加拿大公司銷售軟體與 SaaS 的美國銷售稅

從加拿大銷售 SaaS，需要向客戶收取美國銷售稅嗎？

美國沒有聯邦銷售稅（國務院）。只有在銷售屬於應稅項目，而且貴公司負有代收義務的州，才需要收取州稅或地方稅。請核查客戶所在州、產品類別和登記標準。加拿大身份和稅收協定方面的問題，請參閱外國賣家與美國銷售稅。

規則核查日期：2026 年 9 月 29 日。加州已公布變更，自 2027 年 1 月 1 日起，數位產品一般須課稅，包括遠距存取。此表只列出部分內容。

跨過新的門檻後，德州最遲須在 越過門檻當月之後第四個月的第一天 開始代收（Comptroller）；紐約州要求在 符合各項條件後 30 天 內登記，並在 註冊截止日期後 20 天 開始代收（稅法；登記）；華盛頓州則在 越過門檻後至少 30 天起計的月份第一天 開始（DOR）。其他州和實體存在規則，請參閱何時必須代收銷售稅。

SaaS 銷售會計入州的銷售額門檻嗎？

即使發票本身免稅，SaaS 銷售也可能計入門檻。德州計入的是德州的應稅和非應稅財產及服務收入，包括轉售、免稅客戶和電商平台銷售（德州 Comptroller）。

在紐約州，遠距提供的預先編寫軟體視為有形財產；以報告為主的訂閱服務，則可能屬於資訊服務（公告；意見）。請按發票、合約和免稅銷售計算，而不是按用戶席位計算（稅務局）。華盛頓州計入免稅收入和電商平台收入（DOR）；加州的遠距賣家標準按有形財產銷售額計算（CDTFA）。

用戶分布在多個州時，稅款應歸屬哪個州？

請依照各州的定義，以客戶接收或使用軟體的地點為準；單看加拿大的伺服器或帳單地址，可能會判斷錯誤。紐約州把遠距軟體的來源地認定為買方使用或指示使用的地點，並且只對可歸屬於紐約州用戶的收入課稅（紐約州稅務局）。

華盛頓州把遠距軟體的來源地認定為買方接收軟體的地點；地點不明時，再按地址順序規則認定；不要自行估算用戶比例。客製化軟體可以按發票日期，用與買方協定的合理方法，分配到已知的接收地點（DOR；客製化指引）。符合資格的買方可以提供多地點使用證明，並分攤華盛頓州使用稅。德州買方如果在多個州的營業地點使用資料處理服務，可以提供多州使用證明，並申報屬於德州的份額（德州規則）。請向客戶索取使用地點，並保留證明。

企業客戶可以提供免稅證明，或者只就部分金額繳稅嗎？

企業購買並不自動免稅。紐約州買方如果主張符合條件的生產或研究用途，須向賣家提供已簽署的 ST-121 表；預先編寫軟體用於一般業務，仍屬應稅項目（紐約州稅務局）。

德州的多州使用證明，要求買方在多個州的營業地點使用（德州規則）。華盛頓州的買方，就州內外同時使用的情形，須簽署 27-0050 表；其營業用途豁免涵蓋的是數位商品，不包括遠距軟體或自動化數位服務。免稅前，請先取得並保留證明。

客製化軟體、支援服務和捆綁服務的課稅方式不同嗎？

不同。紐約州一般豁免為單一買方開發的軟體，以及合理且單獨列明的客製化修改。與應稅預先編寫軟體一併銷售的培訓、故障排除和維護，需要有合理的單獨收費才能維持免稅；如果混合維護協議包含應稅升級，則需要在合約和發票中分別列明收費（紐約州稅務局）。

華盛頓州對客製化軟體和客製化服務課稅，包括遠距存取，並把服務台和網路支援列為新納入課稅的服務。相關訴訟仍在進行；受影響的賣家必須按現行指引代收（華盛頓州 DOR；新服務）。其多州使用減免，可能涵蓋授權的客製化軟體，但沒有逐項列明的捆綁銷售可能使減免失效（過渡指引）。德州則把獨立、合理且單獨計費的非應稅服務另行處理；捆綁銷售可能使更多項目變為應稅（Comptroller）。

如果應用程式商店或電商平台替我們銷售軟體呢？

請確認電商平台是否依法就每個州的銷售代收稅款，並保留其書面證明或其他證據。德州表示，只透過經認證的代收平台銷售的賣家，在這種安排下無需德州許可證；但平台收入仍會計入賣家直銷時的門檻（德州 Comptroller）。

即使電商平台代收了零售銷售稅，只要達到收入測試標準，華盛頓州仍可能要求賣家登記並申報營業及職業稅。紐約州同樣表示，獨立符合登記要求的平台賣家，必須登記並提交稅表（華盛頓州 DOR；紐約州稅務局）。在假定電商平台會處理一切之前，請先確認由誰向買方開具發票，以及哪些銷售屬於直銷。

第一張應稅發票開出前，需要做哪些準備？

在收稅之前，先在貴公司負有義務的每個州設置代收。請為每項產品和每個州建立一份簡短記錄：

1. 說明客戶得到的是什麼：預先編寫軟體的存取權、下載、客製化工作、支援服務，還是捆綁服務。請保留合約和發票樣本。
2. 該州回顧期間內的州總收入和交易筆數，包括該州計入的電商平台銷售和免稅銷售。
3. 記錄買方和用戶的所在地、站得住腳的分配方法，以及任何有效的免稅或轉售證明。
4. 完成登記、設定稅額計算並測試發票。德州的遠距賣家可以在許可證申請中選擇一個地方使用稅稅率；現有賣家則由其高級職員或代理人提交 01-799 表，自申報期開始時生效。少收的稅款、利息和罰款，可能由賣家承擔（Comptroller）。

經手已代收稅款的人員也可能須承擔責任：德州可以向控制付款且故意不匯繳稅款的人追繳（稅法典第 111.016 條）；紐約州可以向負有義務的高級職員追繳（稅法第 1131 條）。在華盛頓州，發出稅務令狀後如果公司無力償債或結業，總裁或財務主管可能須繳付其任職期間產生的稅款（RCW 82.32.145）。

完成登記後，後續的報告和繳款，請參閱提交銷售稅申報表。

示例

在德州有訂閱用戶的多倫多 SaaS 賣家

以下美元金額僅供說明：一家多倫多公司在前 12 個曆月內，直接向德州客戶銷售 US$600,000 的 SaaS 訂閱，且在德州沒有其他實體存在。它超過了德州的安全港門檻，因此須登記。如果它的 SaaS 屬於資料處理服務，則一張 US$1,000 的發票中，US$800 為州稅和地方稅的課稅基礎。

紐約州用戶和加州下載

以下美元金額僅供說明：該公司在前四個銷售稅季度內，有 US$600,000 的遠距軟體收入可歸屬於紐約州用戶，涉及 120 張發票。它同時超過兩項標準，並就該部分收入代收稅款。它的加州客戶只購買電子下載，沒有實體副本；這些銷售在 2026 年底前，在加州一般不課稅。後續開票之前，它會先核查加州 2027 年的規則。

只透過應用程式商店銷售

該公司只透過一個證明會代收德州稅款的電商平台銷售。它保留了該證明，並適用德州只透過電商平台銷售的許可證規則。紐約州的登記和華盛頓州的申報，則另行核查。

您的情況不同嗎？

• 您不確定加拿大身份或稅收協定是否會改變代收義務：請參閱外國賣家與美國銷售稅。
• 您需要核查其他州或其他類型的實體存在：請參閱何時必須代收銷售稅。
• 您已有許可證，或漏報了以前的銷售：請參閱提交銷售稅申報表或補繳未代收的銷售稅。
• 您還需要了解加拿大的稅務處理：請參閱向美國客戶收取 GST/HST。
• 您的加拿大公司可能需要提交美國所得稅表，或者收到了州所得稅信函：請參閱加拿大公司美國稅表或在其他州的營業所得稅。
• 多個州、混合產品或多州用戶，使分配問題變得重要：請準備合約、發票、各州銷售額、用戶所在地和電商平台報告，尋求跨境稅務協助。