خصم المكتب المنزلي: الطريقة المبسطة أم النموذج 8829

هل أستحق خصم المكتب المنزلي كعامل لحسابي الخاص؟

قد تستحق الخصم إذا استخدمت جزءًا من منزلك بانتظام وحصريًا لنشاطك الخاص، وكان هذا الجزء هو مكانك الرئيسي للعمل، أو مكانًا تقابل فيه العملاء شخصيًا، أو مبنى منفصلًا (المنشور 587؛ الموضوع الضريبي 509). تسمي مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) ذلك «استخدام المنزل في العمل». تنطبق الاختبارات نفسها على طريقتي الحساب: الطريقة المبسطة، وهي سعر ثابت للقدم المربع، والنموذج 8829، وهو التكاليف الفعلية للمنزل. ويمكنك اختيار الطريقة من جديد كل سنة. يشمل «المنزل» البيت أو الشقة أو الوحدة السكنية، وكذلك المباني داخل العقار مثل استوديو منفصل.

ما يجعل الحالة غير بسيطة: المكان يستخدمه أيضًا أفراد الأسرة أو الضيوف أو وظيفة ⁦W-2⁩؛ أو ربح نشاطك صغير أو هو خسارة، لأن حد الدخل قد يقلل الخصم؛ أو بدأ النشاط أو انتهى أو انتقل خلال السنة، فيُحتسب فقط الجزء من السنة الذي تحقق فيه الاستخدام المؤهل؛ أو استخدمت أكثر من منزل؛ أو تنوي بيع المنزل أو لم تُدرج المكتب في إقرارات سابقة.

اجمع: مساحة المكتب والمنزل كله بالقدم المربع، وكشف الإيجار أو القرض العقاري وفواتير المنزل، وتاريخ بدء تأهل المكان، ومستندات الشراء إن كنت مالكًا، وإقرار السنة الماضية.

هل أخصم مكتبًا منزليًا إذا كان لدي وظيفة ⁦W-2⁩ ودخل 1099 معًا؟

يمكنك خصم مكتب منزلي لعملك الخاص إذا اجتاز هذا العمل الاختبارات المذكورة أعلاه. في إقرارك الفيدرالي، لا تضيف وظيفة ⁦W-2⁩ أي خصم للمكان نفسه؛ وقد تختلف ولايتك. يستبعد المخطط الانسيابي من IRS وتعليمات النموذج 8829 الخصم عن المكان المستخدم بصفتك موظفًا، ويمنع ⁦26 U.S.C. 67(h)⁩ الخصومات التفصيلية المتنوعة، ومنها نفقات الموظف غير المسددة، عن كل سنة بعد 2017. ويذكر المنشور 529 المجموعات القليلة المحدودة، مثل جنود الاحتياط في القوات المسلحة والفنانين المؤدين المؤهلين، الذين ما زال بإمكانهم خصمها.

• يُختبر النشاط الجانبي على حدة. يقول المنشور 587 إن مكتبًا واحدًا قد يخدم أكثر من نشاط تجاري أو مهني، ويُختبر كل منها على حدة، ولا يشمل ذلك أنشطة غير مرتبطة بنشاط تجاري أو مهني. ولا يوضح كيف يُحتسب عمل ⁦W-2⁩ في الغرفة نفسها ضمن الاستخدام الحصري. والغرفة التي تُستخدم للعملين مسألة وقائع يجب حسمها قبل أن تطالب بالخصم.
• يُحتسب دخل النشاط الجانبي وحده ضمن الحد. يُحسب الحد الأقصى من دخل النشاط نفسه في Schedule C، لا من أجور ⁦W-2⁩.
• نموذج ⁦W-2⁩ الذي وُضعت علامة في خانة «Statutory employee» يُبلَّغ عنه في Schedule C (تعليمات Schedule C). لا يذكر المنشور 587 ما إذا كان منع الموظف ينطبق عليه، فاحسم ذلك قبل أن تطالب بالخصم.

إذا كان نموذج ⁦W-2⁩ صادرًا من شركة S التي تملكها، يمكن للشركة أن تسدد لك تكاليف المنزل بدلًا من ذلك: راجع سداد نفقات المالك.

هل تُحتسب الغرفة إذا استخدمها أفراد أسرتي أو ضيوفي أيضًا؟

الغرفة التي تستخدمها أيضًا لأفراد الأسرة أو الضيوف لا تتأهل، لأن أي استخدام شخصي للمنطقة يُسقط اختبار الاستخدام الحصري (المنشور 587).

قد تتأهل منطقة أصغر إذا كان يمكن تمييزها بوضوح وتُستخدم للنشاط التجاري فقط، مثل ركن مكتب محدد داخل غرفة أكبر. أما طاولة الطعام فلا تتأهل، ولا غرفة النوم الإضافية أو غرفة الجلوس التي يستخدمها أفراد الأسرة أو الضيوف. وهناك استخدامان فقط يُستثنيان من قاعدة الاستخدام الحصري، ولكل منهما شروطه: تخزين المخزون أو عينات المنتجات التي تبيعها حين يكون المنزل المكان الثابت الوحيد للنشاط، والحضانة المنزلية (راجع الحضانة المنزلية ونسبة الزمن والمساحة).

إذا لم يتأهل المكان، فيمكن مع ذلك إهلاك أثاث النشاط ومعداته أو تحميلها كمصروف، سواء تأهل المكان أم لا (المنشور 587). أما فاتورة الهاتف أو الإنترنت فتقسيمها مسألة منفصلة: راجع النفقات ذات الاستخدام المختلط.

كيف تعمل الطريقة المبسطة، وما الذي أتنازل عنه؟

تضرب الطريقة المبسطة مساحة المكتب بالقدم المربع في 5 دولارات، وتحتسب حتى 300 قدم مربعة فقط، فيكون الخصم الأقصى 1,500 دولار قبل حد الدخل (Revenue Procedure 2013-13؛ تعليمات Schedule C). وهي تغني عن حساب التكاليف الفعلية وإثباتها.

1. قِس المكتب حتى الحد الأقصى، واضرب المساحة في السعر.
2. قارن النتيجة بحد الدخل (دخل النشاط من هذا المكان، وشرحه أدناه) واستخدم الرقم الأصغر.
3. أدخله في Schedule C، السطر 30، مع مساحة المنزل ومساحة المكتب بالقدم المربع في خانتي الإدخال الإضافيتين. لا يُقدَّم النموذج 8829 لذلك المنزل.

يغطي الحد الأقصى كل أنشطتك المؤهلة في ذلك المنزل، ويسري اختيارك على جميعها. ومن يشاركك السكن وله نشاط مؤهل خاص به يجري اختيارًا منفصلًا بحد أقصى منفصل؛ ولا يجوز احتساب القدم المربع نفسه مرتين، لذا قسّم المساحة المشتركة بصورة معقولة. وإذا كان لديك منزلان في السنة، فلا يمكنك استخدام الطريقة إلا لأحدهما (المنشور 587).

إذا تأهل المكان لجزء من السنة فقط، أو تغيرت مساحة المكتب، فيُحسب متوسط المساحة على 12 شهرًا، ويُعد الشهر الذي يقل فيه الاستخدام المؤهل عن 15 يومًا صفرًا (المنشور 587).

ما تتنازل عنه بهذه الطريقة:

• التكاليف الفعلية للمنزل مثل الإيجار والمرافق والتأمين والإصلاحات. أما مصروفات النشاط غير المتعلقة بالمنزل، مثل المستلزمات والمعدات، فتبقى قابلة للخصم.
• إهلاك المنزل (خصم جزء من تكلفته على سنوات عدة). يُعامل كصفر في تلك السنة.
• حصة النشاط من فوائد القرض العقاري وضرائب العقار. تبقى شخصية، ولا تفيدك إلا إذا فصّلت خصوماتك (أي أدرجتها في Schedule A بدل أخذ الخصم القياسي).
• أي مبلغ يقطعه حد الدخل. لا يمكن ترحيله إلى سنة لاحقة.

كيف يعمل النموذج 8829: ما التكاليف، وكيف تُحسب النسبة؟

يخصم النموذج 8829 حصة النشاط من التكاليف الفعلية للمنزل. نسبة النشاط هي مساحة المكتب مقسومة على المساحة الكلية للمنزل، أو طريقة معقولة أخرى مثل عدد الغرف المستخدمة مقسومًا على إجمالي الغرف حين تتقارب مساحاتها (المنشور 587). ويُنقل المجموع في السطر 36 إلى Schedule C، السطر 30 (تعليمات النموذج 8829).

• الاستخدام لجزء من السنة: تُحتسب فقط تكاليف الجزء من السنة الذي تأهل فيه المكان.
• الإهلاك للمالكين: يخصم المالك إهلاك الجزء التجاري من المبنى، لا الأرض، ويُحسب على الأصغر من أساسه المعدَّل أو قيمته عند بدء الاستخدام التجاري، بطريقة القسط الثابت على مدى 39 سنة لمنزل بدأ استخدامه التجاري حديثًا. أما المنازل المستخدمة في العمل في سنوات سابقة فتبقى على الطريقة المستخدمة من قبل (المنشور 587).
• فوائد القرض العقاري وضرائب العقار: ينقل من يفصّل خصوماته حصة النشاط من Schedule A إلى النموذج 8829. ومع الخصم القياسي، لا تُخصم حصة النشاط إلا عبر النموذج 8829 (التعليمات).

قدّم نموذج 8829 واحدًا لكل منزل يُستخدم في النشاط. وإذا خدم المنزل أكثر من نشاط، فوزّع المبلغ في السطر 36 بينها على أساس معقول (تعليمات النموذج 8829).

الطريقة المبسطة أم النموذج 8829: أيهما أفضل، وهل يمكنني التبديل؟

لا تتفوق إحداهما دائمًا، لذا احسب الاثنتين قبل التقديم. وفي الحالتين يخفض الخصم ربح Schedule C الذي تُحسب عليه ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر (تعليمات Schedule C). ويمكنك التبديل من سنة إلى أخرى دون موافقة IRS (Revenue Procedure 2013-13).

اختبار سريع لمكتب مساحته 300 قدم مربعة أو أقل: اقسم التكاليف السنوية للمنزل (مع الإهلاك إن كنت مالكًا) على إجمالي مساحته بالقدم المربع. فإذا زاد الناتج على 5 دولارات، فإن النموذج 8829 يعطي الرقم الأكبر قبل حد الدخل. ويمكن لمن يفصّل خصوماته أن يستبعد فوائد القرض العقاري وضرائب العقار من الاختبار، لأن الطريقة المبسطة تبقيها في Schedule A. أما النموذج 8829 فينقل حصتها التجارية إلى Schedule C، حيث قد تخفض أيضًا ضريبة العمل الحر، لذا فاستبعادها قد يقلل تقدير النموذج 8829. ومع مكتب أكبر، يجعل الحد الأقصى النموذج 8829 أرجح أن يكون الأكبر.

استخدام الطريقة المبسطة في إقرار أصلي مقدَّم في موعده هو الاختيار نفسه، وهو لا رجعة فيه لتلك السنة، لذا قرّر قبل التقديم. ولا تخفض السنوات المبسطة أساس المنزل (التكلفة المستخدمة لحساب الربح عند البيع)؛ وإذا عدت إلى النموذج 8829، يُستأنف الإهلاك وفق جدول IRS لسنة بدء خدمة المنزل (المنشور 587).

هل يحد دخل نشاطي من الخصم، وما الذي يُرحَّل؟

يحد دخل نشاطك من خصم المكتب المنزلي في الطريقتين. فالمبلغ المبسّط، وفي النموذج 8829 التكاليف التي لا توجد إلا بسبب المكتب (الإيجار والمرافق والتأمين والإصلاحات والإهلاك)، لا يجوز أن تتجاوز إجمالي الدخل من استخدام المنزل في النشاط بعد طرح المصروفات الأخرى للنشاط (⁦26 U.S.C. 280A(c)(5)⁩؛ المنشور 587). ونقطة البداية في Schedule C هي الربح قبل خصم المكتب المنزلي، السطر 29.

• الطريقة المبسطة: المبلغ الذي يقطعه الحد يضيع. ولا يمكن استخدام المبالغ المرحّلة من سنوات سابقة للنموذج 8829 في سنة مبسطة، بل تنتظر السنة التالية التي تستخدم فيها النموذج 8829 (تعليمات Schedule C).
• النموذج 8829: يُرحَّل المبلغ المقطوع إلى السنة التالية التي تستخدم فيها التكاليف الفعلية، ويخضع لحد تلك السنة، سواء كنت ما زلت تسكن المنزل نفسه أم لا (تعليمات النموذج 8829).

يطبّق النموذج 8829 الحد بترتيب محدد. فحصة النشاط من فوائد القرض العقاري وضرائب العقار لمن يفصّل خصوماته تُسمح أولًا، حتى لو زادت على دخل النشاط، لأنها قابلة للخصم دون المكتب. ثم تأتي تكاليف التشغيل، وأخيرًا الإهلاك، لذا فالإهلاك أكثر تكلفة عرضة للترحيل إلى سنة لاحقة. ومع الخصم القياسي، تُعد فوائد القرض العقاري وضرائب العقار من تكاليف التشغيل التي قد يقطعها الحد. وإذا جاء جزء من دخل النشاط من غير منزلك، فلا يُحتسب إلا الجزء المكتسب من المكتب المنزلي.

أستأجر منزلي: هل يغير ذلك شيئًا؟

التأجير لا يغير من يتأهل: المستأجرون يتبعون الاختبارات نفسها التي يتبعها المالكون (المنشور 587). تختلف المبالغ فقط:

• النموذج 8829: نسبة النشاط من الإيجار الذي تدفعه (السطر 19)، إضافة إلى تكاليف غير مباشرة أخرى مثل المرافق وتأمين المستأجر. ولا يوجد للمستأجر إهلاك للمبنى.
• الطريقة المبسطة: السعر مضروبًا في المساحة. ولا يُخصم الإيجار بشكل منفصل.

الإيجار غالبًا أكبر تكلفة في المنزل، لذا يستحق الاختبار السريع في مقارنة الطريقتين أن تجريه.

هل أُدخل فاتورة المنزل كاملة أم حصة النشاط فقط؟

أدخل فاتورة المنزل كاملة في النموذج 8829، لا حصة النشاط وحدها. فهو يأخذ المبلغ الكامل للتكاليف التي تخدم المنزل كله ويطبق نسبة النشاط بنفسه. أما تكاليف المكتب وحده فتُدخل بمبلغها الكامل. وإذا كانت لفاتورة واحدة حصة تجارية تختلف عن نسبة المكتب، فأدخل الجزء التجاري فقط (تعليمات النموذج 8829). ولا تستخدم الطريقة المبسطة فواتير المنزل، بل أرقام القدم المربع فقط.

لذا تحتاج الدفاتر إلى الفواتير الكاملة والقياسات، لا إلى تخمين شهري لحصة النشاط. وللاطلاع على الحسابات، راجع دليل حسابات يطابق Schedule C.

ما السجلات التي أحتفظ بها للمكتب المنزلي؟

يجب أن تُظهر السجلات الجزء من المنزل المستخدم في النشاط، وأنك تستخدمه بانتظام وحصريًا مكانًا رئيسيًا للعمل أو للقاء العملاء، والنفقات والإهلاك الخاصة بالجزء التجاري. ولا يُشترط نظام معين. احتفظ بالشيكات الملغاة والإيصالات وغيرها من أدلة ما دفعته (المنشور 587).

إذا كنت مالكًا، فاحتفظ بسجلات شراء المنزل وتحسيناته ونسخ النموذج 8829 مدة أطول بكثير من المعتاد، لأن الإهلاك والأساس يعودان إلى الأهمية عند البيع. وللاطلاع على مدة حفظ السجلات ونظام يعمل طوال السنة، راجع حفظ السجلات للعاملين لحسابهم الخاص.

ماذا يحدث عند بيع منزل خصمت منه مكتبًا؟

وجود مكتب داخل المنزل لا يقسم البيع إلى جزء سكني وجزء تجاري، لكن الجزء من الربح المساوي للإهلاك بعد 6 مايو 1997 لا يمكن استثناؤه (المنشور 523؛ المنشور 587). وقد يخضع هذا الجزء لضريبة تصل إلى ⁦25%⁩ (الموضوع 409).

• باقي الربح يمكن استثناؤه، حتى 250,000 دولار (500,000 دولار لبعض من يقدمون إقرارًا مشتركًا)، إذا تحققت اختبارات الملكية والاستخدام: راجع استثناء بيع المنزل.
• السنوات المبسطة لا تحمل إهلاكًا، فلا تضيف شيئًا إلى المبلغ الخاضع للضريبة.
• عدم المطالبة بالإهلاك في النموذج 8829 لا يتجنب تخفيض الأساس. يُخفَّض أساس المنزل بالإهلاك الذي كان يمكنك أخذه، حتى لو لم تطالب به. وبالنسبة للجزء من الربح الذي لا يمكن استثناؤه، يستخدم المنشور 587 الإهلاك المخصوم فعليًا حين تظهر السجلات أنه أقل من المسموح. احسم هذا قبل البيع.
• المبنى المنفصل مثل الاستوديو أو المرآب أو الحظيرة قد يُعامل على أنه عقار منفصل عند البيع، وقد لا يتأهل ربحه للاستثناء: راجع استثناء بيع المنزل.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. جميع المبالغ بالدولار الأمريكي.

مصممة مستقلة تستأجر منزلها

تستأجر مصممة منزلًا مساحته 1,600 قدم مربعة وتستخدم غرفة مساحتها 200 قدم مربعة للعمل فقط. مجموع الإيجار والمرافق والتأمين 20,000 دولار للسنة، وربحها أعلى بكثير من أي من الرقمين أدناه.

• المبسطة: 200 × US$5 = ⁦US$1,000⁩.
• النموذج 8829: ⁦200 ÷ 1,600 = 12.5%⁩، و⁦12.5%⁩ × ⁦US$20,000⁩ = ⁦US$2,500⁩.

تكلفتها السنوية 12.50 دولار للقدم المربع، أي أكثر من 5 دولارات، لذا يعطي النموذج 8829 المبلغ الأكبر. لكنه يتطلب الفواتير والقياسات أيضًا.

مطوّر لديه وظيفة ⁦W-2⁩ ونشاط جانبي

يستخدم مطوّر غرفة مساحتها 150 قدمًا مربعة لنشاط جانبي فقط، في منزل مساحته 1,500 قدم مربعة، وإيجاره ومرافقه 12,000 دولار. يربح النشاط الجانبي 600 دولار قبل خصم المكتب. ولا تُحتسب أجور ⁦W-2⁩ ضمن الحد.

• المبسطة: ⁦150 × US$5 = US$750⁩، لكن حد الدخل لا يسمح إلا بـ ⁦US$600⁩. وتضيع ⁦US$150⁩ الأخرى.
• النموذج 8829: ⁦10% × US$12,000 = US$1,200⁩. يسمح الحد بـ ⁦US$600⁩ هذا العام، ويُرحَّل ⁦US$600⁩ إلى السنة التالية التي يُستخدم فيها النموذج 8829.

مالك يبيع بعد ثلاث سنوات

استخدم مالك النموذج 8829 ثلاث سنوات وخصم 2,400 دولار إهلاكًا للمكتب. يُباع المنزل بربح 150,000 دولار، ويستوفي المالك، وهو مقدم إقرار فردي، اختباري الملكية والاستخدام. تخضع الـ 2,400 دولار للضريبة رغم أن الاستثناء يغطي الباقي، وهو 147,600 دولار.

هل وضعك مختلف؟

• مساحتك متعددة الاستخدام، مثل طاولة المطبخ أو غرفة الضيوف، أو تؤدي العملين في غرفة واحدة: يتوقف تأهل أي جزء على الوقائع، وتتوقف الطريقة على الإجابة. احصل على مساعدة في الضرائب الفردية قبل الاختيار.
• لديك أجر ⁦W-2⁩ ودخل 1099، وربح النشاط الجانبي صغير مقارنة بتكاليف المنزل: يحدد الحد ما يُحتسب الآن وما يُرحَّل. راجع الأمر مع مساعدة الضرائب الفردية، وانظر طرقًا قانونية أخرى لخفض ضريبة الأعمال.
• لم يُدرج المكتب في إقرارات سابقة: تُختار الطريقة المبسطة في إقرار أصلي مقدَّم في موعده، ولا يذكر Revenue Procedure 2013-13 وسيلة لاختيارها لاحقًا، لذا يعني الإقرار المعدَّل عادةً استخدام النموذج 8829. ولكل سنة موعدها الخاص لطلب الاسترداد: عادةً 3 سنوات من تاريخ التقديم أو سنتان ⁦(2)⁩ من تاريخ السداد، أيهما أبعد. راجع تعديل الإقرار لأخطاء في نفقات النشاط واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
• تخطط لبيع المنزل قريبًا: إهلاك المكتب وأي مبنى منفصل يغيّران الربح. راجع استثناء بيع المنزل واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية قبل عرضه للبيع.
• تملك شركة S أو أنت شريك: يمكن لشركة S أن تسدد تكاليف منزل المالك: راجع سداد نفقات المالك. ولا يجوز للشريك خصم نفقات الشراكة غير المسددة، ومنها تكاليف المكتب المنزلي، إلا إذا اشترطتها اتفاقية الشراكة؛ ويحل جدول عمل في المنشور 587 محل النموذج 8829 لذلك.
• تؤجر منزلك لشركة S التي تملكها لعقد اجتماعات: راجع قاعدة Augusta.
• تدير حضانة منزلية: تعمل نسبة الزمن والمساحة بطريقة مختلفة: راجع دفاتر الحضانة المنزلية.
• تخشى أن يُشكَّك في الخصم: راجع مصروفات Schedule C التي تتشكك فيها IRS.