تكلفة البضاعة المباعة بدون إيصالات أو سجلات مخزون

ما تكلفة البضاعة المباعة، ولماذا تخفض الضريبة على دخل إعادة البيع؟

تكلفة البضاعة المباعة هي ما كلّفتك البضاعة التي بعتها. يطرحها Schedule C مع المرتجعات من مبيعاتك للوصول إلى إجمالي الربح، ويبدأ باقي الإقرار من هذا الربح. وإذا أهملتها، فُرضت الضريبة على إجمالي المبيعات كأن البضاعة بلا تكلفة.

بحسب طريقة المخزون المعتادة، تساوي تكلفة البضاعة المباعة مخزون بداية السنة زائد المشتريات ناقص المخزون غير المباع في نهاية السنة (المنشور 334، الفصل 6). المخزون الذي اشتريته ولم تبعه بعد ليس تكلفة بضاعة مباعة: ينتظر ضمن مخزون نهاية السنة إلى سنة بيعه، إلا إذا اتبعت منشأة صغيرة دفاتر تحسب المخزون مصروفًا عند الدفع (القسم التالي).

ما الذي يجعل حالة غياب السجلات غير بسيطة:

• عدة سنوات سابقة: مخزون نهاية كل سنة هو مخزون بداية السنة التالية، لذلك ينتقل أي خطأ في سنة واحدة إلى ما بعدها.
• مخزون اشتُري نقدًا، أو دُفع من حسابات مختلطة بالإنفاق الشخصي.
• لا يوجد جرد للمخزون في نهاية أي سنة.
• إقرارات سابقة قُدمت وأغفلت تكلفة البضاعة المباعة، أو خصمت المخزون عند شرائه دون طريقة تسمح بذلك.
• بعض السنوات قُدمت إقراراتها وبعضها لم يُقدَّم قط (وقد تحتاج السنوات المقدمة إلى تصحيح الطريقة)، أو وصل إشعار أو بدأ تدقيق.
• بيع عرضي، أو مخزون كنت تملكه قبل بدء النشاط: ينطبق جواب مختلف (راجع القسم الأخير).

إذا انطبق أكثر من واحد من هذه الأمور، فاختيار الطريقة وترتيب التقديم قراران يعتمدان على التقدير المهني؛ راجع القسم الأخير.

اجمع أولًا: كشوف الحساب المصرفي وكشوف البطاقات لكل حساب استُخدم في شراء المخزون، بما فيها الحسابات الشخصية؛ وسجلات الطلبات في تطبيقات الدفع والمنصات والموردين ورسائل تأكيد الطلب؛ وفواتير الاستيراد ومرسلي الشحن؛ وملصقات الشحن؛ وإجمالي المبيعات لكل سنة؛ وجرد للمخزون الذي تملكه الآن.

اعمل بهذا الترتيب:

1. أعد بناء مشتريات كل سنة.
2. اجرد المخزون الآن واحسب رجوعًا.
3. أجرِ اختبار إجمالي الربح.
4. اكتب مذكرة من صفحة واحدة عن الطريقة.
5. عامل كل سنة بالطريقة نفسها.

هل أحتاج إلى جرد فعلي للمخزون، أم يمكن للأعمال الصغيرة تجاوز المخزون الرسمي؟

عمومًا، على النشاط الذي يبيع بضاعة أن يجرد المخزون في بداية كل سنة ونهايتها (⁦26 CFR 1.471-1⁩)، لكن دافع الضرائب من الأعمال الصغيرة قد يختار ألا يحتفظ بمخزون رسمي. ومع ذلك يحتاج إلى طريقة تعكس الدخل بوضوح.

دافع الضرائب من الأعمال الصغيرة هو من يبلغ متوسط إجمالي إيراداته السنوية خلال السنوات الضريبية الثلاث السابقة الحد المقرر أو يقل عنه، ولا يكون ملاذًا ضريبيًا (tax shelter). يُعدَّل الحد وفق التضخم: الرقم الحالي هو 32,000,000 دولار، وتستخدم كل سنة سابقة حدها الأقل الخاص بها. وتُجمع عمومًا إيرادات جميع أنشطتك التجارية، وإيرادات الأنشطة التي تُعامل كصاحب عمل واحد مع نشاطك، مضافًا إليها حصتك من إيرادات أي شراكة أو شركة S تملكها (المنشور 334؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩؛ ⁦26 U.S.C. 471(c)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 448(c)⁩). ينطبق هذا الاستثناء على السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2017؛ أما السنوات الأقدم فتخضع لقواعد أقدم لا تغطيها هذه الصفحة.

تجاوز المخزون الرسمي يغيّر السنة التي تُخصم فيها التكلفة. يجوز للبائع الصغير أن يعامل المخزون كمواد ولوازم غير عرضية (non-incidental materials and supplies)، أو أن يتبع قوائمه المالية أو دفاتره. ولمعرفة الأنسب لك راجع المخزون أم اللوازم للبائعين الصغار. الدفاتر التي تحسب المخزون مصروفًا عند الدفع، دون استخدام جرد في الدفاتر ودون تقديم رقم مخزون لمقرض أو مساهمين، تدعم خصم التكلفة عند الدفع، فلا يهم المخزون غير المباع؛ أما الدفاتر التي تسجّل المخزون فلا تدعم ذلك (⁦26 CFR 1.471-1⁩). وإذا لم تكن هناك دفاتر فلا شيء يمكن اتباعه، لذلك تأتي إعادة بنائها أولًا.

استخدم طريقة واحدة لكل السنوات السابقة: المعاملة غير المتسقة من سنة إلى أخرى قد لا تعكس الدخل بوضوح. وإذا قُدم إقرار سابق فطريقته هي نقطة البداية، وأي طريقة مختلفة لاحقًا تُعد تغييرًا في الطريقة المحاسبية (النموذج 3115)؛ راجع معالجة المخزون الغائب عن الإقرارات السابقة. وإذا لم يُقدَّم أي إقرار قط، فيجوز لأول إقرار يعلن دخل النشاط أن يعتمد أي طريقة مسموحة دون موافقة IRS (⁦26 CFR 1.446-1⁩)؛ وتحديد أي سنة سابقة تُعد الأولى أمر يعتمد على التقدير. والنشاط الذي يتجاوز حد الحجم لا تتوفر له طريقة مبسطة وعليه أن يحتفظ بمخزون رسمي.

ليست لدي إيصالات: ما السجلات التي ما زالت تثبت ما دفعته؟

تثبت كشوف الحساب حدوث الدفع، وتبيّن سجلات الطلبات والرسائل ما اشتراه، ومعظم عمليات إعادة البناء تحتاج إلى الاثنين معًا. يقول المنشور 583 إن كشف الحساب المصرفي أو كشف البطاقة قد يثبت الدفع بدل الشيك الملغى إذا أظهر المبلغ والجهة المدفوع لها والتاريخ (ورقم الشيك إذا كان الدفع بشيك). ويحذر أيضًا من أن إثبات الدفع وحده لا يثبت الخصم: احتفظ بسجلات، مثل الفواتير أو إيصالات البيع، تبيّن أن التكلفة تحققت. وفي حالة المخزون، ينبغي أن تبيّن السجلات المبلغ المدفوع وأنه كان لشراء مخزون. أما تكاليف النشاط الأخرى التي لا إيصالات لها فراجع الإيصالات المفقودة لمصروفات النشاط.

اطلب من كل بنك وجهة إصدار بطاقة وتطبيق دفع ومنصة ومورد كشوف الحساب وسجلات الطلبات السابقة. وتعدّ مواد التدريب الخاصة بـIRS لإعادة البناء كشوف الحساب المصرفي والفواتير والشيكات الملغاة وإيصالات البطاقات أساسًا لذلك (شرائح المنتدى الضريبي الوطني لدى IRS).

الشراء النقدي لا يترك اسم جهة مدفوع لها. والسحوبات النقدية في كشوف الحساب تُظهر النقد الذي سحبته لا ما اشتراه، وقد يكون النقد من المبيعات قد دفع ثمن مخزون أيضًا (راجع سجلات مبيعات الأعمال النقدية). يمكن أن تدعم الصور والإعلانات والتقاويم والملاحظات المدونة وقت الشراء الباقي، وما لا تدعمه الأوراق يبقى تقديرًا (انظر أدناه).

اكتب على كل سجل أعدت بناءه أنه إعادة بناء أُجريت الآن، مع ذكر مصدر كل رقم وتاريخه. لا تنشئ مستندًا ولا تعدّله ليبدو كأنه صدر في وقته: التقدير المدعوم والمُفصَح عنه يختلف عن سجل مختلق.

كيف أعيد بناء مشتريات كل سنة من كشوف الحساب المصرفي والبطاقات وتطبيقات الدفع؟

راجع كل مبلغ خرج خلال السنة، واحتفظ بما اشترى مخزونًا فقط، واجمعه حسب سنة الشراء.

1. اكتب كل حساب استُخدم في شراء المخزون في تلك السنة، بما فيه الحسابات الشخصية، إضافة إلى سجلات المنصات وتطبيقات الدفع.
2. صنّف كل مبلغ خارج على أنه مخزون، أو تكلفة نشاط أخرى، أو إنفاق شخصي، أو تحويل بين حساباتك. احسب كل عملية شراء مرة واحدة: سداد فاتورة البطاقة، أو تحويل المال إلى تطبيق دفع، هو تحويل، فاحسب الأصناف الواردة في سجل البطاقة أو التطبيق، وسطر الحساب المصرفي فقط إذا لم يظهرها أي سجل. يذهب المخزون إلى السطر 36. وتذهب تكاليف النشاط الأخرى، مثل مستلزمات الشحن ورسوم المنصة، إلى أسطر أخرى في Schedule C؛ راجع مصروفات Schedule C للسنوات غير المقدَّمة.
3. استبعد استردادات الموردين وأرصدتهم الدائنة لأن المرتجعات والتخفيضات الممنوحة تخفض المشتريات، واستبعد البضاعة التي احتفظت بها للاستخدام الشخصي (المنشور 334، الفصل 6).
4. أضف الشحن الوارد ورسوم الاستيراد على المخزون الذي اشتريته، فهي جزء من تكلفة البضاعة المباعة (المنشور 334؛ ⁦26 CFR 1.471-3⁩؛ راجع التكلفة الواصلة ضمن تكلفة البضاعة المباعة).
5. أرّخ كل عملية شراء بتاريخ شرائها لا بتاريخ بيعها، واجمعها حسب السنة.
6. طابق مشتريات كل سنة مع مبيعات السنة نفسها. أي بضاعة اشتُريت ولم تُبع هي مخزون نهاية السنة، لا تكلفة بضاعة مباعة.
7. احتفظ بسجل من صفحة واحدة: الحسابات المستخدمة، وكيف صُنّف كل نوع من المبالغ الخارجة، وكل فجوة.

سطر كشف الحساب الذي لا تظهر فيه جهة مدفوع لها واضحة، مثل السحب النقدي أو التحويل إلى شخص، يحتاج إلى ملاحظة عما اشتراه كي يُحسب شراءً مدعومًا. وبدونها أبقِه في السجل كفجوة؛ وهل يمكن تقدير أي جزء منه هو سؤال قسم التقدير أدناه.

كيف أقيّم مخزون أول المدة وآخرها في سنوات لم أجرد فيها؟

اجرد ما تملكه اليوم بسعر التكلفة، ثم ارجع سنة بعد سنة معتمدًا على تواريخ الشراء والبيع.

1. عُدّ كل وحدة موجودة الآن وسعّرها بما دفعته. طابق الأصناف مع المشتريات حيثما أمكن (التحديد المحدد للأصناف، specific identification). وحيث تختلط بضاعة متطابقة ولا يمكن ربطها بالفواتير، تسعّر طريقة الوارد أولًا يصرف أولًا (first-in, first-out) المخزون المتبقي بأسعار أحدث مشترياتك (المنشور 538). وفي طريقة المواد واللوازم غير العرضية استخدم التحديد المحدد أو الوارد أولًا يصرف أولًا أو متوسط التكلفة (⁦26 CFR 1.471-1⁩).
2. ارجع إلى الوراء. كان الصنف في المخزون في نهاية سنة سابقة إذا كنت قد اشتريته بحلولها وكان ما يزال بحوزتك: بيع لاحقًا، أو ما زلت تملكه، أو خرج من المخزون بطريقة أخرى (أُتلف، أو فُقد، أو تُبرع به، أو أُعيد، أو أُخذ للاستخدام الشخصي). اجمع تكلفة هذه الأصناف لمخزون نهاية تلك السنة. تعطيك سجلات الطلبات والمبيعات التواريخ؛ وللبضاعة التي خرجت دون بيع راجع شطب المخزون الراكد.
3. إذا كنت تحتفظ بمخزون رسمي، فقيّم البضاعة التي لا تستطيع بيعها بالأسعار العادية، مثل التالفة أو الخارجة عن الموضة أو الكميات المتفرقة، بسعر بيعها الحقيقي مطروحًا منه تكلفة بيعها (المنشور 538). ويجب أن يكون هذا السعر هو السعر الذي عُرضت به البضاعة فعلًا خلال 30 يومًا بعد نهاية تلك السنة، وعليك الاحتفاظ بسجلات كيفية التصرف فيها (⁦26 CFR 1.471-2⁩)؛ وقد تثبت ذلك إعلانات مؤرخة، أما قيمة تختارها الآن فلا تثبته. يسمح السطر 33 في Schedule C بالتكلفة أو الأقل من التكلفة أو القيمة السوقية أو طريقة أخرى يوافق عليها IRS (التعليمات). أما طريقة المواد واللوازم غير العرضية فلا تسمح بتخفيض القيمة هذا ولا بالأقل من التكلفة أو القيمة السوقية (⁦26 CFR 1.471-1⁩).
4. اربط السنوات. ينبغي عادة أن يساوي مخزون بداية السنة مخزون نهاية السنة السابقة، وأي فرق يحتاج إلى شرح مرفق (المنشور 334). تبدأ السنة الأولى من صفر فقط إذا لم تكن تملك شيئًا قبلها؛ راجع مخزون البداية الذي كنت تملكه.
5. أثبت الحساب: لكل سنة، مخزون البداية زائد المشتريات ناقص مخزون النهاية يساوي تكلفة البضاعة المباعة.

هل يُسمح بتقدير معقول، وما حدوده؟

أحيانًا، في الجزء الذي لا تغطيه السجلات، وبدعم فقط. يشترط القانون سجلات كافية لإثبات الدخل والخصومات (⁦26 U.S.C. 6001⁩؛ ⁦26 CFR 1.6001-1⁩)، ويقع على دافع الضرائب عبء إثبات ما يطالب به (مسك السجلات لدى IRS). وقاعدة وضعتها المحاكم، هي قاعدة Cohan، تتيح لدافع الضرائب الذي يثبت أن تكلفة قد تحققت أن يقدّر مبلغها. وهي اجتهاد قضائي يستشهد به IRS في شرائح التدريب، لا قاعدة في القانون أو اللوائح، وتتوقف كل قضية على وقائعها (شرائح المنتدى الضريبي الوطني لدى IRS).

• يجب إثبات بعض التكلفة. القاعدة تحدد مبلغًا، ولا تنشئ تكلفة لا دليل عليها.
• الشك يقع على دافع الضرائب. توازن المحاكم عدم الدقة ضد دافع الضرائب الذي تسبب فيه بعدم مسك السجلات (الشرائح).
• يبقى عبء الإثبات على دافع الضرائب إلا إذا قدّم في المحكمة دليلًا موثوقًا، وأثبت البنود أيضًا، واحتفظ بالسجلات المطلوبة، وتعاون مع IRS (⁦26 U.S.C. 7491(a)⁩). وعلى الشراكة أو الشركة أو الصندوق الاستئماني أن تستوفي كذلك حدود صافي الثروة وعدد الموظفين. ويمكن أن يُبقي غياب السجلات العبء حيث هو.
• يحتاج التقدير إلى مصدر ظاهر. رفضت قضية في المحكمة الضريبية الأمريكية، وردت في الشرائح نفسها، تقريرًا خارجيًا عن تكلفة البضاعة المباعة لأنه لم يعرض البيانات وراء استنتاجاته.
• لا يلزم IRS أن يقدّر لك. حين يعجز من لم يقدّم إقراراته عن إثبات المصروفات، لا يوجد التزام قانوني على IRS بتقديرها، وفي حالة عدم الرد يشمل ذلك تكلفة البضاعة المباعة. ويجوز استخدام تقدير إذا قدّم دافع الضرائب أساسًا معقولًا، مثل مصروفات أُثبتت لسنة أخرى من النوع نفسه من الأنشطة (IRM 4.10.4).

ما اختبار إجمالي الربح الذي يبقي الرقم معقولًا؟

اقسم إجمالي الربح على صافي الإيرادات (المبيعات ناقص المرتجعات والتخفيضات) لكل سنة، وقارن الناتج بنسبة الإضافة على التكلفة (markup) المعتادة لديك. تقارب النتيجتين يوحي بسلامة الأرقام، والفرق الكبير يوحي بأن المبيعات أو المشتريات أو المخزون لم تُحسب بدقة، وينبغي البحث عن السبب (المنشور 334، الفصل 7).

1. إجمالي الربح هو صافي الإيرادات ناقص تكلفة البضاعة المباعة.
2. اعرف نسبة الإضافة الخاصة بك بتتبع عينة من الأصناف المباعة، كل صنف من سعر شرائه إلى سعر بيعه. ويختبر الفاحصون إجمالي الربح بالطريقة نفسها، بتتبع أصناف محددة من الشراء إلى البيع (IRM 4.10.4). استخدم الاختبار لاكتشاف الأخطاء لا لتحديد رقم المخزون: اختيار مخزون النهاية بحيث يطابق إجمالي الربح نسبة الإضافة هو تقدير بلا دعم.
3. حوّل قبل أن تقارن. تُقاس نسبة الإضافة على التكلفة، أما إجمالي الربح فهو حصة من المبيعات؛ ويعرض المثال الاثنين للأصناف نفسها.
4. قارن سنة بسنة. إجمالي ربح يتأرجح بين السنوات، أو يرتفع أو ينخفض بشكل غير معتاد لهذا النوع من الأنشطة، هو إحدى العلامات التي يذكرها IRM لتبرير استخدام الفاحص الطرق غير المباشرة (IRM 4.10.4).

ويعمل الاختبار في الاتجاه المعاكس أيضًا. إذا كانت تكلفة البضاعة المباعة بعد إعادة بنائها (المشتريات معدّلة بالمخزون الموجود)، مضافًا إليها نسبة الإضافة التي تتبعتها بنفسك، تزيد على المبيعات التي أعلنتها، فقد تكون المبيعات المعلنة أقل من حقيقتها، وهذا سؤال أكبر من تكلفة البضاعة المباعة. تبدأ طريقة الإضافة لدى IRS من التكلفة وتطبق نسبة الإضافة الخاصة بالنشاط لمعرفة ما كان ينبغي أن تكونه المبيعات. ويستخدم IRM نسبة الإضافة الفعلية إذا كانت معروفة، ويقبل تفسيرًا معقولًا للفرق عن المتوسطات الوطنية (IRM 4.10.4).

أين يوضع الرقم في Schedule C، وهل تتعامل الشركة معه بطريقة مختلفة؟

يدخله صاحب المنشأة الفردية في الجزء III من Schedule C وينقل السطر 42 إلى السطر 4. وتُبلغ الشراكة أو الشركة عنه في النموذج ⁦1125-A⁩ المرفق بإقرارها. قواعد التكلفة واحدة؛ والذي يختلف هو دفاتر الكيان نفسه.

في Schedule C، يسجّل السطران 33 و34 كيف قُيّم مخزون النهاية وأي تغيير في الكميات أو التكاليف أو أساليب التقييم. وللشرح سطرًا بسطر راجع تكلفة البضاعة المباعة في Schedule C.

الشراكة أو الشركة التي تخصم تكلفة البضاعة المباعة ترفق النموذج ⁦1125-A⁩. وينتقل السطر 8 منه إلى الصفحة 1 من الإقرار: السطر 2 في النموذج 1120، أو السطر الذي يسميه الإقرار لتكلفة البضاعة المباعة. ويسجّل السطر 9a طريقة التقييم. وفي السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2023 توجد فيه خانات لخيارات الأعمال الصغيرة (المواد واللوازم غير العرضية، أو القوائم المالية، أو الدفاتر)؛ أما للسنوات الأقدم فاستخدم نموذج تلك السنة. ويُطبَّق اختبار الحجم نفسه على الكيان ذاته (⁦26 U.S.C. 471(c)⁩).

في الشركة، يعني «اتباع الدفاتر» دفاترًا تعكس النشاط على وجهه الصحيح لأغراض غير ضريبية. وقد يلزم الشركة التي جردت مخزونها لدفاترها، أو قدّمت رقم مخزون لمقرض أو مساهمين، أن تتبع هذا السجل. ولا تحدد اللائحة هل تصلح الدفاتر المعاد بناؤها بعد الحدث، وقد تحتاج الدفاتر المفقودة أو غير الموثوقة إلى إعادة بناء أولًا، وهذا أمر يعتمد على التقدير (⁦26 CFR 1.471-1⁩). ولاختيار الطريقة راجع المخزون أم اللوازم للبائعين الصغار.

ماذا يفعل الفاحصون عند غياب السجلات، وما الذي يفيد في التدقيق؟

يحاول الفاحصون أولًا ربط الإقرار بالدفاتر. وحيث تكون الدفاتر مفقودة أو ناقصة أو غير منتظمة، توجّههم إجراءات IRS إلى طرق غير مباشرة تقدّر الدخل متى وجدوا احتمالًا معقولًا لدخل غير مُعلَن، مثل الإيداعات المصرفية ونسبة الإضافة وصافي الثروة (IRM 4.10.4؛ شرائح IRS). وبالنسبة لتكلفة البضاعة المباعة، يصف IRM هذه الخطوات:

• اختبار نسبة إجمالي الربح بتتبع الأصناف من الشراء إلى البيع، ومقارنتها بالسنوات الأخرى ونسب القطاع.
• السؤال عن كيفية تقييم المخزون، ومراجعة الأصناف المقيّمة بصفر، وتتبع القيم إلى فواتير الشراء.
• تفضيل أرقام دافع الضرائب نفسه على متوسطات القطاع حيث توجد، وقبول التفسيرات المعقولة للفروق.

تغذي السجلات الضعيفة أيضًا غرامة الدقة: ⁦20%⁩ من الجزء من النقص في السداد الناتج عن الإهمال، وتقول اللائحة إنه يشمل عدم مسك دفاتر كافية أو عدم إثبات البنود على الوجه الصحيح (⁦26 CFR 1.6662-3⁩). وفي القانون أيضًا غرامة احتيال مدنية مستقلة عن النقص الناتج عن الاحتيال (⁦26 U.S.C. 6663⁩). وفي الإقرار المشترك يكون كل من الزوجين مسؤولًا عن كامل الضريبة (⁦26 U.S.C. 6013(d)(3)⁩). راجع غرامات عدم مسك سجلات النشاط.

ما يفيد غالبًا:

• رُدّ في الموعد على كل إشعار، وأرسل ملف إعادة البناء لا رقمًا إجماليًا مجردًا.
• احتفظ بملف إعادة البناء كاملًا: كشوف الحساب وسجلات الطلبات وأوراق الجرد ومذكرة قصيرة بالطريقة. يجب حفظ السجلات ما دامت قد تكون مهمة (⁦26 CFR 1.6001-1⁩).
• فضّل الأرقام المتتبَّعة على المتوسطات، واستخدم طريقة واحدة كل سنة، واشرح كل فرق.

لا يُضمن قبول أي إعادة بناء؛ فكل فاحص وكل محكمة تقدّر الدعم بنفسها. وللاطلاع على الإجراء كاملًا راجع تدقيق IRS لنشاط صغير.

مثال

جميع الأرقام بالدولار الأمريكي وتوضيحية. يفترض المثالان الأولان مخزونًا رسميًا أو طريقة المواد واللوازم غير العرضية.

ثلاث سنوات بكشوف حساب فقط

يبدأ تاجر إعادة بيع بلا مخزون، ولا يحتفظ بإيصالات، ولديه كشوف حساب مصرفي وبطاقات وتطبيقات دفع لثلاث سنوات. يُظهر الجرد في نهاية السنة 3، بسعر التكلفة، مخزونًا غير مباع قيمته 12,000 دولار. وتعطي سجلات الطلبات والمبيعات تكلفة الأصناف المحتفظ بها في كل نهاية سنة سابقة.

مخزون نهاية السنة 3 هو الجرد؛ أما السنتان 1 و2 فتأتيان من سجلات الطلبات. مخزون نهاية كل سنة هو مخزون بداية السنة التالية، ومخزون البداية زائد المشتريات ناقص مخزون النهاية يعطي تكلفة البضاعة المباعة. شراء بضاعة بـ45,000 دولار في السنة 3 لا يجعل تكلفة البضاعة المباعة 45,000 دولار: فنمو المخزون بمقدار 3,000 دولار يبقى على الرفوف. والسنة التي يبتعد فيها إجمالي الربح كثيرًا عن السنتين الأخريين تُفحص أولًا.

مشترٍ نقدي لم يجرد قط

يشتري بائع من مبيعات التركات (بيع محتويات منزل المتوفى) نقدًا ويبيع بـ50,000 دولار في السنة الأولى. تُظهر كشوف الحساب سحب 30,000 دولار نقدًا. وتربط ملاحظات البائع في تقويمه وإعلاناته وصوره هذه السحوبات بالشراء من مبيعات التركات، فتُحسب مشتريات. وإذا لم يُحسب مخزون نهاية، فاعتبار كل المبلغ تكلفة يعطي إجمالي ربح قدره 20,000 دولار، أي ⁦40%⁩ من المبيعات.

عينة من 20 صنفًا مباعًا، مع ملاحظات إعلاناتها عما دُفع، تُظهر أن التكلفة قرابة ⁦40%⁩ من سعر البيع. أي أن إجمالي الربح قرابة ⁦60%⁩ من المبيعات، ونسبة الإضافة على التكلفة ⁦150%⁩، لأن تكلفة 40 دولارًا تباع بـ100 دولار تحقق ربحًا قدره 60 دولارًا. وفجوة الـ20 نقطة تدل على خطأ في أحد الأرقام. أما جرد اليوم، المحسوب رجوعًا إلى نهاية تلك السنة الأولى من سجلات الطلبات والمبيعات، فيُظهر مخزونًا غير مباع بسعر التكلفة قيمته 9,000 دولار، فتكون تكلفة البضاعة المباعة 0 + 30,000 − 9,000 = 21,000 دولار ويكون إجمالي الربح 29,000 دولار، أي ⁦58%⁩. السحوبات وحدها لم تثبت شيئًا؛ والملاحظات هي التي ربطتها بالشراء، والجرد والعينة يعطيان الرقم دعمًا يمكن إبرازه.

شركة لم تتتبع دفاترها المخزون قط

باعت شركة بضاعة بـ300,000 دولار. تجمع دفاترها المشتريات في مصروفات عامة، ولم يُجرد مخزون قط، ولم يُقدَّم رقم مخزون لمقرض أو مساهمين. وبصفتها دافع ضرائب من الأعمال الصغيرة يجوز لها اتباع تلك الدفاتر بموجب المادة ⁦471(c)⁩؛ ولأن الدفاتر تحسب المخزون مصروفًا عند الدفع، تتيح اللائحة خصم التكلفة عند الدفع. ومع ذلك يحتاج النموذج ⁦1125-A⁩ إلى فصل المخزون عن الإنفاق الآخر: ويُظهر فرز كشوف الحساب وسجلات الموردين أن 195,000 دولار من الإنفاق كانت مخزونًا.

هل يختلف وضعك؟

• لديك عدة سنوات من دخل إعادة البيع وكشوف حساب فقط، أو طلب منك IRS الدعم، أو يبقى اختبار إجمالي الربح بعيدًا بعد إعادة التحقق: مخزون نهاية كل سنة هو مخزون بداية السنة التالية، وأي السنوات تُقدَّم أولًا، وهل تحتاج الإقرارات المقدمة إلى تغيير طريقة، قراران يعتمدان على التقدير. راجع مساعدة مسك الدفاتر لإعادة بناء تكلفة كل سنة.
• تكلفة البضاعة المباعة المعاد بناؤها، مضافًا إليها نسبة الإضافة الخاصة بك، تزيد على المبيعات التي أعلنتها: قد تكون المبيعات المعلنة أقل من حقيقتها، وهذا سؤال أكبر من تكلفة البضاعة المباعة. راجع مساعدة مسك الدفاتر لإعادة البناء، وتدقيق IRS لنشاط صغير إذا وصلك إشعار.
• لم تتتبع شراكتك أو شركتك المخزون في دفاترها: يجب أن تفصل الدفاتر المخزون عن الإنفاق الآخر على الأقل لتعلن تكلفة البضاعة المباعة؛ راجع استكمال الدفاتر المتأخرة.
• أظهرت إقراراتك السابقة مخزونًا صفرًا، أو خصمت المخزون عند شرائه، ولا تعرف هل طابق ذلك طريقة مسموحة: راجع التعديل أو النموذج 3115.
• لم تُقدَّم إقرارات سنوات من دخل النشاط: راجع مصروفات السنوات غير المقدَّمة واستكمال الإقرارات الشخصية المتأخرة.
• يُظهر النموذج ⁦1099-K⁩ مبيعات إجمالية أعلى بكثير من الربح: راجع إجمالي مبيعات المنصة وتكلفة البضاعة المباعة.
• تريد خصم المخزون عند شرائه أو الاحتفاظ به كمخزون: راجع المخزون أم اللوازم للبائعين الصغار.
• كنت تملك المخزون قبل بدء النشاط، أو تبيع بشكل عرضي: راجع مخزون البداية الذي كنت تملكه وإعادة البيع على eBay: هواية أم نشاط تجاري.
• تحتاج إلى الجزء III من Schedule C سطرًا بسطر: راجع تكلفة البضاعة المباعة في Schedule C.
• وصلك خطاب تدقيق من IRS: راجع تدقيق IRS لنشاط صغير.