Transferência de USD para CAD entre contas: lançamento contábil

Por que minha transferência de USD para CAD desequilibra meus saldos?

Uma transferência entre as suas próprias contas não é renda nem despesa. Ela precisa de uma ponta em cada moeda e de uma só taxa para o lado em dólares americanos. Os saldos deixam de bater quando as duas pontas usam taxas diferentes, quando o spread e as tarifas do banco nunca são lançados, ou quando uma das pontas é lançada como renda ou despesa. Os resultados fiscais do Canadá são apurados em dólares canadenses, com cada valor em dólares americanos convertido pela taxa do dia em que surgiu (Income Tax Act, seção 261).

Esta página trata do dinheiro que se move entre contas da mesma empresa. O dinheiro que se move entre você e a sua corporação ou sociedade de pessoas é empréstimo, reembolso, retirada, salário ou dividendo, não transferência; veja a conta de empréstimo de acionista.

Um caso deixa de ser simples, e exige julgamento profissional, quando:

• As contas estão desajustadas há vários meses, ou uma declaração já foi entregue com os números sem conciliação.
• Saldos de anos anteriores precisam ser refeitos antes de uma T2, uma T2125 ou uma declaração de GST/HST.
• Pagamentos de clientes, transferências e operações de investimento passam todos pela mesma conta em dólares americanos.
• A corporação mantém seus livros em dólares americanos ou optou por declarar nessa moeda.

Reúna os extratos das duas contas de cada mês em questão, as confirmações de conversão do banco, a fonte de taxa que você vai usar e os saldos iniciais das duas contas.

A correção duradoura é lançar as duas pontas de toda transferência por uma conta de compensação de transferências (veja a seção sobre a conciliação mensal abaixo). Se as contas já estão desajustadas há meses, reconstrua primeiro a partir dos extratos do mês mais antigo.

Qual é o lançamento para converter CAD em USD entre as minhas contas bancárias?

Debite a conta em dólares americanos pelos dólares americanos recebidos, convertidos pela taxa do Bank of Canada do dia; credite a conta em dólares canadenses pelos dólares canadenses enviados; e lance a diferença em uma conta de custo de conversão. Este é um método de escrituração contábil: a lei e o folio da CRA (Agência da Receita do Canadá) fixam a taxa para converter um valor estrangeiro, não o lançamento.

Se o banco entregou mais do que a taxa publicada indica, a linha do meio passa a ser um crédito. Lance cada ponta no dia em que ela chega à conta, de modo que uma transferência que leva dois dias tem duas datas.

Converter dólares americanos de volta em dólares canadenses é o evento que realiza um ganho ou perda cambial, então esse lançamento tem mais uma linha:

Numa ida e volta, essas linhas se compensam e dão os dólares canadenses recebidos menos os dólares canadenses pagos. A lei e as publicações da CRA citadas aqui não dizem como o spread é medido para fins fiscais, então mantenha o custo de conversão e o ganho ou perda cambial em contas separadas.

Se o software guarda valores estrangeiros, informe o valor em dólares americanos e a taxa em cada linha. Se ele guarda só dólares canadenses, mantenha o valor em dólares americanos e a taxa na linha ou em uma lista à parte, porque o extrato do banco está em dólares americanos. Encontrar o valor contábil quando várias conversões estão misturadas em uma conta é assunto do guia de ganho ou perda cambial.

Qual taxa vai no lançamento: a do banco ou a do Bank of Canada?

Converta o lado em dólares americanos pela taxa do Bank of Canada do dia, ou por uma outra fonte que atenda às condições da CRA abaixo e que você use sempre. A taxa do próprio banco diz o que você realmente recebeu; o lançamento usa a taxa publicada e mostra a diferença à parte.

A definição de taxa à vista (spot rate) pertinente na Income Tax Act é a taxa do Bank of Canada do dia, ou do dia anterior mais próximo com taxa cotada, como depois de um fim de semana. O folio da CRA sobre moeda geralmente só aceita outra fonte se ela atender a todas as condições, inclusive ser verificável, publicada de forma contínua por um provedor independente, usada nas demonstrações financeiras e usada de forma consistente de um ano para outro. Ele não trata da taxa que um banco lhe deu em uma conversão específica.

A taxa do Bank of Canada é uma média diária indicativa de cotações de instituições financeiras, publicada uma vez a cada dia útil. Um banco converte pela própria taxa, no próprio momento, então a diferença em relação à taxa publicada pode ser um custo ou, ocasionalmente, um benefício. Dividir os dólares canadenses pelos dólares americanos de uma transferência e usar essa taxa nos livros é difícil de manter consistente: cada transferência teria a própria taxa e nada se ligaria a uma única fonte publicada.

Uma transferência entre as suas próprias contas não tem GST/HST (imposto federal sobre bens e serviços do Canadá). A taxa de uma fatura em dólares americanos segue uma regra mais ampla do GST/HST (Memorandum 3-6), tratada em vendas em dólares americanos e repasses.

Onde entram o spread da conversão e as tarifas de transferência do banco?

Lance o spread em uma conta própria de custo de conversão e qualquer tarifa separada de transferência ou de wire em tarifas bancárias. O spread é a diferença entre o valor do Bank of Canada dos dólares americanos e o que o banco creditou; ele não aparece em nenhuma linha de tarifa, e só se vê quando você compara os dois valores. A taxa do Bank of Canada é uma média diária, então a diferença também contém qualquer variação da taxa dentro do dia e mede apenas de forma aproximada a margem do banco.

Uma tarifa que o extrato lista à parte vai para tarifas bancárias: linha 8710, juros e tarifas bancárias, na T2125, e o código GIFI 8710, que cobre tarifas bancárias. Quando um intermediário desconta uma tarifa do valor recebido sem mostrá-la, a tarifa e o spread chegam como uma só diferença; lance a diferença inteira como custo de conversão.

A lei e as publicações da CRA citadas aqui não dizem se o spread é uma tarifa bancária na declaração ou parte do custo dos dólares americanos. Mantenha-o em uma conta própria para que possa ir para qualquer um dos lados.

A Excise Tax Act define a troca ou transferência de dinheiro como um serviço financeiro, e o fornecimento de um serviço financeiro em geral é isento. Por isso, um spread ou uma tarifa de transferência em geral não tem GST/HST a pedir como crédito de imposto sobre insumos. Se o extrato mostra GST/HST em uma tarifa, registre esse valor separadamente.

Quando um ganho ou perda cambial é realizado: quando movo o dinheiro ou quando o gasto?

Um ganho ou perda cambial é realizado quando os dólares americanos saem da conta, por serem convertidos, gastos ou usados para pagar uma conta, e não quando os dólares canadenses entram nela pela primeira vez. O boletim arquivado da CRA diz que um ganho ou perda pode surgir a cada conversão feita em uma conta bancária em moeda estrangeira ou quando os recursos em moeda estrangeira são usados para pagar compras ou quitar contas a pagar, e que recursos em moeda estrangeira depositados não são considerados alienados até serem convertidos em outra moeda. O boletim está arquivado e não é mais atualizado; continua online para consulta.

O que faço quando um pagamento cai na conta da moeda errada?

Um pagamento que cai na conta da outra moeda é registrado na conta em que caiu, na moeda dessa conta, pelo valor que o banco creditou, e a fatura é quitada contra ele. Não é uma transferência da outra conta, porque nenhum dinheiro se moveu entre as suas contas.

• Um pagamento em dólares americanos que o banco converteu na conta em dólares canadenses: debite a conta em dólares canadenses pelos dólares canadenses creditados, baixe a conta a receber pelo valor em dólares canadenses em que ela foi lançada e lance a diferença como ganho ou perda cambial. O boletim arquivado da CRA diz que um ganho ou perda ao quitar uma conta entra na renda daquele ano. A diferença mistura a variação da taxa desde a data da fatura com o spread do banco.
• Um pagamento em dólares americanos que ficou em dólares americanos: registre-o na conta em dólares americanos. Movê-lo depois é uma transferência comum.
• Uma fatura em dólares canadenses que o banco converteu na conta em dólares americanos: baixe a conta a receber pelo valor da fatura, debite a conta em dólares americanos pelo valor do Bank of Canada do que foi creditado e lance a diferença como custo de conversão, não como ganho.

Como lanço o Norbert's gambit, e o que ele faz com os meus saldos?

O Norbert's gambit, uma conversão de moeda feita comprando em uma conta um valor mobiliário listado nas duas moedas e vendendo-o na outra, é lançado como compra e venda de um valor mobiliário, não como transferência. Uma corporação compra as cotas na conta em dólares canadenses, pede à corretora que as mova para a conta em dólares americanos e as vende lá. A conversão acontece dentro da operação, então o resultado é um ganho ou perda nas cotas. As publicações da CRA citadas aqui não mencionam o gambit; valem as regras comuns de compra e venda de valores mobiliários.

1. Compra. Debite investimentos pelo custo em dólares canadenses e credite a conta em dólares canadenses. Uma comissão paga para adquirir as cotas soma-se ao custo delas.
2. Movimentação entre as contas da corretora. As cotas mantêm o custo em dólares canadenses; só muda onde elas estão.
3. Venda. Converta o valor recebido em dólares americanos pela taxa do Bank of Canada do dia da venda; o custo já está em dólares canadenses. O guia de ganhos de capital da CRA converte o valor da venda pela taxa em vigor no momento da venda. Debite a conta em dólares americanos pelo valor convertido, credite investimentos pelo custo das cotas vendidas (cotas idênticas dividem um custo médio) e lance a diferença como ganho ou perda na venda. Uma comissão de venda reduz o valor recebido.

A conta em dólares canadenses cai de uma vez pelo preço de compra inteiro; a conta em dólares americanos só sobe quando o valor da venda chega. A diferença é o ganho ou perda nas cotas: a variação de preço entre as duas listagens e ao longo dos dias de posse, menos as comissões. Não é um spread cambial e não é uma transferência. Escolha a data da operação ou a data de liquidação para a taxa e use sempre a mesma; as fontes citadas aqui não dizem qual, e para operações perto do fim do ano as duas podem cair em anos fiscais diferentes, então peça a um profissional que resolva. Para o custo-base de posições em dólares americanos, veja custo-base ajustado em dólares canadenses.

O ganho ou a perda é renda ou capital, e a regra de $200 vale para a minha corporação?

Um ganho ou perda cambial ligado às receitas e despesas do negócio geralmente é renda ou perda dedutível, e a isenção de $200 é só para pessoas físicas, então uma corporação não tem esse piso. A seção 39(1.1) conta apenas a parte de um ganho ou perda cambial líquido em conta de capital que passa de $200, e só para uma pessoa física que não seja um trust. Um empresário individual é pessoa física, mas a isenção alcança só valores que seriam de capital de outro modo, não os resultados cambiais das receitas e despesas do negócio. Uma sociedade de pessoas não é pessoa física, e as fontes citadas aqui não dizem como os resultados cambiais dela chegam aos sócios; essa é uma pergunta para um profissional.

O boletim arquivado da CRA trata como renda um ganho ou perda que surge diretamente da compra ou venda de bens ou serviços usados no negócio e como capital o que surge de bens de capital. A seção 39(2) presume que ganhos e perdas cambiais que não seriam renda nem dedutíveis de outro modo sejam de capital. Um ganho ao quitar a fatura de um cliente é, portanto, em geral renda; um ganho em dólares americanos mantidos como investimento pode ser de capital. A fronteira depende dos fatos.

Um ganho ou perda nas cotas vendidas em um gambit é um resultado com valores mobiliários, e saber se é de capital ou renda depende de as operações com valores mobiliários serem um negócio. Para um valor mobiliário canadense, como uma cota de um fundo mútuo organizado como trust, o contribuinte pode, em vez disso, fazer a opção da seção 39(4) no Form T123, entregue com a declaração do ano da alienação e assinado por um diretor autorizado, no caso de uma corporação, para tratar esses valores mobiliários como capital. A opção não pode ser cancelada e não vale para quem negocia valores mobiliários como trader ou dealer; os sócios são tratados como detentores dos valores mobiliários da sociedade de pessoas. Se um fundo se qualifica é questão para um profissional. O boletim arquivado da CRA sobre operações com valores mobiliários lista fatores como compra e venda frequentes e prazos curtos de posse. Onde ganhos e perdas cambiais entram na T2 está em ganhos cambiais na declaração de uma corporação.

Como concilio uma conta em USD nos livros em dólares canadenses todo mês?

Concilie primeiro a conta em dólares americanos e depois converta. Todo mês:

1. Feche o saldo em dólares americanos. O saldo em dólares americanos dos livros deve ser igual ao do extrato do banco antes de qualquer valor em dólares canadenses importar.
2. Lance as duas pontas de toda transferência em uma conta de compensação de transferências. De dólares canadenses para dólares americanos, a ponta em dólares canadenses a debita e a ponta em dólares americanos a credita pela taxa do Bank of Canada; o que sobra é o custo de conversão, então mova-o para a conta de custo de conversão. De dólares americanos para dólares canadenses, siga o lançamento inverso acima, que também lança o ganho ou perda cambial. Uma ponta que chega no mês seguinte fica na conta de compensação até chegar; ache a causa de qualquer outro saldo antes de lançá-lo como despesa.
3. Use uma só fonte de taxa em todas as linhas e escreva a taxa na linha.
4. Compare o saldo final. O valor em dólares canadenses do saldo final em dólares americanos, pela taxa do Bank of Canada do fim do mês, vai diferir do valor em dólares canadenses que os livros mostram para ele. Essa diferença é não realizada; não a esconda dentro de uma transferência. Se ela deve ser lançada todo mês está no guia de ganho ou perda cambial.

Se vários meses já estão desajustados, não tampe a diferença. Liste cada conversão a partir dos extratos, com as duas pontas, as datas e a taxa, e reconstrua a partir do mês mais antigo.

Se a minha corporação declara em dólares americanos, as transferências ainda precisam de conversão?

Sim. Uma corporação canadense que optou por apurar o imposto em dólares americanos ainda converte quando move dinheiro entre uma conta em dólares americanos e uma em dólares canadenses. A conta em dólares canadenses passa a ser a conta em moeda estrangeira, porque a seção 261(5)(g) entende por moeda estrangeira, para essa corporação, qualquer moeda diferente da moeda funcional escolhida, e a seção 261(5)(c) converte valores em outra moeda pela taxa à vista do dia em que surgiram. Cada linha em dólares canadenses é convertida em dólares americanos pela taxa do Bank of Canada, e o spread continua sendo custo de conversão, agora medido em dólares americanos.

Isso vale só para uma corporação que fez a opção; sem ela, os resultados fiscais continuam sendo apurados em dólares canadenses, mesmo que os livros sejam mantidos em dólares americanos. Entre as condições, a corporação precisa ser residente no Canadá e manter seus livros principalmente em dólares americanos durante todo o ano fiscal. A opção é feita no Form T1296 e vence o mais tardar 60 dias após o primeiro dia do ano fiscal; só uma opção é permitida, e uma revogação vale apenas para os anos seguintes. Se ela está disponível ou convém à corporação é decisão para um profissional; veja vendas em dólares americanos e repasses.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos. Os valores estão em dólares canadenses, salvo quando marcados com US$. Eles usam uma corporação; um empresário individual ou uma sociedade de pessoas faz os mesmos lançamentos nas próprias contas.

Corporação de Winnipeg move dinheiro para a conta em dólares americanos

Uma corporação envia C$13.600 para a conta em dólares americanos. A taxa do Bank of Canada nesse dia é 1,36, o que daria US$10.000. O banco credita US$9.900, que valem C$13.464 a essa taxa. A diferença de C$136 é o custo da conversão, não um ganho.

Mais tarde, a corporação converte os US$9.900 de volta, sem nada mais na conta, quando a taxa é 1,39. O valor do Bank of Canada é C$13.761 e o banco paga C$13.640. Os dólares americanos estão nos livros por C$13.464, então o ganho cambial lançado é de C$297 e o custo de conversão é de C$121.

A corporação pagou C$13.600 e recebeu C$13.640, um líquido de C$40 (297 menos 136 e 121). A divisão entre ganho e custo de conversão é uma apresentação de escrituração contábil, então mantenha as linhas separadas.

Gambit em um fundo listado nas duas moedas

Uma corporação compra 1.000 cotas de um fundo listado nas duas moedas por C$13.600 na conta em dólares canadenses. A corretora move as cotas para a conta em dólares americanos, onde ela as vende por US$10.050 quando a taxa é 1,36, o que dá C$13.668. Suponha que ela não tenha outras cotas do fundo e ignore as comissões; cotas do mesmo fundo são bens idênticos, então cotas anteriores mudariam o custo usado.

Os C$68 são o ganho nas cotas. Nenhum custo de conversão nem ganho cambial é lançado, porque o banco nunca converteu o dinheiro.

O pagamento de um cliente cai na conta errada

Um cliente deve US$5.000, lançados como uma fatura de C$6.700 a uma taxa de 1,34. O pagamento chega à conta em dólares canadenses: o banco o converteu e creditou C$6.750.

Os C$50 quitam a fatura. Nada foi transferido da conta em dólares americanos.

E no seu caso?

• As contas estão desajustadas há vários meses, ou saldos de anos anteriores precisam ser refeitos antes de uma T2, uma T2125 ou uma declaração de GST/HST: o método de lançamento, a limpeza das transferências passadas e o lugar das diferenças cambiais exigem julgamento profissional, e reconstruir as contas é um trabalho de escrituração contábil: traga os extratos das duas contas e as confirmações de conversão do banco. Veja também como colocar os livros em dia.
• Um saldo em dólares americanos no fim do exercício, ou um ganho ou perda realizado a registrar: veja ganho ou perda cambial em conta em dólares americanos.
• Você precisa saber onde ganhos e perdas cambiais entram na T2: veja ganhos cambiais na declaração de uma corporação.
• Você vende em dólares americanos, recebe repasses de marketplace, ou sua corporação está pensando em declarar em dólares americanos: veja vendas em dólares americanos e repasses.
• Você está ativando o multimoeda no software de contabilidade: veja multimoeda antes de ativar.
• Seu saldo em dólares americanos está na carteira de uma plataforma de pagamentos: veja saldos em várias moedas nos livros.
• Sua conta em dólares americanos fica em um banco fora do Canadá: veja uma conta bancária nos EUA para uma corporação canadense e declaração de bens e afiliadas no exterior.
• Sua corporação tem investimentos em dólares americanos: veja custo-base ajustado em dólares canadenses.
• Você pagou uma despesa do negócio em moeda estrangeira: veja despesas pagas em moeda estrangeira.
• Você administra uma empresa canadense e uma empresa americana: veja livros de uma empresa canadense e da sua empresa americana.