لمن هذا الدليل
- الشركات الكندية والأمريكية الخاضعة لملكية مشتركة، بما فيها الشركة الأم وشركتها التابعة
- الشركات التي تحصّل مدفوعات العملاء أو تسدّد المصروفات نيابةً عن بعضها
- الشركات الكندية التي لديها LLC أمريكية، مع مراجعة مستقلة لتصنيفها الضريبي
غير مشمول هنا
- التسعير بين الشركات المرتبطة، وحدود الإبلاغ الضريبي، وحسابات الاستقطاع
- القوائم المالية الموحَّدة التي تطلبها جهة الإقراض
- تحديد التصنيف الضريبي لـ LLC أو الإقامة الضريبية للشركة
- متطلبات حفظ السجلات للشركات على مستوى الولايات والمقاطعات
هل تحتاج الشركة الكندية وشركتها التابعة أو الشقيقة الأمريكية إلى دفاتر وحسابات مصرفية وإقرارات ضريبية منفصلة؟
نعم، تحتاج كل شركة إلى دفاتر منفصلة، وتقدّم الشركات إقرارات ضريبية منفصلة كذلك: فكل شركة دافع ضرائب مستقل حتى لو كنت تملك الاثنتين. تشترط كندا سجلات تكفي لتحديد الضرائب، وتطلب IRS مجموعة دفاتر كاملة ومنفصلة لكل نشاط تجاري؛ لذا احتفظ بمبيعات كل شركة ومصروفاتها وأصولها والتزاماتها في دفترها الخاص. أما الحساب المصرفي المنفصل لكل شركة فهو ضابط رقابي في مسك الدفاتر وليس قاعدة واردة في هذه المصادر، لكنه أسهل طريقة لإثبات ملكية كل مبلغ. قانون ضريبة الدخل، المادة 230؛ IRS: المنشور 583.
تقدّم الشركة التجارية المقيمة في كندا إقرار T2 الخاص بها حتى لو كانت غير نشطة، إضافةً إلى إقرار CO-17 في كيبك أو AT1 في ألبرتا إذا كانت لها منشأة هناك؛ أما الشركة الأمريكية المحلية فتقدّم عادةً النموذج 1120. وتأسيس الشركة لا يحسم الإقامة دائمًا: فقد تكون شركة أمريكية تُدار من كندا مقيمة في البلدين، وعندئذٍ تعتبر الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة الشركة المؤسَّسة بموجب القانون الأمريكي وحده مقيمة في الولايات المتحدة فقط، وتحترم كندا ذلك فتعدّها غير مقيمة. CRA: من يجب عليه تقديم الإقرار؛ Revenu Québec: CO-17؛ ألبرتا: ضريبة دخل الشركات؛ تعليمات النموذج 1120؛ الاتفاقية، المادة IV(3)؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 250(5).
قد يتعين أيضًا على الشركة الكندية التي تملك الشركة الأمريكية تقديم إقرار عن الشركة الأجنبية التابعة (النموذج T1134، وهو إقرار معلومات عن الشركات الأجنبية التابعة، ويُستحق بعد 10 أشهر من نهاية سنتها المالية). أما الرصيد المستحق لها على شركة أمريكية ليست شركة أجنبية تابعة لها فقد يُعدّ بدلًا من ذلك ممتلكات أجنبية تخضع للنموذج T1135 (بيان التحقق من الدخل الأجنبي)، متى زادت تكلفة ممتلكاتها الأجنبية في المجموع على 100,000 دولار كندي، إلا إذا كان محتفظًا به لنشاطها التجاري الفعلي وحده: راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة. قانون ضريبة الدخل، المادة 233.4؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3.
تمسك LLC الأمريكية دفاترها الخاصة حتى لو تجاهلتها الولايات المتحدة لأغراض ضريبة الدخل؛ فـ LLC بعضو واحد تُعامَل عادةً ككيان مُهمَل ضريبيًا (Disregarded Entity) ما لم تختر معاملة الشركات بالنموذج 8832. أما CRA فتعامل LLC الأمريكية كشركة خاضعة للضريبة لأغراض الضريبة الكندية، أيًّا كانت معاملتها في الولايات المتحدة، ولذلك قد يصنّف البلدان الـ LLC نفسها تصنيفين مختلفين: راجع المالك الكندي لـ LLC أمريكية. IRS: تصنيف LLC؛ CRA: IC71-17R6، الفقرة 88.
كيف أُعدّ حسابات «مستحق إلى» و«مستحق من» المتقابلة بين الشركتين؟
أنشئ في كل دفتر حسابًا مدينًا وحسابًا دائنًا مسمَّيين باسم الشركة الأخرى. طابِق المعاملة الأصلية وتاريخها ومبلغها بالعملة المستحقة؛ وليس بالضرورة أن تتساوى إجماليات الدفتر الكندي بالدولار الكندي والدفتر الأمريكي بالدولار الأمريكي.
| الحساب | دفتر الشركة الكندية | دفتر الشركة الأمريكية |
|---|---|---|
| مبلغ تدين به الشركة الأخرى | مستحق من الشركة الأمريكية | مستحق من الشركة الكندية |
| مبلغ مستحق للشركة الأخرى | مستحق إلى الشركة الأمريكية | مستحق إلى الشركة الكندية |
| التمويل الرسمي | قرض مستحق القبض أو الدفع في حساب مستقل | القرض المقابل المستحق الدفع أو القبض |
استخدم مرجعًا مشتركًا لكل فاتورة وتحصيل ودفعة وتسوية، واحتفظ بجدول مطابقة (يعرض قسم «مثال» واحدًا منها) يتضمن المبلغ والعملة الأصليين وتاريخ الحدث وسعر الصرف والمبلغ المسجَّل في كل دفتر. أبقِ القروض والاستثمارات في الملكية بعيدًا عن حساب التحصيل العادي، واحتفظ بإجمالي المقبوضات والمدفوعات عندما تسوّي الشركتان مبلغًا صافيًا. أسماء هذه الحسابات خيارات عملية وليست من متطلبات CRA أو IRS. IRS: المنشور 583، حفظ السجلات.
دفع العميل للشركة الأخرى، أو لدى إحدى الشركتين فقط حساب تاجر: من تسجّل البيع؟
تسجّل البيع عادةً الشركة التي هي البائع بموجب عقد العميل وفاتورته، أيًّا كان الحساب الذي استلم النقد. وتحديدها يعتمد على من التزم بتوريد السلعة أو الخدمة للعميل، ومن أصدر الفاتورة، ومن يتحمل مخاطر عدم الدفع والاسترداد، وما تنص عليه الاتفاقية المكتوبة بين الشركتين.
إذا كانت الشركة الأخرى تحصّل المبلغ بصفتها وكيلًا عن البائع فقط، فإنها تسجّل النقد ومبلغًا مستحقًا للبائع، لا إيرادًا. أما إذا كانت الشركة التي حصّلت المبلغ هي التي أصدرت فاتورة العميل، مثلًا لأن الشركة الأخرى ليس لديها حساب تاجر، فهي عادةً البائع، ولا يُعدّ تحويلها اللاحق للمبلغ تسوية تحصيل: صنّفه كما في القسم أدناه، وراجع التسعير بين شركتك الكندية وشركتك الأمريكية.
في دفتر على أساس الاستحقاق، افترض أن الشركة الأمريكية هي البائع وأن الشركة الكندية تحصّل المبلغ بصفتها وكيلًا عنها:
| الحدث | دفاتر البائع الأمريكي | دفاتر الشركة الكندية المحصِّلة |
|---|---|---|
| يُكتسب البيع وتُصدر الفاتورة | مدين: مستحقات العملاء؛ دائن: المبيعات | لا قيد للبيع |
| يدفع العميل للشركة الكندية المحصِّلة | مدين: مستحق من الشركة الكندية؛ دائن: مستحقات العملاء | مدين: البنك؛ دائن: مستحق إلى الشركة الأمريكية |
| تحوّل الشركة المحصِّلة المبلغ | مدين: البنك؛ دائن: مستحق من الشركة الكندية | مدين: مستحق إلى الشركة الأمريكية؛ دائن: البنك |
اعكس اسمَي الشركتين عندما تكون الشركة الكندية هي البائع. وإذا كان البائع الأمريكي يعتمد الأساس النقدي، فإن استلام وكيله المفوَّض للمبلغ يُعدّ عادةً استلامًا من البائع نفسه، فيسجّل البيع والمبلغ المستحق من الشركة الكندية في تاريخ التحصيل. IRS: المنشور 538، الاستلام الحكمي. وإذا كانت الشركة الأمريكية LLC بعضو واحد، فقد يختلف الإقرار الذي يُبلَّغ فيه عن البيع بين البلدين: راجع المالك الكندي لـ LLC أمريكية.
أبقِ الرسوم والمبالغ المستردة وضرائب العملاء قابلة للتمييز كلًّا على حدة؛ فالدفعة الصافية وحدها لا تثبت المبيعات. وللاطلاع على سجلات الدفعات راجع المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات، وللنموذج 1099-K راجع مطابقة المبيعات مع الدفعات.
ماذا لو دفعت إحدى الشركتين فواتير الأخرى أو أجورها؟
عندما تسدّد إحدى الشركتين التزامًا يخص الأخرى، تسجّل الشركة الدافعة مبلغًا مستحقًا لها على الشركة الأخرى، وتسجّل الشركة المسؤولة تكلفتها الخاصة ومبلغًا مستحقًا للدافعة. سجّل المصروف مرة واحدة فقط: الدفعة تُظهر حركة النقد، ومستند المورّد يُظهر ما جرى شراؤه. IRS: المنشور 583. على سبيل المثال، تسدّد الشركة الكندية فاتورة مورّد قائمة على الشركة الأمريكية:
| الحدث | دفاتر الشركة الكندية الدافعة | دفاتر الشركة الأمريكية |
|---|---|---|
| تُسجَّل فاتورة المورّد الأمريكي | لا قيد | مدين: مصروف أو أصل؛ دائن: ذمم المورّدين |
| تسدّد الشركة الكندية هذه الفاتورة | مدين: مستحق من الشركة الأمريكية؛ دائن: البنك | مدين: ذمم المورّدين؛ دائن: مستحق إلى الشركة الكندية |
| تردّ الشركة الأمريكية المبلغ إلى الشركة الكندية | مدين: البنك؛ دائن: مستحق من الشركة الأمريكية | مدين: مستحق إلى الشركة الكندية؛ دائن: البنك |
الأجور مختلفة لأن على صاحب العمل التزامات استقطاعات الرواتب. فإذا كانت الشركة الكندية هي صاحبة العمل ويعمل موظفوها لصالح الشركة الأمريكية، فإن الرواتب تبقى في دفتر الشركة الكندية وتحمّل الشركة الكندية الشركة الأمريكية تكلفتها:
| الحدث | دفاتر الشركة الكندية | دفاتر الشركة الأمريكية |
|---|---|---|
| تدفع الشركة الكندية رواتب موظفيها | مدين: مصروف الرواتب؛ دائن: البنك | لا قيد |
| تصدر الشركة الكندية فاتورة إعادة التحميل | مدين: مستحق من الشركة الأمريكية؛ دائن: إيراد الخدمات | مدين: المصروف بحسب طبيعته؛ دائن: مستحق إلى الشركة الكندية |
| تسدّد الشركة الأمريكية الفاتورة | مدين: البنك؛ دائن: مستحق من الشركة الأمريكية | مدين: مستحق إلى الشركة الكندية؛ دائن: البنك |
إذا كانت الشركة الأمريكية هي صاحبة العمل وكانت الشركة الكندية قد دفعت النقد فقط، فعامِل الأمر كالفاتورة المسدَّدة أعلاه؛ راجع توظيف موظف عبر الحدود. وللاطلاع على المبلغ المحمَّل ومستنداته راجع التسعير بين شركتك الكندية وشركتك الأمريكية، وللاطلاع على GST/HST على الفاتورة راجع فرض GST/HST على العملاء الأمريكيين.
ما العملة وسعر الصرف اللذان يجب أن يستخدمهما كل دفتر؟
أبقِ كل دفتر بعملة بلده (الدولار الكندي للشركة الكندية والدولار الأمريكي للشركة الأمريكية)، فهذه هي العملة الافتراضية للنتائج الضريبية في كل بلد. حوّل كل قيد بين الشركتين بسعر الصرف في ذلك اليوم (السعر الفوري) واحتفظ بالمبلغ بالعملة الأصلية بجانبه.
تعتمد الضريبة الكندية سعر بنك كندا في اليوم الذي نشأ فيه المبلغ، ما لم تقبل CRA سعرًا آخر. ولا يمكن لشركة مقيمة في كندا أن تُبلغ بعملة أجنبية إلا إذا اختارت الإبلاغ بالعملة الوظيفية بالنموذج T1296 خلال 60 يومًا بعد اليوم الأول من السنة الضريبية، وبشرط أن تكون عملة مؤهَّلة، مثل الدولار الأمريكي، تمسك دفاترها بها في الغالب؛ فمسك الدفاتر بالدولار الأمريكي أو وجود حساب مصرفي بالدولار الأمريكي وحده لا يغيّر العملة الضريبية. قانون ضريبة الدخل، المادة 261؛ CRA: العملة الوظيفية. ويشرح دليل المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات هذا الاختيار. أما العملة الوظيفية الضريبية للشركة الأمريكية فهي عادةً الدولار الأمريكي، وتعتمد الضريبة الأمريكية السعر الفوري عند استلام البند أو دفعه أو استحقاقه؛ وتقبل IRS أي سعر منشور تستخدمه الشركة باتساق. 26 CFR 1.985-1؛ IRS: أسعار الصرف.
| الحدث | السعر والسجل |
|---|---|
| فاتورة أو دفعة جديدة | سعر يوم المعاملة، مع إبقاء المبلغ بالعملة الأصلية بجانبه |
| التسوية | السعر الذي منحه البنك فعليًا؛ سجّل أي فرق عن المبلغ المثبَّت في الدفاتر، ورسوم البنك، في قيود منفصلة بدل تعديل الفاتورة الأصلية |
| رصيد مفتوح في نهاية الفترة | إعادة تقييم في نهاية السنة (بسعر الإقفال) فقط عندما يتطلبها إطار الإبلاغ المحاسبي الذي يعتمده المحاسب، وتُحفظ بمعزل عن جدول العملة الأصلية |
| السعر المتوسط | ليس اختصارًا: قد تقبل CRA المتوسطات لبنود دخل معينة، لكن عادةً ليس عندما تتقلب الأسعار تقلبًا كبيرًا |
تعديل الصرف في الدفاتر لا ينشئ تلقائيًا دخلًا خاضعًا للضريبة ولا خصمًا. CRA: النشرة S5-F4-C1، الفقرات 1.4–1.6.1.
هل الرصيد مبلغ تجاري أم قرض أم مساهمة رأسمالية أم توزيع أرباح؟
صنّف الرصيد بحسب المعاملة وشروطها، لا بحسب اسم الحساب. ونقل ذمة دائنة قديمة إلى حقوق الملكية لا يثبت وجود مساهمة رأسمالية.
| الطبيعة | ما الذي ينبغي أن توضحه السجلات |
|---|---|
| رصيد تجاري أو رصيد تحصيل | معاملة العميل أو المورّد، والمبلغ المستحق، والعملة، وموعد التسوية المتوقع |
| قرض | المقرِض والمقترِض، وأصل القرض، والعملة، وشروط السداد، وشروط الفائدة؛ وتابع الفوائد بشكل منفصل |
| مساهمة رأسمالية | المساهِم، والجهة المستلمة، وعلاقة الملكية، والموافقات، والأساس القانوني لقيد حقوق الملكية |
| توزيع أرباح أو رد رأس المال | مبلغ يُحوَّل إلى الشركة أو الشخص المالك: الموافقة، والتاريخ، وحقوق ملكية أي شركة ينقصها |
تحدّد علاقة الملكية التسمية الصحيحة. بين شركتين شقيقتين يكون الرصيد عادةً مبلغًا تجاريًا أو قرضًا؛ أما المبلغ الذي ينتقل بلا فاتورة أو شروط سداد فيحتاج إلى مراجعة المحاسب، وقد يؤدي تحويل بأقل من قيمته إلى مسؤولية الشركة المستلمة بالتضامن عن ضريبة الشركة المحوِّلة غير المسدَّدة، حتى حدود الفرق (قانون ضريبة الدخل، المادة 160). وبين الشركة الأم والشركة التابعة، قد يكون المبلغ النازل قرضًا أو استثمارًا، وقد يكون المبلغ الصاعد سدادًا أو توزيع أرباح أو رد رأس مال. أما المبلغ الذي يمرّ عبر الحساب الشخصي للمالك فهو مسألة قرض المساهم.
نبّه إلى الأرصدة المتأخرة في الاتجاهين، حتى لو كان الحساب مصنَّفًا تجاريًا:
- مستحق للشركة الكندية. إذا بقي مبلغ مستحق لشركة كندية على شخص غير مقيم مدة أكثر من سنة دون فائدة بسعر معقول، فقد يتعين عليها أن تضيف فائدة افتراضية إلى دخلها. ويشترط استثناء المعاملات التجارية العادية، من بين شروط أخرى، ألا تكون الشركتان مرتبطتين، فافترض أنه غير متاح للشركات الخاضعة لملكية مشتركة؛ أما المبالغ المستحقة على شركة أجنبية تابعة خاضعة للسيطرة عن نشاطها التجاري الفعلي فلها استثناؤها الخاص (الفقرة 17(8)). قانون ضريبة الدخل، المادة 17.
- مستحق على الشركة الكندية. المصروف القابل للخصم الذي تدين به الشركة الكندية لشركة مرتبطة بها، أو لشخص آخر لا تتعامل معه على أساس تجاري مستقل (arm's length)، يُضاف إلى دخلها في السنة الضريبية التالية إذا ظل غير مسدَّد في نهاية السنة الضريبية الثانية بعد سنة المصروف. ويمكن للشركتين بدلًا من ذلك تقديم اتفاقية بالصيغة المحددة في موعد التقديم المستحق لتلك السنة التالية؛ وتعامل الاتفاقية المبلغ كأنه سُدِّد ثم أُقرض من جديد. قانون ضريبة الدخل، المادة 78.
- مستحق على الشركة الأمريكية. لا يجوز لها عادةً أن تخصم الفوائد المستحقة (حتى لو أعفتها الاتفاقية من الضريبة الأمريكية)، أو بعض الإيجارات والإتاوات من مصدر أمريكي، إذا كانت مستحقة لشخص أجنبي مرتبط بها، إلى أن تسدّدها فعلًا. 26 CFR 1.267(a)-3.
يغطي دليل التسعير هذه القواعد واستثناءاتها.
ما الذي أطابقه في نهاية كل شهر؟
طابِق كل حساب مصرفي أولًا، ثم طابِق حركات الحسابات بين الشركتين وأرصدتها الختامية بعملاتها الأصلية. فسّر كل فرق بدليل، ولا تسجّله في حساب مصروفات غير مفسَّرة.
- صدّر دفتري الحسابات بين الشركتين حتى تاريخ الإقفال نفسه.
- طابِق الأرصدة الافتتاحية مع آخر جدول تم اعتماده.
- طابِق كل فاتورة وتحصيل ودفعة وتسوية بحسب المرجع والتاريخ والمبلغ بالعملة الأصلية.
- افحص القيود الناقصة والمكررة والإشعارات الدائنة والرسوم والتحويلات قيد المرور؛ واحتفظ بتاريخ المعاملة الفعلي لدى كل بنك.
- اعرض الرصيد الافتتاحي والزيادات الإجمالية والنقصان الإجمالي والرصيد الختامي لكل عملة ولكل نوع من الأرصدة.
- سجّل تعديلات الصرف المعتمدة بمعزل عن المبالغ المتطابقة.
- راجع البنود المتأخرة، واتفق على الجدول الختامي مع من يمسك دفاتر الشركة الأخرى.
احتفظ بالجدول المعتمد مع القوائم والمستندات الداعمة حتى يتمكن شخص آخر من تتبّعه. IRS: المنشور 583. والجهة المقرِضة التي تطلب أرقامًا موحَّدة (مجمَّعة) تبدأ من القوائم المالية لكل شركة ومن هذا الجدول؛ وتجميعها مهمة يتولاها المحاسب ولا يغطيها هذا الدليل.
أين تظهر الأرصدة في الإقرارات والقوائم؟
تُدرج الذمة المدينة ضمن أصول الدائن، وتُدرج الذمة الدائنة المقابلة ضمن التزامات المدين؛ أما المساهمة في الملكية فتتبع تصنيف الاستثمار وحقوق الملكية.
| سجل الإبلاغ | كيف يغذّيه الدفتر |
|---|---|
| المعلومات المالية في إقرار T2 الكندي | الجدول 100 (الميزانية العمومية) بأكواد GIFI (أكواد الحسابات القياسية التي يستخدمها إقرار T2). الشركة الشقيقة أو التابعة: تذهب الأرصدة التجارية إلى «Trade accounts receivable from related parties» (1064) و«Trade payables to related parties» (2622)؛ وتذهب القروض والسلف والأوراق تحت الطلب إلى «Due from/investment in related parties» (1400) و«Due to related parties» (2860). الشركة الأم: «Due from corporate shareholder(s)» (1302) و«Due to corporate shareholder(s)» (2782). وللمبالغ طويلة الأجل خطوطها الخاصة، ومنها خطوط للأطراف الأجنبية المرتبطة |
| النموذج 1120 للشركة الأمريكية | Schedule L (جدول الميزانية العمومية)، عند طلبه، يُبلغ عن الميزانية العمومية بحسب الدفاتر؛ اربط كل رصيد بفئته الفعلية من الأصول أو الالتزامات أو حقوق الملكية |
إذا كانت الشركة الأمريكية LLC، فلا تفترض أن بنود النموذج 1120 تنطبق عليها: راجع المالك الكندي لـ LLC أمريكية. CRA: GIFI؛ تعليمات النموذج 1120: Schedule L. وللاطلاع على النماذج التي تُبلغ عن نشاط سنة كاملة بين الأطراف المرتبطة (T106 والنموذج 5472) راجع التسعير بين شركتك الكندية وشركتك الأمريكية.
ما السجلات التي يجب أن تحتفظ بها كل شركة، وأين، ولكم من الوقت؟
إمساك دفتري الشركتين عند مسؤول مسك دفاتر واحد لا يلغي التزام أي من الشركتين بحفظ سجلاتها.
| الشركة | قواعد الموقع والاحتفاظ على المستوى الفيدرالي |
|---|---|
| الشركة التجارية الكندية | احتفظ بالسجلات في عنوان نشاط الشركة التجاري أو إقامتها في كندا ما لم تسمح CRA بموقع آخر. واحتفظ بمعظم السجلات مدة ست سنوات بعد آخر سنة ضريبية تتعلق بها، لكن احتفظ بدفتر الأستاذ العام والمحاضر وسجلات ملكية الأسهم والعقود اللازمة لفهم الدفتر (مثل الاتفاقية بين الشركتين) إلى أن تنقضي سنتان على حلّ الشركة |
| الشركة الأمريكية | احتفظ بالسجلات ما دامت قد تلزم لتطبيق قانون الضرائب الفيدرالي، وبسجلات ضريبة التوظيف مدة أربع سنوات على الأقل بعد استحقاق الضريبة أو سدادها، أيهما أبعد. وإذا كان شخص أجنبي واحد يملك 25% على الأقل من حقوق التصويت في الشركة أو من قيمتها، بشكل مباشر أو غير مباشر، أو يملك بالكامل LLC بعضو واحد، فإن قواعد السجلات الإضافية للشركات الأمريكية المملوكة لأجانب (المادة 6038A) تنطبق أيضًا |
السجلات المخزَّنة في الخارج والتي يُوصَل إليها إلكترونيًا من كندا لا تُعدّ محفوظة في كندا، فتأكد من الموقع ومن أي إذن مكتوب قبل أن تعتمد على استضافة أجنبية. ويجب أن تبقى السجلات الإلكترونية الكندية مقروءة، وقد يؤدي إقرار متأخر أو اعتراض أو استئناف أو طلب احتفاظ من CRA إلى تمديد مدة الاحتفاظ. CRA: موقع السجلات ومدة الاحتفاظ بها؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 230؛ لوائح ضريبة الدخل، المادة 5800؛ IRS: المنشور 583.
يجب عادةً حفظ سجلات المادة 6038A في الولايات المتحدة. ويجوز حفظها في الخارج، مثل لدى مسؤول مسك دفاتر كندي، إذا كانت الشركة قادرة على تسليم السجلات التي تطلبها IRS خلال 60 يومًا من الطلب، وتسليم الترجمات خلال 30 يومًا من طلبها، أو نقلها إلى الولايات المتحدة خلال المدة نفسها، مع فهرس وأمين سجلات في الولايات المتحدة، والاحتفاظ بها هناك. 26 CFR 1.6038A-3(f)–(g)؛ 26 CFR 1.6038A-1. وتجد الاستثناءات الخاصة بالشركات الصغيرة في التسعير بين شركتك الكندية وشركتك الأمريكية، وسجلات LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي في دليل تقديم إقراراتها. أما متطلبات الشركات على مستوى الولايات والمقاطعات فتحتاج إلى فحص مستقل.
احتفظ بفواتير العملاء والمورّدين، وتعليمات التحصيل، وسجلات الرواتب، وكشوف الحسابات المصرفية، والاتفاقيات بين الشركتين، ومصادر أسعار الصرف، وجدولَي المطابقة لكل من الشركتين، وموافقات القروض وتحركات رأس المال.
متى أستعين بمسؤول مسك دفاتر أو بمحاسب متخصص في الضرائب عبر الحدود؟
يستطيع مسؤول مسك الدفاتر إجراء المطابقة الشهرية متى اتضح من هو البائع وترتيب الدفع وسياسة القيد. ويجب أن يحسم المحاسب الهيكل عندما لا تكون هذه الأمور واضحة، أو تتحول الأرصدة إلى تمويل، أو تختلف عملة الدفاتر عن العملة الضريبية.
أحضر السجلات المذكورة أعلاه إضافةً إلى أرصدة نهاية السنة ومصادر الأسعار والبنود غير المتطابقة، وأخبر المحاسب من يملك كل شركة وأيّتهما تتعاقد مع العملاء وتوظّف الموظفين. فالدفتر المتطابق يثبت سلامة الحساب فقط؛ ولا يحسم التصنيف الضريبي ولا أثر دين قديم عبر الحدود. ويشرح متى تحتاج شركة كندية إلى محاسب متخصص في الضرائب عبر الحدود ما يتولاه هذا المحاسب وكيف يتوزع العمل بينه وبين مسؤول مسك الدفاتر لديك.
مثال
تبيع الشركة الأمريكية خدمات بمبلغ 10,000 دولار أمريكي، وتحصّل الشركة الكندية الفاتورة بصفتها وكيلًا فقط. افترض دفاتر على أساس الاستحقاق، ولا ضرائب ولا رسوم على العميل، وأن البنك يحوّل المبلغ المحصَّل إلى دولارات كندية فورًا، ولا إعادة تقييم بين التاريخين. جميع الأرقام والأسعار توضيحية.
| الحدث | السعر | دفاتر الشركة الكندية | دفاتر الشركة الأمريكية | الرصيد بالعملة الأصلية |
|---|---|---|---|---|
| العميل يدفع للشركة الكندية | US$1 = C$1.30 | مدين: البنك C$13,000؛ دائن: مستحق إلى الشركة الأمريكية C$13,000 | مدين: مستحق من الشركة الكندية US$10,000؛ دائن: مستحقات العملاء US$10,000 | المستحق US$10,000 في الجانبين |
| الشركة الكندية ترسل المبلغ | US$1 = C$1.40 | مدين: مستحق إلى الشركة الأمريكية C$13,000 وخسارة صرف C$1,000؛ دائن: البنك C$14,000 | مدين: البنك US$10,000؛ دائن: مستحق من الشركة الكندية US$10,000 | صفر في الجانبين |
يتطابق الرصيد بالعملة الأصلية في كل خطوة ويُصفَّى في الجانبين. وتفسّر خسارة الصرف لدى الشركة الكندية زيادة النقد الكندي الذي أُنفق؛ وهي ليست بيعًا لعميل، ويحدد المحاسب معاملتها الضريبية. هنا يجعل الاتفاق الشركة المحصِّلة مدينة بمبلغ 10,000 دولار أمريكي أيًّا كان السعر؛ ومن يتحمل مخاطر السعر شرط من شروط الاتفاق، والمحصِّل الذي يتحملها دليل واحد ضد اعتباره وكيلًا فقط.
هل وضعك مختلف؟
- التحصيلات المتبادلة المتكررة أو الفروق بين العملتين: استخدم خدمة مسك الدفاتر للمطابقة الشهرية؛ وأحضر الدفترين وكشوف الحسابات وقائمة البنود غير المتطابقة.
- عدم وضوح من هو البائع أو صاحب العمل، أو تصنيف LLC، أو وجود تمويل قديم عبر الحدود: استخدم خدمة الضرائب عبر الحدود لمراجعة الهيكل والآثار الضريبية قبل تغيير القيود.
- تقرر ما إذا كنت ستمسك الدفاتر بنفسك: راجع قرار مسك الدفاتر في كندا أو قرار مسك الدفاتر في الولايات المتحدة.
- الرصيد معك شخصيًا: راجع قرض المساهم.
- الدفاتر الكندية متأخرة بأشهر: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة.
- تحتاج فقط إلى حساب مصرفي أمريكي للشركة الكندية: راجع حساب مصرفي أمريكي لشركة كندية.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد تقديم T1134 بعد نهاية السنة الضريبية للجهة المُبلِّغة أو فترتها المالية | 10 أشهر | قانون ضريبة الدخل، المادة 233.4(4) تم التحقق |
| حد الإبلاغ في النموذج T1135 إجمالي مبلغ تكلفة جميع الممتلكات الأجنبية المحددة في أي وقت من السنة، بالدولار الكندي؛ ويلزم التقديم عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 100,000 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3(1) و(3) تم التحقق |
| الموعد النهائي لتقديم اختيار العملة الوظيفية النموذج T1296؛ متاح فقط للشركات التي تستوفي المادة 261(3) من قانون ضريبة الدخل | 60 يومًا بعد اليوم الأول من السنة الضريبية | قانون ضريبة الدخل، الفقرة 261(3)(b) تم التحقق |
| مبلغ مستحق لشركة كندية على غير مقيم: المدة التي يبقى فيها غير مسدد قبل أن تنطبق الفائدة الافتراضية قانون ضريبة الدخل، الفقرة 17(1.1): إذا بقي المبلغ قائمًا في وقت ما من السنة الضريبية لأكثر من سنة وكان يحمل فائدة أقل من معدل معقول؛ والاستثناءات في الفقرات 17(7) إلى (9) | أكثر من سنة | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 17 تم التحقق |
| مصروف قابل للخصم مستحق لشخص لا يُتعامل معه على أساس مستقل: اختبار نهاية السنة لإدراجه في الدخل قانون ضريبة الدخل، الفقرة 78(1): إذا بقي المبلغ غير مسدد في نهاية هذه السنة، فيُدرج في الدخل للسنة الضريبية التالية، ما لم يقدّم المدين والدائن اتفاقًا بالنموذج المقرر بحلول موعد تقديم المدين لتلك السنة التالية | السنة الضريبية الثانية بعد سنة المصروف | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 78 تم التحقق |
| مدة حفظ سجلات الأعمال العامة من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها السجلات والمستندات الداعمة؛ وقد تنطبق مدة حفظ أطول | ست سنوات | CRA: أين تحتفظ بسجلاتك ولمدة كم وكيف تطلب إذنًا بإتلافها مبكرًا تم التحقق |
| مدة احتفاظ CRA بعد حل الشركة بعد تاريخ الحل بالنسبة للسجلات التي تدعم التزامات الشركة الضريبية وحقوقها؛ وقد تتطلب قوانين أخرى مدة احتفاظ أطول | سنتان | CRA: أين تحتفظ بسجلاتك ولمدة كم وكيف تطلب إذنًا بإتلافها مبكرًا تم التحقق |
| مدة الاحتفاظ بسجلات ضرائب التوظيف في الولايات المتحدة الحد الأدنى، ويُحسب من تاريخ استحقاق الضريبة أو سدادها، أيهما أحدث | أربع سنوات | IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري وحفظ السجلات تم التحقق |
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| سجلات المادة 6038A المحفوظة خارج الولايات المتحدة: التسليم إلى IRS بعد الطلب يجوز الاحتفاظ في الخارج بالسجلات التي يجب الاحتفاظ بها في الولايات المتحدة إذا سلّمت الشركة الأصول أو النسخ المطلوبة إلى IRS خلال هذه المدة من الطلب، أو نقلتها إلى الولايات المتحدة خلالها؛ وتنطبق مدة أطول على بيانات أرباح وخسائر معينة مطلوبة | 60 يومًا | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) تم التحقق |
| سجلات المادة 6038A المحفوظة خارج الولايات المتحدة: الترجمات بعد الطلب مدة تقديم ترجمات مستندات محددة بعد أن تطلبها IRS | 30 يومًا | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 230
- Justice Laws: لوائح ضريبة الدخل، المادة 5800
- IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري وحفظ السجلات
- CRA: من يجب عليه تقديم إقرار T2
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 233.4
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- IRS: الشركة ذات المسؤولية المحدودة (LLC)
- CRA: النشرة المعلوماتية IC71-17R6، مساعدة السلطة المختصة بموجب الاتفاقيات الضريبية الكندية
- الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة IV
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 250
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 160
- CRA: الجدول 100 من إقرار T2، معلومات الميزانية العمومية
- Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك): إقرار ضريبة دخل الشركات (CO-17)
- ألبرتا: ضريبة دخل الشركات
- IRS: المنشور 538، الفترات والطرق المحاسبية
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 261
- CRA: نشرة ضريبة الدخل S5-F4-C1، عملة الإبلاغ لأغراض ضريبة الدخل
- CRA: العملة الوظيفية
- eCFR: 26 CFR 1.985-1، العملة الوظيفية
- IRS: متوسطات أسعار صرف العملات السنوية
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 17
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 78
- eCFR: 26 CFR 1.267(a)-3، المبالغ المستحقة لأشخاص أجانب مرتبطين
- CRA: الفهرس العام للمعلومات المالية (GIFI)
- CRA: أين تحتفظ بالسجلات ولكم من الوقت
- eCFR: 26 CFR 1.6038A-3، حفظ السجلات
- eCFR: 26 CFR 1.6038A-1، المتطلبات العامة والتعريفات
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.