إذا لم تحصّل ضريبة المبيعات المطلوبة في أمريكا: ماذا تفعل

ماذا يحدث إذا لم أحصّل ضريبة المبيعات المطلوبة؟

قد يكون البائع الذي كان عليه تحصيل الضريبة مدينًا للولاية بالضريبة على المبيعات الخاضعة لها، حتى لو لم تتضمن فواتيره أي ضريبة على العملاء. وقد تضيف الفترات المتأخرة غرامات وفوائد. تقول تكساس إن البائع مسؤول عن المبلغ الصحيح للضريبة، وتطبّق كل ولاية قواعدها الخاصة.

اعمل ولاية بعد ولاية. حدّد متى أصبح التحصيل مطلوبًا، وافصل المبيعات المباشرة الخاضعة للضريبة عن مبيعات المنصات وعن الضريبة التي حُصّلت فعلًا. ثم تحقق من أهلية الإفصاح قبل أن تكشف هوية النشاط أو تسجّل أو تقدّم إقرارات سابقة. واتّبع تسلسل الخطوات الذي تحدده كل ولاية لمعالجة الضريبة السابقة والمبيعات الحالية. استخدم التعليمات المنشورة أو الاستفسار المجهول حيثما توفر (تكساس؛ كاليفورنيا). وللإجابة عن سؤال أول تاريخ للتحصيل، راجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات.

من يدفع الضريبة التي لم أحصّلها: أنا أم عملائي؟

قد يضطر البائع إلى الدفع للولاية حتى لو لم يستطع استرداد الضريبة من عملائه. ففي تكساس، على البائع أن يحصّل الضريبة الصحيحة ويسدّدها، وقد يكون المشتري الذي لم تُفرض عليه ضريبة مدينًا بضريبة الاستخدام بشكل منفصل (تحصيل ضريبة المبيعات في تكساس؛ ضريبة الاستخدام في تكساس). ولا يصلح احتمال أن يدين المشتري بضريبة الاستخدام سببًا آمنًا لترك فترات البائع الفائتة دون معالجة.

يعتمد حق البائع في طلب التعويض عن بيع سابق على قواعد الولاية وشروط البيع. احتفظ بالفواتير الأصلية وسجلات الدفع، ولا تعامل مبلغًا لم يُفرض على العميل على أنه ضريبة حُصّلت بالفعل.

إلى أي مدة سابقة يمكن للولاية أن تطالبني بالدفع؟

لا توجد فترة رجوع موحدة على مستوى الولايات المتحدة. فالإقرار غير المقدَّم قد يُبقي الفترات الأقدم مفتوحة: تقول نيويورك إن مهلتها العادية لإجراء التقدير الضريبي لا تسري على فترة لم يُقدَّم عنها إقرار. وقد تحدّ اتفاقية الإفصاح الطوعي من الفترات المستحقة. فعلى سبيل المثال، يحصر برنامج كاليفورنيا المؤهِّل لضريبة الاستخدام على البائعين من خارج الولاية التقدير الضريبي في ثلاث سنوات، مقابل ثماني سنوات تنطبق في غير ذلك على هذا البرنامج (California CDTFA). وهذه المدة ليست موعدًا نهائيًا في الولايات الأخرى أو لأنواع الضرائب الأخرى.

لا تقدّر حجم التعرض بعدّ عدد افتراضي من السنوات إلى الوراء. ابنِ سجل المبيعات من أول تاريخ كان فيه التحصيل ممكنًا، ثم قارنه بقواعد التقدير الضريبي في الولاية وبأي عرض إفصاح مكتوب. وتقول Multistate Tax Commission إن كل ولاية تحدد فترات الرجوع وطرقه بنفسها.

ما هي اتفاقية الإفصاح الطوعي لضريبة المبيعات، وهل أنا مؤهل لها؟

اتفاقية الإفصاح الطوعي (VDA) ترتيب مكتوب للإبلاغ عن الضريبة السابقة وسدادها عن فترات محددة، والتسجيل إذا كان مطلوبًا، والالتزام مستقبلًا. وفي المقابل، قد تحدّ الولاية من الفترات الأقدم وتُسقط بعض الغرامات. وتبقى الفوائد مستحقة عادةً ما لم تُسقطها الولاية صراحةً (Multistate Tax Commission).

تعتمد الأهلية على الولاية ونوع الضريبة والتواصل السابق وسجل التقديم الخاص بك. تشترط تكساس عمومًا ألا تكون Comptroller قد تواصلت مع النشاط بشأن الالتزام أو أخطرته ببدء تدقيق (برنامج تكساس). ويتطلب برنامج كاليفورنيا لضريبة الاستخدام بائعًا من خارج الولاية لم يسبق له التسجيل لدى CDTFA. ويستثني البرنامج حالات ضريبة المبيعات في كاليفورنيا، وكل من يحمل أو سبق أن حمل تصريح بائع، ويشترط أن يكون التقصير ناتجًا عن سبب معقول لا عن إهمال أو نية للتهرب من الضريبة (برنامج كاليفورنيا). وتستثني نيويورك، من بين آخرين، دافع الضريبة الخاضع بالفعل للتدقيق عن الضريبة والفترات المفصح عنها، أو من صدرت له فاتورة بالضريبة المتأخرة (برنامج نيويورك).

هل أسجّل أولًا أم أتقدم بطلب الإفصاح الطوعي أولًا؟

تحقق من تسلسل الخطوات في الولاية قبل التسجيل أو السداد أو تقديم الإقرارات القديمة. فالتسجيل أو التواصل السابق قد يغلق طريق الإفصاح الطوعي. لكن برنامج كاليفورنيا للبائعين من خارج الولاية يشترط تحديدًا تسجيلًا طوعيًا جديدًا يتبعه توقيع النموذج CDTFA-38 خلال 30 يومًا. ويتضمن النموذج أيضًا طلبًا لإسقاط الغرامات. وتطلب نيويورك من المتقدمين انتظار رسالة القبول والاتفاقية قبل تقديم الإقرارات التي يشملها الطلب (New York Tax Department).

إذا كانت إقرارات ضريبة الدخل أو ضريبة الامتياز في كاليفورنيا مفقودة أيضًا، فراجع برنامج Franchise Tax Board المنفصل قبل التسجيل لدى مكتب أمين سجل الولاية (Secretary of State). فهذا التسجيل يُسقط أهليتك لبرنامج الإفصاح الطوعي لديه، وهو منفصل عن التسجيل لدى CDTFA.

في الطلب متعدد الولايات، تعدّ Multistate Tax Commission أي إقرار سابق أو دفعة سابقة أو استفسار من الولاية عن نوع الضريبة تواصلًا سابقًا. وتقضي إجراءاتها بإبرام الاتفاقية قبل التسجيل المطلوب والإقرارات السابقة. تحقق من برنامج الولاية قبل اتخاذ أي خطوة تكشف هوية النشاط.

هل يمكنني التقدم بالطلب دون ذكر اسم نشاطي؟

أحيانًا. تسمح تكساس لممثل الشركة بتقديم الطلب الأولي لاتفاقية الإفصاح التقليدية دون ذكر اسم النشاط، ويُكشف الاسم بعد الموافقة المبدئية وإعادة الاتفاقية الموقّعة. وبعد توقيع الطرفين، تستحق بيانات الضريبة والدفعة خلال 60 يومًا بموجب الاتفاقية (Texas Comptroller). وتقدم كاليفورنيا رأيًا كتابيًا مجهولًا عن مدى أهلية الوقائع المذكورة، وهو ليس الطلب نفسه (California CDTFA).

عبر Multistate Tax Commission، ترى الولاية رقم قضية حتى توقيع الاتفاقية. ومع ذلك تطلب اللجنة بيانات الاتصال من الشخص الذي يقدّم الطلب. ولبرنامج نيويورك الإلكتروني إجراءاته الخاصة؛ فلا تفترض أن كل ولاية تقبل طلبًا مجهولًا.

ما هي فترة الرجوع، وهل تُسقَط الغرامات والفوائد؟

فترة الرجوع هي مجموعة الفترات الضريبية التي تلزمك الاتفاقية بالإبلاغ عنها وسدادها، بما فيها الفترة الحالية عند الاقتضاء. ويُكتب الإعفاء ضمن اتفاقية الولاية، وهو ليس محوًا شاملًا للضريبة أو الغرامات أو الفوائد غير المسدّدة (Multistate Tax Commission).

لدي مستحقات ضريبية في عدة ولايات: هل يوجد طلب واحد لها جميعًا؟

تقدّم Multistate Tax Commission طلبًا منسقًا واحدًا للولايات المشاركة، لكن كل ولاية تقرر اتفاقيتها وشروطها. ولا تتعامل اللجنة مع الولايات خارج برنامجها، ولا يزال على البائع إكمال التسجيل في كل ولاية. ولن تعالج اللجنة طلب ولاية إذا كان التقدير بحسن نية لفترة الرجوع في تلك الولاية أقل من 500 دولار (البرنامج متعدد الولايات؛ أسئلة البرنامج الشائعة). وعند تقييم عرض أي ولاية، ضمّن كل أنواع الضرائب المتأثرة؛ فاتفاقية الإفصاح عن ضريبة المبيعات لا تسوّي تلقائيًا التزام ضريبة الدخل أو ضريبة الامتياز.

التسجيل في Streamlined Sales Tax يختلف عن ذلك. ولاية تينيسي (Tennessee) وحدها تقدم حاليًا العفو الضريبي عبر هذا النظام. وتشترط شروطه التسجيل عبر النظام، والتحصيل أو الدفع في الولايات الأعضاء الكاملة المعنية، والالتزام المستمر لمدة 36 شهرًا على الأقل؛ وتُستثنى الضريبة التي حُصّلت بالفعل. وهو ليس اتفاقية إفصاح طوعي على مستوى البلاد.

وصلني استبيان عن الصلة الضريبية: ماذا أفعل؟

اقرأ الإشعار لكل ضريبة معنية وموعد الرد عليه. اجمع تواريخ النشاط والمواقع والتصاريح وسجلات المبيعات وبيانات الملكية المطلوبة، ثم أجب عن أسئلته الواقعية من هذه السجلات وفي الموعد. النموذج AP-114 في تكساس مثلًا استبيان عن الصلة الضريبية لضريبة الامتياز، ويسأل عن التصاريح والملكية أيضًا. وقد ينهي الاستفسار أهلية الإفصاح الطوعي لنوع الضريبة المعني (Multistate Tax Commission)، وقد تبقى ضرائب أخرى أو ولايات أخرى مؤهلة. وإذا كان الاستبيان يشمل عدة ضرائب أو تدقيقًا، فاعرض الإشعار والسجلات على مراجعة مسك الدفاتر قبل الرد.

هل تغيّر مبيعات المنصات المبلغ الذي أستحق دفعه؟

نعم. افصل المبيعات التي حصّلت المنصة ضريبتها وسدّدتها عن مبيعاتك المباشرة، لكن أبقِ الاثنتين في سجل المبيعات. تقول تكساس إن مزودي المنصات المعتمدين يسدّدون الضريبة على المبيعات التي ييسّرونها، بينما على البائع التعامل مع المبيعات الخاضعة للضريبة خارج المنصة. وتحتسب تكساس مبيعات المنصات أيضًا عند قياس حد البائع عن بُعد (أسئلة تكساس الشائعة عن المنصات).

احتفظ بشهادة التحصيل من المنصة وتقارير مبيعاتها. ولا تفترض أن تحصيل المنصة يلغي التزامات التسجيل أو الإبلاغ أو ضرائب الولاية الأخرى. فعلى سبيل المثال، تقول تكساس إن بقاء مخزون في مستودع منصة قد ينشئ مسؤولية ضريبة الامتياز على الكيان الخاضع للضريبة (أسئلة تكساس الشائعة عن المنصات). وإذا كان نشاطك الكندي يخزّن مخزونًا في مستودعات أمريكية، فراجع البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون في الولايات المتحدة.

تحقق من قواعد الإبلاغ في كل ولاية عند تقديم الإقرارات السابقة. تُدرج تكساس مبيعات المنصات المعتمدة في إجمالي مبيعات تكساس لكنها تستثنيها من المبيعات الخاضعة للضريبة (أسئلة تكساس الشائعة عن المنصات).

ماذا لو حصّلت الضريبة ولم أرسلها قط؟

عامل الضريبة المحصّلة غير المسدّدة على أنها رصيد مستقل وعاجل. لا تضع تكساس حدًا لفترة الرجوع في اتفاقية الإفصاح لهذه الضريبة، ولا تُسقط فوائدها (Texas Comptroller). ولنيويورك قاعدة رجوع محدود منفصلة لضرائب الأمانة المحصّلة، والإقرار الذي قُدّم دون سداد كامل غير مؤهل لاتفاقية الإفصاح لديها (الرجوع المحدود في نيويورك؛ برنامج نيويورك).

طابِق الضريبة الظاهرة في كل فاتورة عميل مع الإيداعات والإقرارات ومدفوعات الولاية. ولا تخلطها بتقديرات ضريبة لم تُفرض أصلًا. وإذا وُجد إشعار أو عدة ولايات أو ضريبة محصّلة غير مسدّدة، فاطلب مراجعة مسك الدفاتر قبل التقديم أو التفاوض.

ما السجلات التي أحتاجها لحساب المبلغ؟

ابدأ بتصدير للمبيعات بيعًا ببيع يبيّن تاريخ البيع وموقع التسليم والمنتج أو الخدمة والمبلغ المحصّل والضريبة المفروضة والمبالغ المستردة وقناة البيع. ثم صنّفه حسب الولاية والفترة الضريبية، وعلّم المبيعات المعفاة ومبيعات المنصات المدعومة بالسجلات. تشترط تكساس سجلات إجمالي الإيرادات ومستندات تدعم الخصومات والاستثناءات، وقد تقدّر الالتزام عند غياب السجلات (أسئلة تكساس الشائعة عن السجلات).

• الفواتير وملفات تصدير الطلبات وعناوين الشحن والمبالغ المستردة وسجلات الدفع.
• تقارير مبيعات المنصة وإثبات أن المنصة تولّت تحصيل الضريبة.
• شهادات إعادة البيع والإعفاء للمبيعات المعاملة على أنها غير خاضعة للضريبة. تحذّر تكساس من أن المبيعات التي تفتقر إلى الإثبات المطلوب تُعدّ خاضعة للضريبة عند التدقيق.
• التسجيلات والإقرارات والمدفوعات السابقة، ومراسلات الإفصاح الطوعي، والاستبيانات، وخطابات التدقيق.
• جدول زمني للمكاتب والموظفين والمقاولين والمخزون والنشاط البيعي في كل ولاية، لاستخدامه في مراجعة الصلة الضريبية.

عند مراجعة حد المبيعات في كاليفورنيا، اجمع مبيعات الأشخاص ذوي الصلة في كاليفورنيا أيضًا، فقاعدتها تجمع تلك المبيعات مع مبيعات التاجر نفسه (California CDTFA).

إذا كانت السجلات الأصلية لا تنتج بعد مبيعات حسب الولاية والفترة، فراجع تدارك الدفاتر المتأخرة.

مثال

بالدولار الأمريكي للتوضيح فقط؛ المعدل والتواريخ افتراضية وليست قواعد ولاية.

يجد بائع أن لديه مبيعات مباشرة خاضعة للضريبة بقيمة 100,000 دولار أمريكي في ولاية واحدة خلال فترة فائتة. لم تفرض أي من هذه الفواتير ضريبة مبيعات ولم تذكر أنها مشمولة في السعر. وبمعدل مجمّع افتراضي 8%، تبلغ الضريبة غير المحصّلة 8,000 دولار. وللبائع نفسه مبيعات منصات بقيمة 40,000 دولار تُظهر المنصة أنها حصّلت ضريبتها وسدّدتها. أبقِ هذه المبيعات ضمن مراجعة السجلات؛ أما احتسابها ضمن حد التحصيل لدى البائع فيعتمد على الولاية (راجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات). ولا يضيف البائع 3,200 دولار أخرى إلى تقدير الضريبة غير المسدّدة لمجرد وقوع تلك المبيعات.

يفحص البائع تاريخ بدء التحصيل في الولاية والمعدلات المحلية والإعفاءات وأدلة المنصة وشروط الإفصاح الطوعي قبل التقديم. وأي غرامة أو فائدة منفصلة عن مثال الـ 8,000 دولار.

وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا متى أصبح التحصيل مطلوبًا: راجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات.
• نشاطك خارج الولايات المتحدة: راجع البائعون الأجانب وضريبة المبيعات الأمريكية.
• لدى نشاط كندي مخزون في مستودع أمريكي: راجع البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون في الولايات المتحدة.
• سجلات مبيعاتك غير مكتملة: راجع تدارك الدفاتر المتأخرة.
• قد تكون إقرارات ضريبة الدخل أو الامتياز في الولاية مفقودة أيضًا: راجع تدارك الإقرارات التجارية غير المقدَّمة.
• فاتك أيضًا التسجيل في GST/HST الكندية: راجع متى تسجّل في GST/HST.
• الأمر يشمل عدة ولايات أو استبيانًا أو إشعار تدقيق أو ضريبة محصّلة غير مسدّدة: اجمع سجل المبيعات والإشعارات من أجل مراجعة مسك الدفاتر.