ضريبة المبيعات على تركيب أنظمة التبريد والطاقة بمراكز البيانات

هل يدفع المقاولون ضريبة المبيعات على المواد أم يحصّلونها؟

المقاول الذي يركّب معدات التبريد أو الطاقة داخل مبنى مركز بيانات في الولايات المتحدة يدفع عادةً ضريبة المبيعات أو ضريبة الاستخدام على تكلفة مواده، ولا يحصّل من المالك أي ضريبة. لكن الاستثناءات تحسم معظم العروض: العقد المفصّل في Texas، والتجهيزات الثابتة والآلات والمعدات في California، والمعدات التي تبقى قابلة للنقل؛ كلها تجعلك البائع.

تحتاج حالات معيّنة إلى تقدير مهني: الأعمال التي تجمع بين البناء الجديد والتحديث، والمعدات التي تصنعها بنفسك، وإعفاء مالك مركز البيانات. اجمع العقد وأوامر التغيير وقائمة المواد وفواتير الموردين ومستندات إعفاء المالك. وتحقق من قواعد أي ولاية أخرى قبل تقديم عرضك.

هل معدات التبريد أو الطاقة لدينا جزء من المبنى أم معدات قابلة للنقل؟

تحكم كل ولاية أمريكية حسب طريقة تثبيت البند ووظيفته، والقرار في الحالات المتقاربة يعود إلى الولاية. لا تذكر أي ولاية بالاسم وحدات توزيع سائل التبريد (CDU) أو المبادلات الحرارية على الباب الخلفي للرف أو أنظمة UPS داخل الصف أو داخل الرف أو مجاري القضبان الكهربائية، لذا قارن كل بند بالقوائم التالية.

• Texas. «المواد المدمجة» (incorporated materials) تصبح ممتلكات عقارية، وهي ضرورية للاستخدام المقصود من المبنى (القاعدة ⁦3.291(a)(7)⁩). ويُعد عقد التوريد والتركيب بيعًا لممتلكات منقولة إذا لم يكن البند ضروريًا للمبنى وأمكن فكّه بسهولة دون ضرر كبير (⁦(a)(11)⁩).
• California. تصنّف اللائحة 1521 البنود في ثلاث قوائم. المواد (الملحق A) تشمل أنابيب تمديد الأسلاك والأسلاك الكهربائية والأنابيب ومجاري الهواء. والتجهيزات الثابتة (الملحق B) تشمل المحولات ولوحات توزيع الكهرباء ووحدات التكييف والتبريد والمولدات المثبّتة. أما أبراج التبريد، باستثناء الوحدات الصغيرة الجاهزة الصنع، فليست آلات ومعدات (الملحق C).
• Virginia. أي عمل «يتعلق بالعقارات أو التجهيزات الثابتة عليها» يجعلك مقاولًا (المادة ⁦58.1-610(A)⁩).

الأنابيب والمجمّعات الموصولة بشبكة المبنى تشبه المواد؛ وصف لوحات توزيع الكهرباء المثبّت بالبراغي في الأرضية الخرسانية تجهيز ثابت في California؛ ونظام UPS داخل الرف الذي يُفك ويُسحب على عجلات قد يكون منقولًا. وثّق طريقة تثبيت كل بند.

عقد بمبلغ إجمالي أم عقد مفصّل: أيهما يلزمنا بتحصيل الضريبة في Texas؟

العقد المفصّل في Texas يجعلك بائع المواد؛ والعقد بمبلغ إجمالي يجعلك المستهلك (قانون الضرائب 151.056).

• العقد بمبلغ إجمالي. تدفع الضريبة على كل المواد ولا تحصّل شيئًا من المالك في Texas. ولا يصبح العقد مفصّلًا لمجرد أن الفواتير تفصل المواد عن الأجور، ما لم يشترط العقد نفسه ذلك (القاعدة ⁦3.291(a)(8)⁩).
• العقد المفصّل. يذكر العقد سعرًا للمواد وسعرًا للأجور. ويُحتسب عقد التكلفة زائد الربح إذا ذُكرت فيه الأجور منفصلة. تحتاج إلى تصريح ضريبة المبيعات في Texas، ويمكنك شراء المواد بشهادة إعادة البيع، وتحصّل ضريبة الولاية والضريبة المحلية حسب موقع العمل على الأعلى من سعر المواد المتفق عليه أو تكلفتك (⁦(b)(4)⁩، ⁦(b)(10)(A)⁩).
• العقد هو الحاكم. يتقدّم العقد على العرض، وتتبع أوامر التغيير نوع العقد (⁦(b)(5)⁩).

هل تخضع أجور التركيب للضريبة في Texas في البناء الجديد، ولماذا يختلف التحديث؟

لا تخضع أجور العمل في البناء التجاري الجديد للضريبة في Texas، أما التجديد فيخضع لها. تحويل قاعة قائمة مبرّدة بالهواء إلى التبريد السائل يُعد تجديدًا لممتلكات عقارية غير سكنية، فتنطبق الضريبة على كامل المبلغ بما فيه الأجور، سواء كان العقد بمبلغ إجمالي أو مفصّلًا (القاعدة ⁦3.357(b)(2)⁩). ويمكنك شراء المواد التي تدمجها في المبنى بشهادة إعادة البيع، لأن الضريبة تُحصَّل على كامل مبلغك؛ أما الأدوات واللوازم التي تستهلكها فتبقى خاضعة للضريبة عند شرائها (⁦(e)(1)⁩، ⁦(b)(4)⁩).

• المساحة الجديدة القابلة للاستخدام، والتشطيب الأول قبل أن يستخدمها أحد، تُعد بناءً جديدًا (⁦(a)(8)⁩).
• العمل بعد التشطيب الأول يُعد تجديدًا حتى لو لم تُشغَل القاعة قط (⁦(a)(11)⁩).
• في عقد يجمع الاثنين في Texas، لا يخضع للضريبة التجديد الذي لا تتجاوز قيمته ⁦5.0%⁩ من مبلغ العقد الإجمالي؛ وإذا تجاوزها، فاذكر مبلغ التجديد ومبلغ البناء الجديد منفصلين، وإلا افتُرض أن العقد كله خاضع للضريبة (⁦(b)(3)⁩، ⁦(b)(7)⁩).
• الصيانة الدورية المجدولة التي تُدمج فيها قطع تتبع قاعدة المقاولين بدلًا من ذلك (⁦(c)(1)⁩).

تدرج صفحة مراكز البيانات لدى مراقب حسابات تكساس الإصلاح أو التجديد غير السكني ضمن البنود غير المؤهلة، لذا لا يغطي إعفاء المالك مبلغ التحديث.

كيف تفرض California الضريبة على المقاولين في المواد والتجهيزات الثابتة والآلات؟

تفرض California الضريبة عليك بطريقة مختلفة لكل قائمة، وفي الغالب أيًا كان نوع العقد.

تكون بائع تجزئة للمواد في California إذا نقل العقد ملكيتها قبل التركيب وذكر سعرها (اللائحة ⁦1521(b)(2)(A)⁩)، أو إذا فوترت ضريبة المبيعات على المواد للعميل في عقد بالوقت والمواد (المنشور 9). وإذا صنعت تجهيزًا ثابتًا بنفسك، فسعر تكلفته هو سعرك لمقاولين آخرين مقابل تجهيزات مماثلة؛ وإن لم يوجد، فقوائم أسعارك أو أوراق عروضك؛ وإن لم توجد، فالمواد والأجور وتكاليف المصنع والتكاليف العامة مضافًا إليها ربح بنسبة ⁦5%⁩ (⁦(b)(2)(B)⁩). ومع تصريح البائع يمكنك شراء التجهيزات الثابتة والآلات بشهادة إعادة البيع، لكن ليس المواد. ولا يؤدي قبول شهادة إعادة البيع من المقاول الرئيسي إلى نقل ضريبتك على المواد أو التجهيزات الثابتة (⁦(b)(6)(A)⁩).

كيف تفرض Virginia الضريبة على المقاولين والمصنّعين الذين يركّبون ما يصنعونه؟

تعامل Virginia كل مقاول كمستهلك للممتلكات التي يدمجها في العقار؛ فلا تنقل أي ضريبة إلى العميل بصفتها ضريبة (⁦23VAC10-210-410(A)⁩).

• إذا كنت تصنّع غالبًا لعقودك أنت: تدفع الضريبة على موادك الخام (⁦410(D)⁩).
• إذا كنت تبيع غالبًا للآخرين: تحصّل الضريبة على المبيعات؛ وما تسحبه لعقودك تخضع ضريبته لسعر التكلفة المصنّعة، أي المواد والأجور والتكاليف العامة في الأعمال قيد التنفيذ (⁦410(E)⁩).
• إذا كنت تبيع معدات قابلة للنقل وتركّبها: تحصّل الضريبة؛ ولا تخضع أجور التركيب للضريبة إذا ذُكرت منفصلة (⁦410(H)⁩).

هل يصل إعفاء مركز البيانات الذي يملكه المالك في Texas إلى مشترياتنا؟

فقط عندما يكون المشتري هو المالك أو المشغّل أو الشاغل المؤهل. يغطي الإعفاء في Texas أنظمة التبريد والأنظمة الكهربائية والأنظمة الميكانيكية والكهربائية والسباكة التي تشغّلها، لكن فقط إذا «اشتراها ... مالك مؤهل أو مشغّل مؤهل أو شاغل مؤهل» (قانون الضرائب ⁦151.359(b)⁩؛ القاعدة ⁦3.335(b)(2)⁩؛ الخطاب 201408938L).

• العقد بمبلغ إجمالي: أنت المشتري والمستهلك، لذا لا يمكن أن يغطي النموذج ⁦01-929⁩ الخاص بالمالك موادك في Texas. وتقول القاعدة ⁦3.300(i)⁩ الشيء نفسه عن إعفاء التصنيع (القاعدة 3.300). لا توجد وثيقة من مراقب حسابات تكساس تقول ذلك عن مراكز البيانات في جملة واحدة؛ هذه نتيجة الجمع بين القواعد، فتأكّد مع مراقب الحسابات قبل تسعير العرض.
• العقد المفصّل: يشتري المالك المواد منك ويمكنه أن يعطيك النموذج ⁦01-929⁩، وهو الإثبات الوحيد الذي يقبله مراقب حسابات تكساس. لمركز بيانات مؤهل، يُسقط النموذج ضريبة الولاية وحدها بنسبة ⁦6.25%⁩؛ وتبقى تحصّل الضريبة المحلية بحد أقصى ⁦2%⁩. أما خانة المشروع الكبير فتغطي ضريبة الولاية والضريبة المحلية معًا. وإذا كان عميلك المقاول الرئيسي لا المالك، فالمقاول الرئيسي هو المشتري، فلا يمر الإعفاء إلا عبر عقده المفصّل مع المالك.
• مدد الإعفاء في Texas: 10 سنوات أو 15 سنة لمركز بيانات مؤهل؛ و20 سنة لمشروع كبير مؤهل.
• التوقيت: المشتريات التي تمت قبل اعتماد مركز البيانات لا يحق استرداد ضريبتها (القرار 202604012H).

هل يمكننا استخدام شهادة الإعفاء الخاصة بمركز البيانات في Virginia (النموذج ⁦ST-11A⁩)؟

عادةً نعم، إذا كان مركز البيانات يحمل خطاب الإعفاء من الإدارة الضريبية في Virginia وكانت الممتلكات مؤهلة. يطالب مقاول الممتلكات العقارية بالإعفاء بإعطاء الموردين النموذج ⁦ST-11A⁩ مع نسخة من خطاب الإعفاء الصادر عن الإدارة لمركز البيانات (P.D. 10-121).

• ما المؤهل: أجهزة الحاسوب و«الأجهزة المساندة، بما فيها المبرّدات (chillers) والمولدات الاحتياطية»، لكن ليس «تحسينات المبنى العامة أو التجهيزات الثابتة الأخرى» (المادة ⁦58.1-609.3⁩⁦(18)⁩). في القرار P.D. 10-121، تأهلت المبرّدات ومكيّفات غرف الحواسيب (CRAC) وأبراج التبريد وتوزيع الطاقة والبطاريات التي تخدم غرفة الحواسيب؛ ولم تتأهل أنظمة إنذار الحريق والسرقة.
• الأحمال المشتركة: لوحات توزيع الكهرباء التي تغذي أيضًا الإنارة أو إطفاء الحريق أو أجهزة الإنذار يُوزَّع إعفاؤها نسبيًا حسب الاستخدام (P.D. 13-183). احصل على بيانات الأحمال من المشغّل.
• التسليم: لا يلزم شحن الممتلكات مباشرة إلى مركز البيانات (P.D. 23-92).
• التوقيت: الشهادة التي يُحصل عليها بعد البيع تخضع «لتدقيق أشد»، ونموذج ⁦ST-11A⁩ الذي ملأه صاحبه بنفسه وافتقر إلى معلومات أساسية ولم تُصدره الإدارة كان باطلًا (P.D. 19-64). تأكّد مع الجهة الضريبية في Virginia من الشهادة التي يجب تقديمها، واحصل عليها قبل إصدار الفاتورة.
• تاريخ الانتهاء: 30 يونيو 2035، ما لم ينطبق تمديد البند الفرعي 19.
• أما في Washington: فيغطي إعفاء مراكز البيانات «البنية التحتية المؤهلة للطاقة» مع أجور تركيبها، دون المحطات الفرعية، ولا يذكر أي معدات تبريد (RCW 82.08.986).

نصنع المعدات في ولاية أخرى أو خارج الولايات المتحدة: ما ضريبة الاستخدام المستحقة علينا حيث نركّبها؟

عندما تكون المستهلك، تستحق عليك ضريبة الاستخدام في الولاية التي تُركَّب فيها المعدات على كل ما اشتريته دون ضريبة تلك الولاية، سواء شُحن من ولاية أخرى أو من بلد آخر.

• العقد بمبلغ إجمالي في Texas: سجّل ضريبة الاستخدام للولاية، إضافة إلى ضريبة الاستخدام المحلية في موقع العمل، على المواد المشحونة من خارج Texas (القاعدة ⁦3.291(b)(3)(A)⁩، ⁦(b)(10)(B)⁩).
• California: المقاول الذي لا يحمل تصريح البائع ويشتري سنويًا أكثر من 10,000 دولار من بنود خاضعة لضريبة الاستخدام يسجّل بصفة «مشترٍ مؤهل» (qualified purchaser)، ويقدّم الإقرار ويدفع بحلول 15 أبريل عن السنة التقويمية السابقة (R&TC 6225؛ المنشور 9).
• Virginia: الضريبة التي لم يحصّلها المورّد تُقدَّم على النموذج ⁦ST-7⁩، إقرار ضريبة استخدام المستهلك (⁦410(D)⁩).

الائتمان مقابل الضريبة المدفوعة لولاية أخرى مشروح في ضريبة المبيعات على خوادم GPU التي تشتريها. وتبقى مسألتان بلا جواب منشور: أساس ضريبة الاستخدام في Texas عندما تصنع وحدات CDU أو لوحات توزيع الكهرباء في مصنعك وتركّبها بعقد بمبلغ إجمالي، وهل يصل إعفاء Virginia إلى ما يسحبه المقاول المصنّع من مخزونه. اسأل الولاية.

هل يحصّل مقاولو الباطن ضريبة المبيعات من المقاول الرئيسي؟

يتوقف ذلك على الولاية وعلى كل عقد من الباطن.

• Texas: كل عقد من الباطن يُحكم بشروطه. مقاول الباطن في عقد مفصّل يحصّل الضريبة من المقاول الرئيسي، حتى لو كان العقد الرئيسي بمبلغ إجمالي (القاعدة ⁦3.291(b)(6)⁩).
• California: مقاول الباطن الذي يورّد تجهيزات ثابتة هو بائع التجزئة لها؛ وعلى المواد تستحق عليه الضريبة بصفته مستهلكًا.
• Virginia: لا؛ كل مقاول من الباطن مستهلك.
• Washington: يحصّل المقاول الرئيسي ضريبة مبيعات التجزئة؛ ويصرّح مقاولو الباطن عن ضريبة الأعمال والمهن (B&O) بصفتهم بائعي جملة (WAC 458-20-170).

أي شروط العقد والسجلات تحسم الجواب في تدقيق ضريبة المبيعات؟

العقد الموقّع هو الذي يحسم، لا الفواتير. احتفظ بما يلي:

1. العقد الذي يذكر هل الأسعار بمبلغ إجمالي أم مفصّلة، ومتى تنتقل الملكية.
2. أوامر التغيير، مسعّرة كلها بطريقة العقد نفسها.
3. قائمة مواد تصنّف كل بند: مادة أو تجهيز ثابت أو معدات قابلة للنقل.
4. فواتير الموردين التي تُظهر الضريبة المدفوعة، وقيود ضريبة الاستخدام حسب موقع العمل.
5. النموذج ⁦01-929⁩ أو النموذج ⁦ST-11A⁩ مع خطاب الإعفاء، مؤرخًا قبل البيع.
6. بيانات الأحمال للوحات توزيع الكهرباء الموزّعة نسبيًا، وتواريخ الاعتماد.

قد تصبح الضريبة غير المدفوعة مسؤولية شخصية. في Texas، الفرد الذي يتحكم في تحصيل الضريبة أو دفع الضريبة المحصّلة ويمتنع عمدًا عن دفعها يصبح مدينًا بها، حتى بعد حل الشركة (قانون الضرائب ⁦111.016(b)⁩). وفي Virginia، المسؤول التنفيذي أو العضو أو المدير أو الموظف الذي يملك واجب دفع أي ضريبة وصلاحيته ويمتنع عمدًا تستحق عليه غرامة تساويها (المادة ⁦58.1-1813⁩). وفي California، بعد انتهاء النشاط، يصبح الشخص المسؤول عن الدفع الذي امتنع عمدًا مدينًا بالضريبة المحصّلة من العملاء أو المستحقة على المواد المستهلكة (R&TC 6829).

ضريبة المبيعات أو الاستخدام التي تدفعها على المواد تُعد من تكاليف العقد في ضريبة الدخل الأمريكية؛ راجع العقود طويلة الأجل للمعدات المصنوعة حسب الطلب وخصومات ضريبة الامتياز في Texas. صياغة العقد من اختصاص محاميك؛ واعتماد مركز البيانات ومذكرات التنمية الاقتصادية في Virginia من شأن المالك.

كيف تعامل كندا العمل نفسه؟

للمقاطعات الكندية الأخرى، راجع ضريبة المبيعات الإقليمية.

مثال

المبالغ بالدولار الأمريكي، مقرّبة وتوضيحية فقط. كل ما يُذكر هنا يُدمج في المبنى.

قاعة جديدة قرب دالاس

توقّع شركة ناشئة في التبريد السائل عقد توريد وتركيب بقيمة 10,000,000 دولار لوحدات CDU والمجمّعات وأنابيب الدائرة الثانوية في قاعة جديدة داخل مركز بيانات مؤهل ومعتمد في Texas (⁦8.25%⁩: ⁦6.25%⁩ للولاية و⁦2%⁩ محلية). تكلفة المواد 6,000,000 دولار من موردين خارج Texas دون ضريبة Texas.

• العقد بمبلغ إجمالي: ضريبة استخدام قدرها 495,000 دولار (375,000 دولار للولاية و120,000 دولار محلية). لا تحصّل الشركة شيئًا من المالك، ووفق اختبار المشتري أعلاه لن يغطي النموذج ⁦01-929⁩ الخاص بالمالك موادها.
• العقد المفصّل (7,000,000 دولار للمواد و3,000,000 دولار للأجور): تشتري الشركة المواد بشهادة إعادة البيع، وتأخذ النموذج ⁦01-929⁩ من المالك، وتحصّل الضريبة المحلية وحدها: 140,000 دولار. ولا تخضع الأجور للضريبة.
• عند تحديد خانة المشروع الكبير: 0 دولار.

تحديث قاعة مبرّدة بالهواء في Texas

تحوّل الشركة الناشئة نفسها قاعة قائمة في موقع آخر في Texas مقابل 2,000,000 دولار (1,200,000 دولار للمواد و800,000 دولار للأجور). هذا تجديد: تشتري الشركة المواد البالغة 1,200,000 دولار بشهادة إعادة البيع، وتحصّل ⁦8.25%⁩ على كامل مبلغ 2,000,000 دولار، أي 165,000 دولار، أيًا كان نوع العقد، ولا يغطي النموذج ⁦01-929⁩ ذلك.

لوحات توزيع الكهرباء وأنظمة UPS في مقاطعة لاودن

تبيع شركة مصنّعة لوحات توزيع كهرباء بقيمة 2,000,000 دولار وأنظمة UPS بقيمة 1,000,000 دولار للمقاول الرئيسي الذي يبني مركز بيانات مؤهلًا في Virginia (⁦6%⁩). دون نموذج ⁦ST-11A⁩ صالح عند البيع، تبلغ الضريبة 180,000 دولار. ومع النموذج ⁦ST-11A⁩ وخطاب الإدارة، تُعفى أنظمة UPS التي تخدم حمل الحواسيب؛ وإذا كان ⁦10%⁩ من حمل لوحات التوزيع يغذي الإنارة وأنظمة الحريق، تبلغ الضريبة 12,000 دولار. وإذا ركّبت الشركة المعدات بنفسها وكانت تبيع غالبًا للآخرين، تصبح المستهلك وتستحق عليها الضريبة على سعر التكلفة المصنّعة: تكلفة 1,800,000 دولار تعني 108,000 دولار قبل أي إعفاء.

وضعك مختلف؟

• الخوادم ومعدات الشبكات ودمج الرفوف والشحن المباشر إلى العميل أو تركيب المعدات القابلة للنقل: ضريبة المبيعات على الخوادم والتركيب والصيانة.
• توقيت الدخل في مشروع بناء يمتد عدة سنوات: العقود طويلة الأجل للمعدات المصنوعة حسب الطلب.
• ضريبة الأعمال والمهن (B&O) في Washington، أو ضريبة النشاط التجاري (CAT) في Ohio، أو ضريبة CAT في Oregon على إيرادات العقود: ضرائب إجمالي الإيرادات في الولايات الأخرى.
• ضريبة استخدام لم تُدفع قط، أو ضريبة لم تُحصَّل على عقود مفصّلة: تسوية ضريبة المبيعات غير المحصّلة.
• التصاريح في ولاية جديدة: متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات، أو البائعون الأجانب وضريبة المبيعات للمصنّع الأجنبي؛ ومواعيد الإقرارات: تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.
• وحدات CDU أو لوحات توزيع الكهرباء أو أنظمة UPS المستوردة: التعريفات الجمركية والرسوم على المعدات المستوردة.
• فرق العمل في ولايات أخرى: ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى وضريبة الدخل البلدية في Ohio لفرق العمل المتنقلة.
• التركيب في مركز بيانات كندي: ضريبة المبيعات الإقليمية و⁦GST/HST⁩ للبائعين غير المقيمين.
• عدة ولايات أو مشروع تحديث أو منتج تصنّعه بنفسك: راجع خدماتنا الضريبية لمراكز البيانات. يسجّلك محاسبونا CPA، ويقدّمون إقرارات ضريبة المبيعات والاستخدام في كل ولاية، ويُعدّون دفاتر تكاليف المشاريع التي تفصل المواد والتجهيزات الثابتة والأجور.