給自己派股息後，為何還要補稅

為什麼股息會帶來一大筆個人稅單？

即使您的公司已經就利潤繳過稅，應稅股息仍須列入您的個人稅表。通常不會預扣個人稅，所以收到的現金並不全是稅後的錢（CRA）。

股息加成（gross-up）會讓申報的應稅股息比實際收到的現金多。股息稅額抵免（dividend tax credit）能降低稅款，但它不是已繳的稅。您的其他收入、其他抵免、所在省份和股息類別，都會影響最後的餘額（CRA）。想估算稅率和該預留多少稅款，請見公司股息的稅款。

我的提款在年底被記成一筆股息，為什麼會因此產生稅單？

如果一筆有效的年底股息結清了您的提款，這筆股息就要在該曆年申報。每月轉帳時沒有預扣工資稅，所以一張 T5 可能讓您在報稅時一次面對全年的稅款（CRA）。

請核對董事會決議、記入股東帳目的日期和金額、轉帳記錄以及 T5。T5 顯示的是實際股息、股息加成和抵免，不是已繳的稅。帳務上的標籤，並不能證明之前的轉帳是股息而不是貸款。貸款還清後，低息貸款可能產生應稅福利。請在報稅前先解決帳目不符的地方；見股東貸款。

為什麼我的股息沒有預扣稅？

付給加拿大居民所有者的股息，一般不屬於工資。您的公司通常用 T5 申報應稅股息；不會因為您在公司工作，就把股息放進工資系統處理。CRA 的工資指南把預扣用於薪金和工資這類報酬，而其股息指南則把應稅金額放在收款人的稅表上。

公司的分期稅款繳的是公司的稅，不是您個人的稅。薪金的預扣稅可以降低您個人的欠款，但可能不足以涵蓋股息的稅。

如果 4 月 30 日前不能全部繳清怎麼辦？

某一曆年所收股息的個人稅款餘額，一般須在次年的 4 月 30 日 前繳清。請在截止日期前先繳能繳的部分，並為其餘部分做好安排。CRA 從繳款截止日的次日起，按日複利計息，直到餘額繳清為止。先繳一部分，可以減少繼續計息的金額。

請確認個人分期稅款已填在第 47600 行；第 48500 行已經計入這些款項。可以的話，請在評稅前先繳付預估的餘額，保留記錄，並盡快回覆任何追收通知。

繳不出稅款，也應該按時報稅嗎？

應該。即使無法全額繳清餘額，只要在稅表截止日前提交，就能避免逾期申報罰款。晚繳仍然要付利息。CRA 明確說明，繳不出稅款也要按時報稅。

較晚的提交日期取決於您或您的同居配偶或普通法伴侶是否經營生意，而不是單純擁有一間公司（《所得稅法》第 150 條；CRA 截止日期）。如果您遲交稅表而又有欠稅，一般的聯邦逾期申報罰款，起點是稅表到期日時未繳稅款的 5%，再加每個完整逾期月的 1%，最多 12 個月（《所得稅法》第 162 條）。在 CRA 發出要求提交的通知後再次逾期申報，罰款可能更高。

CRA 有分期付款計劃嗎？利息會繼續計算嗎？

有。個人所得稅欠款，您可以在 CRA 帳戶中安排一系列預先授權的付款，也可以致電 CRA 商談安排。請先根據您的收入和必要開支，算出實際可行的每月金額。CRA 列明個人所得稅可以使用線上排期付款。

分期安排不會凍結利息：在餘額全部繳清之前，CRA 會繼續按日複利計息（CRA 追收政策）。請按時繳付已安排的款項，並按時提交日後的稅表。如果無法繳付某一期款項，請在逾期前聯絡 CRA 更改安排。CRA 考慮您的還款能力時，可能要求您提供收入、開支、資產和債務的詳細資料。

這次的稅單會讓我明年收到分期繳稅提醒嗎？

可能會。因預扣稅很少的股息而產生的大額餘額，可能使 CRA 發出日後個人分期稅款的提醒。提醒是根據過往稅表發出的，但您是否必須繳納，取決於本年度和之前年度的應繳淨稅款：即扣除預扣稅和特定抵免之後、尚未計入已繳分期款之前的稅款（CRA 計算表）。您實際剩下的餘額可能與此不同。判斷方法和金額，請見分期繳稅提醒。

如果您還會繼續用股息的方式提款，請每次提款時預留稅款，或考慮領取有工資預扣的薪金。收入有變動時，提醒的金額可能偏高或偏低（CRA）。魁北克居民另有獨立的省稅帳戶。

示例

全年提款變成一筆股息

以下為說明用的加元金額。一位卑詩省的公司所有者，每月從公司轉出 C$6,000。年底，公司有效地宣派並記入一筆 C$72,000 的應稅股息，來結清這些提款。她的 T5 申報了這筆股息，但每月轉帳時並沒有預扣任何稅款。她的個人稅表會就股息計算稅款，再扣減股息稅額抵免，最後顯示扣除她已繳稅款後的餘額。單憑股息金額，無法得出確切的餘額。

4 月 30 日前無法繳清全部餘額

這位所有者在次年 4 月 30 日前提交稅表，並就 C$10,000 的餘額先繳了 C$4,000。其餘 C$6,000，她透過 CRA 的分期付款流程處理。利息從繳款截止日的次日起，對未繳的部分計算，並隨著她還款而繼續計算。按時報稅，使她避開了另外的逾期申報罰款。

同樣的提款明年繼續

這位所有者預計明年還會有一筆 C$72,000 的股息，並收到了分期繳稅提醒。她先確認分期稅款的測試是否適用，然後每月從提款中預留一部分。如果她改領少量薪金，工資預扣可以涵蓋她部分的個人稅；但她仍須估算所有股息的稅款。去年欠款的分期安排，不會用來繳明年的稅。

您的情況不同嗎？

• 您的股息類別或所在省份會改變稅款估算：請使用公司股息的稅款。
• 這些提款可能是貸款，或 T5 與帳目不符：請先查看股東貸款，並在更改已提交的稅表之前，尋求個人報稅協助。
• 您收到了分期繳稅提醒：請用分期繳稅提醒判斷該繳多少。
• 您想取消利息或罰款：請見罰款、利息和減免；只有分期付款計劃，並不能取消它們。
• 您有多年沒有報稅：請先看補交未申報的稅表。
• 原本打算派發資本股息：公司的資本股息帳戶餘額足夠時，一項有效的選擇可使加拿大居民股東免稅收取這筆股息。董事授權該選擇，高級職員簽署 T2054 表，公司須在應付日和首次付款日兩者中較早的一天前提交。逾期的選擇有可能獲准，但須繳罰款。請見控股公司和投資公司。
• 您的公司欠稅：如果公司在須為該年度或較早年度繳稅的情況下，把股息轉給非獨立交易關係的股東，第 160 條可能使該股東須對公司未繳的稅款負責，上限為無對價轉移的價值。CRA 可隨時評定這項責任。請尋求個人報稅協助。
• 您住在魁北克：您可能還須向 Revenu Québec 繳付另一筆省稅餘額，該局有自己的繳款和分期安排流程。如果需要對照兩個帳戶，請尋求個人報稅協助。