قدّمت إقرارات كندية كمقيم بعد المغادرة: كيف تعدّلها

قدّمت إقرارات الضرائب كمقيم بعد انتقالي إلى الخارج: ما الحل؟

الحل هو تصحيح سنة المغادرة أولًا ثم كل سنة لاحقة. بعد أن تغادر، يدفع غير المقيم ضريبة كندية على الدخل من مصدر كندي فقط، وتنقسم سنة المغادرة عند تاريخ المغادرة: دخل عالمي قبله، ودخل كندي معيّن بعده (إرشادات CRA للمهاجرين). فإذا كنت غير مقيم فعلًا، فقد يفرض إقرار المقيم ضريبة على دخل أجنبي لا تفرض كندا ضريبة عليه، وإقرار سنة المغادرة الذي لا يتضمن تاريخ مغادرة يُسقط ضريبة المغادرة.

تحقق أولًا من أنك أصبحت غير مقيم فعلًا: فإذا بقي الزوج أو الزوجة أو الأولاد أو المنزل في كندا، فقد تعتبرك CRA ما زلت مقيمًا، وقد تكون إقرارات المقيم صحيحة (Folio S5-F1-C1). وحتى مع بقاء الروابط، قد تجعلك اتفاقية ضريبية مقيمًا في البلد الجديد فقط؛ وعندها تعاملك كندا كغير مقيم (المادة ⁦250(5)⁩). راجع متى تصبح غير مقيم في كندا وقواعد ترجيح الاتفاقية لمزدوجي الإقامة.

قد يسير التصحيح في أي اتجاه. فإزالة راتب أجنبي فُرضت عليه ضريبة في كندا بعد مغادرتك قد تنتج استردادًا. وإضافة ربح افتراضي على ممتلكات كنت تملكها عند مغادرتك قد تنتج ضريبة مستحقة، وقد تصبح المزايا المدفوعة بعد مغادرتك مبلغًا زائدًا يجب سداده. وحزمة تصحيح واحدة قد تنتج الأمرين معًا. ولا يمكن المطالبة باسترداد إلا عن سنوات انتهت خلال آخر 10 سنوات تقويمية (CRA)؛ وتخرج أقدم سنة من النطاق كل 1 يناير.

تصبح الحالة غير بسيطة عندما:

• تكون عدة سنوات خاطئة، أو تكون أقدم سنة قد تجاوزت فترة إعادة التقدير العادية لدى CRA وهي ثلاث سنوات؛
• كنت تملك استثمارات أو أسهمًا أو عملات مشفرة في تاريخ المغادرة ولم تصرّح قط عن البيع الافتراضي؛
• تلقيت مخصصات الأطفال الكندية أو مزايا أخرى بعد المغادرة؛
• احتفظت بعقار في كندا وصرّحت عن إيجاره في إقرارات المقيم؛
• فرض بلدك الجديد ضريبة على الدخل نفسه أيضًا، أو قد يعتبرك البلدان مقيمًا.

اجمع الإقرارات المقدمة وإشعارات التقدير لكل سنة، وإثبات تاريخ مغادرتك، وسجلات الراتب الأجنبي والإقرارات الضريبية الأجنبية، وكشوف الحسابات التي تُظهر قيم الممتلكات في تاريخ المغادرة، وكشوف المزايا.

لماذا يهم تقديم إقرار كمقيم بعد المغادرة؟

إقرار المقيم يفرض الضريبة على وعاء دخل خاطئ ويُغفل قواعد المغادرة. والأخطاء المعتادة هي:

أي سنة أصلحها أولًا؟

صحّح سنة المغادرة أولًا. فهذا الإقرار يحمل تاريخ المغادرة، والبيع الافتراضي بالقيمة السوقية العادلة في ذلك التاريخ، والنموذج ⁦T1161⁩ عندما تزيد قيمة ممتلكاتك على 25,000 دولار، دون احتساب النقد ومعظم الخطط المسجلة والأغراض الشخصية التي تقل قيمة كل منها عن 10,000 دولار (CRA: التصرف في الممتلكات). والعقارات الكندية وممتلكات نشاط تجاري تديره في كندا لا تُعدّ مبيعة افتراضيًا، لكنها تُدرج في النموذج ⁦T1161⁩ (المادة ⁦128.1(4)(b)⁩).

من الأخطاء الشائعة تعديل السنوات اللاحقة فقط وحذف الدخل الأجنبي منها، بينما يظل إقرار سنة المغادرة يقول إنك مقيم طوال السنة. وهذا يترك ضريبة المغادرة دون تصريح ويجعل رواية الإقامة متناقضة. صحّح سنة المغادرة في الحزمة نفسها، أو قبل السنوات اللاحقة.

بالنسبة لإقرار سنة المغادرة نفسه:

1. أدخل تاريخ المغادرة في خانة معلومات الإقامة في الصفحة 1، مستخدمًا حزمة المقاطعة أو الإقليم الذي كنت تقيم فيه في ذلك التاريخ.
2. صرّح بالدخل العالمي حتى ذلك التاريخ فقط، وبدخل معيّن من مصدر كندي بعده.
3. صرّح بالأرباح الافتراضية (النموذج ⁦T1243⁩ إلى الجدول 3) وأرفق النموذج ⁦T1161⁩ إذا كان مطلوبًا. وتُستثنى الممتلكات التي كنت تملكها عند وصولك إذا كنت مقيمًا لمدة ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة؛ راجع مغادرة كندا خلال خمس سنوات من الوصول.
4. أعد فحص الائتمانات، فهي محدودة للمقيم لجزء من السنة.

راجع إقرار الجزء من السنة في سنة المغادرة ونموذج البيع الافتراضي ⁦T1243⁩.

كيف أعدّل إقرارًا كنديًا إلى إقرار غير مقيم عندما لا يعمل ReFILE؟

استخدم «تغيير إقراري» (Change my return) في حساب CRA الإلكتروني إذا قبل التغيير؛ وإلا فأرسل النموذج ⁦T1-ADJ⁩ بالبريد مع الإثباتات. وتقول CRA إن ReFILE لا يمكنه تغيير إقرار لأفراد غادروا كندا، بينما يمكن لـ«تغيير إقراري» تغيير بعض الإقرارات الدولية، ومنها إقرارات المهاجرين (CRA: تغيير الإقرار الضريبي).

بالبريد، املأ النموذج ⁦T1-ADJ⁩ لكل سنة بالمبالغ المعدّلة، وأرفق المستندات الداعمة للمبلغ كاملًا لا للتغيير وحده. أرسله إلى مركز الضرائب الذي تحدده CRA، بصورة منفصلة عن أي إقرار للسنة الحالية. وتصلح رسالة تتضمن التفاصيل نفسها للسنوات الأقدم (⁦IC07-1R1⁩، الفقرة 76).

وتقول CRA إن الطلبات البريدية تستغرق وقتًا أطول من الطلبات الإلكترونية، وإن إقرارات المهاجرين قد تستغرق أطول، وإن الطلبات المتعلقة بعدة إقرارات أو بسنوات تجاوزت الفترة العادية قد تستغرق حتى 35 أسبوعًا (CRA: تغيير الإقرار الضريبي).

إذا كنت تقيم في كيبك، فإقراراتك لكيبك تُقدَّم إلى Revenu Québec، وهي الجهة الضريبية في كيبك، بصورة منفصلة عن CRA (إرشادات CRA للمهاجرين).

ماذا تصبح السنوات اللاحقة: إقرار غير مقيم، أم لا شيء؟

تصبح كل سنة لاحقة إما إقرار غير مقيم محصورًا في الدخل الكندي الذي يتطلب إقرارًا، أو لا إقرار أصلًا. فالدخل الكندي من العمل أو من نشاط تجاري، أو بيع ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، قد يتطلب إقرارًا؛ أما الدخل الذي سُوّيت ضريبته باقتطاع غير المقيمين فلا يتطلب عادةً إقرارًا. والدخل الأجنبي وحده لا مكان له عمومًا في إقرار كندي. وإيجار عقار كندي احتفظت به يظل خاضعًا للضريبة في كندا (المادة ⁦212(1)(d)⁩)؛ لكنه ينتقل إلى قواعد غير المقيمين، راجع المؤجرون غير المقيمين.

لا تصف صفحات CRA طريقة لسحب إقرار قُدّم بالخطأ. والطريق الذي تصفه CRA لتغيير إقرار مقدّم هو طلب تعديل لتلك السنة («تغيير إقراري» أو النموذج ⁦T1-ADJ⁩)، توضح فيه أنك كنت غير مقيم وتطلب إخراج الدخل الأجنبي. راجع أي إقرار يقدمه غير المقيم وهل تقدم إقرارًا كل سنة بعد المغادرة.

استرداد عن سنوات قُدمت كمقيم أثناء العيش في الخارج: إلى أي سنة يمكنني الرجوع؟

يمكنك طلب الاسترداد حتى 10 سنوات تقويمية بعد نهاية السنة الضريبية. وتقول CRA إنها لا تصرف استردادًا لطلب تعديل يُقدَّم بعد أكثر من 10 سنوات تقويمية من نهاية السنة (CRA).

هناك حدّان زمنيان مهمان:

تتحرك هذه المهلة إلى الأمام كل 1 يناير، فقد تخرج سنة أقدم من النطاق. وبعد الفترة العادية، تصرف CRA الاسترداد فقط إذا اقتنعت بأنها كانت ستفعل ذلك لو قُدم الطلب في وقته، ويجب أن تستطيع التحقق من المطالبة (⁦IC07-1R1⁩، الفقرتان 71 و83).

تغطي المادة ⁦152(4.2)⁩ السنة التي تكون نتيجتها المصححة استردادًا أو مبلغًا أقل مستحق الدفع. وسنة مغادرة تُخرج الراتب الأجنبي وتضيف ربحًا افتراضيًا تقع داخلها إذا ظل الإجمالي ينخفض؛ أما سنة يرتفع إجماليها فتقع خارجها. ولا يمكن لـ CRA إعادة تقدير سنة بعد الفترة العادية إلا في حالات محدودة، مثل تحريف ناتج عن إهمال أو تنازل موقّع (المادة ⁦152(4)⁩). وطريقة معالجة زيادة صرّحت بها بنفسك عن سنة قديمة تعتمد على الوقائع؛ ولا تحدد صفحات CRA مسارًا واحدًا لها.

هل سأدين بضريبة أكثر؟

قد يحدث ذلك إذا لم يُصرَّح عن البيع الافتراضي أو دُفعت مزايا بعد مغادرتك. والتكاليف الرئيسية هي:

• ضريبة المغادرة: الربح على الممتلكات المعتبرة مباعة في تاريخ المغادرة. ويحين موعد اختيار تأجيل السداد (النموذج ⁦T1244⁩) في 30 أبريل من السنة التالية لمغادرتك، ويتطلب تأجيل أكثر من 16,500 دولار من الضريبة الفيدرالية تقديم ضمان تقبله CRA (13,777.50 دولار للمقيمين السابقين في كيبك)؛ راجع نماذج المغادرة المتأخرة إذا فاتك الموعد.
• غرامة ⁦T1161⁩: 25 دولارًا في اليوم، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة (CRA).
• الفوائد: تُحتسب بالمعدل المقرر على الضريبة غير المدفوعة من يوم استحقاق الرصيد (المادة 161).
• المزايا: تتوقف عادةً مخصصات الأطفال الكندية ومزايا الأساسيات والبقالة الكندية (Canada Groceries and Essentials Benefit) لغير المقيم؛ راجع المزايا بعد مغادرة كندا.

استرداد عن السنوات اللاحقة وضريبة مستحقة عن سنة المغادرة هما تقديران منفصلان. وقد تقاصّ CRA الاسترداد بدَين قائم، لكن لا تفترض أن الاثنين سيتقاصّان.

هل أستعيد ضريبة أجنبية دُفعت مرتين، أم أطالب بائتمان الاتفاقية بدلًا من ذلك؟

التصحيح الكندي يسترد الضريبة الكندية لا الأجنبية. فبمجرد إخراج الراتب الأجنبي المكتسب بعد المغادرة من الإقرار الكندي، يسقط معه الائتمان الضريبي الأجنبي المطالَب به عنه، لأن الائتمان يخفض الضريبة الكندية فقط على الدخل الذي يصرّح به الإقرار، ومن لم يكن مقيمًا في كندا في أي وقت من السنة لا يستطيع المطالبة به أصلًا (المادة ⁦126(1)⁩). والضريبة المدفوعة لبلدك الجديد تبقى شأن ذلك البلد. وإذا منحك ائتمانًا عن الضريبة الكندية، فقد يعني الاسترداد الكندي تصحيح إقرار ذلك البلد أيضًا؛ وللانتقال إلى الولايات المتحدة راجع غادرت كندا دون إبلاغ CRA.

يبقى الائتمان الضريبي الأجنبي مهمًا للدخل الأجنبي المكتسب وأنت ما زلت مقيمًا، مثل أجر عمل أجنبي قبل تاريخ المغادرة. وإذا اعتبرك البلدان مقيمًا للفترة نفسها، فإن ترجيح الاتفاقية يحسم الأمر أولًا؛ راجع قواعد ترجيح الاتفاقية لمزدوجي الإقامة ومراجعات الائتمان الضريبي الأجنبي.

أصحح بنفسي، أم أستخدم برنامج الإفصاح الطوعي؟

عندما ينتج التصحيح استردادات فقط، فطلب التعديل هو الطريق الذي تصفه CRA؛ أما برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) فلا يقبل عمومًا الطلبات التي ينتج عنها استرداد أو التي لا تترتب عليها ضريبة أو غرامات (أهلية VDP لدى CRA).

قد يناسب VDP عندما يضيف التصحيح ضريبة مع فوائد أو غرامات، مثل ربح مغادرة لم يُصرَّح به ونموذج ⁦T1161⁩ مفقود؛ فقد يخفف بعض الغرامات والفوائد لكن له شروطه الخاصة (⁦IC00-1R7⁩)، ولا يقبل عمومًا طلبات تقديم اختيار أو تغييره، مثل ⁦T1244⁩ متأخر. راجع الإفصاح الطوعي والإعفاء من الغرامات والفوائد.

الاختيار بين الطريقين قرار يحتاج إلى تقدير عندما تجمع حزمة واحدة بين سنوات استرداد وسنوات مستحقة.

ما الإثباتات التي ترافق الطلب لإثبات المغادرة؟

أرسل إثباتًا لتاريخ مغادرتك وللروابط التي قطعتها. وتحدد CRA التاريخ عمومًا بأنه الأحدث بين يوم مغادرتك، ويوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو من تعولهم، ويوم صرت فيه مقيمًا في البلد الجديد (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.22).

• سجلات السفر، والمثل لزوجك أو زوجتك ومن تعولهم
• أوراق بيع منزلك الكندي، أو عقد إيجاره لمستأجر لا تربطك به صلة
• عقد إيجار منزل في الخارج أو شرائه
• عقد العمل الأجنبي أو تصريح العمل أو تصريح الإقامة
• الإقرارات الضريبية الأجنبية للسنوات المعنية
• إثبات إغلاق الروابط الكندية: التغطية الصحية للمقاطعة، والعضويات، والحسابات
• كشوف تحدد قيمة ممتلكاتك في تاريخ المغادرة

النموذج ⁦NR73⁩ يطلب من CRA رأيًا بشأن الإقامة؛ وهو اختياري. راجع طلب قرار CRA بشأن إقامتك. وإذا ظلت سجلات CRA تعتبرك مقيمًا، فراجع CRA ما زالت تعتبرك مقيمًا.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الكندي.

راتب سنغافورة في ثلاثة إقرارات للمقيم

انتقل محاسب إلى سنغافورة في يونيو 2022 وقدّم إقرارات المقيم عن 2022 إلى 2024، وصرّح في كل منها براتب سنغافوري يبلغ نحو 110,000 دولار كندي. في أواخر 2026:

• 2022: يصبح إقرار مغادرة بدخل عالمي حتى تاريخ المغادرة في يونيو فقط. وقد قُدّر إقرار 2022 في ربيع 2023، فانتهت فترته العادية البالغة ثلاث سنوات في ربيع 2026؛ ويُطلب الاسترداد بقاعدة السنوات العشر التي لا تزال تغطي 2022.
• 2023 و2024: يُخرَج الراتب السنغافوري؛ ولم يكن مطلوبًا إقرار كندي لعدم وجود دخل كندي. وأي ائتمان ضريبي أجنبي جرت المطالبة به يسقط معه.

محفظة استثمارية في تاريخ المغادرة

كان الشخص نفسه يملك في يونيو 2022 محفظة غير مسجلة بقيمة 60,000 دولار كندي فيها ربح غير محقق بقيمة 20,000 دولار كندي. ويجب أن يتضمن إقرار 2022 المصحح التصريح عن الربح الافتراضي البالغ 20,000 دولار كندي وإرفاق ⁦T1161⁩ متأخر، وقد يترتب عليه الحد الأقصى لغرامة التأخير. ونصف الربح، أي 10,000 دولار كندي، خاضع للضريبة في 2022، وهو أقل بكثير من نحو 60,000 دولار كندي من الراتب بعد مغادرة يونيو الذي يُخرَج، فمن المرجح أن ينخفض إقرار 2022 في مجموعه. ومع ربح أكبر أو راتب قليل يمكن إخراجه، سيرتفع 2022 بينما تكون 2023 و2024 استردادات، وتكون السنة القديمة قد تجاوزت الفترة العادية: وهذا المزيج هو الحالة التي يحتاج فيها الطريق إلى تقدير.

مخصصات الأطفال مستمرة في هونغ كونغ

انتقلت أسرة إلى هونغ كونغ وتلقت مخصصات الأطفال الكندية لسنتين إضافيتين. وإبلاغ CRA بتاريخ المغادرة، كما تطلب CRA من كل من يتلقى مزايا بعد المغادرة، وتصحيح الإقرارات، يدفعان CRA إلى إعادة حساب المزايا، فتصبح مدفوعات الأشهر التي تلت المغادرة مبلغًا زائدًا يجب سداده.

هل وضعك مختلف؟

• انتقلت إلى الولايات المتحدة: الجانب الأمريكي في غادرت كندا دون إبلاغ CRA.
• سجلات CRA أو إشعار ما زالا يعتبرانك مقيمًا: راجع CRA ما زالت تعتبرك مقيمًا.
• قُدّم النموذج ⁦T1161⁩ أو ⁦T1243⁩ أو ⁦T1244⁩ متأخرًا أو لم يُقدَّم قط: راجع نماذج المغادرة المتأخرة وغراماتها.
• بقي زوجك أو زوجتك أو أولادك في كندا: راجع متى تصبح غير مقيم في كندا قبل تغيير أي شيء.
• واصلت تأجير عقار في كندا: راجع مؤجر غير مقيم لم يقتطع الضريبة قط.
• تلقيت مخصصات الأطفال الكندية أو مزايا أخرى بعد المغادرة: راجع المزايا بعد مغادرة كندا.
• تحتاج إلى تصحيح عدة سنوات، أو لم تُصرَّح ضريبة المغادرة قط، أو تلقيت مزايا بعد المغادرة: ترتيب التصحيحات والطريق المتبع مهمان؛ احصل على مساعدة في الضرائب الشخصية.
• تحتاج إلى معرفة أي إقرار تتطلبه كل سنة لاحقة: راجع إقرارات غير المقيمين واستكمال المتأخر.
• يضيف التصحيح ضريبة مع غرامات: راجع الإفصاح الطوعي والإعفاء من الغرامات والفوائد.