העברה מדולר אמריקאי לדולר קנדי בין חשבונות בנק: פקודת יומן

למה העברה מדולר אמריקאי לדולר קנדי מקלקלת לי את היתרות?

העברה בין החשבונות שלכם אינה הכנסה ואינה הוצאה. היא צריכה צד אחד בכל מטבע ושער אחד לצד של הדולר האמריקאי. היתרות מפסיקות להתאים כששני הצדדים משתמשים בשערים שונים, כשהמרווח והעמלות של הבנק לא נרשמים אף פעם, או כשאחד הצדדים נרשם כהכנסה או כהוצאה. תוצאות המס בקנדה מחושבות בדולרים קנדיים, וכל סכום בדולרים אמריקאיים מומר לפי השער ביום שבו נוצר (Income Tax Act, סעיף 261).

הדף הזה עוסק בכסף שעובר בין חשבונות שמחזיק אותו עסק. כסף שעובר בינכם לבין החברה או השותפות שלכם הוא הלוואה, החזר, משיכה, משכורת או דיבידנד ולא העברה; ראו חשבון הלוואת בעל מניות.

מקרה מפסיק להיות פשוט, וצריך שיקול דעת מקצועי, כאשר:

• החשבונות לא מתיישבים כבר כמה חודשים, או שדוח כבר הוגש על הנתונים שלא הותאמו.
• יתרות של שנה קודמת צריכות תיקון לפני דוח ⁦T2⁩, ⁦T2125⁩ או ⁦GST/HST⁩.
• תשלומי לקוחות, העברות ועסקאות בניירות ערך עוברים כולם דרך אותו חשבון דולרים אמריקאיים.
• החברה מנהלת את הספרים בדולרים אמריקאיים, או בחרה לדווח בהם.

אספו דפי חשבון של שני החשבונות לכל חודש הרלוונטי, את אישורי ההמרה של הבנק, את מקור השער שתשתמשו בו ואת יתרות הפתיחה של שני החשבונות.

התיקון לטווח ארוך הוא לרשום את שני צדדי כל העברה דרך חשבון מעבר להעברות (ראו בהמשך את סעיף ההתאמה החודשית). אם החשבונות כבר לא מתיישבים כמה חודשים, בנו מחדש מדפי החשבון של החודש הוותיק ביותר קודם.

מהי פקודת היומן להמרת דולרים קנדיים לאמריקאיים בין חשבונות הבנק שלי?

רשמו חובה בחשבון הדולרים האמריקאיים בסכום שהתקבל, מומר לפי שער בנק קנדה של אותו יום; זכות בחשבון הדולרים הקנדיים בסכום שנשלח; ואת ההפרש בחשבון עלות המרה. זו שיטת הנהלת חשבונות: החוק והפוליו של CRA קובעים את השער להמרת סכום זר, לא את הפקודה.

אם הבנק נתן יותר ממה שהשער שפורסם מרמז, השורה האמצעית הופכת לזכות. רשמו כל צד ביום שהוא מגיע לחשבונו, כך שלהעברה שנמשכת יומיים יש שני תאריכים.

המרת דולרים אמריקאיים בחזרה לקנדיים היא האירוע שמממש רווח או הפסד שער, ולכן בפקודה הזו יש שורה נוספת:

במעגל שלם, השורות האלה מסתכמות בדולרים הקנדיים שהתקבלו פחות הדולרים הקנדיים ששולמו. החוק ופרסומי CRA שמצוטטים כאן לא אומרים איך מודדים את המרווח לצורכי מס, ולכן שמרו עלות המרה ורווח או הפסד שער בחשבונות נפרדים.

אם התוכנה מחזיקה סכומים זרים, הזינו את הסכום בדולרים אמריקאיים ואת השער בכל שורה. אם היא מחזיקה רק דולרים קנדיים, שמרו את הסכום בדולרים אמריקאיים ואת השער בשורה או ברשימה צדדית, כי דף החשבון הוא בדולרים אמריקאיים. איך מוצאים את סכום הספרים כשכמה המרות מעורבות בחשבון אחד מוסבר ב-מדריך רווח או הפסד שער.

איזה שער נכנס לפקודה: השער של הבנק או של בנק קנדה?

המירו את צד הדולר האמריקאי לפי שער בנק קנדה של אותו יום, או לפי מקור אחר שעומד בתנאי CRA שבהמשך ושבו אתם משתמשים בכל פעם. השער של הבנק עצמו מראה מה קיבלתם בפועל; הפקודה משתמשת בשער שפורסם ומציגה את ההפרש בנפרד.

ההגדרה ב-⁠Income Tax Act לשער הספוט הרלוונטי היא שער בנק קנדה של אותו יום, או של היום הקודם הקרוב ביותר שיש לו שער מצוטט, למשל אחרי סוף שבוע. הפוליו של CRA על מטבע מקבל בדרך כלל מקור אחר רק אם הוא עומד בכל התנאים שלו, כולל שהוא ניתן לאימות, מתפרסם על ידי ספק עצמאי באופן שוטף, משמש לדוחות הכספיים ומשמש בעקביות משנה לשנה. הוא אינו עוסק בשער שהבנק נתן לכם בהמרה מסוימת.

שער בנק קנדה הוא ממוצע יומי מצביע של הצעות מחיר ממוסדות פיננסיים, שמתפרסם פעם בכל יום עסקים. בנק ממיר לפי השער שלו ברגע שלו, ולכן ההפרש מול השער שפורסם יכול להיות עלות או, לעיתים, תועלת. קשה לשמור על עקביות אם מחלקים את הדולרים הקנדיים בדולרים האמריקאיים של העברה אחת ומשתמשים בשער הזה בספרים: לכל העברה יהיה שער משלה ושום דבר לא יתיישב עם מקור מפורסם אחד.

בהעברה בין החשבונות שלכם אין ⁦GST/HST⁩. השער לחשבונית בדולרים אמריקאיים נגזר מכלל רחב יותר של ⁦GST/HST⁩ (Memorandum 3-6), שמוסבר ב-מכירות ותשלומים בדולרים אמריקאיים.

לאן נכנסים המרווח של הבנק ועמלות ההעברה הבנקאית?

רשמו את המרווח בחשבון נפרד של עלות המרה, ועמלת העברה בנקאית נפרדת בחשבון עמלות בנק. המרווח הוא הפער בין שווי בנק קנדה של הדולרים האמריקאיים לבין מה שהבנק זיכה; הוא לא מופיע בשורת עמלה, ולכן הוא נראה רק כשמשווים בין שני הנתונים. שער בנק קנדה הוא ממוצע יומי, ולכן הפער כולל גם כל תנועת שער במהלך היום ומודד את העלות שהבנק הוסיף רק בקירוב.

עמלה שדף החשבון מציג בנפרד נרשמת בעמלות בנק: שורה 8710, ריבית ועמלות בנק, ב-⁠⁦T2125⁩, ו-קוד GIFI 8710, שמכסה עמלות בנק. כשמתווך מנכה עמלה מהסכום הנכנס בלי להציג אותה, העמלה והמרווח מגיעים כפער אחד; רשמו את כל הפער כעלות המרה.

החוק ופרסומי CRA שמצוטטים כאן לא קובעים אם המרווח הוא עמלת בנק בדוח או חלק מעלות הדולרים האמריקאיים. שמרו אותו בחשבון משלו כדי שאפשר יהיה לטפל בו בכל אחת משתי הדרכים.

Excise Tax Act מגדיר החלפה או העברה של כסף כשירות פיננסי, והספקת שירות פיננסי פטורה בדרך כלל. לכן במרווח או בעמלת העברה בנקאית אין בדרך כלל ⁦GST/HST⁩ שאפשר לתבוע כזיכוי מס תשומות. אם דף החשבון מציג ⁦GST/HST⁩ על עמלה, רשמו את הסכום הזה בנפרד.

מתי רווח או הפסד שער מתממש: כשאני מעביר את הכסף או כשאני מוציא אותו?

רווח או הפסד שער מתממש כשהדולרים האמריקאיים יוצאים מהחשבון בהמרה, בהוצאה או בתשלום חשבון, לא כשהדולרים הקנדיים נכנסים אליו לראשונה. העלון בארכיון של CRA קובע שרווח או הפסד יכול להיווצר בכל המרה מחשבון בנק במטבע זר או כשהכספים הזרים משמשים לתשלום רכישות או לסילוק חייבים, ושכספים במטבע זר בפיקדון אינם נחשבים כמי שנמכרו עד שהם מומרים למטבע אחר. העלון בארכיון ואינו מתעדכן; הוא נשאר באינטרנט לעיון.

מה עושים כשתשלום נוחת בחשבון של מטבע שגוי?

תשלום שנוחת בחשבון של המטבע האחר נרשם בחשבון שבו נחת, במטבע של אותו חשבון, בסכום שהבנק זיכה, והחשבונית נסגרת מולו. זו לא העברה מהחשבון האחר, כי לא עבר כסף בין החשבונות שלכם.

• תשלום בדולרים אמריקאיים שהבנק המיר לחשבון הדולרים הקנדיים: רשמו חובה בחשבון הדולרים הקנדיים בסכום שזוכה, סגרו את החייבים בערכם הקנדי הרשום, ורשמו את ההפרש כרווח או הפסד שער. העלון בארכיון של CRA קובע שרווח או הפסד על סילוק חשבון משתקף בהכנסה של אותה שנה. ההפרש מערבב את תנועת השער מאז תאריך החשבונית עם המרווח של הבנק.
• תשלום בדולרים אמריקאיים שנשאר בדולרים אמריקאיים: רשמו אותו בחשבון הדולרים האמריקאיים. העברה שלו בהמשך היא העברה רגילה.
• חשבונית בדולרים קנדיים שהבנק המיר לחשבון הדולרים האמריקאיים: סגרו את החייבים בסכום החשבונית, רשמו חובה בחשבון הדולרים האמריקאיים לפי שווי בנק קנדה של מה שזוכה, ורשמו את ההפרש כעלות המרה ולא כרווח.

איך רושמים Norbert's gambit, ומה זה עושה ליתרות שלי?

Norbert's gambit, המרת מטבע שנעשית בקניית נייר ערך הרשום בשני המטבעות בחשבון אחד ומכירתו בחשבון השני, נרשם כקנייה ומכירה של נייר ערך ולא כהעברה. חברה קונה את היחידות בחשבון הדולרים הקנדיים, מבקשת מהברוקר להעביר אותן לחשבון הדולרים האמריקאיים שלה, ומוכרת אותן שם. ההמרה מתבצעת בתוך העסקה, ולכן התוצאה היא רווח או הפסד על היחידות. פרסומי CRA שמצוטטים כאן אינם מציינים את ה-⁠gambit; חלים הכללים הרגילים לקנייה ומכירה של ניירות ערך.

1. קנייה. רשמו חובה בהשקעות בעלות בדולרים קנדיים וזכות בחשבון הדולרים הקנדיים. עמלה ששולמה על רכישת היחידות מתווספת לעלותן.
2. העברה בין חשבונות הברוקר. היחידות שומרות על העלות שלהן בדולרים קנדיים; רק המקום שבו הן נמצאות משתנה.
3. מכירה. המירו את התמורה בדולרים אמריקאיים לפי שער בנק קנדה של יום המכירה; העלות כבר בדולרים קנדיים. מדריך רווחי ההון של CRA ממיר תמורה לפי השער שבתוקף בזמן המכירה. רשמו חובה בחשבון הדולרים האמריקאיים בתמורה שהומרה, זכות בהשקעות בעלות היחידות שנמכרו (יחידות זהות חולקות עלות ממוצעת), ורשמו את ההפרש כרווח או הפסד על המכירה. עמלת מכירה מקטינה את התמורה.

חשבון הדולרים הקנדיים יורד מיד במחיר הרכישה המלא; חשבון הדולרים האמריקאיים עולה רק כשתמורת המכירה מגיעה. ההפרש הוא הרווח או ההפסד על היחידות: תנועת המחיר בין שתי הרשימות ובמהלך הימים שבהם הוחזקו, פחות עמלות. זה לא מרווח המרה, וזו לא העברה. בחרו את תאריך העסקה או את תאריך הסילוק לשער והשתמשו באותו תאריך בכל פעם; המקורות שמצוטטים כאן אינם אומרים איזה, ובעסקאות קרוב לסוף השנה שני התאריכים עשויים ליפול בשנות מס שונות, ולכן בקשו מאיש מקצוע להכריע. לבסיס העלות של החזקות בדולרים אמריקאיים ראו בסיס העלות המותאם בדולרים קנדיים.

האם הרווח או ההפסד הם הכנסה או הון, והאם כלל ה-⁠⁦$200⁩ חל על החברה שלי?

רווח או הפסד שער הקשור להכנסות והוצאות של העסק הוא בדרך כלל הכנסה או הפסד מותר בניכוי, והפטור של ⁦$200⁩ הוא ליחידים בלבד, ולכן לחברה אין רצפה כזו. סעיף ⁦39(1.1)⁩ סופר רק את החלק מרווח או הפסד מטבע נטו בחשבון הון שגדול מ-⁠⁦$200⁩, ורק ליחיד שאינו נאמנות. בעל עסק יחידני הוא יחיד, אבל הפטור חל רק על סכומים שאחרת היו הוניים, לא על תוצאות מטבע בהכנסות ובהוצאות של העסק. שותפות אינה יחיד, והמקורות שמצוטטים כאן לא אומרים איך תוצאות המטבע שלה מגיעות לשותפים; זו שאלה לאיש מקצוע.

העלון בארכיון של CRA רואה ברווח או הפסד שנובע ישירות מקנייה או ממכירה של סחורות או שירותים ששימשו בעסק הכנסה, ובזה שנובע מנכסים הוניים רווח או הפסד הון. סעיף ⁦39(2)⁩ קובע שרווחי והפסדי מטבע שאחרת לא היו הכנסה או ניתנים לניכוי נחשבים הוניים. לכן רווח על סילוק חשבונית לקוח הוא בדרך כלל הכנסה; רווח על דולרים אמריקאיים שמוחזקים כהשקעה עשוי להיות הוני. הקו תלוי בעובדות.

רווח או הפסד על יחידות שנמכרו ב-⁠gambit הוא תוצאה של ניירות ערך, והשאלה אם הוא הוני או הכנסה תלויה בשאלה אם העיסוק בניירות ערך הוא עסק. בנייר ערך קנדי, כמו יחידה בקרן נאמנות, הנישום יכול במקום זה לבחור לפי סעיף ⁦39(4)⁩ בטופס ⁦T123⁩, שמוגש עם הדוח של שנת המכירה וחתום בידי נושא משרה מורשה בחברה, כדי להתייחס לניירות הערך האלה כהוניים. אי אפשר לבטל את הבחירה, והיא אינה חלה על סוחר או עוסק בניירות ערך, ושותפים נחשבים כמי שמחזיקים בניירות הערך של השותפות. אם קרן מתאימה היא שאלה לאיש מקצוע. העלון בארכיון של CRA על עסקאות בניירות ערך מונה גורמים כמו קנייה ומכירה תכופות ותקופות החזקה קצרות. איפה נרשמים רווחי והפסדי שער ב-⁠⁦T2⁩ מוסבר ב-רווחי שער בדוח חברה.

איך מתאימים חשבון דולרים אמריקאיים בספרים בדולרים קנדיים בכל חודש?

התאימו קודם את החשבון בדולרים אמריקאיים, ואז המירו. בכל חודש:

1. התאימו את היתרה בדולרים אמריקאיים. היתרה בדולרים אמריקאיים בספרים חייבת להיות שווה לזו שבדף החשבון לפני שנתון בדולרים קנדיים חשוב.
2. רשמו את שני צדדי כל העברה בחשבון מעבר להעברות. בהעברה מדולרים קנדיים לאמריקאיים, הצד הקנדי מחויב בו והצד האמריקאי מזוכה בו לפי שער בנק קנדה; מה שנשאר הוא עלות ההמרה, ולכן העבירו אותו לחשבון עלות ההמרה. בהעברה מדולרים אמריקאיים לקנדיים, פעלו לפי הפקודה ההפוכה שלמעלה, שרושמת גם את רווח או הפסד השער. צד שמגיע בחודש הבא נשאר בחשבון המעבר עד שהוא מגיע; מצאו את הסיבה לכל יתרה אחרת לפני שרושמים אותה כהוצאה.
3. השתמשו במקור שער אחד בכל שורה, וכתבו את השער בשורה.
4. השוו את יתרת הסגירה. הערך בדולרים קנדיים של יתרת הסגירה בדולרים אמריקאיים לפי שער בנק קנדה בסוף החודש יהיה שונה מהסכום בדולרים קנדיים שהספרים מציגים עבורה. ההפרש הזה לא מומש; אל תסתירו אותו בתוך העברה. אם לרשום אותו בכל חודש מוסבר ב-מדריך רווח או הפסד שער.

אם כמה חודשים כבר לא מתיישבים, אל תסתמו את ההפרש. רשמו כל המרה מדפי החשבון עם שני הצדדים, התאריכים והשער, ובנו מחדש מהחודש הוותיק ביותר.

אם החברה שלי מדווחת בדולרים אמריקאיים, האם העברות עדיין צריכות המרה?

כן. חברה קנדית שבחרה לחשב את המס שלה בדולרים אמריקאיים עדיין ממירה כשהיא מעבירה כסף בין חשבון בדולרים אמריקאיים לחשבון בדולרים קנדיים. חשבון הדולרים הקנדיים הופך לחשבון במטבע זר, כי סעיף ⁦261(5)(g)⁩ קובע שמטבע זר לחברה הזו הוא כל מטבע מלבד המטבע הפונקציונלי שבחרה, וסעיף ⁦261(5)(c)⁩ ממיר סכומים במטבע אחר לפי שער הספוט ביום שבו נוצרו. כל שורה בדולרים קנדיים מומרת לדולרים אמריקאיים לפי שער בנק קנדה, והמרווח עדיין עלות המרה, שעכשיו נמדדת בדולרים אמריקאיים.

זה חל רק על חברה שהגישה את הבחירה; בלעדיה תוצאות המס עדיין מחושבות בדולרים קנדיים, גם אם הספרים מנוהלים בדולרים אמריקאיים. בין התנאים, החברה חייבת להיות תושבת קנדה ולנהל את הספרים בעיקר בדולרים אמריקאיים לאורך כל שנת המס. הבחירה נעשית בטופס ⁦T1296⁩ ומועדה לא יאוחר מ-⁠60 ימים מהיום הראשון של שנת המס; מותרת בחירה אחת בלבד, וביטול חל רק על שנים מאוחרות. אם הבחירה זמינה ומתאימה לחברה היא החלטה לאיש מקצוע; ראו מכירות ותשלומים בדולרים אמריקאיים.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד. הסכומים בדולרים קנדיים אלא אם סומנו US$. הן משתמשות בחברה; בעל עסק יחידני או שותפות רושמים אותן פקודות בחשבונותיהם.

חברה בוויניפג מעבירה כסף לחשבון הדולרים האמריקאיים שלה

חברה שולחת ⁦C$13,600⁩ לחשבון הדולרים האמריקאיים שלה. שער בנק קנדה באותו יום הוא 1.36, מה שנותן ⁦US$10,000⁩. הבנק מזכה ⁦US$9,900⁩, ששווים ⁦C$13,464⁩ לפי השער הזה. הפער של ⁦C$136⁩ הוא עלות ההמרה ולא רווח.

בהמשך החברה ממירה את ⁦US$9,900⁩ בחזרה, כשאין דבר אחר בחשבון, כשהשער הוא 1.39. שווי בנק קנדה הוא ⁦C$13,761⁩ והבנק משלם ⁦C$13,640⁩. הדולרים האמריקאיים רשומים בספרים ב-⁠⁦C$13,464⁩, ולכן רווח השער הרשום הוא ⁦C$297⁩, ועלות ההמרה היא ⁦C$121⁩.

החברה שילמה ⁦C$13,600⁩ וקיבלה ⁦C$13,640⁩, נטו ⁦C$40⁩ (297 פחות 136 ופחות 121). החלוקה בין רווח לעלות המרה היא הצגה חשבונאית, ולכן שמרו את השורות נפרדות.

Gambit על קרן הרשומה בשני מטבעות

חברה קונה 1,000 יחידות של קרן הרשומה בשני המטבעות תמורת ⁦C$13,600⁩ בחשבון הדולרים הקנדיים שלה. הברוקר מעביר את היחידות לחשבון הדולרים האמריקאיים שלה, שם היא מוכרת אותן תמורת ⁦US$10,050⁩ כשהשער הוא 1.36, כלומר ⁦C$13,668⁩. נניח שאין לה יחידות אחרות של הקרן ונתעלם מעמלות; יחידות של אותה קרן הן נכס זהה, ולכן יחידות קודמות היו משנות את העלות שבשימוש.

⁦C$68⁩ הם הרווח על היחידות. לא נרשמת עלות המרה או רווח שער, כי הבנק לא המיר את הכסף אף פעם.

תשלום של לקוח נוחת בחשבון הלא נכון

לקוח חייב ⁦US$5,000⁩, שנרשמו כחשבונית של ⁦C$6,700⁩ בשער 1.34. התשלום מגיע לחשבון הדולרים הקנדיים: הבנק המיר וזיכה ⁦C$6,750⁩.

⁦C$50⁩ סוגרים את החשבונית. שום דבר לא הועבר מחשבון הדולרים האמריקאיים.

המצב שלכם שונה?

• החשבונות לא מתיישבים כבר כמה חודשים, או שיתרות של שנה קודמת צריכות תיקון לפני דוח ⁦T2⁩, ⁦T2125⁩ או ⁦GST/HST⁩: שיטת הרישום, ניקוי ההעברות הקודמות והמקום של הפרשי השער דורשים שיקול דעת מקצועי, ובנייה מחדש של החשבונות היא עבודת הנהלת חשבונות: הביאו את דפי החשבון של שני החשבונות ואת אישורי ההמרה של הבנק. ראו גם השלמת ספרים שבאיחור.
• יתרה בדולרים אמריקאיים בסוף השנה, או רווח או הפסד ממומש לרישום: ראו רווח או הפסד שער בחשבון דולרים אמריקאיים.
• אתם צריכים לדעת איפה נרשמים רווחי והפסדי שער ב-⁠⁦T2⁩: ראו רווחי שער בדוח חברה.
• אתם מוכרים בדולרים אמריקאיים, מקבלים תשלומים מפלטפורמות מכירה, או שהחברה שלכם שוקלת לדווח בדולרים אמריקאיים: ראו מכירות ותשלומים בדולרים אמריקאיים.
• אתם מפעילים מטבעות מרובים בתוכנת חשבונאות: ראו מטבעות מרובים לפני שמפעילים.
• יתרת הדולרים האמריקאיים שלכם נמצאת בארנק של פלטפורמת תשלומים: ראו יתרות במטבעות מרובים בספרים.
• חשבון הדולרים האמריקאיים שלכם בבנק מחוץ לקנדה: ראו חשבון בנק אמריקאי לחברה קנדית ו-דיווח על נכסים זרים וחברות קשורות.
• החברה שלכם מחזיקה השקעות בדולרים אמריקאיים: ראו בסיס העלות המותאם בדולרים קנדיים.
• שילמתם הוצאה עסקית במטבע זר: ראו הוצאות ששולמו במטבע זר.
• אתם מנהלים חברה קנדית וחברה אמריקאית: ראו ספרים לחברה קנדית ולחברה האמריקאית שלה.