لمن هذا الدليل
- الشركات الكندية الخاصة الناشئة التي تجمع جولة تمويل يقودها مستثمرون أمريكيون أو غير مقيمين آخرون
- المؤسسون المقيمون في كندا الذين يقررون هل يثبّتون الإعفاء للأرباح الرأسمالية قبل الإغلاق
غير مشمول هنا
- إعداد مطالبات SR&ED أو دراسات البحث والتطوير
- تقييم الأسهم
- صياغة شروط الأسهم أو اتفاقيات المساهمين أو مستندات المبادلة
- إشعارات قانون الاستثمار في كندا ومراجعات الأمن الوطني وضوابط التصدير
- المشورة في الاستثمار أو جمع التمويل
متى يُنهي المستثمرون الأمريكيون وضعنا كشركة CCPC؟
تفقد الشركة الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية CCPC هذا الوضع في اللحظة التي يسيطر فيها عليها غير المقيمين، أو التي كانوا سيسيطرون فيها عليها لو كانت كل الأسهم التي يملكها غير المقيمين والشركات العامة ملكًا لشخص واحد (المادة 125(7)). لا يلزم أن يسيطر صندوق أمريكي واحد، ولا يلزم أي اتفاق بين الصناديق.
اختباران مهمان في جولة رأس المال الجريء:
- مجموع الملكيات (البند (b)). اجمع كل سهم يملكه غير مقيم (المستثمرون، وكذلك المؤسسون والأقارب والموظفون والمستشارون الذين يعيشون في الخارج)، مع احتساب خياراتهم وحقوقهم الأخرى. إذا كان هذا المالك الافتراضي الواحد سيملك أغلبية الأصوات، أو صلاحية انتخاب مجلس الإدارة، فالشركة ليست CCPC.
- السيطرة بأي طريقة (البند (a)). الشركة الخاضعة لسيطرة غير المقيمين «بشكل مباشر أو غير مباشر وبأي طريقة كانت» ليست CCPC. ويشمل ذلك السيطرة الفعلية، لا الأصوات وحدها.
الإقامة هي التي تحسم، لا الجنسية: المواطن الأمريكي الذي يعيش في كندا يُحتسب كنديًا، وكذلك الصندوق المقيم في كندا. والأسهم المملوكة عبر شركة كندية يسيطر عليها صندوق أمريكي قد تعني مع ذلك سيطرة أجنبية غير مباشرة، لذا تهم سلسلة الملكية كلها، بما فيها طريقة تأسيس كل شراكة صندوق.
هل تُحتسب الأسهم الممتازة القابلة للتحويل وحقوق الاكتتاب (warrants) واتفاقيات SAFE قبل تحويلها؟
نعم. في اختبار CCPC، الحق في أسهم أو أصوات، «فورًا أو في المستقبل، وبشكل مطلق أو مشروط»، يُحتسب كملكية لها (المادة 251(5)(b)). ولا تُستثنى إلا الحقوق المرتبطة بوفاة شخص أو إفلاسه أو عجزه الدائم.
لذا احسب على أساس ما بعد التحويل: الأسهم الممتازة غير المصوّتة القابلة للتحويل إلى أسهم مصوّتة، وحقوق الاكتتاب، واتفاقيات SAFE (اتفاقية بسيطة لحقوق ملكية مستقبلية) أو سندات الدين التي تتحول إلى أسهم، كلها تُحتسب. واتفاقيات SAFE السابقة من مستثمرين أمريكيين قد تقلب الحساب قبل جولة التمويل بسعر سهم محدد. واتفاقية الاكتتاب الموقّعة والملزمة قد تكون هي نفسها حقًا من هذا النوع، فقد ينتهي الوضع عند التوقيع لا عند الإغلاق؛ وآليات الإغلاق هي التي تحسم.
هل يمكن للمستثمرين أصحاب الأقلية الذين لديهم مقاعد في مجلس الإدارة أو حق نقض أن يكتسبوا السيطرة؟
يمكنهم ذلك. السيطرة الفعلية تعني أي نفوذ مباشر أو غير مباشر يؤدي إلى السيطرة إذا مورس (المادة 256(5.1))، ويُحكم عليها بكل العوامل ذات الصلة، لا بصلاحية تغيير مجلس الإدارة وحدها (المادة 256(5.11)). مقاعد مجلس الإدارة مع حق النقض على الميزانيات أو التمويل أو التوظيف أو تعيين الرئيس التنفيذي قد تتراكم لتصل إلى السيطرة. ولا توجد قائمة أحكام حمائية آمنة بذاتها؛ فاتفاقية المساهمين تُختبر ككل وفق هذه القاعدة.
ما كلفة فقدان وضع CCPC علينا؟
تحتفظ الشركة بمزايا CCPC للسنة القصيرة التي تنتهي قبل التغيير مباشرة، وتفقدها بعده.
| البند | السنة القصيرة قبل الإغلاق (CCPC) | بعد الإغلاق (ليست CCPC) |
|---|---|---|
| المعدل الفيدرالي على دخل النشاط التجاري الفعلي | 9% على الدخل حتى 500,000 دولار، موزّعًا حسب الأيام للسنة الأقصر من 51 أسبوعًا (المادة 125(5)(b)) | 15%؛ وتضيف المقاطعات معدلاتها الخاصة |
| الائتمان الضريبي للاستثمار في البحث العلمي والتطوير التجريبي (SR&ED) | 35% حتى حد النفقات البالغ 6 ملايين دولار، موزّعًا للسنة القصيرة؛ و100% قابل للاسترداد على النفقات الجارية إذا كان الدخل الخاضع للضريبة في السنة السابقة ضمن الحد المؤهل (المادة 127.1) | 15%، غير قابل للاسترداد، يُرحَّل إلى الخلف 3 سنوات أو إلى الأمام 20 سنة |
| السنة الضريبية | تنتهي قبل التغيير مباشرة | تبدأ سنة جديدة عند التغيير |
| خيارات أسهم الموظفين | الخيارات المتفق عليها أثناء وضع CCPC تحتفظ بتأجيل الضريبة حتى البيع للموظفين غير المرتبطين (المادة 7(1.1)) | المنح الجديدة تخضع للضريبة عند الممارسة |
| أسهم المؤسسين | يمكن أن تكون أسهمًا في شركة أعمال صغيرة مؤهلة | لا يمكن، ما دامت الشركة ليست CCPC |
يشترط الائتمان المعزز لـ SR&ED وضع CCPC «طوال» السنة (المادة 127(10.1)). وينكمش حدّه عندما يتجاوز رأس المال الخاضع للضريبة المستخدم في كندا في السنة السابقة 15 مليون دولار، ويصبح صفرًا عند 75 مليون دولار (CRA: الائتمان الضريبي للاستثمار في SR&ED). ولشركات الشرائح والتبريد الناشئة التي تعتمد على النقد المسترد من SR&ED، يُعد تاريخ الإغلاق حدثًا نقديًا.
لماذا ينهي فقدان وضع CCPC سنتنا الضريبية مبكرًا، وماذا نقدّم؟
عندما تتوقف الشركة الكندية عن كونها CCPC، تُعد سنتها الضريبية منتهية قبل تلك اللحظة مباشرة، وتبدأ سنة جديدة (المادة 249(3.1)). تنتهي السنة في اللحظة الفعلية؛ ولا تنطبق قاعدة بداية اليوم الخاصة بالاستحواذ على السيطرة على اختبار CCPC (المادة 256(9)).
- إقرار T2 إضافي مع القوائم المالية للسنة القصيرة، مع الإجابة بنعم في السطر 066 (CRA: دليل T2، الفصل 1)، ويُستحق خلال ستة أشهر بعد انتهاء السنة القصيرة. وتقدّم الشركة في كيبك أيضًا إقرار CO-17 عن السنة القصيرة؛ وتحكم هذا الإقرار قواعد Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك.
- موعد أبكر لمطالبة SR&ED. يُستحق نموذج المطالبة بعد 12 شهرًا من الموعد النهائي لتقديم إقرار السنة القصيرة (المادة 37(11)).
- استهلاك أسرع لسنوات الترحيل. تُحتسب السنة القصيرة سنة كاملة في فترات ترحيل الخسائر والائتمانات.
- نهاية سنة جديدة يمكن اختيارها؛ راجع اختيار نهاية السنة المالية أو تغييرها.
إذا وقع التغيير خلال 7 أيام بعد نهاية السنة المعتادة، يمكن للشركة أن تختار، بخطاب يُرفق بإقرار T2 لتلك السنة، تمديد تلك السنة حتى ما قبل التغيير مباشرة (المادة 249(3.1)(c)). والإغلاق بعد نهاية السنة مباشرة يتفادى سنة قصيرة متبقية. التفاصيل في الملّاك غير المقيمين لشركة كندية.
الشركة التي تقدّم النموذج T2002 بحلول الموعد النهائي لتقديم إقرار T2 لتلك السنة لاختيار عدم الكون CCPC (المادة 89(11)) تتفادى السنة القصيرة، لكنها تفقد خصم الأعمال الصغيرة عن كامل السنة المختارة. ولأنها حينها ليست CCPC طوال تلك السنة، يذهب الائتمان المعزز لـ SR&ED أيضًا. أي النتيجتين أقل كلفة يتوقف على دخل السنة ونفقات SR&ED فيها.
هل جولة التمويل استحواذ على السيطرة أيضًا؟
فقط إذا استحوذ شخص أو مجموعة أشخاص على السيطرة (المادة 251.2(2)). صندوق أمريكي واحد يأخذ السيطرة على الأصوات يُعد استحواذًا؛ وكذلك الصناديق التي تتفق على التصويت معًا أو تتصرف بشكل منسّق. أما الصناديق غير المرتبطة التي يقل كل منها عن السيطرة، دون أي رابط من هذا النوع، فليست عمومًا مجموعة؛ وتصف النشرة المؤرشفة لـ CRA سيطرة المجموعة بأنها «دائمًا مسألة وقائع» (النشرة المؤرشفة IT-302R3، البندان 3 و4). أما اختبار CCPC فيجمع كل غير المقيمين دون حاجة إلى أي اتفاق، لذا تُنهي جولات كثيرة وضع CCPC دون استحواذ على السيطرة.
عندما يحدث الأمران معًا، تحكم قاعدة الاستحواذ على السيطرة: نهاية سنة واحدة بموجب المادة 249(4)، تُعد واقعة في بداية يوم الإغلاق ما لم تختر الشركة غير ذلك (المادة 256(9)). وبعدها:
- الخسائر غير الرأسمالية السابقة للإغلاق لا تُقابَل إلا بدخل النشاط التجاري نفسه، أو نشاط يبيع منتجات أو خدمات مماثلة، يُمارَس بهدف الربح أو بتوقع معقول للربح (المادة 111(5)). وتسقط صافي الخسائر الرأسمالية (المادة 111(4)).
- يُقيَّد مجمّع SR&ED غير المستخدم والائتمانات الضريبية للاستثمار بالطريقة نفسها (المادة 37(6.1)، المادة 127(9.1)).
- الحقوق المكتسبة أساسًا لتفادي هذه القيود تُحتسب كأنها مُمارسة (المادة 256(8)).
أكبر الأصول الضريبية لشركة ناشئة لم تحقق إيرادات بعد هي غالبًا خسائرها ومجمّع SR&ED؛ والتحول إلى نشاط مختلف بعد ذلك قد يُضيعها. راجع إضافة مالك أو إخراجه وخسائر الأعمال.
هل يثبّت المؤسسون الإعفاء مدى الحياة للأرباح الرأسمالية قبل الإغلاق؟
قد يكون ذلك مجديًا، لأن النافذة تُغلق مع انتهاء وضع CCPC. يجب أن يكون سهم شركة الأعمال الصغيرة المؤهلة سهمًا في شركة أعمال صغيرة عند التصرف فيه (المادة 110.6(1))، ويجب أن تكون شركة الأعمال الصغيرة CCPC (المادة 248(1)). للطرح العام اختيار بيع افتراضي (المادة 48.1)؛ أما جولة التمويل الخاصة التي يقودها أجانب فليس لها مثله. يجب أن يتصرف المؤسس فعلًا في أسهمه بينما لا تزال الشركة CCPC. والمؤسس الذي يبيع أسهمًا للصندوق الجديد عند الإغلاق يتصرف فيها أيضًا، وتنطبق الاختبارات نفسها.
التثبيت يحقق ربحًا الآن يحميه الإعفاء، فترتفع تكلفة الأسهم ويصغر الربح اللاحق. عادةً يبادل المؤسس أسهمه مع الشركة أو مع شركة قابضة جديدة باختيار تحويل المادة 85 المؤجِّل للضريبة (النموذج T2057)، الذي يُقدَّم بشكل مشترك بحلول أبكر مواعيد تقديم إقراراتهما (المادة 85(6))، ويحدد العائد بحيث يناسب الربح المساحة المتبقية من الإعفاء، ثم يطالب بالإعفاء في السطر 25400 مع النموذج T657 (CRA: السطر 25400).
- الحد: 1.275 مليون دولار من الربح، مربوطًا بالتضخم سنويًا (المادة 117.1(2)(c))، ناقص المطالبات السابقة؛ وتخفّضه أيضًا صافي خسائر الاستثمار المتراكمة وخسائر استثمار الأعمال.
- الإقامة: مقيم في كندا طوال السنة، أو في وقت ما منها وطوال السنة السابقة أو اللاحقة (المادة 110.6(5)).
- القيمة: القيمة السوقية العادلة. سعر الأسهم الممتازة في الجولة ليس قيمة أسهم المؤسسين العادية؛ والقيمة تحتاج إلى ما يدعمها.
- الشركة القابضة: أخذ نقد أو دَين مقابلًا من شركة مرتبطة قد يحوّل جزءًا من الربح إلى توزيع أرباح (المادة 84.1).
- المقيمون في كيبك: تحدد كيبك سقف الخصم عند $637,500 من الربح الخاضع للضريبة، وتشترط النموذج TP-726.7-V (الموعد الأبعد بين انقضاء 30 يومًا بعد المطالبة الفيدرالية وموعد تقديم الإقرار لتلك السنة).
يوثّق المحامون المبادلة. أما نقل الشركة الأم إلى Delaware فمشروح في نقل شركة كندية ناشئة تحت شركة أم في Delaware.
هل تتأهل أسهم المؤسسين لدينا، وهل فات الأوان بعد توقيع الصفقة؟
لا تتأهل أسهم المؤسسين إلا إذا استوفت ثلاثة اختبارات (المادة 110.6(1))؛ والتفاصيل في بيع نشاطك التجاري.
| الاختبار | الشرط | فخ الشركات الناشئة |
|---|---|---|
| عند التصرف | شركة CCPC تكون 90% أو أكثر من قيمة أصولها (تفسير CRA لعبارة «كل الأصول أو معظمها تقريبًا») أصولًا لنشاط تجاري فعلي مستخدمة أساسًا في كندا | مبلغ كبير غير منفق من جولة التمويل الأولية محتفظ به نقدًا |
| الاحتفاظ لمدة 24 شهرًا | مملوكة للمؤسس أو لأشخاص مرتبطين به فقط لمدة 24 شهرًا | الأسهم المصدرة من الخزينة تُعد مملوكة لشخص غير مرتبط قبل إصدارها (المادة 110.6(14)(f))، لذا لا تستطيع عادةً الشركة التي يقل عمرها عن 24 شهرًا تثبيت الإعفاء |
| خلال تلك الأشهر الـ 24 | شركة CCPC يكون أكثر من 50% من قيمة أصولها أصولًا لنشاط تجاري فعلي | نقد عاطل من جولات سابقة |
بعد التوقيع، يُتجاهل الحق بموجب اتفاقية بيع وشراء في اختبارات الأسهم (المادة 110.6(14)(b)). لكن وضع CCPC للشركة نفسها، لأغراض معدلها ونهاية سنتها، قد ينتهي عند التوقيع. والتصرف بعد التوقيع معرّض لأن يقع بعد انتهاء وضع CCPC؛ فلا توجد نافذة مضمونة بعد التوقيع.
هل يؤدي التثبيت إلى الحد الأدنى البديل للضريبة؟
قد يؤدي إليه. في الحد الأدنى للضريبة، يبقى 30% من الربح المحمي بالإعفاء ضمن الدخل الخاضع للضريبة المعدّل (المادة 127.52). والحد الأدنى الفيدرالي للضريبة هو 20.5% من المبلغ الذي يتجاوز 181,440 دولار، ناقص الائتمان الأساسي للحد الأدنى للضريبة (المادة 127.51)، على النموذج T691. ويمكن استرداده خلال السنوات الـ 7 التالية، فقط مقابل الضريبة العادية التي تتجاوز الحد الأدنى (المادة 120.2). وتضيف المقاطعات، ومنها كيبك، حدودها الدنيا الخاصة.
ما الذي يجب حسمه قبل إغلاق جولة التمويل؟
- جدول ملكية الأسهم على أساس ما بعد التحويل لكل أسهم غير المقيمين وحقوقهم، مع الأصوات ومقاعد مجلس الإدارة وحقوق النقض.
- تاريخا التوقيع والإغلاق مقارنةً بنهاية السنة، ومهلة الأيام السبعة، والنموذج T2002، ونفقات SR&ED المخططة.
- لكل مؤسس: اختبار الاحتفاظ لمدة 24 شهرًا واختبارات الأصول، والمساحة المتبقية من الإعفاء، ودعم القيمة، وتقدير للحد الأدنى للضريبة.
مثال
كل الأرقام توضيحية، بالدولار الكندي.
شركة ناشئة في التبريد السائل في مونتريال مع صندوقين أمريكيين
شركة ناشئة لم تحقق إيرادات بعد تصنع ألواح التبريد ووحدات توزيع سائل التبريد (CDU)، تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر، وتغلق جولة Series A في 30 يونيو. يأخذ صندوقان أمريكيان غير مرتبطين أسهمًا ممتازة تصوّت كأنها محوّلة: 55% من الأصوات معًا. لا يسيطر أي منهما وحده، وليس بينهما اتفاق تصويت، لذا ينتهي وضع CCPC عند الإغلاق وفق اختبار مجموع الملكيات، دون استحواذ على السيطرة.
تنتهي السنة قبل الإغلاق مباشرة: إقرار عن الفترة من يناير إلى يونيو، ثم إقرار عن باقي السنة. نفقات SR&ED الجارية البالغة 1,000,000 دولار كندي قبل الإغلاق، بعد خصم ائتمانات كيبك والمساعدات الحكومية الأخرى (المادة 127(18))، تكسب 35%، أي مبلغًا مستردًا قدره 350,000 دولار كندي، ضمن حد موزّع يقارب 3,000,000 دولار كندي (بافتراض أن رأس المال الخاضع للضريبة في السنة السابقة أقل من 15 مليون دولار كندي). أما 1,000,000 دولار كندي بعد الإغلاق فتكسب 15%، أي 150,000 دولار كندي، غير قابلة للاسترداد وتُرحَّل إلى الأمام.
لو أخذ صندوق واحد 55% وحده، أو وقّع الصندوقان اتفاق تصويت، لكانت الجولة أيضًا استحواذًا على السيطرة، ولما أمكن مقابلة الخسائر السابقة البالغة 3,000,000 دولار كندي ومجمّع SR&ED غير المستخدم إلا بدخل نشاط التبريد نفسه.
شركة سحابة GPU ناشئة رابحة في تورونتو
شركة سحابة GPU ناشئة تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر تكسب نحو 400,000 دولار كندي سنويًا من دخل النشاط التجاري الفعلي. تُغلق في 1 أبريل جولة تمنح ثلاثة صناديق أمريكية 60%. للسنة القصيرة من يناير إلى مارس حد أعمال يقارب 123,000 دولار كندي (C$500,000 × 90/365؛ احسب الأيام بدقة). ويحصل دخلها البالغ نحو 100,000 دولار كندي على المعدل الفيدرالي 9%؛ أما نحو 300,000 دولار كندي بعد الإغلاق فتدفع 15%، أي نحو 18,000 دولار كندي ضريبة فيدرالية إضافية.
مؤسسا شركة شرائح ناشئة في واترلو
شركة شرائح ناشئة تأسست قبل أربع سنوات لها مؤسسان كلّفتهما أسهمهما شيئًا يكاد لا يُذكر. قبل الجولة التي يقودها مستثمرون أمريكيون، يبادل كل منهما أسهمه باختيار المادة 85 لتحقيق ربح قدره 1,275,000 دولار كندي، بافتراض عدم وجود مطالبات سابقة أو خسائر استثمار واستيفاء اختبارات الأصول. ولا تستحق عليه ضريبة عادية.
لمؤسس ليس له دخل آخر، يضيف الحد الأدنى للضريبة 30%، أي 382,500 دولار كندي، إلى الدخل الخاضع للضريبة المعدّل: نحو 41,000 دولار كندي فيدراليًا بمعدل 20.5% على ما يتجاوز 181,440 دولار كندي، قبل الائتمانات، قابلة للاسترداد على مدى سبع سنوات. والبيع لاحقًا بمبلغ 4,000,000 دولار كندي يترك ربحًا قدره 2,725,000 دولار كندي بدلًا من 4,000,000 دولار كندي.
وضعك مختلف؟
- يريد المستثمرون شركة أم في Delaware، أو ما زلت تختار بين شركة في Delaware وشركة كندية: نقل شركة كندية ناشئة تحت شركة أم في Delaware وشركة في Delaware أم شركة كندية للشركة الناشئة.
- مشترٍ أمريكي يستحوذ على الشركة كلها: أمريكي يشتري نشاطًا تجاريًا كنديًا.
- يملك المؤسسون أسهمًا في شركة أمريكية بدلًا من ذلك: مؤسسون كنديون يبيعون أسهم شركة ناشئة أمريكية.
- أحد المؤسسين مواطن أمريكي أو حامل للبطاقة الخضراء: تفرض عليه الولايات المتحدة الضريبة على الربح نفسه، ولا يخفّض الإعفاء الكندي الضريبة الأمريكية؛ راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
- مؤسس ينتقل إلى الخارج، أو تحتاج إلى تفاصيل اختيار الأيام السبعة والنموذج T2002: الملّاك غير المقيمين لشركة كندية.
- يملك الموظفون خيارات مُنحت قبل الإغلاق أو بعده: خيارات الأسهم للموظفين في كندا.
- يخفّض IRAP أو منح أخرى مبالغ SR&ED لديك: IRAP والتمويل الحكومي الآخر.
- خوادم GPU أو معدات تبريد في السنة القصيرة: شطب خوادم GPU.
- المعدلات العامة لشركات CCPC وخصم الأعمال الصغيرة: كيف تخضع الشركات للضريبة.
- جولة تمويل مطروحة، وتحتاج السنة القصيرة وإعفاء المؤسسين ومسائل السيطرة إلى نمذجة معًا: خدماتنا لمراكز البيانات.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الكندي الصافي مع خصم الأعمال الصغيرة للشركات CCPC التي تطلب خصم الأعمال الصغيرة على دخل النشاط الفعلي حتى حد الأعمال؛ غير مرتبط بالتضخم | 9% | CRA: معدلات ضريبة الشركات تم التحقق |
| حد الأعمال لخصم الأعمال الصغيرة الفيدرالي الحد الأقصى لشركة CCPC غير المرتبطة بشركة أخرى؛ ويُوزع بين الشركات المرتبطة ويُخفَّض لرأس المال الخاضع للضريبة فوق 10 ملايين دولار أو الدخل السلبي فوق 50,000 دولار؛ ويُحتسب نسبياً للسنوات الضريبية الأقل من 51 أسبوعاً؛ وغير مرتبط بالتضخم | 500,000 دولار | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2 لعام 2025، الفصل 4 تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الكندي الصافي بعد التخفيض العام للضريبة المعدل الأساسي 38%، و28% بعد الخصم الفيدرالي (abatement)، و15% بعد التخفيض العام للضريبة؛ غير مرتبط بالتضخم | 15% | CRA: معدلات ضريبة الشركات تم التحقق |
| المعدل المعزز للائتمان الضريبي الفيدرالي للاستثمار في SR&ED شركات CCPC المؤهلة والشركات الكندية العامة المؤهلة، ضمن حد نفقاتها | 35% السنة الضريبية 2026 | CRA: الائتمان الضريبي للاستثمار في SR&ED تم التحقق |
| الحد الأقصى لنفقات SR&ED بالمعدل المعزز للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2024؛ مع مراعاة التوزيع على المجموعة المرتبطة والتخفيضات | 6 ملايين دولار السنة الضريبية 2026 | CRA: الائتمان الضريبي للاستثمار في SR&ED تم التحقق |
| الجزء القابل للاسترداد من ائتمان SR&ED المعزز على النفقات الجارية الائتمان غير المستخدم بالمعدل المعزز ضمن حد النفقات لشركات CCPC المؤهلة غير الشركات المستبعدة؛ وليس نسبة تكاليف البحث المستردة | 100% السنة الضريبية 2026 | CRA: الائتمان الضريبي للاستثمار في SR&ED تم التحقق |
| المعدل الأساسي للائتمان الضريبي الفيدرالي للاستثمار في SR&ED غير قابل للاسترداد عمومًا للشركات التي ليست CCPC ولا شركات كندية عامة مؤهلة | 15% السنة الضريبية 2026 | CRA: الائتمان الضريبي للاستثمار في SR&ED تم التحقق |
| نقطة بداية التخفيض التدريجي لحد نفقات SR&ED حسب رأس المال الخاضع للضريبة رأس المال الخاضع للضريبة المستخدم في كندا في السنة السابقة، بما فيه الشركات المرتبطة، وفق طريقة رأس المال الخاضع للضريبة | 15 مليون دولار السنة الضريبية 2026 | CRA: الائتمان الضريبي للاستثمار في SR&ED تم التحقق |
| نقطة نهاية التخفيض التدريجي لحد نفقات SR&ED حسب رأس المال الخاضع للضريبة يصبح حد النفقات صفرًا عند هذا المستوى من رأس المال الخاضع للضريبة في كندا في السنة السابقة، وفق طريقة رأس المال الخاضع للضريبة | 75 مليون دولار السنة الضريبية 2026 | CRA: الائتمان الضريبي للاستثمار في SR&ED تم التحقق |
| موعد تقديم إقرار T2 من نهاية كل سنة ضريبية للشركة، بما فيها السنة القصيرة المعتبرة | ستة أشهر | CRA: متى تقدّم إقرار ضريبة دخل شركتك تم التحقق |
| مدة اختيار نهاية السنة عند الاستحواذ على السيطرة يمكن تمديد نهاية السنة الضريبية المعتمدة للشركة خلال هذه المدة قبل حدث تقييد الخسارة إلى وقت الحدث باختيار في إقرار تلك السنة، مع مراعاة الفقرة 249(4)(b) | 7 أيام | قانون ضريبة الدخل: الفقرة 249(4)(b) تم التحقق |
| حد الإعفاء من المكاسب الرأسمالية مدى الحياة للممتلكات المؤهلة الحد المعدّل لعام 2026؛ أُقرّت الزيادة واستئناف التعديل السنوي في قانون تنفيذ Budget 2025 Implementation Act | 1.275 مليون دولار السنة الضريبية 2026 | وزارة المالية الكندية: حد الإعفاء لعام 2026 تم التحقق |
| حد الخصم مدى الحياة للأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة في كيبك السطر 40 في النموذج TP-726.7-V؛ يعادل 1,275,000 دولار كندي من إجمالي الربح المؤهل عند إدراج النصف في الدخل؛ وتسري المطالبات السابقة وحدود أخرى | $637,500 السنة الضريبية 2026 | Revenu Québec: النموذج TP-726.7-V، أكتوبر 2026 تم التحقق |
| موعد تقديم مستندات إثبات خصم الأرباح الرأسمالية في كيبك أرفق النموذج TP-726.7-V بإقرار كيبك ونسخًا من مستندات الخصم الفيدرالي، خصوصًا النموذج T657 والإقرار الفيدرالي | الموعد الأبعد بين انقضاء 30 يومًا بعد المطالبة الفيدرالية وموعد تقديم الإقرار لتلك السنة | Revenu Québec: النموذج TP-726.7-V، أكتوبر 2026 تم التحقق |
| حصة الأصول النشطة لشركة الأعمال الصغيرة المؤهلة عند البيع تفسير CRA لعبارة كل أو معظم القيمة السوقية العادلة؛ ويشمل أسهم أو ديون الشركات المرتبطة المؤهلة | 90% | CRA: الأرباح الرأسمالية، T4037 تم التحقق |
| حد الأصول النشطة للأسهم المؤهلة خلال الأشهر الـ24 السابقة يشترط القانون أن تزيد القيمة السوقية العادلة عن هذه الحصة بينما يملك الفرد أو الشخص ذو الصلة أو الشراكة الأسهم | 50% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 110.6 تم التحقق |
| صافي الإدراج في ضريبة الحد الأدنى البديلة للمكاسب المحمية بخصم المكاسب الرأسمالية مدى الحياة يشمل حساب AMT كامل المكسب ويسمح بـ 7/5 من خصم المكاسب الرأسمالية العادي، فينتج هذا الإدراج الصافي على الجزء المحمي | 30% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 127.52 تم التحقق |
| معدل الحد الأدنى البديل للضريبة الفيدرالية يُطبّق على الدخل الخاضع للضريبة المعدّل الذي يتجاوز الإعفاء الفردي، قبل الائتمانات الضريبية للحد الأدنى الأساسي للضريبة | 20.5% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 127.51 تم التحقق |
| الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى البديلة الفيدرالية للأفراد المبلغ الأول بالدولار للشريحة الضريبية الفيدرالية الرابعة لعام 2026، ويُستخدم إعفاءً لضريبة الحد الأدنى البديلة بموجب المادة 127.51 من قانون ضريبة الدخل | 181,440 دولار السنة الضريبية 2026 | CRA: معدلات الضريبة والشرائح الحالية للسنة تم التحقق |
| فترة ترحيل الحد الأدنى للضريبة الفيدرالية السنوات الضريبية اللاحقة؛ يقتصر الاسترداد على مقدار تجاوز الضريبة العادية للحد الأدنى للضريبة | 7 | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 120.2 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 125 (تعريف CCPC، خصم الأعمال الصغيرة)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 251 (حقوق تُعامل كملكية)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 256 (السيطرة الفعلية، قاعدة بداية اليوم)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 249 (نهايات السنة الافتراضية)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 251.2 (حدث تقييد الخسائر)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 89 (اختيار عدم الكون CCPC)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 127 (الائتمانات الضريبية للاستثمار)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 127.1 (الائتمان الضريبي للاستثمار القابل للاسترداد)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 37 (خصم SR&ED وموعد التقديم)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 111 (الخسائر بعد حدث تقييد الخسائر)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 7 (خيارات أسهم الموظفين)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 110.6 (خصم الأرباح الرأسمالية)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 117.1 (ربط الإعفاء بالتضخم)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 248 (شركة الأعمال الصغيرة)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 48.1 (الاختيار عند إدراج الأسهم في البورصة)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 84.1 (أسهم مبيعة لشركة مرتبطة)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 85 (اختيار التحويل المؤجِّل للضريبة)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 127.51 (الحد الأدنى للضريبة)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 127.52 (الدخل الخاضع للضريبة المعدّل)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 120.2 (ترحيل الحد الأدنى للضريبة)
- CRA: دليل إقرار ضريبة دخل الشركات T2، الفصل 1
- CRA: نوع الشركة
- CRA: الائتمان الضريبي للاستثمار في SR&ED
- CRA: النموذج T2002، اختيار عدم الكون CCPC
- CRA: النموذج T2057، اختيار المادة 85
- CRA: السطر 25400، خصم الأرباح الرأسمالية
- CRA: النشرة المؤرشفة IT-302R3، خسائر الشركة بعد الاستحواذ على السيطرة
- وزارة المالية الكندية: بيان 15 سبتمبر 2026 (حد الإعفاء)
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : النشر الأول.