מס מכירה בארה״ב על תוכנה ו-SaaS שנמכרים מקנדה

האם אני גובה מס מכירה אמריקאי על SaaS שנמכר מקנדה?

בארה״ב אין מס מכירה פדרלי (משרד החוץ האמריקאי). גובים מס של מדינה או של רשות מקומית רק כשהמכירה חייבת במס וגם לחברה שלכם יש חובת גבייה. בדקו את מדינת הלקוח, את המוצר ואת מבחן הרישום. לשאלת המעמד הקנדי והאמנה, ראו מוכרים זרים ומס מכירה בארה״ב.

הכללים נבדקו ב-29 בספטמבר 2026. קליפורניה פרסמה שינוי שלפיו מוצרים דיגיטליים, כולל גישה מרחוק, יהיו חייבים בדרך כלל במס החל מ-1 בינואר 2027. הטבלה אינה ממצה.

אחרי חציית סף חדש, טקסס מתחילה בגבייה לא יאוחר מ-היום הראשון בחודש הרביעי אחרי חודש חציית הסף (רשות המסים). ניו יורק דורשת רישום בתוך 30 ימים לאחר שנתקיימו המבחנים וגבייה 20 ימים לאחר מועד ההרשמה האחרון (חוק המסים; רישום). וושינגטון מתחילה ביום הראשון של החודש שמתחיל לפחות 30 ימים לאחר החצייה (DOR). למדינות אחרות ולכללי נוכחות, ראו מתי חובה לגבות מס מכירה.

האם מכירות SaaS נספרות לסף המכירות של מדינה?

מכירות SaaS עשויות להיספר גם כשחשבונית מסוימת פטורה ממס. טקסס סופרת הכנסות מנכסים ומשירותים בטקסס, חייבים ופטורים, כולל מכירות לצורכי מכירה חוזרת, ללקוחות פטורים ובשווקים מקוונים (רשות המסים של טקסס).

בניו יורק, תוכנה מוכנה שנמכרת מרחוק נחשבת לנכס מוחשי. מנוי שמתמקד בדוחות עשוי להיחשב במקום זאת לשירות מידע (עלון; חוות דעת). סופרים חשבוניות, חוזים ומכירות פטורות, ולא מספר משתמשים (מחלקת המסים). וושינגטון סופרת הכנסות פטורות והכנסות משווקים מקוונים (DOR). מבחן המוכר מרחוק של קליפורניה משתמש במכירות של נכסים מוחשיים (CDTFA).

איזו מדינה מקבלת את המס כשמשתמשים עובדים בכמה מדינות?

בודקים היכן הלקוח מקבל את התוכנה או משתמש בה, כפי שכל מדינה מגדירה זאת. שרת קנדי או כתובת חיוב לבדם עלולים להטעות. ניו יורק מייחסת תוכנה שנמכרת מרחוק למקום שבו הרוכש משתמש בה או מורה להשתמש בה, ומטילה מס רק על ההכנסה שמיוחסת למשתמשים בניו יורק (מחלקת המסים של ניו יורק).

וושינגטון מייחסת תוכנה שנמכרת מרחוק למקום שבו הקונה מקבל אותה, ואם המקום אינו ידוע היא פועלת לפי סדר עדיפויות של כתובות. אין להעריך חלוקה בין משתמשים. תוכנה מותאמת אישית אפשר לחלק למקומות קבלה ידועים בשיטה סבירה שהוסכמה עם הקונה, לפי תאריך החשבונית (DOR; הנחיות לתוכנה מותאמת אישית). קונה העומד בתנאים יכול למסור תעודת שימוש במספר מקומות (Multiple Points of Use) ולחלק את מס השימוש של וושינגטון. קונה בטקסס שמשתמש בעיבוד נתונים במקומות עסק בכמה מדינות יכול למסור תעודת שימוש רב-מדינתי (Multistate Use) ולדווח על חלקו בטקסס (הכלל של טקסס). בקשו מהלקוח את המיקומים ושמרו את התעודות.

האם לקוח עסקי יכול למסור תעודת פטור או לשלם מס רק על חלק?

רכישה עסקית אינה פטורה אוטומטית. קונה בניו יורק שתובע שימוש מתאים לייצור או למחקר מוסר למוכר טופס ST-121 חתום. שימוש עסקי רגיל בתוכנה מוכנה חייב במס (מחלקת המסים של ניו יורק).

תעודת השימוש הרב-מדינתי של טקסס דורשת שימוש במקומות העסק של הקונה בכמה מדינות (הכלל של טקסס). הקונה בוושינגטון חותם על טופס 27-0050 לשימוש בו-זמני בתוך המדינה ומחוצה לה. הפטור שלה למטרה עסקית חל על סחורות דיגיטליות, ולא על תוכנה שניגשים אליה מרחוק או על שירותים דיגיטליים אוטומטיים. שמרו את התעודה לפני שמוותרים על גביית המס.

האם תוכנה מותאמת אישית, תמיכה ושירותים בחבילה חייבים במס באופן שונה?

כן. ניו יורק פוטרת בדרך כלל תוכנה שפותחה לקונה אחד ושינויים מותאמים סבירים שמצוינים בנפרד. הדרכה, איתור תקלות ותחזוקה שנמכרים יחד עם תוכנה מוכנה חייבת במס צריכים חיובים נפרדים וסבירים כדי להישאר פטורים. הסכם תחזוקה מעורב שכולל שדרוגים חייבים במס מחייב חיובים נפרדים בחוזה ובחשבונית (מחלקת המסים של ניו יורק).

וושינגטון מטילה מס על תוכנה מותאמת אישית ועל התאמות, כולל גישה מרחוק, ומונה תמיכת Help Desk ותמיכת רשת בין השירותים שהפכו לחייבים במס. הליכים משפטיים נמשכים, ומוכרים שההנחיות חלות עליהם חייבים לגבות לפי ההנחיות הנוכחיות (DOR של וושינגטון; שירותים חדשים). ההקלה שלה לשימוש רב-מדינתי עשויה לחול על תוכנה מותאמת אישית ברישיון, אבל חבילה שאינה מפורטת יכולה לבטל אותה (הנחיות זמניות). טקסס מתייחסת בנפרד לשירות נפרד שאינו חייב במס, בתנאי שהוא מחויב בנפרד ובסכום סביר. חבילה עלולה להפוך חלק גדול יותר מהשירותים לחייב במס (רשות המסים).

ומה אם שוק אפליקציות מוכר את התוכנה עבורנו?

ודאו אם השוק המקוון גובה מס כחוק על כל מכירה בכל מדינה, ושמרו את האישור בכתב שלו או הוכחה אחרת. טקסס קובעת שמוכר שמשתמש רק בשוק מקוון מאושר שגובה מס אינו צריך היתר בטקסס לפי הסדר זה, וההכנסות דרך השוק עדיין נספרות לסף של המוכר לצורך מכירות ישירות (רשות המסים של טקסס).

וושינגטון עשויה לדרוש מהמוכר להירשם ולדווח על מס עסקים ופעילות (B&O) כשמבחן ההכנסות שלה מתקיים, גם אם השוק המקוון גובה מס מכירה קמעונאי. גם ניו יורק קובעת שמוכר בשוק מקוון שעומד בעצמו בדרישות הרישום חייב להירשם ולהגיש דוחות (DOR של וושינגטון; מחלקת המסים של ניו יורק). לפני שמניחים שהשוק מטפל בהכול, בררו מי מוציא את החשבונית לקונה ואילו מכירות הן ישירות.

מה כדאי להכין לפני החשבונית החייבת הראשונה?

הגדירו גבייה בכל מדינה שבה לחברה שלכם יש חובה, לפני שגובים מס. עבדו לפי רישום קצר לכל מוצר ולכל מדינה:

1. תארו מה הלקוח מקבל: גישה למוצר מוכן, הורדה, עבודה מותאמת אישית, תמיכה או חבילה. שמרו את החוזה ואת חשבונית לדוגמה.
2. סך ההכנסות והעסקאות במדינה בתקופת הבדיקה לאחור של אותה מדינה, כולל מכירות בשוק מקוון ומכירות פטורות שהמדינה סופרת.
3. תעדו את מיקומי הקונים והמשתמשים, שיטת חלוקה שאפשר להגן עליה, וכל תעודת פטור או מכירה חוזרת תקפה.
4. הירשמו, הגדירו את המס ובדקו חשבונית. מוכרים מרחוק בטקסס רשאים לבחור שיעור אחד של מס שימוש מקומי בבקשה להיתר. נושא משרה או סוכן של מוכר קיים מגיש טופס 01-799, שנכנס לתוקף בתחילת תקופת דיווח. מס שנגבה בחסר, ריבית וקנסות עלולים ליפול על המוכר (רשות המסים).

גם אנשים שמטפלים במס שנגבה עלולים לשאת באחריות: טקסס יכולה להטיל חיוב על אדם ששולט בתשלום ואינו מעביר אותו במכוון (סעיף 111.016 בקוד המסים). ניו יורק יכולה להטיל חיוב על נושאי משרה שחלה עליהם החובה (סעיף 1131 בחוק המסים). בוושינגטון, לאחר צו מס ופשיטת רגל או סגירה, נשיא או גזבר יכולים לחוב במס שנצבר בתקופת כהונתם (RCW 82.32.145).

אחרי הרישום, הגשת דוחות מס מכירה מסבירה את הדוחות והתשלומים השוטפים.

דוגמה

מוכר SaaS מטורונטו עם מנויים בטקסס

להמחשה, בדולרים אמריקאיים: חברה מטורונטו מוכרת מנויי SaaS בטקסס בסך US$600,000 ב-12 החודשים הקלנדריים הקודמים, במכירה ישירה וללא נוכחות אחרת בטקסס. היא חוצה את סף הפטור של טקסס ונרשמת. אם ה-SaaS שלה הוא עיבוד נתונים, בסיס המס של מס המדינה והמס המקומי הוא US$800 מתוך חשבונית של US$1,000.

משתמשים בניו יורק והורדות בקליפורניה

להמחשה, בדולרים אמריקאיים: לחברה יש הכנסות מתוכנה שנמכרת מרחוק בסך US$600,000, המיוחסות למשתמשים בניו יורק, ב-120 חשבוניות בארבעת רבעוני מס המכירה הקודמים. היא חוצה את שני המבחנים וגובה מס על החלק הזה. הלקוחות שלה בקליפורניה קונים רק הורדות אלקטרוניות, בלי עותק פיזי. המכירות האלה אינן חייבות בדרך כלל במס שם עד סוף 2026. החברה בודקת את הכלל של קליפורניה לשנת 2027 לפני החשבוניות הבאות.

מכירות רק דרך שוק אפליקציות

החברה מוכרת רק דרך שוק מקוון שמאשר גבייה של מס בטקסס. היא שומרת את האישור ומשתמשת בכלל ההיתר של טקסס למכירות דרך שוק מקוון בלבד. היא בודקת בנפרד את הרישום בניו יורק ואת הדיווח בוושינגטון.

המצב שלכם שונה?

• אתם לא בטוחים אם המעמד הקנדי או האמנה משנים את חובת הגבייה: ראו מוכרים זרים ומס מכירה בארה״ב.
• אתם צריכים לבדוק מדינות אחרות או סוגים אחרים של נוכחות: ראו מתי חובה לגבות מס מכירה.
• יש לכם כבר היתרים או שהחמצתם מכירות קודמות: ראו הגשת דוחות מס מכירה או השלמת מס מכירה שלא נגבה.
• אתם צריכים גם את הטיפול הקנדי במס: ראו גביית GST/HST מלקוחות בארה״ב.
• ייתכן שלחברה הקנדית שלכם יש דוחות מס הכנסה בארה״ב, או שמדינה שלחה לכם מכתב בנושא מס הכנסה: ראו דוחות המס של חברה קנדית בארה״ב או מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.
• כמה מדינות, מוצרים מעורבים או משתמשים בכמה מדינות הופכים את שאלת החלוקה למשמעותית: אספו חוזים, חשבוניות, מכירות לפי מדינה, מיקומי משתמשים ודוחות של שווקים מקוונים וקבלו עזרה במס חוצה גבולות.