Rappel d’acomptes de l’ARC : payer, réduire, rattraper

Un rappel d’acomptes provisionnels de l’ARC est-il une facture?

Le rappel est un calendrier de paiements suggéré, et non une facture pour une dette établie par cotisation. L’ARC l’envoie parce que vos déclarations antérieures laissent croire que vous pourriez devoir payer d’avance l’impôt de cette année; c’est votre situation de l’année courante qui détermine si des acomptes sont exigés (ARC : qui doit verser des acomptes).

Quand les acomptes provisionnels de l’ARC sont-ils obligatoires dans votre cas?

En général, vous devez verser des acomptes provisionnels personnels seulement si votre impôt net à payer dépasse le seuil applicable à la fois cette année et pour l’une ou l’autre des deux années précédentes. Un solde élevé payé en avril dernier ne suffit pas, à lui seul, à satisfaire le critère de cette année; les revenus de dividendes, de travail autonome ou de location ne comptent que par l’impôt qui reste après les retenues et les crédits (ARC : qui doit verser des acomptes).

L’impôt net à payer est l’impôt à payer après les retenues et les crédits applicables, avant de soustraire les acomptes déjà versés. Utilisez vos avis de cotisation précédents et le tableau de calcul de l’ARC. Les cotisations au RPC et à l’AE volontaire ne comptent pas dans le seuil, mais elles peuvent augmenter les acomptes. Si votre principale source de revenu est un travail autonome en agriculture ou en pêche, l’impôt net à payer doit dépasser le seuil pour chacune des deux années précédentes; un seul paiement est exigé, au 31 décembre (Loi de l’impôt sur le revenu, article 156.1; ARC : dates d’échéance).

Quel montant devriez-vous payer : celui du rappel, l’impôt de l’an dernier ou votre estimation?

Vous pouvez utiliser l’une ou l’autre des trois méthodes de l’ARC (ARC : options de calcul; Loi de l’impôt sur le revenu, article 156).

La méthode de l’année précédente convient quand cette année ressemble à la dernière; une estimation plus basse pour l’année courante peut réduire les paiements, mais elle ajoute un risque d’intérêts. Pour la plupart des gens, les dates d’échéance sont le 15 mars, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 décembre. Si une date tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié reconnu par l’ARC, un paiement reçu le jour ouvrable suivant est à temps (ARC : dates d’échéance). Si votre rappel d’août n’indique que septembre et décembre, le tableau de l’année précédente ou de l’année courante place trois quarts du total annuel en septembre et le reste en décembre; la méthode sans calcul utilise les montants imprimés (ARC : qui doit verser des acomptes).

Pouvez-vous payer moins si votre revenu a baissé?

Oui, si votre impôt net à payer justifie un montant plus bas pour l’année courante. Si l’impôt net à payer est égal ou inférieur au seuil, aucun acompte n’est exigé, même si vous avez reçu un rappel; l’impôt restant est généralement dû au plus tard le 30 avril de l’année suivante. S’il dépasse le seuil, utilisez la méthode de l’année courante et conservez votre calcul (ARC : qui doit verser des acomptes; ARC : aperçu des acomptes provisionnels).

Un dividende réduit de moitié ne réduit pas nécessairement l’impôt de moitié. Réestimez le revenu, les déductions, les crédits et les retenues. Une sous-estimation peut entraîner des intérêts (ARC : intérêts et pénalités).

Vous avez manqué le 15 septembre : le paiement du 15 décembre peut-il vous remettre à jour?

Le paiement de décembre peut régler l’acompte manqué, mais attendre peut laisser des intérêts pour la période de retard. Vérifiez le critère du seuil de cette année, calculez l’écart de septembre et payez-le dès maintenant. Payer l’acompte suivant plus tôt ou en trop peut réduire ou éliminer les intérêts au cours de la même année d’imposition; le crédit n’est pas remboursable (ARC : intérêts et pénalités).

L’ARC utilise la méthode qui donne le moins d’intérêts sur acomptes. Payez en tant qu’acompte provisionnel d’impôt sur le revenu des particuliers de l’année courante et conservez la confirmation. Des intérêts nets de 25 $ ou moins ne sont pas facturés; une pénalité n’est possible que si les intérêts sur acomptes dépassent 1 000 $. Consultez les pénalités, les intérêts et l’allègement pour les calculs et l’allègement.

Et si vous avez déjà payé ou si d’autres impôts sont retenus?

Les retenues réduisent l’impôt net à payer aux fins du critère du seuil. Les acomptes déjà portés au crédit de cette année d’imposition réduisent le montant qu’il reste à payer, et non l’impôt net à payer. Selon l’ARC, vous pouvez réduire ou cesser vos paiements après un rappel envoyé uniquement en août, si les paiements déjà faits couvrent l’impôt net à payer estimé, ou si l’impôt net à payer est égal ou inférieur au seuil (ARC : qui doit verser des acomptes).

Vérifiez l’année d’imposition et le compte dans Mon dossier de l’ARC. Un paiement appliqué au solde de l’an dernier ou au compte de votre société n’est pas l’acompte personnel de cette année, à moins que l’ARC ne le transfère; conservez la preuve (ARC : comment payer).

Comment éviter d’avoir à verser des acomptes l’an prochain?

Prévoyez assez d’impôt retenu, ou un impôt net à payer assez bas, pour que l’estimation de l’an prochain reste égale ou inférieure au seuil. L’ARC permet expressément d’augmenter les retenues sur un revenu d’emploi ou de pension; elle indique que l’impôt sur le revenu ne peut pas être retenu à la source sur un revenu de travail autonome, de placement ou de location (ARC : options de calcul).

Un rappel peut quand même arriver en fonction de déclarations anciennes. Appliquez de nouveau la règle des deux années précédentes; une année sous le seuil n’efface pas une année plus ancienne qui le dépasse encore. La question de savoir si un salaire plutôt que des dividendes change l’impôt total et les cotisations relève de salaire ou dividendes.

En quoi les acomptes du Québec sont-ils différents?

Les résidents du Québec peuvent devoir deux acomptes distincts. L’ARC compare l’impôt net à payer à 1 800 $; Revenu Québec compare l’impôt provincial net à payer sur le revenu à 1 800 $. Chacun examine l’année courante et l’une ou l’autre des deux années précédentes (les deux années précédentes pour les agriculteurs et les pêcheurs). Calculez et payez chaque compte séparément (ARC : qui doit verser des acomptes; Revenu Québec : versements d’acomptes provisionnels).

Revenu Québec offre la méthode de l’avis, celle de l’année précédente et celle de l’année courante. La plupart des résidents paient le 15 mars, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 décembre; les agriculteurs et les pêcheurs paient une seule fois, au plus tard le 31 décembre. Les paiements en retard ou insuffisants entraînent des intérêts composés quotidiennement. Si moins de 75 % d’un versement exigé est fait, Revenu Québec ajoute des intérêts composés quotidiennement de 10 % par année sur la partie impayée (Revenu Québec : calcul des versements; versement des acomptes).

Exemple

Ces montants sont à titre indicatif et en dollars canadiens. Supposons qu’aucun montant de RPC ou d’AE volontaire n’est ajouté.

Un propriétaire de la Colombie-Britannique reçoit un rappel d’août seulement

Le solde de 9 000 $ CA payé en avril dernier par le propriétaire correspondait aussi à l’impôt net à payer de l’an dernier et à la base des acomptes; l’année précédente, l’impôt net à payer était de zéro. Le rappel demande 4 500 $ CA à chacune de ces deux dates : le 15 septembre et le 15 décembre. Le dividende de cette année est deux fois moins élevé; après un nouveau calcul, le propriétaire estime son impôt net à payer à 4 500 $ CA.

Ici, la méthode de l’année précédente perçoit le même montant annuel que le rappel, mais plus tôt.

Le paiement de septembre a été manqué

Supposons que le paiement de septembre exigé était de 4 000 $ CA et que rien n’a été payé. Payer 4 000 $ CA maintenant raccourcit la période de retard. Le payer le 15 décembre laisse environ trois mois d’intérêts; payer en trop l’acompte suivant ou le payer plus tôt peut réduire ou éliminer ces intérêts.

Le salaire couvre l’impôt de l’an prochain

Un propriétaire s’attend à 6 000 $ CA d’impôt sur des dividendes l’an prochain, mais verse une partie de sa rémunération sous forme de salaire avec retenue d’impôt. Si l’impôt net à payer qui en résulte est de 2 000 $ CA et que le propriétaire habite hors du Québec, le seuil d’acomptes de l’an prochain n’est pas franchi. Le propriétaire vérifie quand même l’estimation de l’impôt final et tout rappel.

Votre situation est différente?

• Vous ne pouvez pas payer le solde de votre déclaration : consultez l’impôt à payer après des dividendes et rassemblez votre historique de paiements et votre solde estimé de fin d’année.
• Votre société a sa propre facture d’impôt : les acomptes des sociétés suivent d’autres règles; consultez la production de votre déclaration de société.
• Le revenu de travail autonome est à l’origine de l’écart : consultez l’imposition du revenu de travail autonome.
• Vous devez estimer l’impôt sur les dividendes : consultez l’impôt sur les dividendes de votre société.
• Deux provinces, des paiements au Québec ou une estimation incertaine influent sur le choix : apportez vos deux avis de cotisation précédents, le rappel, les dates de paiement, vos feuillets de retenues et votre estimation du revenu de l’année courante à l’impôt des particuliers.