لمن هذا الدليل
- الأفراد الذين توقفوا عن الإقامة في كندا خلال السنة وكانوا يملكون أسهمًا أو صناديق أو ممتلكات أجنبية أو أصولًا أخرى
- من يعدّون إقرار سنة المغادرة ويحتاجون إلى ملء النموذج T1243 ونقله إلى الجدول 3
غير مشمول هنا
- حساب كامل لضريبة المغادرة مع النسب
- النموذج T1161، قائمة الممتلكات
- تأجيل السداد بالنموذج T1244 وتقديم ضمان
- تقييم أسهم الشركات الخاصة وخيارات الأسهم ووحدات الأسهم المقيّدة (RSU)
ما النموذج T1243 ومن يجب أن يقدّمه؟
في النموذج T1243 يحسب الفرد الذي توقف عن الإقامة في كندا خلال السنة الربح الرأسمالي أو الخسارة الرأسمالية على الممتلكات التي يعدّها القانون مباعة بقيمتها السوقية العادلة قبل لحظة مغادرته. ويطلب النموذج نفسه ملأه إذا توقفت عن الإقامة في السنة واعتُبر أنك تصرفت في ممتلكات افتراضيًا. ثم تُعامل كأنك اشتريت الممتلكات نفسها مجددًا بتلك القيمة (قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1(4)).
أرفق T1243، ومعه الجدول 3 إن انطبق، بإقرار السنة التي غادرت فيها؛ وموعده مع ذلك الإقرار، وعادةً 30 أبريل من السنة التالية (15 يونيو إذا مارست أنت أو زوجك أو زوجتك نشاطًا تجاريًا، على أن يبقى أي رصيد مستحق واجب السداد في 30 أبريل). يحسب T1243 الربح أو الخسارة، ويسرد النموذج T1161 ما كنت تملكه، بما فيه الممتلكات التي تبقى خارج T1243، ويتيح لك النموذج T1244 تأجيل سداد الضريبة على أرباح T1243. ونسبة الجزء الخاضع للضريبة من صافي الربح الرأسمالي هي 50%؛ ويشرح مثال الحساب الضريبة خطوة بخطوة.
ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: أسهم شركة خاصة، أو خيارات أسهم، أو عقار في الخارج، أو ممتلكات انخفضت قيمتها، أو محفظة اشتُريت بعملات عدة، أو نية تأجيل السداد. جهّز قبل أن تبدأ:
- كشوف الوسيط أو الصندوق بتاريخ المغادرة أو بأقرب تاريخ إليه
- سجلات شراء كل ملكية، مع التواريخ والمبالغ
- للممتلكات التي كنت تملكها عند انتقالك إلى كندا: قيمتها في يوم وصولك وسعر الصرف في ذلك اليوم
- تقييمات لأي ملكية ليس لها سعر سوق
- أسعار الصرف في تاريخ كل شراء وفي تاريخ المغادرة
يستثني دليل EFILE من CRA لإقرارات 2025 أي إقرار يتضمن T1243 أو T1244 أو T1161 من خدمة EFILE التي يستخدمها معدّو الإقرارات. أما قيود NETFILE على من يقدّمون إقراراتهم بأنفسهم فلا تذكر هذه النماذج، لذا قد ترسله برمجيات معتمدة؛ وإن لم ترسله فاطبع الإقرار وأرسله بالبريد. تحقق من الاثنين لسنتك. ويشرح تقديم إقرار المغادرة من الخارج أين تُرسل الإقرار وكيف تسدد.
ما الممتلكات التي تُدرج في T1243 وما المستثنى منها؟
تُدرج في T1243 كل ملكية تملكها عند المغادرة، كندية أو أجنبية، ما لم تقع في إحدى أربع مجموعات مستثناة (T1243؛ CRA):
| المجموعة المستثناة | ما تشمله |
|---|---|
| العقارات الكندية | العقارات أو الممتلكات غير المنقولة في كندا، وممتلكات الموارد الكندية، وممتلكات موارد الأخشاب |
| ممتلكات الأعمال الكندية | الممتلكات الرأسمالية والمخزون لنشاط تجاري تمارسه عبر منشأة دائمة في كندا |
| الحقوق أو المصالح المستثناة | خطط التقاعد، والخطط المسجَّلة مثل RRSP وRRIF وRESP وRDSP، وحسابات TFSA وFHSA، والمعاشات السنوية، وخيارات أسهم الموظفين الخاضعة للضريبة الكندية، وبعض حصص الصناديق الاستئمانية، ووثائق التأمين على الحياة في كندا عدا وثائق الصناديق المنفصلة (تجد القائمة الكاملة في المادة 128.1(10)) |
| ممتلكات المقيمين لفترة قصيرة | الممتلكات التي كنت تملكها عند آخر مرة صرت فيها مقيمًا، أو ورثتها بعد ذلك، إذا كانت إقامتك في كندا لمدة ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة |
قد تحتاج العقارات الكندية التي تبقى خارج T1243 إلى إدراجها في النموذج T1161. ولقاعدة المدة القصيرة دليلها الخاص: مغادرة كندا خلال خمس سنوات من الوصول. وتجد خيارات الأسهم وRSU في ضريبة المغادرة على خيارات الأسهم وRSU.
كيف أملأ كل عمود في T1243؟
املأ صفًا واحدًا لكل ملكية، بكل المبالغ بالدولار الكندي. وفي الصفحة 2 من النموذج سبعة أعمدة:
| العمود | ما تدخله |
|---|---|
| 1 عدد الأسهم | الوحدات أو الأسهم التي تملكها، إن انطبق |
| 2 الوصف | اسم الشركة وفئة الأسهم (رمز السهم)، أو عنوان الأرض أو المباني أو موقعها |
| 3 C أو F | C للممتلكات الكندية، وF للممتلكات الأجنبية |
| 4 سنة الاقتناء | السنة التي اشتريتها أو حصلت عليها فيها |
| 5 القيمة السوقية العادلة | قيمتها في تاريخ مغادرتك |
| 6 التكلفة الأساسية المعدّلة | تكلفتك لأغراض الضريبة؛ وفي أغلب الممتلكات التي كنت تملكها عند صيرورتك مقيمًا في كندا تكون قيمتها في تاريخ وصولك؛ أما الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة، مثل أسهم تستمد معظم قيمتها من عقارات كندية، فتحتفظ بتكلفتها الأصلية (المادة 128.1(1)(b)–(c)) |
| 7 الربح (أو الخسارة) | العمود 5 ناقص العمود 6 |
للممتلكات المشتراة بعملة أخرى، حوّل التكلفة بسعر الصرف وقت اقتنائها، وحوّل القيمة بسعر يوم المغادرة (CRA). وتتوقع CRA عمومًا سعر بنك كندا لذلك اليوم (تعليمات الجدول 3). وتحويل تكلفة أجنبية بسعر يوم المغادرة بدل سعر يوم الشراء يغيّر الربح.
اكتب الوصف في العمود 2 بحيث تتعرف على الملكية نفسها بعد سنوات: ستذكره لـ CRA عند بيعها.
هل يجب أن أفصّل المحفظة ملكيةً ملكيةً؟
نعم. يقول النموذج إنه إذا كان بعض استثماراتك أو كلها في محفظة فعليك تقديم تفصيل كامل لها. ولا يكفي سطر واحد باسم «حساب الوساطة»؛ اسرد كل ورقة مالية أو صندوق أو أصل آخر في صف مستقل، ثم انقل المجاميع إلى الجدول 3.
أرفق ورقة منفصلة بالأعمدة السبعة نفسها إذا انتهت صفوف النموذج.
كيف تنتقل نتائج T1243 إلى الجدول 3؟
يوضع كل صف من T1243 في سطر الجدول 3 الخاص بنوع ملكيته، ويُجري الجدول 3 مقاصّة بين معظم الأرباح والخسائر. وهناك استثناءان: الخسارة على ممتلكات الاستخدام الشخصي (السطر 9) لا يمكن عادةً خصمها، والخسارة على الممتلكات الشخصية المدرجة (السطر 10)، مثل الأعمال الفنية والمجوهرات والكتب النادرة والطوابع والعملات، لا تقاصّ إلا أرباح الممتلكات الشخصية المدرجة. وهذه أسطر الجدول 3 الأكثر استخدامًا لممتلكات المغادرة:
| جزء الجدول 3 | ممتلكات المغادرة المعتادة | يوضع في السطر |
|---|---|---|
| 4 | أسهم متداولة علنًا ووحدات صناديق مشتركة وأسهم أخرى | 13200 |
| 5 | عقارات وممتلكات قابلة للإهلاك وممتلكات أخرى | 13800 |
| 6 | سندات وسندات دين وسندات إذنية | 15300 |
| 7 | الأصول المشفرة | 15301 |
| 9 | ممتلكات الاستخدام الشخصي | 15800 (إجمالي الربح فقط) |
| 10 | الممتلكات الشخصية المدرجة | 15900 (صافي الربح فقط) |
ينتقل صافي النتيجة إلى الإقرار كأي ربح رأسمالي أو خسارة رأسمالية. وللعملات المشفرة دليلها الخاص: ضريبة المغادرة على العملات المشفرة.
ماذا لو كان البيع الافتراضي يعطي دخلًا لا ربحًا رأسماليًا؟
صُمّم T1243 والجدول 3 للأرباح الرأسمالية. وبعض الممتلكات، مثل بضاعة يحتفظ بها نشاط تجاري للبيع خارج كندا، يشملها البيع الافتراضي أيضًا (المادة 128.1(4)(b))، لكن ربحها دخل من نشاط تجاري لا ربح رأسمالي. وتشير CRA إلى أن الأسهم العادية نفسها قد تعطي دخلًا تجاريًا إذا كنت تتاجر بها كنشاط تجاري (CRA). وكونك متداولًا أو مستثمرًا يتوقف على وقائعك. والجواب يغيّر حصة الربح الخاضعة للضريبة، ويمكن لـ CRA أن تعترض عليه.
هل يمكنني إدراج منزلي الكندي أو ممتلكات عملي الكندية بالنموذج T2061A؟
نعم. يمكن للفرد أن يختار في النموذج T2061A أن تُعامل العقارات الكندية أو ممتلكات الأعمال الكندية على أنها بيعت عند المغادرة أيضًا. والاختيار على منزل يعني التصريح بربحه أو خسارته الآن، فمن المهم قبل الاختيار أن تعرف هل يغطيه إعفاء السكن الرئيسي. وتنتقل تلك الملكية بعدها إلى T1243، ويُرفق النموذج T2061A بإقرار سنة المغادرة.
لماذا قد يفعل أحد ذلك: ليستخدم خسارة تلك الملكية في مقابل أرباح بقية قائمة المغادرة، أو ليحدد تكلفة جديدة بقيمة يوم المغادرة. ويحدّ القانون من النتيجة: فالخسارة من الملكية المختارة يمكن أن تقاصّ أرباح مبيعات المغادرة الأخرى، لكنها لا تخفض دخلك عن الأدنى بين دخلك بلا مبيعات المغادرة ودخلك بلا الاختيار (المادة 128.1(4)(d)). وتبقى الملكية أيضًا ملكية كندية بقواعدها عند بيعها لاحقًا وأنت غير مقيم، لذا يحتاج هذا الاختيار إلى مشورة على أرقامك.
ما السجلات التي تدعم القيم إذا سألت CRA؟
احتفظ بالدليل على العمودين 5 و6 في كل صف. وتقول CRA إنك لست مضطرًا إلى إرفاق مستندات الشراء والبيع، لكن عليك الاحتفاظ بها تحسبًا لطلبها (CRA).
| العمود | السجلات التي يجب الاحتفاظ بها |
|---|---|
| 5 القيمة السوقية العادلة | كشوف تاريخ المغادرة، وأسعار الإغلاق، وتقييمات الأصول، وسعر الصرف المستخدم |
| 6 التكلفة الأساسية المعدّلة | تأكيدات الصفقات، وسجلات إعادة الاستثمار، وقيم الميراث أو الهبة، وقيم يوم الوصول للممتلكات التي كنت تملكها عند صيرورتك مقيمًا، وأسعار الصرف في تاريخ كل شراء |
| 4 سنة الاقتناء | سجلات الشراء أو النقل، خصوصًا لاستثناء المقيمين لفترة قصيرة |
إذا شككت CRA في قيمة ما، فراجع عندما تعترض CRA على قيمة مغادرتك.
ماذا أرسل إلى CRA عندما أبيع لاحقًا ممتلكات مدرجة في T1243؟
عندما تبيع لاحقًا ممتلكات سبق التصريح بها في T1243، تطلب CRA أن ترسل قائمة إلى «Non-Resident T1 Adjustments» في مركز ضرائب وينيبيغ (Winnipeg Tax Centre) تتضمن:
- وصف الممتلكات، كما ورد في T1243
- عدد الأسهم المباعة، إن وُجد
- تاريخ التصرف
وتقول CRA إن أي مبلغ مستحق ينتج عن ذلك يجب سداده في موعد أقصاه 30 أبريل من السنة التي تلي البيع. ويهم هذا أكثر إذا أجّلت الضريبة عبر النموذج T1244. وإذا انخفضت قيمة الممتلكات بعد مغادرتك فراجع أسهم انخفضت قيمتها بعد مغادرة كندا. وإذا عدت إلى كندا وأنت لا تزال تملكها فراجع العودة إلى كندا بعد دفع ضريبة المغادرة.
مثال
كل المبالغ توضيحية وبالدولار الكندي.
T1243 من ثلاثة أسطر
| الأسهم | الوصف | C/F | السنة | القيمة | التكلفة | الربح (الخسارة) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1,000 | وحدات صندوق ETF كندية | C | 2018 | C$45,000 | C$30,000 | C$15,000 |
| 200 | أسهم شركة أمريكية | F | 2020 | C$40,000 | C$50,000 | (C$10,000) |
| عملات ذهبية | F | 2021 | C$12,000 | C$9,000 | C$3,000 |
يوضع كل صف في سطره من الجدول 3؛ والعملات المقتناة للاستمتاع الشخصي ممتلكات شخصية مدرجة (السطر 10). ويصل صافي الربح البالغ 8,000 دولار كندي إلى الإقرار؛ وبنسبة الإدخال 50% يكون 4,000 دولار كندي خاضعًا للضريبة.
وصل قبل أربع سنوات ويملك شقة في الخارج
انتقل شخص إلى كندا قبل أربع سنوات وكان يملك شقة في الخارج، وهو يغادرها الآن. فإذا كان مقيمًا لمدة لا تزيد على 60 شهرًا من الأشهر الـ120 السابقة للمغادرة، مع احتساب أي إقامة سابقة في كندا ضمن تلك المدة، يمكن أن تبقى الشقة خارج T1243 بموجب استثناء المقيمين لفترة قصيرة. أما حساب الوساطة الذي فُتح في كندا فيبقى في T1243.
البيع بعد سنتين من المغادرة
بعد سنتين من المغادرة يبيع الشخص كل وحدات ETF البالغة 1,000 وحدة. فيكتب إلى Non-Resident T1 Adjustments في Winnipeg Tax Centre مع «وحدات صندوق ETF كندية»، و1,000 وحدة، وتاريخ البيع، بما يطابق وصف T1243.
هل وضعك مختلف؟
- تملك أسهم شركة خاصة: يختلف التقييم والقواعد اللاحقة؛ راجع ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- تملك خيارات أسهم أو RSU: بعضها مستثنى وبعضها لا؛ راجع ضريبة المغادرة على خيارات الأسهم وRSU واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- تملك عقارًا في الخارج أو أصولًا أخرى بلا سعر سوق: يحتاج العمود 5 إلى قيمة يمكن إثباتها؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- تظهر في بعض ممتلكاتك خسائر، أو تدرس اختيار T2061A: حدود الخسائر في القانون هي التي تحدد ما ينفعك؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- غادرت بالفعل ولم تقدّم T1243، أو قدّمته متأخرًا: راجع مغادرة كندا دون إبلاغ CRA واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- انتقلت إلى كندا وأنت تملك الممتلكات: تكون تكلفتها عادةً قيمتها عند وصولك؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- تتاجر كثيرًا أو تحتفظ ببضاعة لنشاط تجاري في الخارج: يجب حسم ما إذا كان الربح دخلًا تجاريًا قبل أن تقدّم إقرارك؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- تريد تأجيل السداد: راجع تأجيل ضريبة المغادرة.
- تحتاج إلى قائمة الممتلكات: راجع النموذج T1161.
- تريد الصورة الكاملة للمغادرة: ابدأ من مغادرة كندا.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد تقديم إقرار الفرد الكندي المعتاد 30 أبريل التالي، مع مراعاة استثناءات العمل الحر وغيرها في المادة 150 | 30 أبريل | قانون ضريبة الدخل، الفقرة 150(1)(d)(i) تم التحقق |
| موعد تقديم الإقرار الفردي الكندي عندما مارس الفرد أو زوجه أو زوجته نشاطًا تجاريًا 15 يونيو التالي للأفراد المؤهلين بموجب الفقرة 150(1)(d)(ii) | 15 يونيو | قانون ضريبة الدخل، الفقرة 150(1)(d)(ii) تم التحقق |
| النسبة العامة لإدراج المكسب الرأسمالي الخاضع للضريبة القاعدة العامة بموجب المادة 38(a) من قانون ضريبة الدخل؛ وتنطبق استثناءات | 50% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 38 تم التحقق |
| استثناء المغادرة الكندية للممتلكات المملوكة عند الهجرة لفرد كان يملك العقار حين أصبح مقيماً في كندا آخر مرة | ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 128.1(4)(b)(iv) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: النموذج T1243، التصرف الافتراضي في الممتلكات من جانب المغادر من كندا
- CRA: النموذج T1243 (PDF)
- CRA: التصرف في الممتلكات للمغادرين من كندا
- CRA: النموذج T2061A
- CRA: النموذج T2061A (PDF)
- قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1
- CRA: ملء الجدول 3
- CRA: المعالجة الضريبية للصناديق المشتركة
- CRA: حساب الأرباح والخسائر الرأسمالية والتصريح بها
- CRA: RC4018 دليل المقدِّمين إلكترونيًا (EFILE)، الفصل 1
- CRA: قيود NETFILE
- قانون ضريبة الدخل، المادة 150
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.