첫 신고서 제출 전 대기 기간을 두지 않습니다. 신설 법인은 연방 자산 요건에서 여유가 거의 없을 수 있으니, 현금 잔액을 그대로 쓸 수 있다고 가정하지 말고 직접 계산하세요.

배당 결정 없이 소유주에게 이미 돈을 옮겼다면, 나중에 T2를 제출한다고 해서 그 인출이 저절로 배당이 되지는 않습니다. 먼저 주주 계정을 대조하세요. 결과는 주주 대여금에서 설명합니다.

소유주가 퀘벡에 살면 무엇이 달라지나요?

퀘벡 거주 개인에게 배당을 지급하거나 지급한 것으로 처리하는 법인은, 그 수령인에 대한 연간 투자 소득이 $50에 이르면 일반적으로 연방 T5와 함께 Revenu Québec(퀘벡 주 국세청)에 RL-3도 제출합니다(Revenu Québec: RL-3 기준 금액). RL-3에는 요약서가 없으며, 해당 달력 연도 다음 해 2월 마지막 날까지 Revenu Québec과 수령인에게 보내야 합니다(Revenu Québec: RL-3 규정). 수령인의 퀘벡 거주 여부가 명세서 제출 의무를 만들며, 법인이 퀘벡에서 설립됐을 필요는 없습니다.

RL-3 서식에서는 적격 배당은 box A1, 일반 배당은 box A2에 적은 뒤 과세 대상 금액과 세액공제 box를 작성합니다.

퀘벡에서 설립한 법인에는 퀘벡 주 배당 요건도 적용됩니다. 사업법인법은 만기가 되는 부채를 갚을 수 있는지를 중점으로 봅니다. 퀘벡에 본사를 둔 연방 설립 법인은 여전히 연방 법인법의 요건을 확인해야 합니다.

예시

소유주 한 명뿐인 B.C. 법인이 한 번에 지급하는 경우

캐나다 달러 기준의 예시입니다. 단독 주주이자 이사인 소유주가 회사의 주식과 지급 능력을 확인하고, 11월 15일 지급 예정인 C$30,000 배당을 결의하는 결의서에 서명한 뒤 그날 회사 계좌에서 C$30,000을 이체합니다. 장부에는 이익잉여금을 차변에, 은행 계좌를 대변에 C$30,000으로 기록합니다. 법인은 이 배당을 해당 달력 연도의 소유주 T5에 포함하며, 일반적으로 다음 해 2월 마지막 날까지 제출합니다.

월별 지급과 한 번에 지급 비교

캐나다 달러 기준의 예시입니다. C$3,000씩 열두 번에 나눠 지급한 배당은 합계 C$36,000입니다. 같은 달력 연도에 같은 소유주에게 같은 유형으로 C$36,000을 한 번에 지급해도 일반적으로 배당세 계산은 같습니다. 열두 번에 나눠 결의하면 열두 번의 결정이 필요합니다. 두 방법 모두 연간 T5 한 장으로 신고합니다. 하나의 결의서로 한 건의 배당을 나눠 지급하도록 일정을 잡을 수도 있으며, 이때는 지급 시점의 지급 능력 확인이 필요합니다.

첫 T2 이전의 배당

캐나다 달러 기준의 첫해 예시입니다. 신설 법인이 현금을 벌고, 주식과 법정 지급 요건을 확인한 뒤, 첫 T2를 제출하기 전에 C$5,000 배당을 결의합니다. T2를 먼저 제출하는 것은 조건이 아닙니다. 소유주가 결의 없이 이미 C$5,000을 가져갔다면 분류하기 전에 그 인출을 먼저 대조하세요. 주주 대여금을 참고하세요.

내 상황이 다르다면?

• 결의 없이 이미 현금을 가져갔습니다. 인출 내역을 추적하고 주주 대여금을 참고하세요.
• 캐나다 밖에 거주합니다. 비거주자에 대한 배당은 원천징수와 신고 규정이 다릅니다. 캐나다 법인의 비거주 소유주를 참고하세요.
• 세율이나 따로 떼어 둘 금액을 알아야 합니다. 법인 배당금에 대한 세금을 참고하세요.
• 배당을 적격 배당으로 지정할 수 있는지 확실하지 않습니다. 법인 과세 방식을 참고하세요.
• 급여와 배당 중 무엇을 택할지 고민합니다. 급여 대 배당을 참고하세요.
• 주식의 권리, 지급 능력 계산, 주주 계정이 불분명합니다. 정관, 주주 명부, 최신 재무상태표, 채무 내역, 은행 이체 내역, 이전 결의서를 모아 장부 관리 지원을 받으세요.