Dividende aus der eigenen Kapitalgesellschaft auszahlen

Wie beschließe ich eine Dividende, wenn ich der einzige Aktionär und Direktor bin?

Als alleiniger Direktor können Sie eine Dividende durch einen unterschriebenen schriftlichen Beschluss genehmigen. Eine private Überweisung allein ist keine Dividende: Die Gesellschaft muss das Recht zur Zahlung haben und die Entscheidung festhalten. Nach dem Bundesgesellschaftsrecht hat ein schriftlicher Beschluss, den jeder stimmberechtigte Direktor unterschreibt, dieselbe Wirkung wie ein Beschluss in einer Sitzung.

Prüfen Sie die Gründungsurkunde und das Aktienregister. Aktien derselben Klasse haben dieselben Rechte; eine Dividende auf diese Klasse geht in der Regel an jeden Inhaber im Verhältnis zu seinen Aktien. Andere Klassen können andere Rechte haben (Bundesregel; Regel von B.C.).

Was gehört in den Dividendenbeschluss, und wo bewahre ich ihn auf?

Nennen Sie den Namen der Gesellschaft, das Datum des Beschlusses, die Aktienklasse, den Betrag je Aktie oder den Gesamtbetrag, die Empfänger, den Zahlungstag, die Art der Dividende und die Unterschrift. Bewahren Sie die Berechnung der Aktienanteile und die Prüfung der Finanzlage zusammen mit dem Beschluss auf. Handelt es sich um eine anrechenbare Dividende (eligible dividend), bestimmen Sie sie vor oder bei der Zahlung und informieren Sie die Aktionäre schriftlich. Sind alle Aktionäre zugleich Direktoren, akzeptiert die CRA einen Vermerk im Protokoll.

Bewahren Sie den Beschluss bei den Gesellschaftsunterlagen und den Zahlungsnachweis bei den Buchhaltungsunterlagen auf. Bundesrechtliche Kapitalgesellschaften müssen Beschlüsse der Direktoren und Buchhaltungsunterlagen führen (Abschnitt 20). Gesellschaften in B.C. verwahren schriftliche Zustimmungsbeschlüsse der Direktoren in ihrem Unterlagenbüro. Der Beschluss wird nicht an die CRA gesendet.

Was muss gelten, bevor die Kapitalgesellschaft zahlen darf?

Die Kapitalgesellschaft muss bei Beschluss und bei Zahlung den Dividendentest ihres Gründungsgesetzes bestehen. Der Kontostand allein belegt keine Zahlungsfähigkeit; prüfen Sie fällige Schulden, andere Verbindlichkeiten, Vermögenswerte und Aktienrechte.

Andere Provinzen haben eigene Tests. Prüfen Sie Ihre Gründungsunterlagen; Satzung oder Kreditvereinbarung können weitere Beschränkungen enthalten.

Ontario kennt eine enge Ausnahme für sich erschöpfende Vermögenswerte (wasting assets) für qualifizierte Kapitalgesellschaften, die einen Sonderbeschluss der Aktionäre verlangt. Verstößt eine Dividende gegen den geltenden Test, müssen die Direktoren, die sie genehmigt haben, die Zahlung unter Umständen persönlich an die Kapitalgesellschaft zurückzahlen (Bund, Abschnitt 118, B.C., Abschnitt 154, Ontario, Abschnitt 130, Québec, Abschnitt 156). Es können gesetzliche Verteidigungsmöglichkeiten greifen. Verfahren nach diesen Vorschriften auf Bundesebene und in B.C. müssen innerhalb von 2 Jahre nach dem Beschluss beginnen.

Kann ich mir Dividenden monatlich wie ein Gehalt zahlen?

Ja, wenn Aktienrechte und Finanzen jede Zahlung tragen. Dokumentieren Sie jeden Beschluss, jede Überweisung und jede Prüfung der Zahlungsfähigkeit; ein Dauerauftrag ersetzt den Beschluss der Direktoren nicht. Ein einziges T5 kann die Jahressumme für den Empfänger ausweisen (CRA: Anleitung zum T5).

Bei gleicher Jahressumme, gleicher Dividendenart, gleichem Empfänger und gleichem Kalenderjahr führen monatliche Zahlungen und eine einzelne Zahlung in der Regel zu denselben Dividendeneinkünften. Unterschiede gibt es beim Zeitpunkt des Geldflusses und beim Papierkram. Zur Wahl der Vergütung siehe Gehalt oder Dividenden.

Wie buche ich die Dividende in der Buchhaltung?

Buchen Sie eine beschlossene Dividende als Ausschüttung, nicht als Lohn oder Betriebsausgabe (Finance Canada). Mindern Sie beim Beschluss die Gewinnrücklagen (Retained Earnings) oder das passende Eigenkapitalkonto und buchen Sie die Dividendenverbindlichkeit im Haben. Buchen Sie bei der Zahlung die Dividendenverbindlichkeit im Soll und die Bank im Haben. Fallen Beschluss und Zahlung zusammen, buchen Sie direkt vom Eigenkapital auf die Bank.

Stimmen Sie Beschluss, Banküberweisung, Gesellschafterkonto und T5 aufeinander ab. Liegen Beschluss und Zahlung über dem Jahresende auseinander, siehe Dividende vor oder nach dem Jahresende. Klären Sie frühere Entnahmen, bevor Sie sie einordnen; siehe Gesellschafterdarlehen. Datieren Sie einen Beschluss nicht zurück.

Wie stelle ich mir selbst ein T5 aus, und wann ist es fällig?

Ihre Kapitalgesellschaft ist der Aussteller des T5, auch wenn sie Ihnen gehört. Für steuerpflichtige Dividenden, die an einen in Kanada Ansässigen gezahlt oder gutgeschrieben werden, addieren Sie die Zahlungen des Kalenderjahres an diesen Empfänger und erstellen ein T5. Laut CRA ist keine Bescheinigung nötig, wenn alle meldepflichtigen Beträge an einen Empfänger im Jahr zusammen weniger als $50 betragen (CRA: Wann ein T5 zu erstellen ist). Die Einkünfte gehören trotzdem in die Steuererklärung des Empfängers.

Normalerweise reichen Sie das T5 ein und übergeben die Empfängerkopie bis zum letzten Tag im Februar nach dem Kalenderjahr. Fällt dieser Tag auf ein Wochenende oder einen anerkannten Feiertag, verschiebt sich die Frist auf den nächsten Werktag. Endet das Unternehmen oder die Tätigkeit, senden Sie die Bescheinigungen innerhalb von 30 Tage an die CRA und die Empfänger. Wurde ein T5 versäumt, siehe Zuschläge, Zinsen und Erlass.

Kann eine neue Kapitalgesellschaft vor ihrem ersten T2 eine Dividende zahlen?

Ja, wenn die Kapitalgesellschaft dividendenberechtigte Aktien ausgegeben hat, die Dividende ordnungsgemäß beschließt und den geltenden Zahlungstest besteht. Die Vorschriften des Bundes und von B.C. legen finanzielle Tests fest, keine Wartezeit bis zur ersten Steuererklärung. Eine neue Gesellschaft hat unter dem Vermögenstest des Bundes unter Umständen wenig Spielraum. Berechnen Sie ihn deshalb, statt den Kontostand als verfügbar anzunehmen.

Wurde Geld bereits ohne Dividendenbeschluss an den Eigentümer überwiesen, macht das spätere T2 diese Entnahme nicht von selbst zur Dividende. Klären Sie zuerst das Gesellschafterkonto; Gesellschafterdarlehen erklärt die Folgen.

Was ändert sich, wenn der Eigentümer in Québec lebt?

Eine Kapitalgesellschaft, die eine Dividende an eine in Québec ansässige Privatperson zahlt oder gutschreibt, reicht neben dem T5 des Bundes in der Regel einen RL-3 bei Revenu Québec ein, wenn die Einkünfte aus Kapitalanlagen dieses Empfängers im Jahr $50 erreichen (Revenu Québec: Schwelle für RL-3). Der RL-3 hat keine Zusammenfassung und ist bis zum letzten Tag im Februar nach dem Kalenderjahr bei Revenu Québec und beim Empfänger fällig (Revenu Québec: Regeln zum RL-3). Die Ansässigkeit des Empfängers in Québec löst die Bescheinigung aus; die Kapitalgesellschaft muss nicht in Québec gegründet sein.

Verwenden Sie im Formular RL-3 Feld A1 für anrechenbare Dividenden oder A2 für gewöhnliche Dividenden und füllen Sie dann die Felder für den steuerpflichtigen Betrag und die Gutschrift aus.

Für eine in Québec gegründete Kapitalgesellschaft gilt zusätzlich der Dividendentest der Provinz. Ihr Business Corporations Act stellt darauf ab, ob die Gesellschaft Verbindlichkeiten bei Fälligkeit begleichen kann. Eine bundesrechtlich gegründete Kapitalgesellschaft mit Sitz in Québec prüft weiterhin den Test des Bundesrechts.

Beispiel

Eine Ein-Personen-Kapitalgesellschaft in B.C. zahlt einmal

Beispielbeträge in kanadischen Dollar. Ein alleiniger Aktionär und Direktor prüft Aktien und Zahlungsfähigkeit der Gesellschaft, unterschreibt einen Beschluss über eine Dividende von C$30.000, zahlbar am 15. November, und überweist an diesem Tag C$30.000 vom Konto der Gesellschaft. In der Buchhaltung werden die Gewinnrücklagen mit C$30.000 im Soll und die Bank im Haben gebucht. Die Kapitalgesellschaft nimmt die Dividende in das T5 des Eigentümers für dieses Kalenderjahr auf und reicht es normalerweise bis zum letzten Tag im folgenden Februar ein.

Monatliche Zahlungen oder eine Zahlung

Beispielbeträge in kanadischen Dollar. Zwölf einzelne Dividenden zu je C$3.000 ergeben C$36.000. Eine einzige Dividende von C$36.000, die im selben Kalenderjahr an denselben Eigentümer mit derselben Dividendenart gezahlt wird, führt in der Regel zur selben Berechnung der Dividendensteuer. Zwölf einzelne Beschlüsse erfordern zwölf Entscheidungen; beide Wege münden in ein einziges Jahres-T5. Ein einziger Beschluss kann stattdessen die Zahlungen einer Dividende zeitlich staffeln, vorbehaltlich der Prüfung der Zahlungsfähigkeit zum Zahlungszeitpunkt.

Eine Dividende vor dem ersten T2

Beispiel für das erste Jahr in kanadischen Dollar. Eine neue Kapitalgesellschaft erwirtschaftet Bargeld, prüft ihre Aktien und den gesetzlichen Zahlungstest und beschließt vor Einreichung ihres ersten T2 eine Dividende von C$5.000. Die vorherige Einreichung des T2 ist keine Bedingung. Hatte der Eigentümer bereits C$5.000 ohne Beschluss entnommen, klären Sie die Entnahme, bevor Sie sie einordnen; siehe Gesellschafterdarlehen.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben bereits Bargeld ohne Beschluss entnommen: Verfolgen Sie die Entnahmen nach; siehe Gesellschafterdarlehen.
• Sie leben außerhalb Kanadas: Für Dividenden an Nichtansässige gelten andere Regeln zu Quellensteuer und Meldung; siehe Nicht ansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.
• Sie brauchen den Steuersatz oder einen Betrag zum Zurücklegen: Siehe Steuer auf Dividenden aus Ihrer Kapitalgesellschaft.
• Sie sind unsicher, ob eine Dividende als anrechenbar bestimmt werden kann: Siehe Wie Kapitalgesellschaften besteuert werden.
• Sie entscheiden zwischen Löhnen und Dividenden: Siehe Gehalt oder Dividenden.
• Aktienrechte, Berechnung der Zahlungsfähigkeit oder Gesellschafterkonto sind unklar: Stellen Sie Gründungsurkunde, Aktienregister, aktuelle Bilanz, Schulden, Banküberweisungen und frühere Beschlüsse für die Hilfe bei der Buchhaltung zusammen.