美國公司有外國共同所有者：選 LLC 還是公司？
先確認每位所有者的稅務身份。兩位所有者的 LLC 通常提交 1065 表；美國個人提交 1040 表，非居民個人提交 1040-NR 表，外國公司合夥人通常提交 1120-F 表。LLC 須繳納外國合夥人預扣稅。C 公司自行繳稅並提交 1120 表；股東申報股息，對外國收款人須預扣稅。股東是非居民外國人或公司時，不能採用 S 公司身份。
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稅務指南
境外所有者
美國聯邦及州級規定下的境外所有者。
境外所有者
C 公司延期申報：10 月 15 日要交什麼
對於以曆年報稅的美國 C 公司，有效的 7004 表可使 1120 表及任何須提交的 5472 表延至 10 月 15 日到期。兩者都須在該日前提交。稅款須在 4 月 15 日前繳納；如果公司符合「業務及帳簿均在海外」規則，則為 6 月 15 日。即使所得稅為零，逾期提交 5472 表也可能令公司被罰 $25,000。
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住在海外如何提交美國公司稅表
美國 C 公司可以自行準備 1120 表；獲授權的高級職員即使沒有 SSN 或 ITIN 也可以簽署。如須提交 5472 表，請一併附上。請以電子報稅方式提交；如允許紙本申報，則依公司主要所在地的地址郵寄。公司的稅款另行繳納，包括用海外銀行的國際電匯支付。
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外資公司尚無收入的首份 1120 表
外資持有的美國 C 公司，通常從首次有股東、資產或業務活動之日起，到其稅務年度結束日止，提交第一份 1120 表，即使銷售為零。請先確認這些日期，再申報收入及可扣除的費用。開辦費及設立費用通常要等到業務開始後才能扣除。公司自行繳納稅款，並自行保留自己的虧損。
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美國境外的公司要報美國稅嗎？
僅有美國銷售或持有 LLC，並不要求提交 1120-F 表。請先檢查美國業務活動及 LLC 的稅務分類。從事美國經營業務的外國公司，通常須提交 1120-F 表並繳納稅款，即使有稅收協定減免也一樣。被忽略的 LLC 可能另行提交 5472 表；按合夥企業或已選擇按公司課稅的 LLC，則各自提交自己的稅表。
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外資持有的美國 C 公司每年要申報什麼
美國 C 公司每個稅務年度通常都要提交完整的 1120 表，即使沒有銷售或應稅收入也一樣。如果公司與境外或境內關聯方有須申報的交易，還要附上 5472 表。公司向外國所有者付款，也可能需要提交預扣稅申報表。州申報則取決於公司的營運地點和註冊地。
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外資持有的單一成員 LLC 要向 IRS 申報什麼
由一名外國人持有的美國單一成員 LLC，只要某一年與所有者或其他關聯方有須申報的交易（包括出資和分配），就必須提交形式性 1120 表，並附上 5472 表。曆年制 LLC 的截止日為 4 月 15 日，可用 7004 表延期，且只能以傳真或郵寄方式提交，不能電子報稅（e-file）。
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外國合夥人：美國合夥企業要預扣和申報什麼
美國合夥企業或多成員 LLC 有外國合夥人時，通常要就該合夥人應分得的有效關聯應稅收入預扣聯邦稅，即使沒有現金分配也一樣。企業要用 8813 表分期繳款，並提交 8804 表和 8805 表。被動收入、出售權益和州來源收入，還可能適用另外的預扣稅。
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非居民持有美國公司：類型與稅務影響
非居民通常可以持有美國 LLC 或 C 公司，但非居民外國人不能成為 S 公司的股東。單一所有者的 LLC 通常把收入歸給所有者，多所有者的 LLC 通常按合夥企業申報，C 公司則自行繳納所得稅。實際要申報什麼，取決於持有方式、在美國的活動和各州規定。
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漏報 5472 表：補報流程與罰款減免
請逐年核對美國實體是否須提交 5472 表，以及是否有須申報的關聯方交易。每份遺漏的表格都要隨所需的公司稅表一併提交。主動補報不保證罰款一定獲減免，但您可以說明合理原因。如果收到 CP215 通知，請在回覆期限內回應、補齊遺漏的申報，並附上證據申請減免。
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人在海外出租美國房產：稅務與報稅
請先確認每位所有者的美國稅務身份、持有比例，以及誰在收租金。非居民所有者的美國租金須繳美國稅。除非有文件證明可按淨額課稅，付款人通常要按租金總額預扣稅款；收租金的人如果沒有預扣，可能要自己負責繳納這筆稅。個人在 1040-NR 表上選擇按淨額課稅；外國公司則使用 1120-F 表。LLC 的稅務分類決定適用的規則。漏報的年度須重新核算。
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非居民有美國業務收入：1040-NR 表報稅
請先確認非居民身份，包括是否適用稅收協定的決勝規則。對於須課稅的美國業務收入，請以個人名義提交 1040-NR 表：直接經營或透過被忽略 LLC 經營的業務，填在 Schedule C；合夥企業的份額，則依 Schedule K-1 申報，並申請 8805 表上的預扣稅抵免。即使沒有收到分配款，您也要為自己的份額繳稅。自僱稅通常不適用；請另外確認預估稅和州稅申報。
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非居民如何從美國公司給自己發錢
如果美國單一成員 LLC 在聯邦稅上屬於被忽略實體，所有者一般可以把現金當作所有者提款轉出：轉款本身不會另外產生美國所得稅或股息預扣稅，但 LLC 的收入仍可能要由所有者繳稅。C 公司則可以發放股息、支付合理的工資或服務費，或償還真實的貸款；每種方式的收入來源認定、預扣稅和申報規則各不相同。
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從海外向美國公司注資：買股份還是借款
若海外匯款用來購買股份，或構成真實借款，通常不算美國 C 公司的收入。匯款或代付公司帳單之前，請先記錄公司是發行股份，還是負有還款義務。外資股東的借款與利息可能需要申報 5472 表；公司向該股東支付應稅利息時，必須預扣稅款並申報。
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海外業主的美國公司地址與銀行帳戶
請先查明公司設立州對註冊代理的規定；尚未設立實體的獨資經營者不需要註冊代理。向 IRS 提供真實的郵寄地址與實際營業地址，即使在海外也一樣。美國企業或外國企業都可以申請美國帳戶，但銀行會核實其所在地與身份，支付平台也有各自的審核。能否遠端開戶、是否核准，由各機構決定。
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海外經營的美國公司：全部利潤都要課稅嗎？
要。德拉瓦州 C 公司須提交 1120 表，通常按 21% 的稅率，就全球應稅收入繳納聯邦稅，即使在海外管理也一樣。公司若沒有在德拉瓦州經營業務，就不必繳德拉瓦州公司所得稅，但年度報告與特許經營稅須在 次年 3 月 1 日 前繳交。其他州或公司實際管理所在的國家，也可能對公司課稅。
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持有海外營運公司的美國母公司：年度申報
請先確認子公司在美國稅務上屬於公司。全資持有該子公司的美國 C 公司，須在 1120 表之外一併提交 5471 表與 8992 表，即使沒有股息也一樣；美國稅款由母公司繳納。扣除額用 8993 表，抵免用 1118 表。需要申報的關聯方往來，可能還要提交 5472 表。
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外國公司的美國子公司：年度申報
外國公司旗下的美國 C 公司子公司，每年須提交 1120 表，並為每一個有需申報交易的關聯方各提交一份 5472 表。請先核對母公司的各項收費，並取得母公司的 W-8BEN-E 表。價格須符合獨立交易原則（arm's length）；對應稅的美國來源利息與權利金須預扣稅，並在款項支付年度的次年 3 月 15 日 前提交 1042 表與 1042-S 表。漏扣的稅款由子公司承擔。
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外資公司稅表：如何找報稅員
請現在就帶著以前年度的稅表、所有權記錄、帳簿、銀行對帳單與關聯方交易，聯絡報稅員。1120 表加 5472 表沒有官方收費標準：帳簿欠缺、關聯方、借款、預扣稅、工資與逾期年度，都會增加工作量。稅款由公司負責繳納，公司也仍須對稅表負責。曆年制公司若已準時提交 7004 表，稅表的截止日期是 10 月 15 日。
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非居民何時要就營業收入繳美國稅
非居民或外國公司的營業收入，只要與美國營業活動有實際關聯（通常來自在美國工作或經營），就要繳美國稅。美國按淨利潤、依一般稅率課稅。在美國境外完成的工作，通常不課稅。稅收協定可以豁免與美國常設機構（例如辦公室）無關的利潤。
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