Cómo pagarse un dividendo desde su corporación en Canadá

¿Cómo declaro un dividendo si soy el único accionista y director?

Como director único, usted puede aprobar un dividendo mediante una resolución escrita y firmada. Una transferencia personal por sí sola no es un dividendo: la empresa debe tener derecho a pagarlo y dejar constancia de la decisión. Según la ley corporativa federal, una resolución escrita firmada por todos los directores con derecho a voto tiene el mismo efecto que una decisión tomada en una reunión.

Revise los estatutos y el registro de acciones. Las acciones de una misma clase tienen los mismos derechos; un dividendo sobre esa clase generalmente se reparte entre todos los titulares en proporción a sus acciones. Otras clases pueden tener derechos distintos (regla federal; regla de B.C.).

¿Qué debe incluir la resolución del dividendo y dónde la guardo?

Incluya el nombre de la empresa, la fecha de la decisión, la clase de acciones, el monto por acción o el monto total, los destinatarios, la fecha de pago, el tipo de dividendo y la firma. Guarde con la resolución el cálculo por acción y la verificación financiera. Si es un dividendo elegible, desígnelo antes de pagarlo o al pagarlo y notifique por escrito a los accionistas; cuando todos los accionistas son directores, la CRA acepta una anotación en las actas.

Guarde la resolución con los registros corporativos y el comprobante del pago con los registros contables. Las corporaciones federales deben conservar las resoluciones de los directores y los registros contables (sección 20); las empresas de B.C. guardan las resoluciones por consentimiento de los directores en su oficina de registros. La resolución no se envía a la CRA.

¿Qué se debe cumplir antes de que la corporación pueda pagar?

La corporación debe cumplir la prueba de dividendos de la ley bajo la que se constituyó, tanto al declarar como al pagar. El saldo bancario por sí solo no demuestra solvencia; revise las deudas vencidas, otras obligaciones, los activos y los derechos de las acciones.

Otras provincias tienen sus propias pruebas. Revise sus documentos de constitución; los estatutos o un convenio de préstamo pueden agregar restricciones.

Ontario tiene una excepción limitada para activos agotables para corporaciones que califican, que exige una resolución especial de los accionistas. Si un dividendo incumple la prueba aplicable, los directores que lo aprobaron pueden tener que restituir personalmente el pago a la corporación (sección 118 federal, sección 154 de B.C., sección 130 de Ontario, sección 156 de Quebec). Pueden aplicar defensas previstas en la ley. Los procesos federales y de B.C. bajo estas disposiciones deben iniciarse dentro de 2 años contados desde la resolución.

¿Puedo pagarme dividendos cada mes, como un sueldo?

Sí, si los derechos de las acciones y las finanzas respaldan cada pago. Documente cada declaración, transferencia y verificación de solvencia; una instrucción de transferencia periódica no sustituye la decisión de los directores. Un solo T5 puede informar el total del año para el destinatario (instrucciones del T5 de la CRA).

Con el mismo total anual, el mismo tipo de dividendo, el mismo destinatario y el mismo año calendario, los pagos mensuales y un pago único generalmente producen los mismos ingresos por dividendos. Cambian el momento en que recibe el efectivo y el papeleo. Consulte Sueldo o dividendos para decidir cómo pagarse.

¿Cómo registro el dividendo en la contabilidad?

Registre un dividendo declarado como una distribución, no como un sueldo ni como un gasto del negocio (Finance Canada). Al declararlo, reduzca las utilidades retenidas o la cuenta de capital que corresponda y acredite dividendos por pagar. Al pagarlo, debite dividendos por pagar y acredite el banco. Si la declaración y el pago coinciden, registre directamente del capital al banco.

Concilie la resolución, la transferencia bancaria, el saldo del accionista y el T5. Si la declaración y el pago quedan en años distintos, consulte Dividendo antes o después del cierre de año. Concilie los retiros anteriores antes de clasificarlos; consulte Préstamos del accionista. No firme una resolución con fecha anterior a la real.

¿Cómo emito mi propio T5 y cuándo vence?

Su corporación es la pagadora del T5 aunque usted sea su dueño. Para los dividendos gravables pagados o acreditados a un residente de Canadá, sume los pagos del año calendario a ese destinatario y prepare un comprobante T5. La CRA indica que no se necesita comprobante cuando todos los montos informables pagados a un destinatario suman menos de $50 en el año (CRA: cuándo preparar un T5); aun así, el ingreso debe ir en la declaración del destinatario.

Normalmente, presente el T5 y entregue la copia al destinatario a más tardar el último día de febrero posterior al año calendario; si cae en fin de semana o feriado reconocido, la fecha límite pasa al siguiente día hábil. Si el negocio o la actividad termina, envíe los comprobantes a la CRA y a los destinatarios dentro de 30 días. Si no presentó un T5, consulte Multas, intereses y alivio.

¿Puede una corporación nueva pagar un dividendo antes de su primer T2?

Sí, si la corporación emitió acciones con derecho a dividendos, declara el dividendo correctamente y cumple la prueba de pago que le corresponde. Las disposiciones federal y de B.C. fijan pruebas financieras, no un período de espera hasta la primera declaración. Una empresa nueva puede tener poco margen bajo la prueba federal de activos, así que haga el cálculo en lugar de suponer que puede usar todo su saldo en efectivo.

Si ya se transfirió dinero al propietario sin una decisión de dividendo, el T2 posterior no convierte por sí mismo ese retiro en un dividendo. Primero concilie la cuenta del accionista; Préstamos del accionista explica las consecuencias.

¿Qué cambia si el propietario vive en Quebec?

Una corporación que paga o acredita un dividendo a una persona física residente de Quebec generalmente presenta un RL-3 ante Revenu Québec, además del T5 federal, cuando los ingresos por inversiones del año para ese destinatario llegan a $50 (Revenu Québec: umbral del RL-3). El RL-3 no tiene resumen y debe presentarse a Revenu Québec y entregarse al destinatario a más tardar el último día de febrero posterior al año calendario (Revenu Québec: reglas del RL-3). Lo que genera el comprobante es la residencia del destinatario en Quebec; la corporación no tiene que estar constituida en Quebec.

En el Form RL-3, use la casilla A1 para los dividendos elegibles o la A2 para los dividendos ordinarios, y luego complete las casillas del monto gravable y del crédito.

Si la corporación está constituida en Quebec, también se aplica la prueba provincial de dividendos. Su Business Corporations Act se centra en la capacidad de pagar las obligaciones a medida que vencen. Una corporación constituida a nivel federal con sede en Quebec igualmente debe cumplir la prueba corporativa federal.

Ejemplo

Una corporación de B.C. de una sola persona paga una vez

Montos ilustrativos en dólares canadienses. Un accionista y director único revisa las acciones y la solvencia de la empresa, firma una resolución que declara un dividendo de C$30,000 pagadero el 15 de noviembre y transfiere C$30,000 desde la cuenta de la empresa ese mismo día. En los libros, debita las utilidades retenidas y acredita el banco por C$30,000. La corporación incluye el dividendo en el T5 del propietario de ese año calendario y normalmente lo presenta a más tardar el último día de febrero siguiente.

Pagos mensuales frente a un solo pago

Montos ilustrativos en dólares canadienses. Doce dividendos separados de C$3,000 suman C$36,000. Un dividendo único de C$36,000 pagado en el mismo año calendario al mismo propietario, con el mismo tipo de dividendo, generalmente produce el mismo cálculo de impuesto sobre dividendos. Doce declaraciones separadas requieren doce decisiones; ambas vías alimentan un solo T5 anual. Una sola resolución puede, en cambio, programar los pagos de un mismo dividendo, sujeta a la verificación de solvencia en el momento de cada pago.

Un dividendo antes del primer T2

Caso ilustrativo del primer año, en dólares canadienses. Una corporación nueva genera efectivo, revisa sus acciones y la prueba legal de pago, y declara un dividendo de C$5,000 antes de presentar su primer T2. Presentar primero el T2 no es una condición. Si el propietario ya había tomado C$5,000 sin una declaración, concilie el retiro antes de clasificarlo; consulte Préstamos del accionista.

¿Su caso es distinto?

• Ya tomó efectivo sin declarar un dividendo: rastree los retiros y consulte Préstamos del accionista.
• Vive fuera de Canadá: los dividendos a un no residente tienen reglas distintas de retención y de declaración; consulte Propietarios no residentes de una corporación canadiense.
• Necesita la tasa de impuesto o un monto para apartar: consulte Impuestos sobre los dividendos de su corporación.
• No está seguro de si un dividendo puede designarse como elegible: consulte Cómo tributan las corporaciones.
• Está decidiendo entre salario y dividendos: consulte Sueldo o dividendos.
• Los derechos de las acciones, el cálculo de solvencia o la cuenta del accionista no están claros: reúna los estatutos, el registro de acciones, el balance general actual, las deudas, las transferencias bancarias y las resoluciones anteriores para recibir ayuda con la contabilidad.