الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة: الخطوات الضريبية بالبلدين

متى أصبح مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة؟

قد تبدأ الإقامة الضريبية الأمريكية قبل حصولك على البطاقة الخضراء. وتصبح مقيمًا عادةً عندما تستوفي اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الإقامة الفعلية (Substantial Presence Test)؛ وتأشيرة TN وحدها لا تحدد وضعك الضريبي (IRS المنشور 519).

يحتسب اختبار الإقامة الفعلية 31 يومًا على الأقل في الولايات المتحدة في السنة الحالية، و183 يومًا مرجّحًا عن السنة الحالية والسنتين السابقتين: جميع أيام السنة الحالية، وثلث أيام السنة السابقة، وسدس أيام السنة التي قبلها. وإذا استوفيت الاختبار، فتبدأ الإقامة عادةً من أول يوم لك في الولايات المتحدة في تلك السنة، بما في ذلك زيارة سابقة، وليس من يوم عبورك الحدود للانتقال. ويجوز لك استبعاد ما يصل إلى 10 أيام سابقة من تاريخ البدء إذا كان موطنك الضريبي وارتباطك الأوثق في كندا في تلك الأيام؛ وتظل هذه الأيام محتسبة في اختبار الإقامة الفعلية، ويلزم تقديم بيان إلى IRS (IRS المنشور 519؛ IRS تواريخ الإقامة).

إذا استوفيت اختبار البطاقة الخضراء وحده، فتبدأ الإقامة عادةً من أول يوم تكون فيه موجودًا فعليًا في الولايات المتحدة بصفتك مقيمًا دائمًا قانونيًا. وإذا انطبق الاختباران، فاستخدم تاريخ البدء الأسبق. وقد يبقيك الوصول في أواخر السنة دون استيفاء أي من الاختبارين غير مقيم عن تلك السنة ما لم ينطبق اختيار السنة الأولى؛ وللاختيار شروط، ويُشرح في السنة الأولى مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة (IRS تواريخ الإقامة).

متى أتوقف عن كوني مقيمًا ضريبيًا في كندا؟

تنتهي الإقامة الضريبية في كندا عادةً عندما تغادر للاستقرار في الولايات المتحدة وتقطع روابطك السكنية الكندية، وليس عند صدور تأشيرة TN أو البطاقة الخضراء. وتقول CRA إن التاريخ المعتاد لاعتبارك غير مقيم هو الأحدث بين تاريخ مغادرتك، وتاريخ مغادرة زوجك أو أفراد أسرتك المعالين، وتاريخ اعتبارك مقيمًا في البلد الذي تستقر فيه (CRA: مغادرة كندا).

قد يغيّر الاحتفاظ بمنزل أو بأسرة قريبة في كندا هذه الإجابة. وإذا اعتبرك كلا البلدين مقيمًا بموجب قانونه، فإن المادة IV من الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة تختبر أين لديك مسكن دائم، ثم روابطك الشخصية والاقتصادية الأوثق، ومكان إقامتك المعتاد، وجنسيتك. والموقف الأمريكي المستند إلى الاتفاقية الذي يعامل المقيم في بلدين على أنه مقيم في كندا يستوجب عادةً الإفصاح في النموذج 8833 (IRS: النموذج 8833). وتُشرح الروابط الأساسية وهل يفيد النموذج NR73 في الإقامة الضريبية في كندا.

ما الإقرارات التي أقدّمها عن سنة الانتقال؟

قد تحتاج إلى إقرارات في البلدين. فكندا تفرض الضريبة على الدخل العالمي ما دمت مقيمًا فيها، وعادةً على الدخل من مصادر كندية فقط بعد ذلك. وإذا لم تكن مواطنًا أمريكيًا، فيبدأ الإبلاغ الأمريكي عن الدخل العالمي عادةً من تاريخ إقامتك في الولايات المتحدة؛ أما المواطن الأمريكي فيُبلغ عادةً عن دخله العالمي عن السنة كاملة (CRA: مغادرة كندا؛ IRS المنشور 519؛ IRS: المواطنون الأمريكيون في الخارج). وإذا فرض البلدان الضريبة على الدخل نفسه، فقد تخفف قواعد الاتفاقية والائتمانات الضريبية الأجنبية من الازدواج؛ راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XXIV).

احتفظ بسجل سفر مؤرخ، وإثباتات الانتقال وانتقال الأسرة، وآخر كشف راتب كندي وأول كشف راتب أمريكي، وكشوف الحسابات الكندية، وقيم الممتلكات في تاريخ المغادرة من كندا. وقد تستوجب الحسابات المصرفية والاستثمارية الكندية أيضًا التزامات إضافية بالإبلاغ الأمريكي عن الحسابات؛ راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.

هل ستفرض كندا ضريبة مغادرة، وهل يمكن للولايات المتحدة فرض ضريبة على ذلك المكسب لاحقًا؟

تعامل كندا كثيرًا من الأصول، ومنها الاستثمارات غير المسجلة، كأنها بيعت وأعيد شراؤها فورًا بالقيمة السوقية العادلة عند انتهاء الإقامة. وقد ينشأ عن ذلك مكسب كندي دون نقد من بيع فعلي. ومن الاستثناءات العقارات الكندية والخطط المسجلة المدرجة (CRA: التصرف للمهاجرين).

إذا أقمت في كندا لفترة قصيرة فقط، فقد تُستثنى أيضًا الممتلكات التي كنت تملكها قبل أن تصبح مقيمًا أو التي ورثتها لاحقًا. راجع مغادرة كندا قبل أن تفترض أن استثمارًا ما يخضع لضريبة المغادرة (CRA: التصرف للمهاجرين).

قد تتيح المادة XIII(7) من الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة مواءمة معاملة البلدين للممتلكات الخاضعة لضريبة المغادرة. ويتطلب الاختيار وجود صافي مكسب من التصرفات الافتراضية ومعاملة متسقة للمكاسب والخسائر الافتراضية في تلك الفترة الضريبية. وإذا لم تكن خاضعًا بعد للضريبة الأمريكية على التصرف، فقد يمنحك أساسًا ضريبيًا أمريكيًا بالقيمة السوقية العادلة في تاريخ المغادرة؛ وإذا كنت خاضعًا لها فعلًا، فقد يُعجّل المكسب أو الخسارة الأمريكية ويتضمن ائتمانات ضريبية أجنبية (شرح وزارة الخزانة الأمريكية). ويقدّم الفرد الاختيار في إقرار أمريكي مقدَّم في موعده عن السنة الضريبية الأولى التي تنتهي بعد الانتقال، مرفقًا النموذج 8833 الذي يسرد كل أصل وسجلات المكسب والقيمة الكنديين (IRS الإجراء الإيرادي 2010-19). وبصورة منفصلة، لتأجيل دفع ضريبة المغادرة الكندية، وقّع وقدّم النموذج T1244 بحلول 30 أبريل من السنة التالية؛ وقد يلزم تقديم ضمان (CRA: التصرف للمهاجرين). راجع قائمة الأصول كاملةً وتاريخَي الإقامة قبل الاختيار. وللحساب الكندي والنماذج، راجع مغادرة كندا.

قد تثير الصناديق المشتركة وصناديق ETF الكندية مشكلة إبلاغ أمريكية منفصلة حتى بعد معالجة ضريبة المغادرة؛ راجع الصناديق المشتراة خارج الولايات المتحدة.

هل أسحب أموال RRSP نقدًا قبل الانتقال؟

لا يلزم سحب RRSP نقدًا لمجرد أنك تنتقل. فهو مستثنى من التصرف الافتراضي عند المغادرة في كندا، ويحصل المقيمون الأمريكيون المؤهلون على تأجيل بموجب الاتفاقية للدخل غير الموزع في RRSP بمقتضى IRS الإجراء الإيرادي 2014-55 (CRA: التصرف للمهاجرين).

يُدرج السحب الخاضع للضريبة قبل انتهاء الإقامة الكندية في إقرارك الكندي بصفتك مقيمًا؛ وقد يقل الاستقطاع عن الضريبة النهائية (CRA: معدلات الضريبة على السحب من RRSP). وبعد انتهاء الإقامة الكندية، يخضع السحب النقدي العادي عادةً لاستقطاع كندي على غير المقيمين بنسبة 25%؛ وإذا بدأت الإقامة الأمريكية، فقد يكون خاضعًا أيضًا للضريبة الأمريكية. ويشمل المعدل الكندي الأدنى في الاتفاقية دفعات المعاش الدورية المؤهلة، وليس السحب النقدي المبكر العادي من RRSP (CRA: دفعات المعاش الدورية). وقد يتيح الإقرار الكندي بموجب المادة 217 استرداد جزء من الاستقطاع (CRA: T4058). قارن التواريخ قبل السحب؛ وراجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي لمعرفة المعاملة الأمريكية.

ماذا أفعل بحساب TFSA أو FHSA؟

راجع الحسابين قبل الانتقال؛ فمزاياهما الضريبية الكندية لا تنتقل تلقائيًا إلى القانون الضريبي الأمريكي. وتتيح كندا لغير المقيم الاحتفاظ بحساب TFSA والسحب منه دون ضريبة كندية، لكن مساهمة غير المقيم تخضع عادةً لضريبة 1% عن كل شهر تبقى فيه في الحساب. ولا ينشأ حيز مساهمة TFSA جديدة عن سنة كاملة كغير مقيم (CRA: حسابات TFSA لغير المقيمين).

تتوقف المعاملة الأمريكية لحساب TFSA أو FHSA على دخله وأصوله والتزامات الإبلاغ المحتملة. راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي قبل التحويل أو السحب.

هل أبيع منزلي الكندي قبل الانتقال أم بعده؟

الانتقال وحده لا يبيع منزلك الكندي لأغراض الضريبة الكندية. ويمكنك بدلًا من ذلك أن تختار، في النموذج T2061A المرفق بإقرار سنة المغادرة، إدراج العقار الكندي في التصرف الافتراضي (CRA: التصرف للمهاجرين؛ النموذج T2061A). والبيع قبل مغادرة كندا يتفادى إجراءات البيع الكندية الخاصة بغير المقيمين؛ أما البيع بعد المغادرة فقد يستوجب تلك الإجراءات وإقرارًا كنديًا. وإذا أجّرت المنزل، فقد يسبب تغيير الاستخدام بيعًا افتراضيًا منفصلًا؛ وقد يؤجله خطاب اختيار موقّع بموجب البند الفرعي 45(2) يُقدَّم مع الإقرار الكندي لتلك السنة (CRA: السكن الرئيسي). قارن تاريخ مغادرة كندا وتاريخ بدء الإقامة الأمريكية وتاريخ الإغلاق قبل أن تختار موعد البيع.

في كندا، أبلغ عن البيع وحدد المنزل للسنوات المؤهلة للسكن الرئيسي؛ وقد تترك السنوات الأخرى مكسبًا خاضعًا للضريبة (CRA: السكن الرئيسي). وقد ينشأ عن البيع بعد بدء الإقامة الأمريكية مكسب أمريكي أيضًا. وبالنسبة إلى غير المواطن الأمريكي المؤهل، تضع المادة XIII(6) من الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة حدًا أدنى للأساس الضريبي الأمريكي يساوي القيمة السوقية العادلة للمنزل عند انتهاء الإقامة الكندية؛ وقد ينطبق أيضًا إعفاء بيع المنزل الأمريكي إذا استُوفيت شروطه (IRS المنشور 523). احتفظ بسجلات الشراء والقيمة عند المغادرة والتحسينات والسكن والبيع بالعملتين. راجع غير المقيمين الذين يبيعون عقارًا كنديًا والعقارات في الخارج للاطلاع على الإقرارات التفصيلية.

ماذا يحدث لمعاش CPP ومعاش الشيخوخة OAS والمعاش الكندي؟

الانتقال لا يمحو اشتراكات CPP. وتتوقف مدفوعات OAS في الخارج على سجل الإقامة الكندية أو على المدة المؤهلة بموجب اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة، وقد تتوقف بعد غياب طويل إذا لم تكن مؤهلًا (Service Canada: تلقي OAS). وقد تساعد الاتفاقية شخصًا على استيفاء الشروط حين لا تكفي المدة في بلد واحد؛ وتقبل Service Canada طلبات المزايا الكندية من المقيمين في الولايات المتحدة. وإذا اشتركت في QPP فقط، فراجع خطة كيبك على حدة؛ فالاتفاقية الفيدرالية تغطي CPP وOAS (Service Canada: اتفاقية الولايات المتحدة).

بموجب المادة XVIII من الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، تخضع مزايا الضمان الاجتماعي الكندية المدفوعة لمقيم في الولايات المتحدة للضريبة في الولايات المتحدة وحدها، وتُعامل هناك مثل مزايا الضمان الاجتماعي الأمريكية. أما المعاشات الكندية الأخرى، فيجوز للولايات المتحدة فرض ضريبة على المقيم فيها، وقد تفرض كندا ضريبتها أيضًا على الدفعات ذات المصدر الكندي؛ وتُحدَّد ضريبة كندا على دفعة معاش دورية مؤهلة بسقف 15%. وقد تخضع المبالغ المقطوعة لقواعد استقطاع مختلفة (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة). زوّد جهات صرف المعاشات بعنوانك الجديد ووضع إقامتك، واحتفظ بكشوف NR4 التي تصدرها (Service Canada: المعاشات في الخارج).

مثال

للتوضيح فقط؛ جميع المبالغ أدناه بالدولار الكندي، ولا تُحسب أي ضريبة. أليكس ليس مواطنًا أمريكيًا، ويغادر كندا في 1 يوليو، ويستقر في الولايات المتحدة، ويصبح مقيمًا ضريبيًا أمريكيًا في ذلك اليوم. اشترى أليكس أسهمًا بعد أن أصبح مقيمًا في كندا بمبلغ C$40,000. وقيمتها C$100,000 عند المغادرة. ولدى أليكس أيضًا RRSP ومنزل كندي.

قد تعتبر كندا الأسهم مبيعة بمبلغ C$100,000، فينشأ مكسب قدره C$60,000 في إقرار المغادرة. وإذا قدّم أليكس اختيار الاتفاقية في إقرار أمريكي في موعده، ثم باع الأسهم لاحقًا بمبلغ C$120,000، فيمكن أن تحدد قيمة المغادرة التكلفة الابتدائية الأمريكية؛ والفرق البالغ C$20,000 مجرد توضيح قبل تحويل الأساس الضريبي الأمريكي وعائدات البيع كلًا على حدة إلى الدولار الأمريكي (IRS الإجراء الإيرادي 2010-19؛ IRS: العملات الأجنبية). ولا يدخل RRSP والمنزل في ذلك البيع عند المغادرة. ويجب على أليكس أيضًا تقديم النموذج T1161، مع إدراج الأسهم والمنزل واستبعاد RRSP (النموذج T1161). وإذا كان المنزل هو السكن الرئيسي لأليكس في كندا، فقد تمنحه المادة XIII(6) حدًا أدنى منفصلًا للأساس الضريبي الأمريكي بقيمته السوقية العادلة في تاريخ المغادرة. وينبغي لأليكس الاحتفاظ بسجلات شراء المنزل وقيمته عند المغادرة.

هل وضعك مختلف؟

• يبقى زوجك أو زوجتك أو منزلك في كندا، أو تطالب بالإقامة بموجب الاتفاقية: راجع الإقامة الضريبية في كندا واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود قبل التقديم.
• لديك مكاسب غير محققة كبيرة، أو خيارات أسهم، أو تريد تأجيل دفع ضريبة المغادرة: راجع مغادرة كندا واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود قبل تقديم أي اختيارات أو ترتيب ضمان.
• تحتفظ بمنزل كندي وتؤجره: راجع المؤجرون غير المقيمين.
• تبيع منزلًا كنديًا بعد الانتقال: راجع غير المقيمين الذين يبيعون عقارًا كنديًا والعقارات في الخارج.
• يبقى زوجك أو زوجتك غير مقيم في الولايات المتحدة: راجع المتزوج من غير مقيم قبل اختيار إقرار أمريكي مشترك.
• لا تزال تملك شركة كندية: راجع الأمريكيون المالكون لشركات أجنبية واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• لديك حسابات مصرفية كندية أو TFSA أو صناديق استثمار: راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية والحسابات الكندية المسجلة والصناديق المشتراة خارج الولايات المتحدة.