مغادرة كندا دون إبلاغ CRA: كيف تصحّح وضعك الضريبي

غادرت كندا منذ سنوات دون إبلاغ CRA. ما المخاطر التي أواجهها؟

عدم إبلاغ CRA لا يُبقيك بحد ذاته مقيمًا في كندا، لكنه قد يجعل حسابك لديها يظهرك مقيمًا. وهذا قد يعرّضك لضريبة وإبلاغ عن سنة المغادرة، وغرامة يومية عن غياب النموذج ⁦T1161⁩، وغرامة التأخر في التقديم والفوائد، وإقرارات أو تقديرات بصفة مقيم عن السنوات اللاحقة، واسترداد المزايا المدفوعة بعد أن توقفت عن استحقاقها. إرشادات CRA بشأن الإقامة.

الالتزام بالضريبة لا يتوقف على صدور تقدير، أما مدى رجوع CRA إلى الوراء فيتوقف على ما إذا كانت قد قدّرت السنة. مدة إعادة التقدير المعتادة للفرد هي ثلاث سنوات من إشعار التقدير الأصلي؛ وبعدها لا تستطيع CRA إعادة التقدير إلا في حالات محددة، مثل التحريف الناتج عن الإهمال أو عدم الحرص أو التقصير المتعمد، أو الاحتيال، أو تنازل موقّع. والسنة التي لم تُقدَّم ولم تُقدَّر ليس لها إشعار أصلي، فبحسب نص القانون لم تبدأ هذه المدة. قانون ضريبة الدخل، الفقرات ⁦152(3)⁩ و⁦152(3.1)⁩ و⁦152(4)⁩.

اجمع أولًا إقراراتك الكندية وإشعارات التقدير وإشعارات المزايا وخطابات CRA، وسجّل موعد كل رد أو اعتراض.

متى أصبحت غير مقيم، وما الإثباتات التي أجمعها؟

تاريخ المغادرة الكندي هو التاريخ الذي انتهت فيه إقامتك الضريبية، وقد يختلف عن تاريخ رحلتك أو انتقالك. وعمومًا تعتمد CRA، لمن يغادر ليستقر في الخارج، التاريخ الأحدث بين ثلاثة تواريخ: تاريخ مغادرتك، وتاريخ مغادرة الزوج أو الزوجة أو الشريك والمعالين، وتاريخ بدء إقامتك في بلد الوجهة. أما إذا كنت تعود إلى الاستقرار في بلد كنت تقيم فيه قبل كندا، فتعتمد CRA عمومًا تاريخ مغادرتك، حتى لو بقي الزوج أو الزوجة أو الشريك مؤقتًا لبيع منزلك. إرشادات CRA للمغادرين.

ابنِ جدولًا زمنيًا مؤرّخًا بأدلة من جانبي الحدود. قد تفيدك هذه المستندات، لكن لا يحسم أي منها الأمر وحده.

تعدّ CRA المنزل والزوج أو الزوجة أو الشريك والمعالين روابط جوهرية، وتزن الروابط الأخرى معها مجتمعة. ورأي ⁦NR73⁩ يتوقف على الوقائع المقدَّمة ولا يلزم CRA. مجلد الإقامة لدى CRA، الفقرات ⁦1.11–1.15⁩ و1.55. لمعرفة اختبار الروابط والنموذج ⁦NR73⁩، راجع الإقامة الضريبية الكندية.

تقول CRA إنني مقيم، لكن إقراراتي الأمريكية تقول غير ذلك. أي البلدين يحسم؟

لا يعلو إقرار قدّمته لأحد البلدين على قانون البلد الآخر. وإذا كنت مقيمًا في البلدين بموجب المادة IV، فتطبّق الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة قاعدة حسم مرتبة.

الخطوات مرتبة وليست نظام نقاط: ⁦(1)⁩ أين يتوفر لك منزل دائم، وإذا توفر في البلدين أو لم يتوفر في أي منهما، فأين علاقاتك الشخصية والاقتصادية أوثق؛ ⁦(2)⁩ مسكنك المعتاد؛ ⁦(3)⁩ جنسيتك؛ ⁦(4)⁩ إذا لم تحسم الجنسية المسألة، اتفاق بين السلطتين المختصتين في البلدين. المادة IV من الاتفاقية.

إذا جعلتك الاتفاقية مقيمًا في الولايات المتحدة لا في كندا، فإن الفقرة ⁦250(5)⁩ تعدّك غير مقيم في كندا حتى لو كانت القواعد الكندية الداخلية ستجعلك مقيمًا. حدّد متى بدأت هذه النتيجة وادعمها بالوقائع. ومن ذلك التاريخ تنطبق قواعد المغادرة، ومنها التصرف الافتراضي في الممتلكات واستقطاع الجزء XIII، فيظل إقرار سنة المغادرة والنماذج المذكورة أدناه مطلوبة. قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦250(5)⁩، مجلد الإقامة لدى CRA، الفقرة 1.38.

إذا لم تجعلك قاعدة الحسم مقيمًا في الولايات المتحدة، تعاملك كندا مقيمًا: فتبلغ عن دخلك العالمي وتطالب بائتمان عن الضريبة الأمريكية المدفوعة، كما في الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي. والمواطن الأمريكي يقدّم عمومًا إقرارات أمريكية أيًّا كان البلد الذي تحسم قاعدة الحسم الإقامة لصالحه. متطلبات التقديم في الخارج لدى IRS.

كيف أقدّم إقرار مغادرة متأخرًا والنماذج الناقصة؟

إقرار المغادرة هو إقرار ضريبة الدخل عن السنة التي انتهت فيها الإقامة، ويُقدَّم على حزمة تلك السنة للمقاطعة أو الإقليم الذي كنت تقيم فيه عند مغادرتك، مع كتابة تاريخ المغادرة في منطقة «Residence Information» (معلومات الإقامة) في الصفحة 1، لا في إقرارك الحالي. حزم CRA الضريبية. كان موعد تقديمه بحلول 30 أبريل من السنة التالية، أو 15 يونيو إذا كان لديك أو لدى الزوج أو الزوجة أو الشريك نشاط تجاري؛ والنموذج ⁦T1161⁩ موعده هو نفسه، أما الضريبة المستحقة فكان موعد سدادها 30 أبريل في الحالتين. أبلغ عن دخلك العالمي عن الجزء الذي كنت فيه مقيمًا، وعن الدخل الكندي المنطبق عن الجزء الذي كنت فيه غير مقيم. ويقدّم المقيمون السابقون في كيبك إقرارًا أيضًا إلى Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك، ولها نماذج مغادرين خاصة بها: التصرف الافتراضي في ممتلكات المغادر والممتلكات التي يملكها المغادر. إرشادات CRA للمغادرين.

في اختبار ⁦T1161⁩، لا تحتسب النقد أو الودائع المصرفية، ولا الخطط المسجلة، ولا الأغراض الشخصية التي تقل قيمة كل منها عن 10,000 دولار، ولا الممتلكات التي كنت تملكها حين أصبحت مقيمًا آخر مرة (أو ورثتها بعد ذلك) وليست من الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة (taxable Canadian property)، إذا كنت مقيمًا في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة. والمنزل الكندي لا يُعامل كأنه بيع عند المغادرة، لكنه غير وارد في هذه القائمة، لذا يُحتسب ضمن الحد. قواعد CRA بشأن ممتلكات المغادرين، النموذج ⁦T1161⁩.

اجمع سجلات الملكية والتكاليف والقيم السوقية في تاريخ المغادرة، واحتفظ بسرد كتابي مؤرّخ لما حدث؛ وقرّر كيف تعرضه بعد فحص برنامج الإفصاح الطوعي.

لحساب ضريبة المغادرة والممتلكات المعفاة، راجع مغادرة كندا. ويجب تقديم اختيار ⁦T1244⁩ لتأجيل الدفع بحلول 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة. ويجوز للوزير تمديد هذه المهلة إذا كان ذلك عادلًا ومنصفًا (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦220(4.54)⁩)، فالاختيار المتأخر ممكن لكنه غير مضمون؛ راجع تأجيل ضريبة المغادرة.

ما الغرامات والفوائد التي قد تُطبَّق، وهل أستطيع طلب الإعفاء؟

تُطبَّق غرامة التأخر في النموذج ⁦T1161⁩ حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة؛ ويضيف الإقرار المتأخر غرامة إذا كانت هناك ضريبة غير مسدَّدة في موعد التقديم، وتحمل الضريبة غير المسددة فوائد مركّبة يوميًا من اليوم التالي لموعد السداد. إرشادات CRA بشأن الفوائد.

يمكنك أن تطلب من CRA إلغاء الغرامات أو الفوائد بالنموذج ⁦RC4288⁩ أو بخطاب؛ والإعفاء تقديري، وتصحيح الإقرار لا يضمنه. فبالنسبة إلى الغرامات، يمكن أن يشمل الإعفاء السنوات الضريبية التي انتهت خلال 10 سنوات قبل السنة التقويمية للطلب؛ وبالنسبة إلى الفوائد، الفوائد التي تراكمت خلال 10 سنوات تقويمية قبل سنة الطلب. CRA IC07-1R1.

للاطلاع على الحسابات وأدلة الإعفاء ومشكلات السداد، راجع الغرامات والفوائد والإعفاء.

هل أحتاج إلى إقرارات كندية عن السنوات التي تلي المغادرة؟

عدم الإقامة لا ينهي كل التزامات التقديم الكندية: نوع الدخل هو الذي يحدد هل ينطبق استقطاع أو إقرار أو اختيار. قواعد CRA لغير المقيمين.

تذكر CRA أنه يجب عليك إبلاغ الدافعين الكنديين والمؤسسات المالية بأنك لم تعد مقيمًا؛ وعندها يستقطعون ضريبة غير المقيمين على الدفعات اللاحقة. إرشادات CRA للمغادرين.

إذا طلبت CRA إقرارًا أو قدّرت سنة دون إقرار، فردّ بحلول التاريخ المذكور في الخطاب مع تاريخ مغادرتك وجدول زمني قصير بالأدلة؛ راجع استكمال الإقرارات الكندية غير المقدّمة. وللاطلاع على الإيجار، راجع الملاك غير المقيمين.

واصلت تلقي إعانة الأطفال الكندية (CCB) أو ائتمان ⁦GST/HST⁩. ما الذي أسدّده؟

قد يجب ردّ المزايا التي استلمتها بعد انتهاء الأهلية. وقد أصبح ائتمان ⁦GST/HST⁩ الآن «مزايا البقالة والضروريات في كندا» (Canada Groceries and Essentials Benefit)، وتقول CRA إن غير المقيم غير مؤهل عمومًا لها ولا لـ CCB. إرشادات CRA للمغادرين، أهلية المزايا لدى CRA. استمرار وصول الدفعات لا يثبت الاستحقاق: تقول CRA إن عليك الاتصال بها فورًا إذا تلقيت هذه الدفعات بعد مغادرتك، ويوجب قانون ضريبة الدخل على من يتوقف عن أهليته لـ CCB أن يبلغ CRA قبل نهاية الشهر الذي يلي الشهر الذي تنتهي فيه الأهلية (الفقرة ⁦122.62(4)⁩).

قارن تواريخ الدفعات بجدولك الزمني للإقامة، واحتفظ بإشعارات المزايا وسجل الدفعات، وتحقق من مبالغ المقاطعة أو الإقليم بشكل منفصل. وإذا أظهرت إعادة الاحتساب دفعة زائدة، ترسل CRA إشعارًا، وقد تحتجز دفعات المزايا اللاحقة أو المبالغ المستردة من الضريبة إلى أن يُسدَّد المبلغ. إرشادات CRA بشأن CCB. وللإشعار حقوق اعتراض خاصة به؛ راجع قسم الاعتراض أدناه.

تقول صفحة الفوائد لدى CRA إن الفوائد لا تُطبَّق على ديون الدفع الزائد لإعانة الأطفال الكندية أو ائتمان ⁦GST/HST⁩ الشخصي، لكنها لا تذكر مزايا البقالة والضروريات في كندا، فتأكد قبل الاعتماد على ذلك بالنسبة إلى هذه المزايا. أما الفوائد على ضريبة الدخل غير المسدَّدة فمسألة منفصلة. إرشادات CRA بشأن الدفعات.

هل أستطيع تصحيح الإقرارات الكندية التي قدّمتها بصفة مقيم بعد مغادرتي؟

يمكنك طلب تغيير الإقرارات الكندية المقدَّرة، لكن بعد أن يكون لديك إشعار التقدير لتلك السنة، وعلى CRA أن تنظر في الوقائع المدعومة وفي المهل الزمنية.

لتصحيح موثّق للإقامة، يتيح لك النموذج ⁦T1-ADJ⁩ (طلب تعديل إقرار ⁦T1⁩) المرسل بالبريد مع المستندات الداعمة أن توضح تاريخ المغادرة وما يترتب عليه من تغييرات في الدخل والائتمانات. وللإقرارات الدولية قيود على التقديم عبر الإنترنت، وقد تتطلب الطلبات الأقدم الإرسال بالبريد. أرسل طلبات السنوات السابقة منفصلة عن إقرارك الحالي. والمبالغ المستردة عن التعديلات تقتصر على 10 سنوات تقويمية. تغيير الإقرار لدى CRA.

تغيير سنة واحدة قد يؤثر في سنوات أخرى، فراجع معًا الجزء الذي كنت فيه مقيمًا والدخل من مصدر كندي والائتمانات والمزايا. وطلب التعديل لا يغني عن اعتراض في موعده. وإذا غيّرت إعادة تقدير كندية أو مبلغ مسترد ضريبة طالبت بها بصفتها ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا في إقراراتك الأمريكية، فقد تحتاج إقراراتك الأمريكية إلى إعادة احتساب أيضًا؛ راجع تعديل إقرارك بعد أن يغيّر البلد الآخر إقرارك.

ماذا لو اختلفت مع CRA: اعتراض أم المحكمة الضريبية الكندية أم إجراء الاتفاق المتبادل (MAP)؟

اختر المسار الذي يناسب القرار. ردّ على استفسار الإقامة بالأدلة؛ وإذا كان تقدير الضريبة الناتج خاطئًا، فحافظ على حقوق الاعتراض الرسمية أثناء مناقشة التصحيحات.

المهل الداخلية المذكورة أعلاه هي مهل CRA وتُحسب من تاريخ الإشعار. وهي تنطبق على التقديرات والقرارات، لا على كل خطاب من CRA؛ وتشمل حقوق الاعتراض أيضًا القرارات مثل إعادة احتساب إعانة الأطفال الكندية أو ائتمان ⁦GST/HST⁩. CRA P148. وضريبة الدخل في مقاطعة كيبك إقرار منفصل؛ وتتيح Revenu Québec عمومًا مهلة قدرها 90 يومًا من تاريخ إشعارها للاعتراض، أو، بالنسبة إلى الفرد إذا كانت أطول، سنة واحدة بعد موعد التقديم (Revenu Québec).

بموجب المادة XXVI تعرض قضيتك كتابةً على السلطة المختصة في البلد الذي تقيم فيه؛ وإذا عدّك البلدان مقيمًا، فلا يحدد النص أيهما تقصد أولًا. ولكي يتجاوز الاتفاق المهل الداخلية، يجب عمومًا أن تتلقى السلطة المختصة في البلد الآخر إشعارًا خلال ست سنوات بعد نهاية السنة الضريبية المعنية؛ فلا تفترض أن MAP يستطيع فتح كل سنة قديمة. ويذكر مجلد الإقامة لدى CRA أن نزاعات الإقامة مع بلدان الاتفاقيات قد تحتاج إلى خدمات السلطة المختصة. إرشادات CRA عن MAP، المادة XXVI من الاتفاقية، مجلد الإقامة لدى CRA، الفقرة 1.57.

ماذا أراجع في الجانب الأمريكي؟

تأكد من أن إقراراتك الأمريكية تعكس فترة الإقامة الأمريكية الفعلية وأي اختيارات أو مواقف مبنية على الاتفاقية استخدمتها. لا يشترط أن يتطابق تاريخ المغادرة الكندي مع بدء الإقامة الأمريكية، لكن ينبغي أن تستطيع تفسير أي فجوة أو تداخل.

راجع أول إقرار أمريكي لك، وسجل أيام السفر، ووضع الهجرة، وأي اختيار لإقرار مشترك (الإقرار المشترك يجعل كل زوج أو زوجة مسؤولًا عن كامل الضريبة الأمريكية: قانون الإيرادات الداخلية، المادة ⁦6013(d)(3)⁩)، وهل كان النموذج 1040 أو إقرار الوضع المزدوج (لسنة كنت فيها مقيمًا جزءًا منها وغير مقيم في الجزء الآخر) أو النموذج ⁦1040-NR⁩ هو المناسب. ويبلغ الأجنبي المقيم في الولايات المتحدة عمومًا عن دخله العالمي. أما من لا يحمل الجنسية الأمريكية، فادعاء عدم الإقامة بموجب الاتفاقية لأغراض ضريبة الدخل الأمريكية يتطلب عمومًا النموذج ⁦1040-NR⁩ مع النموذج 8833؛ وحاملو البطاقة الخضراء منذ مدة طويلة يحتاجون إلى مراجعة منفصلة لاحتمال ضريبة التخلي عن الإقامة، وهي مشروحة في ضريبة الخروج. المنشور 519 لدى IRS. راجع السنة الأولى مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة والانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة لمعرفة خيارات سنة الوصول والاختيار أدناه.

إذا فرضت كندا ضريبة على بيع افتراضي للممتلكات عند المغادرة، فإن المادة ⁦XIII(7)⁩ من الاتفاقية تتيح لك أن تختار معاملتها، لأغراض الضريبة الأمريكية، كأنها بيعت وأعيد شراؤها بقيمتها في تاريخ المغادرة. ويشترط Revenue Procedure 2010-19 تقديم الاختيار في أول إقرار أمريكي لك في موعده بعد الانتقال، مع النموذج 8833 وإثبات أن المكسب أُبلغ عنه في كندا، ولا يصف أي طريق متأخر لمن غادر في 29 مارس 2010 أو بعده. فعدم تقديم إقرار المغادرة يهم إذن في الجانب الأمريكي أيضًا.

قد تكون الحسابات الكندية التي أبقيتها خاضعة للإبلاغ في الولايات المتحدة، ومنها تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR) عندما تجاوزت حساباتك الأجنبية مجتمعة 10,000 دولار في أي وقت من السنة، حتى دون أرباح خاضعة للضريبة. إرشادات IRS عن FBAR. راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية والحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي، وللنماذج الفائتة راجع نماذج FBAR أو TFSA الفائتة.

هل أحتاج إلى برنامج الإفصاح الطوعي؟

قد ينطبق برنامج الإفصاح الطوعي على الإقرارات المتأخرة أو الدخل أو الممتلكات غير المبلغ عنها، لكن فقط إذا لم تكن CRA قد بدأت تدقيقًا أو تحقيقًا في المعلومات التي ستفصح عنها. وخطاب عن مشكلة امتثال محددة قد يجعل الطلب «مبنيًا على تواصل من CRA» (prompted)، وهذا يمنح إعفاءً أقل من الطلب الذي تبادر به أنت (unprompted)؛ أما الخطاب التثقيفي العام فلا يفعل ذلك. وكون استفسار الإقامة تدقيقًا أم لا يتوقف على ما يقوله خطاب CRA، فاقرأه قبل أن تقرر كيف تقدّم. إرشادات CRA عن VDP، ⁦IC00-1R7⁩.

مثال

افترض أن فردًا وأسرته استقروا في الولايات المتحدة في 1 يوليو، وأنهوا روابطهم الكندية المهمة في ذلك التاريخ، وأصبحوا غير مقيمين في كندا فيه. وبعد عدة سنوات، اكتشفوا أن إقرار سنة المغادرة لم يُقدَّم قط.

جميع المبالغ توضيحية بالدولار الكندي. عند المغادرة، كانت الاستثمارات الواجب الإبلاغ عنها بقيمة 80,000 دولار كندي وتكلفتها الأصلية 50,000 دولار كندي. والفرق البالغ 30,000 دولار كندي يجب مراجعته لأغراض الإبلاغ عن المغادرة؛ وهو ليس فاتورة الضريبة. افترض أنه لا ينطبق أي استثناء من قائمة الممتلكات. النموذج ⁦T1161⁩ مطلوب، وقد بلغت غرامة تأخره 2,500 دولار كندي لأن التأخر يتجاوز 100 يومًا، حتى لو أظهر حساب ضريبة الدخل عدم وجود رصيد مستحق. وإذا كانت مزايا بقيمة 6,000 دولار كندي قد استُلمت بعد انتهاء الأهلية، فيُراجَع ردها بشكل منفصل.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• بقي منزلك الكندي أو أسرتك هناك: قد يحتاج تاريخ المغادرة إلى مراجعة أدق في الإقامة الضريبية الكندية.
• كانت لديك استثمارات أو أسهم شركة خاصة، أو عدت إلى كندا منذ ذلك الحين: راجع البيع الافتراضي والإعفاءات وقواعد العودة إلى كندا في مغادرة كندا.
• لا تستطيع دفع الضريبة على ممتلكات ما زلت تملكها: اختيار تأجيل الدفع المتأخر غير مضمون؛ راجع تأجيل ضريبة المغادرة.
• احتفظت بعقار كندي مؤجَّر أو بعت ممتلكات كندية: راجع الملاك غير المقيمين أو بيع ممتلكات كندية بصفتك غير مقيم.
• ما زلت تملك شركة كندية: راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية.
• تحتاج سنوات عدة أو مزايا أو إقرارات البلدين إلى تصحيح، أو تنازعك CRA في الإقامة: استخدم الضريبة عبر الحدود. أحضر الجدول الزمني للإقامة، وإقرارات البلدين، وإشعارات CRA ومواعيدها، وسجلات المزايا، وقيم الأصول في تاريخ المغادرة؛ فالتزامات التقديم والغرامات ومواعيد النزاع قد تجعل السنوات مترابطة.