Préparateur fautif : corriger la déclaration et le signaler

Mon préparateur a fait une erreur : suis-je quand même responsable de l'impôt?

En général, oui. L'IRS dit que le contribuable est légalement responsable de ce qui est produit, et avertit que des préparateurs malhonnêtes peuvent disparaître et laisser leurs clients avec les pénalités, les intérêts et les vérifications (IRS : inconduite des préparateurs). Si le préparateur a produit ou modifié votre formulaire 1040 à votre insu ou sans votre consentement, vous pouvez demander à l'IRS de modifier votre dossier; l'IRS décide après examen. La correction dépend de ce que vous avez approuvé ou non.

Un dossier cesse d'être simple lorsque plusieurs années sont en cause, que l'IRS a déjà ouvert une vérification, qu'un remboursement a disparu, que la déclaration était conjointe ou qu'une déclaration d'entreprise est aussi erronée. Rassemblez d'abord :

• La copie de la déclaration que le préparateur vous a remise, et le formulaire 8879 signé (autorisation de production électronique), s'il y en a un
• Vos relevés de compte et de déclaration de l'IRS (des imprimés gratuits de ce que l'IRS a au dossier) pour chaque année (IRS : obtenir un relevé)
• Les reçus, les relevés bancaires ou de carte des honoraires, et les textos ou courriels échangés avec le préparateur
• Toutes les lettres ou tous les avis de l'IRS, et vos propres dossiers des revenus et des dépenses exacts

Formulaire 1040-X ou formulaire 14157-A : lequel corrige ma déclaration?

Utilisez le formulaire 1040-X lorsque la déclaration que vous avez approuvée contient une erreur. Utilisez le formulaire 14157-A seulement lorsqu'un préparateur a produit une déclaration de la série 1040, a modifié la vôtre ou a détourné votre remboursement à votre insu ou sans votre consentement, et que vous voulez que l'IRS modifie votre dossier (formulaire 14157-A).

Le formulaire 1040-X corrige un formulaire 1040 produit; produisez-en un par année et n'y inscrivez ni intérêts ni pénalités, car l'IRS les ajuste. Pour obtenir un remboursement, il doit généralement être produit dans un délai de 3 ans après la production de la déclaration initiale ou 2 ans après le paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates. Le formulaire 14157-A ne vise que les dossiers de particuliers; les dossiers d'entreprise ne sont pas admissibles. Comme la demande modifie votre dossier fiscal, l'IRS exige des preuves importantes, et les dossiers incomplets sont retardés ou refusés :

• Le formulaire 14157-A, signé sous peine de parjure (la signature d'un seul conjoint suffit pour une déclaration conjointe)
• Une copie signée de la déclaration telle que vous aviez voulu qu'elle soit produite (pour des éléments d'entreprise, avec l'annexe C que vous auriez produite)
• La copie de la déclaration que le préparateur vous a remise
• La preuve que la personne exerçait le métier de préparateur de déclarations (la copie du préparateur à son nom, une carte professionnelle, une publicité, un papier à en-tête) et la preuve de vos échanges pour cette année (formulaire 8879, reçu, preuve de paiement, messages); les instructions du formulaire les demandent dans tous les cas, pas seulement lorsque le préparateur n'a pas signé
• Une copie de toute lettre ou de tout avis de l'IRS auquel vous répondez

Si vous avez un avis, postez le tout à l'adresse indiquée sur l'avis. Sinon, postez-le à l'adresse où vous produiriez normalement votre formulaire 1040 (IRS : inconduite des préparateurs). Si une personne autre qu'un préparateur que vous avez engagé a produit une déclaration en votre nom, il s'agit d'un vol d'identité, qui utilise plutôt le formulaire 14039.

Mon préparateur a volé mon remboursement ou l'a envoyé à un autre compte : que demande l'IRS?

Produisez le formulaire 14157-A avec un rapport de police officiel. Le rapport doit être signé par un agent ou autrement accepté par le service de police, et indiquer les années d'imposition, le nom complet et l'adresse du préparateur, ainsi qu'une description de l'inconduite et du vol du remboursement (instructions du formulaire 14157-A).

Le formulaire demande quel remboursement vous avez reçu, quel remboursement vous attendiez et si vous avez interrogé le préparateur ou la banque à ce sujet. Si le remboursement n'est jamais arrivé ou était d'un autre montant, appelez l'IRS au 800-829-1040 pour demander si un suivi du remboursement (refund trace) est nécessaire; il aide l'IRS à traiter votre demande. Le formulaire demande aussi votre consentement pour communiquer à la banque votre identité et les comptes bancaires figurant sur la déclaration, afin de vérifier où le remboursement est allé. Les « remboursements rapides » inexpliqués, qui étaient en fait des prêts sur votre remboursement, figurent aussi parmi les inconduites énumérées.

Comment signaler un préparateur de déclarations de revenus à l'IRS?

Signalez un préparateur en ligne à IRS.gov/SubmitATip, que l'IRS demande au public d'utiliser pour le formulaire 14157, plainte contre un préparateur de déclarations. Une plainte demande à l'IRS d'examiner le préparateur; elle ne modifie pas votre dossier fiscal. Pour corriger votre dossier, utilisez le formulaire 14157-A ou le formulaire 1040-X (formulaire 14157).

Indiquez le nom, l'entreprise, l'adresse, le téléphone et le site Web du préparateur, tout numéro d'identification que vous connaissez, les honoraires et le mode de paiement, et joignez des copies de ce que le préparateur vous a remis. L'IRS ne peut généralement pas donner suite aux plaintes sur des questions d'impôt fédéral datant de plus de 3 ans, et elle ne vise que les déclarations fédérales; signalez l'inconduite liée à une déclaration d'État à l'agence fiscale de votre État (IRS : inconduite des préparateurs). Pour choisir un nouveau préparateur et vérifier ses titres, voir CPA, enrolled agent ou logiciel fiscal.

Qui paie les pénalités et les intérêts quand mon préparateur a fait une erreur?

L'IRS vous facture les pénalités et les intérêts, à vous, le contribuable. Le fait de vous être fié au préparateur vous aide ou non selon la pénalité : il n'excuse généralement pas un retard de production ou de paiement, mais il peut appuyer un allègement de la pénalité pour exactitude (IRS : cause raisonnable).

Taux : production tardive, paiement tardif, exactitude, intérêts. Quand les deux pénalités s'appliquent, la pénalité pour production tardive est réduite de la pénalité pour paiement tardif du même mois; elle atteint son maximum après cinq mois, tandis que la pénalité pour paiement tardif continue de courir.

L'IRS énumère bien l'impossibilité d'obtenir des dossiers comme une raison possible de produire ou de payer en retard; conservez donc des demandes datées pour les documents que le préparateur détient. Les intérêts courent jusqu'au paiement du solde; payez donc ce que vous pouvez dès maintenant, et si vous ne pouvez pas payer en entier, demandez un plan de paiement (IRS : cause raisonnable). Si vous avez remis de l'argent au préparateur pour l'impôt dû et que l'IRS n'indique aucun paiement, vous devez quand même l'impôt : payez-le, conservez la preuve de ce que vous avez remis au préparateur et signalez-le avec le formulaire 14157 (IRS : inconduite des préparateurs).

Un allègement administratif peut couvrir le retard de production et de paiement sans aucune excuse. Pour les déclarations du formulaire 1040 à partir de l'année d'imposition 2025, l'exemption automatique de pénalité (Automatic Exemption from Penalty) s'applique au traitement de la déclaration originale, si les 3 ans d'antécédents de la même déclaration sont sans reproche et si la déclaration est produite dans les 3 ans suivant sa date limite. Les années antérieures, et les déclarations récentes qui ont échappé à l'examen automatique, peuvent encore demander la First Time Abate (première annulation), qui prend fin pour les déclarations dues à compter du 1er janvier 2027 (IRS : allègement administratif; mise à jour de l'IRM). Aucune des deux ne couvre la pénalité pour exactitude ni l'impôt lui-même. Récupérer de l'argent auprès du préparateur est un recours juridique distinct, qui n'est pas dans le processus de l'IRS.

Mon comptable n'a jamais produit mes déclarations et ne répond plus : comment produire moi-même?

Vérifiez d'abord votre dossier auprès de l'IRS. Si le relevé n'indique aucune déclaration pour l'année, produisez-la vous-même ou par l'intermédiaire d'un nouveau préparateur, à partir de vos propres documents (IRS : obtenir un relevé).

• Avant la date limite d'avril : demandez vous-même une prolongation en payant en ligne et en cochant la case de prolongation, ou en produisant le formulaire 4868. Elle reporte la production au 15 octobre, mais pas le paiement; payez ce que vous prévoyez devoir au plus tard à la date limite d'avril (IRS : prolongations).
• Documents manquants : votre compte en ligne affiche les renseignements sur les salaires et les revenus déclarés à l'IRS, qui peuvent remplacer les feuillets que le préparateur a gardés.
• Le préparateur dit avoir produit la déclaration, mais l'IRS n'en montre aucune trace : demandez la confirmation d'acceptation de la production électronique et voyez prouver qu'une déclaration a été produite avant de la renvoyer.
• L'année aurait donné un remboursement : l'impôt retenu ne peut généralement être récupéré que dans un délai de 3 ans après le 15 avril qui suit l'année d'imposition (IRS : délai pour demander un remboursement).
• Plusieurs années n'ont jamais été produites : voir rattraper les déclarations non produites.

Accepter de produire et ne pas le faire figure parmi les inconduites de préparateur que vous pouvez signaler avec le formulaire 14157. Pour retirer les autorisations de l'ancien préparateur auprès de l'IRS et transmettre les dossiers à un nouveau, voir changer de comptable.

Puis-je récupérer mes dossiers et une copie de ma déclaration auprès de mon préparateur?

Si le préparateur est un avocat, un CPA, un enrolled agent (agent autorisé à représenter les contribuables devant l'IRS) ou un autre praticien soumis aux règles de pratique de l'IRS (Circular 230), il doit remettre rapidement, sur demande, les dossiers dont vous avez besoin pour respecter vos obligations fiscales fédérales, et un différend sur les honoraires ne change généralement rien à cette obligation (31 CFR 10.28; 31 CFR 10.3).

La loi de l'État et des honoraires impayés pour des documents que le praticien a préparés peuvent limiter ce qui vous est remis; voir changer de comptable pour ces limites et le transfert. Un préparateur inscrit à l'Annual Filing Season Program de l'IRS a accepté les mêmes obligations (IRS : Annual Filing Season Program). Un préparateur sans titre professionnel et non inscrit à ce programme peut ne pas être lié par cette règle. Tout préparateur rémunéré doit quand même vous remettre une copie complète de la déclaration au plus tard au moment où elle vous est présentée pour signature, et s'expose à une pénalité pour chaque manquement (26 USC 6107; 26 USC 6695). Refuser de vous remettre cette copie ou vos dossiers originaux est une inconduite que vous pouvez signaler avec le formulaire 14157.

Vous n'avez pas besoin du préparateur pour voir ce qui a été produit : votre compte en ligne affiche les relevés des déclarations passées (IRS : obtenir un relevé), et le formulaire 4506 permet de commander une photocopie de la déclaration pour 30 $ par déclaration.

L'IRS vérifie des éléments que mon préparateur a ajoutés et que je ne reconnais pas : que dois-je envoyer?

Si le préparateur a ajouté les éléments à votre insu ou sans votre consentement, envoyez le formulaire 14157-A, ses preuves et une copie de la lettre de l'IRS à l'adresse indiquée sur la lettre. Si vous avez approuvé la déclaration, répondez à la vérification avec les pièces justificatives des montants exacts, et demandez l'allègement de la pénalité pour exactitude si vous vous êtes fié de bonne foi au préparateur (formulaire 14157-A; IRS : cause raisonnable).

La lettre 4733 ou la lettre 6623 signifie que l'IRS croit qu'un préparateur « fantôme », qui n'a pas voulu signer la déclaration ni donner de numéro de préparateur, a préparé votre déclaration; l'IRS demande aux personnes qui ont payé un préparateur de le signaler avec le formulaire 14157. Si l'inconduite date de plus de 3 ans, donnez vos renseignements à l'employé de l'IRS qui traite votre dossier (IRS : inconduite des préparateurs). L'avis CP2000 propose des changements à la suite d'un écart entre les revenus et n'est pas une facture (IRS : CP2000); voir répondre à un avis CP2000. Après avoir produit un formulaire 1040-X, voir état et délai d'une déclaration modifiée.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; tous les montants sont en dollars américains, et chaque résultat dépend de l'examen de l'IRS.

Une perte de garderie à domicile que le client n'a jamais eue

Un préparateur ajoute, sans en informer le client, une perte de garderie à domicile de 12 000 $ US au formulaire 1040 du client. La copie que le client a reçue n'indique aucune perte de ce genre. Le client produit le formulaire 14157-A avec la déclaration telle qu'il l'avait voulue, la copie du préparateur et le reçu des honoraires. Si l'IRS accepte la demande, l'impôt que la fausse perte avait effacé, disons 3 000 $ US, devient dû avec les intérêts à compter de la date limite d'origine. Cela suppose que le remboursement plus élevé produit par la perte est parvenu au client; si le préparateur l'a dirigé ailleurs, le client suit aussi les étapes décrites plus haut pour le vol de remboursement, et le suivi de l'IRS détermine ce que le client doit.

Une partie du remboursement est allée à un autre compte

Le client attendait un remboursement de 5 000 $ US et a reçu 1 500 $ US; le préparateur avait fait passer 3 500 $ US par un autre compte à titre d'honoraires que le client n'a jamais acceptés. Le client dépose un rapport de police, appelle l'IRS au sujet d'un suivi du remboursement et envoie le formulaire 14157-A avec le rapport. Produire le formulaire 14157 contre le préparateur est une étape distincte et facultative.

Le comptable a été payé, mais n'a jamais produit la déclaration

Le client a payé un comptable, mais les relevés n'indiquent aucune déclaration pour deux années récentes. Il demande au comptable la confirmation d'acceptation de la production électronique, n'en obtient aucune et produit lui-même les deux déclarations.

• Année 1 : 2 000 $ US étaient dus. Les trois déclarations précédentes ont été produites et payées à temps; un allègement administratif peut donc annuler les pénalités pour production et paiement tardifs si ses autres conditions sont remplies : l'exemption automatique de pénalité pour les déclarations plus récentes, ou la First Time Abate sur demande pour les plus anciennes. Les intérêts courent quand même depuis la date d'échéance.
• Année 2 : 1 000 $ US étaient dus. L'année 1 était elle-même tardive; les antécédents ne sont donc plus sans reproche. S'être fié au comptable ne constitue généralement pas une cause raisonnable; des pénalités pour production et paiement tardifs sont donc probables, plus les intérêts.

Votre situation est différente?

• L'IRS n'a aucune trace d'une déclaration que le préparateur dit avoir produite : voir prouver qu'une déclaration a été produite.
• Des revenus ont été omis et vous devez modifier une ou plusieurs années : voir modifier des déclarations pour un revenu omis.
• Vous avez reçu un avis CP2000 : voir répondre à un avis CP2000.
• Le préparateur n'a jamais produit plusieurs années : voir rattraper les déclarations non produites.
• Votre remboursement est retenu pour une vérification d'identité ou de déclaration : voir remboursement bloqué en examen.
• Une déclaration de société de personnes ou de S corporation est aussi erronée : voir corriger une déclaration d'entreprise produite.
• Vous changez de préparateur : voir changer de comptable et choisir entre un CPA, un enrolled agent ou un logiciel.
• Plusieurs années sont erronées, l'IRS vérifie la déclaration ou un remboursement a été détourné : obtenez de l'aide fiscale personnalisée.