איך מחלקים לעצמכם דיבידנד מהחברה בקנדה: החלטה, תשלום ודיווח

איך מכריזים על דיבידנד כשאני בעל המניות היחיד והדירקטור היחיד?

כדירקטור יחיד, אפשר לאשר דיבידנד בהחלטה חתומה בכתב. העברה אישית בלבד אינה דיבידנד: לחברה חייבת להיות הזכות לשלם אותו, והיא חייבת לרשום את ההחלטה. לפי דיני החברות הפדרליים, החלטה בכתב שנחתמה על ידי כל הדירקטורים בעלי זכות ההצבעה זהה בתוקפה להחלטה שהתקבלה באסיפה.

בדקו את התקנון ואת פנקס בעלי המניות. מניות מאותו סוג מקנות אותן זכויות; דיבידנד על הסוג הזה מועבר בדרך כלל לכל המחזיקים ביחס למניותיהם. לסוגים אחרים עשויות להיות זכויות שונות (הכלל הפדרלי; הכלל של קולומביה הבריטית).

מה כוללת ההחלטה על הדיבידנד, ואיפה שומרים אותה?

כללו את שם החברה, תאריך ההחלטה, סוג המניות, הסכום למניה או הסכום הכולל, הנמענים, מועד התשלום, סוג הדיבידנד וחתימה. שמרו יחד עם ההחלטה את חישוב המניות ואת בדיקת המצב הכספי. אם זה דיבידנד מזכה, ייעדו אותו ככזה לפני התשלום או בעת התשלום והודיעו לבעלי המניות בכתב; כשכל בעלי המניות הם דירקטורים, CRA מקבלת רישום בפרוטוקול.

שמרו את ההחלטה עם רישומי החברה ואת הוכחת התשלום עם רישומי הנהלת החשבונות. חברות פדרליות חייבות לשמור החלטות דירקטוריון ורישומי הנהלת חשבונות (סעיף 20); חברות בקולומביה הבריטית שומרות החלטות הסכמה של הדירקטורים במשרד הרישומים שלהן. ההחלטה אינה נשלחת ל-CRA.

מה צריך להתקיים לפני שהחברה יכולה לשלם?

החברה חייבת לעמוד במבחן הדיבידנד של החוק שמכוחו התאגדה, גם בעת ההכרזה וגם בעת התשלום. יתרה בבנק אינה מוכיחה כשלעצמה יכולת פירעון; בדקו חובות שהגיע מועד פירעונם, התחייבויות אחרות, נכסים וזכויות מניות.

לפרובינציות אחרות יש מבחנים משלהם. בדקו את מסמכי ההתאגדות שלכם; התקנון או תנאי הלוואה עשויים להוסיף מגבלות.

באונטריו יש חריג צר לנכסים מתכלים לחברות מתאימות, שדורש החלטה מיוחדת של בעלי המניות. אם דיבידנד מפר את המבחן החל, הדירקטורים שאישרו אותו עשויים להידרש להחזיר את התשלום לחברה מכיסם (סעיף 118 הפדרלי, סעיף 154 של קולומביה הבריטית, סעיף 130 של אונטריו, סעיף 156 של קוויבק). ייתכנו הגנות בחוק. הליכים לפי ההוראות האלה, במישור הפדרלי ובקולומביה הבריטית, חייבים להתחיל תוך 2 שנים מההחלטה.

האם אפשר לשלם לעצמי דיבידנדים כל חודש, כמו משכורת?

כן, אם זכויות המניות והמצב הכספי תומכים בכל תשלום. תעדו כל הכרזה, העברה ובדיקת יכולת פירעון; הוראת קבע אינה מחליפה את החלטת הדירקטורים. טופס T5 אחד יכול לדווח על הסכום הכולל של השנה לנמען (הוראות T5 של CRA).

אם הסכום השנתי הכולל, סוג הדיבידנד, הנמען ושנת הלוח זהים, תשלומים חודשיים ותשלום יחיד יוצרים בדרך כלל אותה הכנסה מדיבידנד. התזרים והניירת שונים. לבחירה בין משכורת לדיבידנד ראו משכורת או דיבידנד.

איך רושמים את הדיבידנד בספרים?

רשמו דיבידנד שהוכרז כחלוקה, לא כשכר ולא כהוצאה עסקית (Finance Canada). בעת ההכרזה, הקטינו את העודפים (retained earnings) או את חשבון ההון המתאים וזכו את חשבון הדיבידנדים לתשלום. בעת התשלום, חייבו את הדיבידנדים לתשלום וזכו את חשבון הבנק. אם ההכרזה והתשלום חלים באותו מועד, רשמו ישירות מההון לבנק.

התאימו בין ההחלטה, ההעברה הבנקאית, יתרת בעל המניות וטופס T5. אם ההכרזה והתשלום חוצים את סוף השנה, ראו דיבידנד לפני סוף השנה או אחריו. יישבו משיכות קודמות לפני שמסווגים אותן; ראו הלוואות בעלי מניות. אל תרשמו החלטה בתאריך מוקדם יותר.

איך מפיקים לעצמי T5, ומתי הוא נדרש?

החברה שלכם היא המשלמת שמגישה את ה-T5, גם כשאתם הבעלים שלה. עבור דיבידנדים חייבים במס ששולמו או נזקפו לתושב קנדה, סכמו את התשלומים של שנת הלוח לאותו נמען והכינו טופס T5. CRA קובעת שאין חובה להכין טופס כשכל הסכומים הניתנים לדיווח לנמען אחד בשנה קטנים מ-$50 (CRA: מתי מכינים T5); ההכנסה עדיין שייכת לדוח של הנמען.

בדרך כלל מגישים את T5 ונותנים לנמען את העותק שלו עד היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הלוח; סוף שבוע או חג מוכר מעבירים את מועד ההגשה ליום העסקים הבא. אם העסק או הפעילות מסתיימים, שלחו את הטפסים ל-CRA ולנמענים תוך 30 ימים. אם T5 לא הוגש, ראו קנסות, ריבית והקלות.

האם חברה חדשה יכולה לשלם דיבידנד לפני דוח T2 הראשון שלה?

כן, אם החברה הנפיקה מניות שמקנות זכות לדיבידנד, הכריזה כדין על הדיבידנד ועמדה במבחן התשלום החל עליה. ההוראות הפדרליות וההוראות של קולומביה הבריטית קובעות מבחנים כספיים, לא תקופת המתנה עד הדוח הראשון. לחברה חדשה עשוי להיות מרווח קטן במבחן הנכסים הפדרלי, ולכן חשבו אותו במקום להניח שיתרת המזומנים זמינה.

אם כסף כבר הועבר לבעלים בלי החלטה על דיבידנד, דוח T2 מאוחר יותר אינו הופך את המשיכה הזו לדיבידנד. יישבו קודם את חשבון בעל המניות; הלוואות בעלי מניות מסביר את ההשלכות.

מה משתנה כשהבעלים גר בקוויבק?

חברה ששילמה או זקפה דיבידנד ליחיד שהוא תושב קוויבק מגישה בדרך כלל טופס RL-3 ל-Revenu Québec, בנוסף ל-T5 הפדרלי, כשההכנסה מהשקעות של השנה לנמען הזה מגיעה ל-$50 (Revenu Québec: סף RL-3). ל-RL-3 אין טופס סיכום, והוא נדרש ל-Revenu Québec ולנמען עד היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הלוח (Revenu Québec: כללי RL-3). תושבותו של הנמען בקוויבק היא שמחייבת את הטופס; אין צורך שהחברה תהיה מאוגדת בקוויבק.

בטופס RL-3, השתמשו בתיבה A1 לדיבידנדים מזכים או בתיבה A2 לדיבידנדים רגילים, ואז מלאו את תיבות הסכום החייב במס והזיכוי.

לחברה שמאוגדת בקוויבק חל גם מבחן הדיבידנד הפרובינציאלי. ה-Business Corporations Act שלה מתמקד ביכולת לשלם התחייבויות במועדן. חברה פדרלית שיושבת בקוויבק עדיין בודקת את המבחן הפדרלי.

דוגמה

חברה של אדם אחד בקולומביה הבריטית משלמת פעם אחת

סכומים להמחשה בדולרים קנדיים. בעל מניות ודירקטור יחיד בודק את המניות ואת יכולת הפירעון של החברה, חותם על החלטה שמכריזה על דיבידנד של C$30,000 שישולם ב-15 בנובמבר, ומעביר C$30,000 מחשבון החברה באותו יום. בספרים מחייבים את העודפים ומזכים את הבנק ב-C$30,000. החברה כוללת את הדיבידנד ב-T5 של הבעלים לאותה שנת לוח, ובדרך כלל מגישה אותו עד היום האחרון של פברואר שאחרי.

תשלומים חודשיים לעומת תשלום אחד

סכומים להמחשה בדולרים קנדיים. שנים עשר דיבידנדים נפרדים של C$3,000 מסתכמים ב-C$36,000. דיבידנד אחד של C$36,000 ששולם באותה שנת לוח לאותו בעלים, מאותו סוג דיבידנד, יוצר בדרך כלל את אותו חישוב מס על דיבידנד. שתים עשרה הכרזות נפרדות דורשות שתים עשרה החלטות; שתי הדרכים מזינות T5 שנתי אחד. החלטה אחת יכולה לקבוע במקום זאת לוח תשלומים של דיבידנד אחד, בכפוף לבדיקת יכולת הפירעון בעת התשלום.

דיבידנד לפני ה-T2 הראשון

מקרה להמחשה של שנה ראשונה בדולרים קנדיים. חברה חדשה מרוויחה מזומן, בודקת את המניות ואת מבחן התשלום שבחוק, ומכריזה על דיבידנד של C$5,000 לפני שהיא מגישה את ה-T2 הראשון שלה. הגשת ה-T2 קודם אינה תנאי. אם הבעלים כבר לקח C$5,000 בלי הכרזה, יישבו את המשיכה לפני שמסווגים אותה; ראו הלוואות בעלי מניות.

שונה אצלכם?

• כבר לקחתם מזומן בלי הכרזה: אתרו את המשיכות וראו הלוואות בעלי מניות.
• אתם גרים מחוץ לקנדה: על דיבידנדים לתושב חוץ חלים כללי ניכוי במקור ודיווח אחרים; ראו בעלים שהם תושבי חוץ של חברה קנדית.
• אתם צריכים את שיעור המס או סכום להפרשה: ראו מס על דיבידנדים מהחברה שלכם.
• אתם לא בטוחים אם אפשר לייעד דיבידנד כמזכה: ראו איך חברות ממוסות.
• אתם מתלבטים בין שכר לדיבידנד: ראו משכורת או דיבידנד.
• זכויות המניות, חישוב יכולת הפירעון או חשבון בעל המניות לא ברורים: אספו את התקנון, פנקס בעלי המניות, המאזן העדכני, החובות, ההעברות הבנקאיות וההחלטות הקודמות עבור עזרה בהנהלת חשבונות.