الإقرارات الضريبية الأمريكية للأمريكيين المقيمين في الخارج

هل يجب أن أقدّم إقرارًا إذا كان دخلي الأمريكي قليلًا أو معدومًا؟

يطبّق المواطنون الأمريكيون وحاملو البطاقة الخضراء المقيمون في الخارج عمومًا اختبارات التقديم الفيدرالية نفسها التي يطبّقها المقيمون في الولايات المتحدة. احسب إجمالي دخلك العالمي قبل أي استبعاد للدخل المكتسب في الخارج أو للسكن. فعدم وجود دخل من مصدر أمريكي لا يزيل التزام التقديم. وإذا كنت تقيم في كندا، فراجع الأمريكيون المقيمون في كندا لمعرفة تسلسل التقديم في البلدين (IRS: المنشور 54).

يعتمد حد التقديم العام على الحالة الاجتماعية للتقديم والعمر والدخل. وإذا كان زوجك أو زوجتك غير مقيم في الولايات المتحدة، فراجع الزواج من غير مقيم قبل اختيار الحالة الاجتماعية للتقديم. وتوجب قاعدة مستقلة تقديم إقرار إذا بلغ صافي أرباح العمل الحر 400 دولار، حتى لو كان إجمالي الدخل أقل من الحد المعتاد. وإذا كان دخلك دون الاختبارات المنطبقة، فقد تقدّم الإقرار مع ذلك للمطالبة باسترداد. ويُطالب باستبعاد الدخل المكتسب في الخارج في إقرار مقدَّم، عادةً بالنموذج 2555، ولا يجعل الدخل المؤهل يختفي من اختبار التقديم (IRS: المنشور 54؛ IRS: حساب الاستبعاد).

متى يُستحق إقراري؟

يحصل الشخص المؤهل في الخارج تلقائيًا على تمديد شهرين للتقديم والدفع دون غرامة التأخر في الدفع، لكن الفائدة على الضريبة غير المدفوعة تسري من الموعد المعتاد. وبالنسبة لإقرار السنة التقويمية، هذه هي المواعيد المعتادة، وقد تنقل عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة الرسمية الموعد (IRS: المنشور 54).

يؤجل النموذج 2350 التقديم أثناء إكمالك فترة التأهل، لكنه لا يؤجل الدفع ولا يضمن أنك ستستوفي الاختبار (IRS: المنشور 54؛ IRS: النموذج 2350). احتفظ بحساب ضريبتك التقديرية حتى لو مدّدت.

هل تفرض الولايات المتحدة ضريبة على الدخل الأجنبي؟

يُبلّغ المواطنون الأمريكيون والأجانب المقيمون عن الدخل الخاضع للضريبة من مصادر عالمية. لذلك قد تدخل الأجور الأجنبية ودخل العمل الحر والفوائد وتوزيعات الأرباح والإيجارات والمكاسب في الإقرار الأمريكي. وقد يخفّض استبعاد الدخل المكتسب في الخارج أو الائتمان الضريبي الأجنبي ضريبة الدخل إذا توافرت شروطه (IRS: المواطنون الأمريكيون والأجانب المقيمون في الخارج).

بالنسبة لأجر العمل، يكون المصدر عمومًا هو المكان الذي تؤدي فيه الخدمات فعليًا، بصرف النظر عن عنوان صاحب العمل أو مكان وصول الدفعة. وزّع الأجر بين أيام العمل في الولايات المتحدة وأيام العمل في الخارج إذا كنت تعمل في المكانين. ويبقى دخل الاستثمار الأجنبي واجب الإبلاغ، لكنه ليس دخلًا مكتسبًا في الخارج لأغراض الاستبعاد (IRS: ما هو الدخل المكتسب في الخارج).

من يستحق استبعاد الدخل المكتسب في الخارج؟

تحتاج إلى دخل مكتسب في الخارج، وموطن ضريبي في بلد أجنبي، واستيفاء اختبار الإقامة الحقيقية أو اختبار التواجد الفعلي. وموطنك الضريبي هو عمومًا المنطقة التي تعمل فيها أساسًا، لا عنوانك البريدي. ووجود منزل في الولايات المتحدة لا يمنع تلقائيًا وجود موطن ضريبي أجنبي، لكن وجود روابط عائلية واقتصادية وشخصية أقوى في الولايات المتحدة قد يمنعه (IRS: الموطن الضريبي في بلد أجنبي).

لا يتحقق اختبار الإقامة لمجرد قضائك سنة تقويمية في الخارج، فـ IRS تدرس الوضع كله. ويعدّ اختبار التواجد الأيام بصرف النظر عن سبب السفر، لكن المرض أو استدعاء صاحب العمل لا يعفي عادةً من الأيام الناقصة. أما المغادرة القسرية بسبب حرب أو اضطراب أهلي أو ظروف مشابهة فقد تؤهل لإعفاء إذا كان البلد وتاريخ المغادرة في قائمة IRS واستوفيت شروطها الأخرى (IRS: الإقامة الحقيقية؛ IRS: التواجد الفعلي؛ IRS: استثناءات اختباري الزمن). احتفظ بسجل سفر مؤرَّخ وبأدلة على أماكن سكنك وعملك.

كم يمكنني أن أستبعد، وأي أجر يُحتسب؟

الحد الأقصى لاستبعاد الدخل المكتسب في الخارج هو 132,900 دولار لكل شخص مؤهل عن سنة تأهل كاملة. وتخفّض سنة التأهل الجزئية هذا الحد. اطلبه بالنموذج 2555، بعد حساب أي استبعاد للسكن الأجنبي. ويكمل كل مطالِب نموذج 2555 منفصلًا مع الإقرار الموقّع، ويوقّع الزوجان الإقرار المشترك. ويُجرى الاختيار عمومًا بحلول موعد التقديم، بما في ذلك التمديدات، مع أن الإقرارات المعدّلة والمتأخرة قد تستوفي الشروط وفق قواعد IRS (IRS: حساب الاستبعاد؛ IRS: اختيار الاستبعاد).

يشمل الاستبعاد ضريبة الدخل، لا كل ضريبة. كما أنه لا يخفض الشريحة الضريبية المستخدمة على الدخل الذي يبقى خاضعًا للضريبة. وفي النشاط التجاري الذي يأتي دخله من خدماتك ومن رأس المال المستثمر معًا، لا يكون مؤهلًا إلا الجزء الذي يُعامل كأجر عن خدماتك. وللنموذج 2555 قواعد توزيع (IRS: استبعاد الدخل المكتسب في الخارج؛ تعليمات النموذج 2555).

ما استبعاد السكن الأجنبي أو خصمه؟

يمكن للعامل المؤهل أن يستبعد أو يخصم تكاليف السكن الأجنبي المؤهلة التي تزيد على مبلغ أساسي، ضمن حد مرتبط بالموقع. ويمكن للراتب العادي الخاضع للضريبة أن يدعم استبعاد السكن، ولا يشترط وجود بدل مستقل من صاحب العمل. ويمكن لأرباح العمل الحر أن تدعم خصم السكن. وإذا كان لديك الاثنان، فقد يُقسَّم مبلغ السكن (IRS: المنشور 54).

عن سنة تأهل كاملة، يبلغ مبلغ السكن الأساسي 21,264 دولار ويبلغ السقف القياسي للنفقات المحتسبة 39,870 دولار. وفي بعض المواقع سقوف مختلفة في إشعار السكن من IRS. وتغيّر فترة التأهل الأقصر الحساب. وهذه حدود على الحساب، وليست مبالغ تُستبعد تلقائيًا.

قد تُحتسب الإيجارات المعقولة والمرافق عدا رسوم الهاتف والتأمين وبعض تكاليف الإيجار أو الإصلاح. ولا يُحتسب شراء المنزل ولا أصل الرهن العقاري ولا الأثاث المشترى ولا الوجبات. احتفظ بعقد الإيجار وسجلات الدفع وتفاصيل أجرك من صاحب العمل. ويحسب النموذج 2555 أي استبعاد للسكن قبل استبعاد الدخل المكتسب. ويقتصر خصم السكن للعامل لحسابه الخاص على الدخل المكتسب في الخارج المتبقي بعد الاستبعادين معًا. ويمكن ترحيل المبلغ غير المستخدم إلى السنة التالية فقط (IRS: المنشور 54؛ تعليمات النموذج 2555).

هل أستخدم الاستبعاد أم الائتمان الضريبي الأجنبي؟

قارن بين الاثنين على الإقرار الكامل قبل أن تختار استبعاد الدخل المكتسب في الخارج. فالائتمان الضريبي الأجنبي، الذي يُطالب به عمومًا بالنموذج 1116، يمكنه تخفيض ضريبة الدخل الأمريكية على دخل فرضت عليه دولة أخرى ضريبة. أما الاستبعاد فيزيل دخل العمل الأجنبي المؤهل من الدخل الخاضع للضريبة الأمريكية. اختبر الاستبعاد إذا كانت ضريبة الدخل الأجنبية على أجرك منخفضة أو معدومة. واختبر الائتمان إذا كنت تدفع ضريبة دخل أجنبية كبيرة أو كان ائتمان الطفل الضريبي الإضافي مهمًا. ولا تنتج أي من النتيجتين عن فاتورة الضريبة الأجنبية وحدها (IRS: الائتمان الضريبي الأجنبي؛ IRS: اختيار الاستبعاد).

يمكن الجمع بين الاستبعاد والائتمان لدخل مختلف، مثل الضرائب الأجنبية على أجور تزيد على المبلغ المستبعد. ويستمر كل اختيار استبعاد حتى يُلغى. ولإلغائه، أرفق بيانًا يسمّي الاختيار بالإقرار أو بالإقرار المعدّل عن أول سنة تتوقف فيها عن المطالبة به. والمطالبة بائتمان عن ضريبة على دخل كان يمكنك استبعاده تلغيه أيضًا. واختيار الاستبعاد نفسه مرة أخرى خلال خمس سنوات ضريبية يتطلب موافقة IRS (IRS: المنشور 54). اجمع الإقرارات الضريبية الأجنبية وكشوف الراتب وتفاصيل أي اختيار سابق بالنموذج 2555 قبل الاختيار.

هل ما زلت مدينًا بضريبة العمل الحر الأمريكية في الخارج؟

يُحتسب الدخل المكتسب في الخارج المستبعد من ضريبة الدخل عند حساب ضريبة العمل الحر الأمريكية. ويقدّم المواطن أو المقيم الأمريكي العامل لحسابه الخاص إقرارًا عمومًا إذا بلغ صافي أرباح العمل الحر 400 دولار، ويستخدم Schedule SE، ما لم تحدد اتفاقية ضمان اجتماعي منطبقة التغطية في بلد آخر (IRS: المنشور 54).

قد تحدد الاتفاقية نظام بلد واحد لعملك، لكن نتيجتها تعتمد على البلد ونمط العمل. وإذا أعفتك من ضريبة العمل الحر الأمريكية، فاحصل على شهادة التغطية الأجنبية وأرفق نسخة منها بإقرارك الأمريكي إثباتًا (إدارة الضمان الاجتماعي: الاتفاقيات الدولية). واحتفظ بسجلات التأمين الاجتماعي الأجنبي والشهادة مع سجلاتك الضريبية.

هل ما زالت ولايتي القديمة تفرض عليّ ضريبة؟

الانتقال إلى الخارج لا يحسم بحد ذاته إقامة الولاية ولا الدخل من مصدر في الولاية. ولكل ولاية قواعدها. افحص الولاية التي كنت تسكن فيها وأي ولاية ما زلت تعمل فيها أو تملك فيها عقارًا مؤجَّرًا أو تتلقى منها دخلًا آخر من مصدر في الولاية.

تبيّن كاليفورنيا لماذا يهم الفحص المنفصل. فاختبار الإقامة فيها يعتمد على كل الوقائع، ومنها هل الغياب مؤقت أو عابر. ويستفيد بعض من يغادرون بموجب عقد مرتبط بالعمل من ملاذ آمن لغير المقيمين في كاليفورنيا، فافحص شروطه المتعلقة بالغياب والزيارات والدخل والغرض. ويُفرض على المقيم في كاليفورنيا عمومًا ضريبة على دخله العالمي، بينما قد يدين غير المقيم بضريبة على الدخل من مصدر في كاليفورنيا. ولا تسمح كاليفورنيا باستبعاد الدخل المكتسب في الخارج الفيدرالي ولا باستبعاد السكن ولا بخصمه. أجرِ تعديل كاليفورنيا المناسب عند الانطباق (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: وضع الإقامة؛ مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: التعديلات الفيدرالية وتعديلات الولاية). احتفظ بسجلات انتقالك ومنزلك وروابطك العائلية وأيام عملك لكل ولاية.

ماذا يقدّم حامل البطاقة الخضراء المقيم في الخارج؟

يبقى حامل البطاقة الخضراء عمومًا مقيمًا أمريكيًا لأغراض الضريبة ويقدّم النموذج 1040 عن دخله العالمي ما دامت هذه الصفة مستمرة. والعيش في الخارج وحده لا ينهي هذا الالتزام. وحامل البطاقة الخضراء الذي ليس مواطنًا ولا من رعايا بلد تربطه بالولايات المتحدة اتفاقية لا يستطيع استخدام الإقامة الحقيقية للنموذج 2555، لكنه قد يتأهل عبر التواجد الفعلي (IRS: أسئلة ضريبية للأفراد الدوليين؛ IRS: استبعاد الدخل المكتسب في الخارج).

حامل البطاقة الخضراء الذي يستوفي شروط الإقامة في بلد آخر بموجب قاعدة حسم الإقامة في اتفاقية ويدّعيها يقدّم النموذج 1040-NR، وقد يكون النموذج 8833 مطلوبًا أيضًا. وبالنسبة للمقيم طويل الأمد، قد يستوجب هذا الاختيار تطبيق قواعد التخلي عن الصفة الأمريكية. راجع ضريبة الخروج لحاملي البطاقة الخضراء قبل اتخاذه (IRS: أسئلة ضريبية للأفراد الدوليين).

مثال

للتوضيح فقط، وكل المبالغ بالدولار الأمريكي. مواطنة أمريكية تعيش وتعمل في الخارج طوال السنة، ولديها موطن ضريبي أجنبي، وتستوفي اختبار التواجد الفعلي. تتلقى 100,000 دولار أجورًا عن عمل أدّته هناك و2,000 دولار فوائد مصرفية، دون مطالبة بالسكن ودون خصومات مرتبطة بالأجور. تبلّغ عن 102,000 دولار قبل الاستبعاد. وفي النموذج 2555، أجورها المؤهلة 100,000 دولار، وهي دون الحد السنوي، فيمكنها استبعاد 100,000 دولار كاملة. وتبقى الفوائد البالغة 2,000 دولار واجبة الإبلاغ قبل الخصومات. ولا يحدد الاستبعاد وحده ما إذا كانت مدينة بضريبة دخل أمريكية.

وضعك مختلف؟

• تقيم في كندا: اتبع الأمريكيون المقيمون في كندا لمعرفة الإقرارين وقضايا الاتفاقية.
• لديك حسابات أجنبية أو أصول أخرى واجبة الإبلاغ: افحص الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية بصورة منفصلة عن ضريبة الدخل.
• أنت متزوج من شخص غير مقيم في الولايات المتحدة: راجع الزواج من غير مقيم قبل اختيار الحالة الاجتماعية للتقديم.
• فاتتك إقرارات سابقة: راجع تعويض الإقرارات الأمريكية الفائتة.
• اشتريت صناديق في الخارج: راجع الصناديق المشتراة خارج الولايات المتحدة لمعرفة قواعد ضريبتها والإبلاغ عنها المستقلة.
• تملك شركة في الخارج: راجع الأمريكيون مالكو الشركات الأجنبية للإبلاغ عن الشركة.
• قد تتخلى عن الجنسية أو البطاقة الخضراء: راجع ضريبة الخروج قبل اتخاذ تلك الخطوة.
• لديك أيام عمل مختلطة بين الولايات المتحدة والخارج، أو تكاليف سكن، أو عمل حر، أو اختيار تريد تغييره: اجمع تواريخ السفر والإقرارات الأجنبية وسجلات الأجر وإيصالات السكن وشهادات التغطية لـمراجعة ضريبية عابرة للحدود.