Como pagar dividendos a si mesmo pela sua corporação no Canadá

Como declaro um dividendo se sou o único acionista e o único administrador?

Como administrador único, você pode aprovar um dividendo por meio de uma resolução escrita e assinada. Uma transferência pessoal, por si só, não é um dividendo: a empresa precisa ter o direito de pagá-lo e registrar a decisão. Segundo a lei societária federal, uma resolução escrita assinada por todos os administradores com direito a voto tem o mesmo efeito que uma decisão tomada em reunião.

Confira o contrato social da empresa (articles) e o livro de registro de ações. Ações da mesma classe têm os mesmos direitos; um dividendo sobre essa classe geralmente vai a todos os titulares, na proporção das suas ações. Outras classes podem ter direitos diferentes (regra federal; regra de B.C.).

O que deve constar na resolução do dividendo e onde guardá-la?

Inclua o nome da empresa, a data da decisão, a classe das ações, o valor por ação ou o valor total, os beneficiários, a data de pagamento, o tipo de dividendo e a assinatura. Guarde o cálculo das ações e a verificação financeira junto com a resolução. Se for um dividendo qualificado (eligible), faça a designação antes ou na data do pagamento e avise os acionistas por escrito; quando todos os acionistas são administradores, a CRA aceita uma anotação na ata.

Guarde a resolução com os registros societários e a prova do pagamento com os registros contábeis. As corporações federais devem manter as resoluções dos administradores e os registros contábeis (seção 20); as empresas de B.C. guardam as resoluções por consentimento dos administradores no seu escritório de registros. A resolução não é enviada à CRA.

O que precisa ser verdade antes de a corporação poder pagar?

A corporação deve passar no teste de dividendos da lei sob a qual foi constituída, tanto na declaração quanto no pagamento. O saldo bancário sozinho não prova solvência; confira as dívidas exigíveis, os demais passivos, os ativos e os direitos das ações.

Outras províncias têm seus próprios testes. Confira os documentos de constituição; o contrato social ou uma cláusula de empréstimo podem acrescentar restrições.

Ontário tem uma exceção restrita para ativos que se esgotam (wasting assets), aplicável a corporações que se qualificam e que exige uma resolução especial dos acionistas. Se um dividendo violar o teste aplicável, os administradores que o aprovaram podem ter de devolver o pagamento à corporação com recursos próprios (seção 118 federal, seção 154 de B.C., seção 130 de Ontário, seção 156 de Quebec). Podem valer defesas previstas em lei. Os processos federais e de B.C. com base nesses dispositivos devem começar em até 2 anos da resolução.

Posso pagar dividendos todo mês, como um salário?

Sim, se os direitos das ações e as finanças da empresa sustentarem cada pagamento. Documente cada declaração, transferência e verificação de solvência; uma ordem de transferência permanente não substitui a decisão dos administradores. Um único T5 pode informar o total do ano para o beneficiário (instruções do T5 da CRA).

Com o mesmo total anual, o mesmo tipo de dividendo, o mesmo beneficiário e o mesmo ano-calendário, pagamentos mensais e um pagamento único geralmente geram a mesma renda de dividendos. Mudam o momento do caixa e a papelada. Para escolher a forma de remuneração, veja salário ou dividendos.

Como registro o dividendo na contabilidade?

Registre um dividendo declarado como distribuição, não como salário nem como despesa da empresa (Finance Canada). Na declaração, reduza os lucros acumulados ou a conta de patrimônio líquido apropriada e credite dividendos a pagar. No pagamento, debite dividendos a pagar e credite o banco. Se a declaração e o pagamento coincidirem, debite diretamente o patrimônio líquido e credite o banco.

Concilie a resolução, a transferência bancária, o saldo do acionista e o T5. Se a declaração e o pagamento atravessarem o fim do ano, veja dividendo antes ou depois do fim do ano. Concilie as retiradas anteriores antes de classificá-las; veja empréstimos de acionista. Não antedate a resolução.

Como emito o meu próprio T5 e quando vence?

A sua corporação é a pagadora do T5, mesmo quando você é o dono. Para dividendos tributáveis pagos ou creditados a um residente no Canadá, some os pagamentos do ano-calendário a esse beneficiário e prepare um informe T5. A CRA informa que o informe não é obrigatório quando todos os valores informáveis pagos a um único beneficiário somam menos de $50 no ano (CRA: when to prepare a T5); mesmo assim, a renda deve constar na declaração do beneficiário.

Normalmente, envie o T5 e entregue a cópia ao beneficiário até o último dia de fevereiro após o ano-calendário; se cair em fim de semana ou feriado reconhecido, o prazo passa para o próximo dia útil. Se a empresa ou a atividade terminar, envie os informes à CRA e aos beneficiários em até 30 dias. Se um T5 não foi entregue, veja multas, juros e alívio.

Uma corporação nova pode pagar dividendo antes do primeiro T2?

Sim, se a corporação emitiu ações que dão direito a dividendos, declara o dividendo corretamente e passa no teste de pagamento aplicável. As disposições federais e de B.C. fixam testes financeiros, não um período de espera até a primeira declaração. Uma empresa nova pode ter pouca margem no teste de ativos federal; por isso, faça o cálculo em vez de presumir que o saldo em caixa está disponível.

Se o dinheiro já foi repassado ao proprietário sem uma decisão de dividendo, o T2 que vier depois não transforma essa retirada em dividendo. Primeiro concilie a conta do acionista; empréstimos de acionista explica as consequências.

O que muda quando o proprietário mora em Quebec?

Uma corporação que paga ou credita um dividendo a uma pessoa física residente em Quebec geralmente apresenta um RL-3 à Revenu Québec, além do T5 federal, quando os rendimentos de investimento do ano para esse beneficiário chegam a $50 (Revenu Québec: RL-3 threshold). O RL-3 não tem resumo e vence para a Revenu Québec e para o beneficiário no último dia de fevereiro após o ano-calendário (Revenu Québec: RL-3 rules). O que gera o informe é a residência do beneficiário em Quebec; a corporação não precisa ter sido constituída em Quebec.

No formulário RL-3, use a caixa A1 para dividendos qualificados (eligible) ou A2 para dividendos comuns e depois preencha as caixas do valor tributável e do crédito.

Para uma corporação constituída em Quebec, o teste provincial de dividendos também se aplica. A Business Corporations Act de Quebec se concentra na capacidade de pagar as obrigações à medida que vencem. Uma corporação constituída no âmbito federal e sediada em Quebec continua aplicando o teste da lei societária federal.

Exemplo

Uma corporação de B.C. com uma só pessoa paga uma vez

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Um acionista e administrador único confere as ações e a solvência da empresa, assina uma resolução que declara um dividendo de C$30.000 pagável em 15 de novembro e transfere C$30.000 da conta da empresa nesse dia. A contabilidade debita lucros acumulados e credita o banco em C$30.000. A corporação inclui o dividendo no T5 do proprietário para esse ano-calendário e normalmente o envia até o último dia de fevereiro seguinte.

Pagamentos mensais ou um único pagamento

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Doze dividendos separados de C$3.000 somam C$36.000. Um único dividendo de C$36.000 pago no mesmo ano-calendário ao mesmo proprietário, com o mesmo tipo de dividendo, geralmente gera o mesmo cálculo de imposto sobre dividendos. Doze declarações separadas exigem doze decisões; os dois caminhos alimentam um único T5 anual. Uma só resolução pode, em vez disso, programar os pagamentos de um único dividendo, sujeita à verificação de solvência no momento de cada pagamento.

Um dividendo antes do primeiro T2

Caso ilustrativo do primeiro ano, em dólares canadenses. Uma corporação nova gera caixa, confere as ações e o teste legal de pagamento e declara um dividendo de C$5.000 antes de entregar o primeiro T2. Entregar o T2 primeiro não é condição. Se o proprietário já tivesse retirado C$5.000 sem uma declaração, concilie a retirada antes de classificá-la; veja empréstimos de acionista.

Sua situação é diferente?

• Você já retirou dinheiro sem declaração: rastreie as retiradas e veja empréstimos de acionista.
• Você mora fora do Canadá: dividendos pagos a um não residente seguem regras diferentes de retenção e de declaração; veja proprietários não residentes de uma corporação canadense.
• Você precisa da alíquota ou de um valor para reservar: veja imposto sobre dividendos da sua corporação.
• Você não tem certeza se um dividendo pode ser designado como qualificado (eligible): veja como as corporações são tributadas.
• Você está decidindo entre salário e dividendos: veja salário ou dividendos.
• Os direitos das ações, o cálculo de solvência ou a conta do acionista não estão claros: reúna o contrato social, o livro de ações, o balanço atual, as dívidas, as transferências bancárias e as resoluções anteriores para ajuda com a contabilidade.