تحويل USD إلى CAD بين حسابين مصرفيين: قيد اليومية

لماذا يُخلّ تحويلي من USD إلى CAD بأرصدتي؟

التحويل بين حساباتك ليس دخلًا ولا نفقة. يحتاج إلى جانب واحد بكل عملة وإلى سعر واحد للجانب بالدولار الأمريكي. وتتوقف الأرصدة عن التطابق عندما يستخدم الجانبان سعرين مختلفين، أو عندما لا يُسجَّل فارق البنك ورسومه، أو عندما يُدخل أحد الجانبين كدخل أو نفقة. وتُحتسب النتائج الضريبية الكندية بالدولار الكندي، مع تحويل كل مبلغ بالدولار الأمريكي بسعر اليوم الذي نشأ فيه (قانون ضريبة الدخل، المادة 261).

تغطي هذه الصفحة المال المنقول بين حسابات يملكها النشاط نفسه. أما المال المنقول بينك وبين شركتك أو شراكتك فهو قرض أو سداد أو سحب أو راتب أو توزيع أرباح، لا تحويل؛ راجع حساب قرض المساهم.

تصبح الحالة غير بسيطة وتحتاج إلى تقدير مهني عندما:

• تكون الحسابات غير متطابقة منذ أشهر، أو قُدِّم إقرار بالفعل على أرقام غير مسوّاة.
• تحتاج أرصدة السنوات السابقة إلى إعادة عرض قبل إقرار ⁦T2⁩ أو ⁦T2125⁩ أو ⁦GST/HST⁩.
• تمر دفعات العملاء والتحويلات وصفقات الاستثمار كلها عبر حساب الدولار الأمريكي نفسه.
• تمسك الشركة دفاترها بالدولار الأمريكي، أو اختارت الإبلاغ به.

اجمع كشوف الحسابين لكل شهر محل المسألة، وتأكيدات التحويل من البنك، ومصدر السعر الذي ستستخدمه، والأرصدة الافتتاحية للحسابين.

الحل الدائم هو ترحيل جانبي كل تحويل عبر حساب تسوية التحويلات (انظر قسم التسوية الشهرية أدناه). وإذا كانت الحسابات متباعدة منذ أشهر، فأعد البناء ابتداءً من كشوف أقدم شهر.

ما قيد اليومية لتحويل CAD إلى USD بين حسابيّ المصرفيين؟

اجعل حساب الدولار الأمريكي مدينًا بالدولارات الأمريكية المستلمة محوَّلةً بسعر بنك كندا لذلك اليوم؛ واجعل حساب الدولار الكندي دائنًا بالدولارات الكندية المرسلة؛ وضع الفرق في حساب تكلفة التحويل. هذه طريقة لمسك الدفاتر: فالقانون ومرجع CRA يحددان السعر لتحويل مبلغ أجنبي، لا القيد.

إذا منح البنك أكثر مما يعنيه السعر المنشور، يصبح السطر الأوسط دائنًا. رحِّل كل جانب في اليوم الذي يصل فيه إلى حسابه، فالتحويل الذي يستغرق يومين له تاريخان.

تحويل الدولارات الأمريكية إلى كندية هو الحدث الذي يحقق مكسب أو خسارة فروق الصرف، ولذلك يحتوي القيد على سطر إضافي:

على امتداد رحلة ذهاب وعودة، تصافي هذه الأسطر لتساوي الدولارات الكندية المستلمة ناقص الدولارات الكندية المدفوعة. ولا يوضح القانون ولا منشورات CRA المذكورة هنا كيف يُقاس الفارق لأغراض الضريبة، فأبقِ تكلفة التحويل ومكسب أو خسارة فروق الصرف في حسابين منفصلين.

إذا كان البرنامج يحتفظ بالمبالغ الأجنبية، فأدخل المبلغ بالدولار الأمريكي والسعر في كل سطر. وإذا كان يحتفظ بالدولار الكندي فقط، فاحتفظ بالمبلغ بالدولار الأمريكي والسعر في السطر أو في قائمة جانبية، لأن كشف البنك بالدولار الأمريكي. وإيجاد المبلغ الدفتري عندما تختلط عدة تحويلات في حساب واحد موضوع دليل مكسب أو خسارة فروق الصرف.

أي سعر يوضع في القيد: سعر البنك أم سعر بنك كندا؟

حوّل جانب الدولار الأمريكي بسعر بنك كندا لذلك اليوم، أو بمصدر آخر واحد يستوفي شروط CRA أدناه وتستخدمه في كل مرة. سعر البنك نفسه يخبرك بما استلمته فعلًا؛ أما القيد فيستخدم السعر المنشور ويُظهر الفرق على حدة.

تعريف سعر الصرف الفوري ذي الصلة في قانون ضريبة الدخل هو سعر بنك كندا لذلك اليوم، أو لأقرب يوم سابق له سعر معلن، مثل ما بعد عطلة نهاية الأسبوع. وتقبل مرجع العملة لدى CRA مصدرًا آخر عمومًا فقط إذا استوفى جميع شروطها، ومنها أن يكون قابلًا للتحقق، ومنشورًا من مزوّد مستقل بصورة مستمرة، ومستخدمًا في القوائم المالية، ومستخدمًا باتساق من سنة إلى أخرى. ولا يتناول السعر الذي منحك إياه بنك في تحويل بعينه.

سعر بنك كندا هو متوسط يومي إرشادي لعروض الأسعار من المؤسسات المالية، ويُنشر مرة كل يوم عمل. والبنك يحوّل بسعره هو في لحظته هو، فقد يكون الفرق عن السعر المنشور تكلفة، أو أحيانًا منفعة. وقسمة الدولارات الكندية على الدولارات الأمريكية من تحويل واحد واستخدام ذلك السعر في الدفاتر يصعب الحفاظ على اتساقه: فسيحمل كل تحويل سعره الخاص ولن يرتبط شيء بمصدر منشور واحد.

التحويل بين حساباتك لا تترتب عليه ⁦GST/HST⁩. أما سعر فاتورة بالدولار الأمريكي فيتبع قاعدة أوسع في ⁦GST/HST⁩ (المذكرة ⁦3-6⁩)، وتغطيها صفحة المبيعات بالدولار الأمريكي والدفعات.

أين تذهب فروق التحويل ورسوم الحوالات المصرفية؟

سجّل فارق التحويل في حساب مستقل لتكلفة التحويل، وأي رسم حوالة أو تحويل منفصل في الرسوم المصرفية. والفارق هو الفرق بين قيمة الدولارات الأمريكية بسعر بنك كندا وما قيّده البنك؛ ولا يظهر في أي سطر رسوم، فلا يتبيّن إلا عند مقارنة الرقمين. وسعر بنك كندا متوسط يومي، فيحتوي الفرق أيضًا أي حركة في السعر خلال اليوم، ولا يقيس هامش ربح البنك إلا تقريبًا.

الرسم الذي يذكره الكشف في سطر مستقل يُسجَّل في الرسوم المصرفية: السطر 8710، الفوائد والرسوم المصرفية، في ⁦T2125⁩، ورمز GIFI 8710 الذي يغطي الرسوم المصرفية. وعندما يقتطع وسيط رسمًا من المبلغ الوارد دون إظهاره، يصل الرسم والفارق فرقًا واحدًا؛ فسجّل الفرق كله في تكلفة التحويل.

لا يوضح القانون ولا منشورات CRA المذكورة هنا هل الفارق رسم مصرفي في الإقرار أم جزء من تكلفة الدولارات الأمريكية. فأبقه في حسابه الخاص ليصلح لأي من الوجهين.

يعرّف قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act) صرف المال أو تحويله بأنه خدمة مالية، وتوريد الخدمة المالية معفى عمومًا. ولذلك لا يوجد عادةً في الفارق أو رسم الحوالة ⁦GST/HST⁩ يمكن المطالبة بها كائتمان ضريبة مدخلات. وإذا أظهر الكشف ⁦GST/HST⁩ على رسم، فسجّل ذلك المبلغ على حدة.

متى يتحقق مكسب أو خسارة العملة: عندما أنقل المال أم عندما أنفقه؟

يتحقق مكسب أو خسارة العملة عندما تغادر الدولارات الأمريكية الحساب بالتحويل أو الإنفاق أو سداد فاتورة، لا عندما تنتقل الدولارات الكندية إليه أولًا. وتقول نشرة CRA المؤرشفة إن المكسب أو الخسارة قد ينشأ عند كل تحويل من حساب مصرفي بعملة أجنبية أو عند استخدام الأموال الأجنبية لدفع مشتريات أو تسوية ذمم دائنة، وإن الأموال بالعملة الأجنبية المودعة لا تُعدّ متصرَّفًا فيها إلا عند تحويلها إلى عملة أخرى. والنشرة مؤرشفة ولم تعد تُحدَّث؛ وهي متاحة على الإنترنت للرجوع إليها.

ماذا أفعل عندما تصل دفعة إلى حساب بالعملة الخطأ؟

الدفعة التي تصل إلى حساب العملة الأخرى تُسجَّل في الحساب الذي وصلت إليه، بعملة ذلك الحساب، وبالمبلغ الذي قيّده البنك، وتُسوّى الفاتورة بها. وهي ليست تحويلًا من الحساب الآخر، لأن المال لم ينتقل بين حساباتك.

• دفعة بالدولار الأمريكي حوّلها البنك إلى حساب الدولار الكندي: اجعل حساب الدولار الكندي مدينًا بالدولارات الكندية المقيَّدة، وأقفل الذمة المدينة بقيمتها الكندية المسجَّلة، وسجّل الفرق مكسبًا أو خسارة فروق الصرف. وتقول نشرة CRA المؤرشفة إن المكسب أو الخسارة عند تسوية حساب ينعكس في دخل تلك السنة. ويخلط الفرق بين حركة السعر منذ تاريخ الفاتورة وفارق البنك.
• دفعة بالدولار الأمريكي بقيت بالدولار الأمريكي: سجّلها في حساب الدولار الأمريكي. ونقلها لاحقًا تحويل عادي.
• فاتورة بالدولار الكندي حوّلها البنك إلى حساب الدولار الأمريكي: أقفل الذمة المدينة بمبلغ الفاتورة، واجعل حساب الدولار الأمريكي مدينًا بقيمة ما قُيِّد بسعر بنك كندا، وسجّل الفرق تكلفةَ تحويل لا مكسبًا.

كيف أسجّل Norbert's gambit، وماذا يفعل بأرصدتي؟

Norbert's gambit تحويل للعملة يجري بشراء ورقة مالية مدرجة بالعملتين في حساب وبيعها بالعملة الأخرى، ويُسجَّل شراءً وبيعًا لورقة مالية، لا تحويلًا. تشتري الشركة الوحدات في حسابها بالدولار الكندي، وينقلها الوسيط إلى حسابها بالدولار الأمريكي، وتبيعها هناك. ويقع التحويل داخل الصفقة، فالنتيجة مكسب أو خسارة على الوحدات. ولا تذكر منشورات CRA المذكورة هنا هذه العملية بالاسم؛ وتنطبق القواعد العادية لشراء الأوراق المالية وبيعها.

1. الشراء. اجعل الاستثمارات مدينة بالتكلفة بالدولار الكندي، والحساب بالدولار الكندي دائنًا. والعمولة المدفوعة لاقتناء الوحدات تُضاف إلى تكلفتها.
2. النقل بين حسابي الوسيط. تحتفظ الوحدات بتكلفتها بالدولار الكندي؛ والذي يتغير هو مكانها فقط.
3. البيع. حوّل عائدات الدولار الأمريكي بسعر بنك كندا ليوم البيع؛ فالتكلفة بالدولار الكندي أصلًا. ويحوّل دليل CRA للمكاسب الرأسمالية العائدات بالسعر الساري وقت البيع. اجعل حساب الدولار الأمريكي مدينًا بالعائدات المحوَّلة، والاستثمارات دائنة بتكلفة الوحدات المباعة (الوحدات المتطابقة تشترك في متوسط تكلفة)، وسجّل الفرق مكسبًا أو خسارة على البيع. وعمولة البيع تخفض العائدات.

ينخفض حساب الدولار الكندي بكامل سعر الشراء دفعة واحدة؛ ولا يرتفع حساب الدولار الأمريكي إلا عند وصول عائدات البيع. والفرق هو المكسب أو الخسارة على الوحدات: حركة السعر بين الإدراجين وعلى مدى الأيام التي بقيت فيها محتفَظًا بها، ناقص العمولات. وهو ليس فارق صرف، وليس تحويلًا. اختر تاريخ الصفقة أو تاريخ التسوية للسعر واستخدم الاختيار نفسه كل مرة؛ فالمصادر المذكورة هنا لا تحدد أيهما، وفي الصفقات القريبة من نهاية السنة قد يقع التاريخان في سنتين ضريبيتين مختلفتين، فاطلب من مختص أن يحسم ذلك. وللتكلفة الأساسية لحيازات الدولار الأمريكي، راجع التكلفة الأساسية المعدّلة بالدولار الكندي.

هل المكسب أو الخسارة دخل أم رأسمالي، وهل تنطبق قاعدة 200 دولار على شركتي؟

مكسب أو خسارة فروق الصرف المرتبط بإيرادات النشاط ونفقاته هو عمومًا دخل أو خسارة قابلة للخصم، وإعفاء 200 دولار للأفراد فقط، فلا حد أدنى كهذا للشركة. وتحتسب المادة ⁦39(1.1)⁩ فقط الجزء الذي يزيد على 200 دولار من صافي مكسب أو خسارة عملة في حساب رأس المال، وللفرد دون الصندوق الاستئماني فقط. وصاحب المنشأة الفردية فرد، لكن الإعفاء لا يشمل إلا المبالغ التي كانت ستكون رأسمالية، لا نتائج العملة على إيرادات النشاط ونفقاته. والشراكة ليست فردًا، ولا توضح المصادر المذكورة هنا كيف تصل نتائج عملتها إلى شركائها؛ وهذا سؤال لمختص.

تعدّ نشرة CRA المؤرشفة المكسب أو الخسارة الذي ينشأ مباشرة من شراء بضائع أو خدمات تُستخدم في النشاط أو بيعها دخلًا، وما ينشأ من الأصول الرأسمالية رأسماليًا. وتعدّ المادة ⁦39(2)⁩ مكاسب العملة وخسائرها التي ليست دخلًا ولا قابلة للخصم في غير ذلك رأسمالية. ولذلك فالمكسب عند تسوية فاتورة عميل هو عمومًا دخل؛ والمكسب على دولارات أمريكية محتفَظ بها استثمارًا قد يكون رأسماليًا. والحد الفاصل يعتمد على الوقائع.

المكسب أو الخسارة على وحدات بيعت في gambit نتيجة ورقة مالية، وهل هي رأسمالية أو دخل يتوقف على هل تعاملات الأوراق المالية نشاط تجاري. وللورقة المالية الكندية، مثل وحدة في صندوق استثمار مشترك استئماني (mutual fund trust)، يمكن لدافع الضرائب بدلًا من ذلك أن يختار بموجب المادة ⁦39(4)⁩ على النموذج ⁦T123⁩، الذي يُقدَّم مع إقرار سنة التصرف ويوقّعه مسؤول مفوَّض في الشركة، أن يعدّ تلك الأوراق رأسمالية. ولا يمكن إلغاء الاختيار، ولا ينطبق على المتداول أو تاجر الأوراق المالية، ويُعامل الشركاء على أنهم يحتفظون بأوراق الشراكة المالية. وهل يستوفي صندوق ما الشروط سؤال لمختص. وتسرد نشرة CRA المؤرشفة عن المعاملات في الأوراق المالية عوامل مثل كثرة الشراء والبيع وقصر مدد الاحتفاظ. وأين تذهب مكاسب فروق الصرف وخسائرها في ⁦T2⁩ موضح في مكاسب فروق الصرف في إقرار الشركة.

كيف أسوّي حسابًا بالدولار الأمريكي في دفاتر بالدولار الكندي كل شهر؟

سوِّ الحساب بالدولار الأمريكي أولًا ثم حوِّل. في كل شهر:

1. طابق رصيد الدولار الأمريكي. يجب أن يساوي رصيد الدفاتر بالدولار الأمريكي رصيد كشف البنك قبل أن يهم أي رقم بالدولار الكندي.
2. رحِّل جانبي كل تحويل إلى حساب تسوية التحويلات. للتحويل من الدولار الكندي إلى الأمريكي، يجعل الجانب الكندي الحساب مدينًا ويجعله الجانب الأمريكي دائنًا بسعر بنك كندا؛ وما يبقى هو تكلفة التحويل، فانقله إلى حساب تكلفة التحويل. وللتحويل من الدولار الأمريكي إلى الكندي، اتبع القيد العكسي أعلاه، الذي يسجل أيضًا مكسب أو خسارة فروق الصرف. والجانب الذي يصل الشهر التالي يبقى في الحساب الوسيط إلى أن يصل؛ وابحث عن سبب أي رصيد آخر قبل تحميله على النفقات.
3. استخدم مصدر سعر واحدًا في كل سطر، واكتب السعر في السطر.
4. قارن الرصيد الختامي. القيمة بالدولار الكندي للرصيد الختامي بالدولار الأمريكي بسعر بنك كندا في نهاية الشهر ستختلف عن المبلغ بالدولار الكندي الذي تعرضه الدفاتر له. وهذا الفرق غير محقق؛ فلا تخفه داخل تحويل. وهل يُسجَّل كل شهر موضوع دليل مكسب أو خسارة فروق الصرف.

إذا كانت عدة أشهر متباعدة بالفعل، فلا تسدّ الفرق بقيد تعويضي. اسرد كل تحويل من الكشوف بجانبيه وتواريخه وسعره، وأعد البناء من أقدم شهر.

إذا كانت شركتي تُبلِّغ بالدولار الأمريكي، فهل تظل التحويلات تحتاج إلى تحويل عملة؟

نعم. الشركة الكندية التي اختارت احتساب ضريبتها بالدولار الأمريكي تظل تحوّل العملة عندما تنقل المال بين حساب بالدولار الأمريكي وآخر بالدولار الكندي. ويصبح حساب الدولار الكندي هو حساب العملة الأجنبية، لأن المادة ⁦261(5)(g)⁩ تقرأ العملة الأجنبية لتلك الشركة على أنها أي عملة غير عملتها الوظيفية المختارة، وتحوّل المادة ⁦261(5)(c)⁩ المبالغ بالعملات الأخرى بسعر الصرف الفوري لليوم الذي نشأت فيه. ويُحوَّل كل سطر بالدولار الكندي إلى الدولار الأمريكي بسعر بنك كندا، ويظل الفارق تكلفة تحويل، تُقاس الآن بالدولار الأمريكي.

ينطبق هذا على الشركة التي قدّمت الاختيار فقط؛ وبدونه تظل النتائج الضريبية تُحتسب بالدولار الكندي، حتى لو كانت الدفاتر بالدولار الأمريكي. ومن بين الشروط أن تكون الشركة مقيمة في كندا وأن تمسك دفاترها أساسًا بالدولار الأمريكي طوال السنة الضريبية. ويُقدَّم الاختيار على النموذج ⁦T1296⁩ ويُستحق في موعد أقصاه 60 يومًا بعد اليوم الأول من السنة الضريبية؛ ولا يُسمح إلا باختيار واحد، ولا يسري الإلغاء إلا على السنوات اللاحقة. وهل هو متاح أو يناسب الشركة قرار لمختص؛ راجع المبيعات بالدولار الأمريكي والدفعات.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. الأرقام بالدولار الكندي ما لم يُشر إليها بـ US$. وهي تستخدم شركة؛ وصاحب المنشأة الفردية أو الشراكة يسجل القيود نفسها في حساباته.

شركة في وينيبيغ تنقل مالًا إلى حسابها بالدولار الأمريكي

ترسل شركة 13,600 دولار كندي إلى حسابها بالدولار الأمريكي. وسعر بنك كندا في ذلك اليوم 1.36، ما يعطي 10,000 دولار أمريكي. ويقيّد البنك 9,900 دولار أمريكي، تساوي 13,464 دولار كندي بذلك السعر. والفرق 136 دولار كندي هو تكلفة التحويل، لا مكسب.

لاحقًا، تحوّل الشركة 9,900 دولار أمريكي مرة أخرى، دون أي شيء آخر في الحساب، عندما يكون السعر 1.39. وقيمة بنك كندا 13,761 دولار كندي ويدفع البنك 13,640 دولار كندي. وتُسجَّل الدولارات الأمريكية في الدفاتر بمبلغ 13,464 دولار كندي، فيكون مكسب فروق الصرف المسجَّل 297 دولار كندي، وتكلفة التحويل 121 دولار كندي.

دفعت الشركة 13,600 دولار كندي واستلمت 13,640 دولار كندي، أي صافي 40 دولارًا كنديًا (297 ناقص 136 و121). وتقسيم المبلغ بين المكسب وتكلفة التحويل عرض محاسبي، فأبقِ الأسطر منفصلة.

Gambit على صندوق مدرج بعملتين

تشتري شركة 1,000 وحدة من صندوق مدرج بالعملتين بمبلغ 13,600 دولار كندي في حسابها بالدولار الكندي. وينقل الوسيط الوحدات إلى حسابها بالدولار الأمريكي، حيث تبيعها بمبلغ 10,050 دولار أمريكي عندما يكون السعر 1.36، أي 13,668 دولار كندي. افترض أنها لا تملك وحدات أخرى من الصندوق وتتجاهل العمولات؛ فوحدات الصندوق نفسه ممتلكات متطابقة، فالوحدات السابقة كانت ستغيّر التكلفة المستخدمة.

68 دولارًا كنديًا هي المكسب على الوحدات. ولا تُسجَّل تكلفة تحويل ولا مكسب فروق صرف، لأن البنك لم يحوّل المال قط.

دفعة عميل تصل إلى الحساب الخطأ

يدين عميل بمبلغ 5,000 دولار أمريكي، سُجِّلت فاتورة بمبلغ 6,700 دولار كندي بسعر 1.34. وتصل الدفعة إلى حساب الدولار الكندي: حوّلها البنك وقيّد 6,750 دولار كندي.

50 دولارًا كنديًا تسوّي الفاتورة. ولم يُنقل شيء من حساب الدولار الأمريكي.

هل وضعك مختلف؟

• الحسابات غير متطابقة منذ أشهر، أو تحتاج أرصدة السنة السابقة إلى إعادة عرض قبل إقرار ⁦T2⁩ أو ⁦T2125⁩ أو ⁦GST/HST⁩: طريقة القيد، وتنظيف التحويلات السابقة، وأين تنتمي فروق الصرف، تحتاج إلى تقدير مهني، وإعادة بناء الحسابات عمل مسك دفاتر: أحضر كشوف الحسابين وتأكيدات التحويل من البنك. راجع أيضًا استكمال الدفاتر المتأخرة.
• رصيد بالدولار الأمريكي في نهاية السنة، أو مكسب أو خسارة محقق يجب تسجيله: راجع مكسب أو خسارة فروق الصرف في حساب بالدولار الأمريكي.
• تريد أن تعرف أين تذهب مكاسب فروق الصرف وخسائرها في ⁦T2⁩: راجع مكاسب فروق الصرف في إقرار الشركة.
• تبيع بالدولار الأمريكي، أو تتلقى دفعات منصات، أو تفكر شركتك في الإبلاغ بالدولار الأمريكي: راجع المبيعات بالدولار الأمريكي والدفعات.
• تفعّل تعدد العملات في برنامج المحاسبة: راجع تعدد العملات قبل تفعيله.
• رصيدك بالدولار الأمريكي في محفظة منصة دفع: راجع أرصدة العملات المتعددة في الدفاتر.
• حسابك بالدولار الأمريكي في بنك خارج كندا: راجع حساب مصرفي أمريكي لشركة كندية والإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
• تملك شركتك استثمارات بالدولار الأمريكي: راجع التكلفة الأساسية المعدّلة بالدولار الكندي.
• دفعت نفقة تجارية بعملة أجنبية: راجع النفقات المدفوعة بعملة أجنبية.
• تدير شركة كندية وشركة أمريكية: راجع دفاتر شركة كندية وشركتها الأمريكية.