Wie Einkünfte aus Selbstständigkeit in Kanada besteuert werden

Wie werden Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert?

In der persönlichen Einkommensteuererklärung eines Einzelunternehmers steht der Gewinn, nicht der Betrag, den er auf sein privates Konto überwiesen hat. Der Gewinn ist der Umsatz des Unternehmens abzüglich der zulässigen Betriebsausgaben. Er wird mit anderen steuerpflichtigen Einkünften wie Lohn zusammengerechnet und nach den Einkommensteuerregeln des Bundes und der Provinz oder des Territoriums besteuert. Jeder Steuersatz gilt nur für den Teil des Einkommens, der in seine Stufe fällt (CRA: Steuerstufen; CRA: T4002). Der Satz der Provinz oder des Territoriums richtet sich nach Ihrem Wohnsitz am 31. Dezember, auch wenn Sie im Jahr umgezogen sind. Wenn der Gewinn in mehr als einer Provinz oder einem Territorium steuerpflichtig ist, berechnet Form T2203 diese Steuer (CRA: Form T2203).

Derselbe Nettogewinn bestimmt auch die Beiträge zum CPP außerhalb von Québec oder die Beiträge zum QPP und zur QPIP in Québec. Betriebliche Einkünfte werden nicht zu Lohn, nur weil ein Kunde eine Bescheinigung ausstellt. Eine Entnahme des Eigentümers mindert den Gewinn nicht (CRA: T4002; Revenu Québec: Beiträge von Selbstständigen).

Wie erkläre ich Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit in meiner Steuererklärung?

Die meisten Einzelunternehmer erklären Einnahmen und Ausgaben aus Gewerbe oder freiem Beruf in Form T2125, die sie zusammen mit der persönlichen T1-Erklärung (kanadische Einkommensteuererklärung für Privatpersonen) einreichen. Für jedes eigenständige Unternehmen füllen Sie ein eigenes Formular aus. Landwirte und Fischer verwenden andere Formulare (CRA: T4002). Das Geschäftsjahr endet in der Regel am 31. Dezember. Eine berechtigte Person kann ein anderes Jahresende wählen, indem sie Form T1139 mit der Erklärung für das erste Geschäftsjahr bis zu deren Abgabefrist einreicht, in der Regel danach jedes Jahr erneut (CRA: Geschäftsjahr; Income Tax Act s. 249.1(4)).

Ein Gesellschafter einer Personengesellschaft erklärt seinen Anteil am Gewinn oder Verlust der Gesellschaft, nicht deren gesamten Umsatz. Möglicherweise sind Form T2125 oder Finanzabschlüsse erforderlich. Stellt die Personengesellschaft eine T5013 aus, prüfen Sie damit Ihren Anteil. Zur Erklärung von Personengesellschaften siehe Welche Erklärungen reicht Ihr Unternehmen ein? (CRA: Personengesellschaften).

Beginnen Sie mit den erzielten Umsätzen oder Honoraren, stimmen Sie sie mit Rechnungen und Zahlungseingängen ab und ziehen Sie die darin enthaltenen Umsatzsteuern in Teil 3A oder 3B ab. Wer die GST/HST nach der vereinfachten Methode (Quick Method) erklärt, addiert danach die eingenommene Steuer abzüglich der abgeführten Steuer wieder. Ziehen Sie die zulässigen Ausgaben ab und übertragen Sie den Nettogewinn oder -verlust in die persönliche Erklärung. Die meisten Unternehmen müssen die Soll-Methode (Accrual-Methode) verwenden: Einnahmen werden erfasst, wenn sie verdient sind, und Ausgaben, wenn sie anfallen, auch wenn das Geld später fließt. Landwirte, Fischer und selbstständige Provisionsvertreter dürfen in manchen Fällen die Ist-Methode (Cash-Methode) verwenden (CRA: Methoden der Erfassung; CRA: Einnahmen in T2125).

Wer in Québec ansässig ist, erklärt die betrieblichen Einkünfte zusätzlich in der Erklärung für Québec, in der Regel mit Form TP-80-V und Schedule L. Weitere erforderliche Unternehmenserklärungen finden Sie unter Welche Erklärungen reicht Ihr Unternehmen ein?.

Zahle ich beide Hälften des CPP?

Wenn der CPP gilt, ja. Ein selbstständiger CPP-Beitragszahler zahlt den kombinierten Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeitrag auf die beitragspflichtigen Nettoeinkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, vorbehaltlich des jährlichen Freibetrags und der Einkommensobergrenzen. Bereits gezahlte CPP-Beiträge aus einem Arbeitsverhältnis können den verbleibenden Betrag auf selbstständige Einkünfte verringern (CRA: CPP- oder QPP-Abzug; Regierung Kanadas: CPP-Zahlen).

Diese Werte stammen aus der CPP-Tabelle der Regierung. Schedule 8 oder Form RC381 berechnet den Betrag bei der Abgabe der Erklärung. Beiträge aus einem Arbeitsverhältnis können das Ergebnis verändern (CRA: Zeile 22200). Die Hälfte des Basisbeitrags und alle Zusatzbeiträge werden in Zeile 22200 abgezogen. Für die andere Hälfte des Basisbeitrags gibt es in Zeile 31000 eine nicht erstattungsfähige Steuergutschrift (Income Tax Act s. 60(e); CRA: Zeile 31000).

Die CPP-Beitragspflicht beginnt mit 18 Jahren und endet mit 70 Jahren oder solange Sie CPP-Invaliditätsleistungen beziehen. Wer mit 65 bis 69 Jahren eine CPP- oder QPP-Altersrente bezieht, kann wählen, keine Beiträge mehr zu zahlen. Haben Sie nur selbstständige Einkünfte, treffen Sie diese Wahl in Schedule 8 mit Ihrer Steuererklärung, bis zum 15. Juni des zweiten Jahres nach dem Jahr, in dem die Wahl beginnt. Haben Sie auch eine Anstellung, verwenden Sie Form CPT30, die Sie jedem Arbeitgeber geben und an die CRA senden (Service Canada: CPP-Beiträge; CRA: CPP-Beiträge beenden; CPP Regulations s. 83.2).

Das QPP ersetzt den CPP auf Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, wenn Sie am 31. Dezember in Québec gewohnt haben (Canada Pension Plan s. 13(4)). Québec erhebt außerdem QPIP-Beiträge auf Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit. Verwenden Sie die oben genannten CPP-Sätze nicht als Schätzung für Québec (Revenu Québec).

Wie viel sollte ich für Steuern zurücklegen?

Legen Sie Geld auf Grundlage des erwarteten Jahresgewinns zurück, für Einkommensteuer und Rentenbeiträge zusammen. Kein einzelner Prozentsatz passt für alle Einzelunternehmer: Das Ergebnis hängt von anderen Einkünften, der Provinz, Abzügen, Steuergutschriften, bereits über ein Arbeitsverhältnis gezahlten CPP-Beiträgen und davon ab, ob das QPP und die QPIP in Québec gelten (CRA: Steuerstufen; CRA: Zeile 22200).

Um die Rücklage für jede verbleibende Zahlung festzulegen, ziehen Sie gezahlte Raten und bereits Gespartes von Ihrem Jahresziel ab. Teilen Sie den Rest durch die Betriebseinnahmen ohne Umsatzsteuer, die Sie in diesem Jahr noch erwarten, und legen Sie diesen Anteil von jeder Einnahme zurück. Passen Sie die Schätzung an, wenn sich Einnahmen oder Ausgaben ändern.

Halten Sie die eingenommene Umsatzsteuer getrennt von dieser Einkommensteuerrücklage: Für die GST/HST-Registrierung und die Abführung gelten eigene Regeln. Siehe Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen.

Wann ist meine Erklärung fällig, und wann muss ich zahlen?

Ein Einzelunternehmer hat in der Regel bis zum 15. Juni des Folgejahres Zeit, die persönliche Steuererklärung einzureichen, muss aber eine Einkommensteuerschuld bis zum 30. April zahlen. Die spätere Abgabefrist gilt auch, wenn Ihr Ehe- oder Lebenspartner selbstständig ist. Sie verlängert den Zahlungstermin nicht (CRA: Fälligkeitstermine; Revenu Québec: Abgabefrist). Für die Erklärung bei der CRA muss der Ehe- oder Lebenspartner zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mit Ihnen zusammengelebt haben. Die Fristverlängerung bis Juni gilt nicht, wenn Ihre Betriebsausgaben oder die Ihres Partners hauptsächlich aus Kosten oder Anschaffungskosten von Steuersparmodellen (Tax Shelter) bestanden (CRA: T4002).

Die CRA und Revenu Québec verschieben eine Frist, die auf ein Wochenende oder einen anerkannten Feiertag fällt, nach ihren jeweiligen Regeln in der Regel auf den nächsten Werktag. Wer im Juni einreicht, aber einen im April fälligen Betrag unbezahlt lässt, muss mit Zinsen rechnen (CRA: T4002; Revenu Québec).

Muss ich Steuerraten zahlen?

Sie müssen möglicherweise Raten an die CRA zahlen, wenn Ihre geschuldete Nettosteuer im laufenden Jahr und in einem der zwei Vorjahre den jeweiligen Schwellenwert übersteigt. Ein hoher Gewinn im ersten Jahr genügt für diesen Test allein nicht. Die geschuldete Nettosteuer wird nach einbehaltener Steuer und Steuergutschriften ermittelt und ist deshalb nicht dasselbe wie der Betriebsumsatz (CRA: Wer Raten zahlt).

Zu zahlende CPP- und freiwillige EI-Beiträge zählen nicht zum Schwellenwert der geschuldeten Nettosteuer. Sie werden aber bei der Berechnung der Ratenhöhe hinzugerechnet, sobald der Schwellenwert überschritten ist (CRA: Berechnungsschema für Raten).

Die meisten von der CRA verlangten Raten sind am 15. März, 15. Juni, 15. September und 15. Dezember fällig, vorbehaltlich Verschiebungen bei Wochenenden und Feiertagen. Für Landwirtschaft und Fischerei gilt ein anderer Zeitplan. Eine Zahlungserinnerung der CRA enthält nur geschätzte Beträge; prüfen Sie die Voraussetzung für das laufende Jahr, bevor Sie sich darauf verlassen. Québec kann zusätzlich eigene Raten der Provinz verlangen (CRA: Fälligkeitstermine; CRA: Wer zahlt; Revenu Québec: Beiträge). Zu Zinsen auf Raten oder zu Erleichterungen siehe Strafzuschläge, Zinsen und Erleichterungen.

Wie erkläre ich einen T4A-Betrag in Feld 048?

Feld 048 weist Honorare für Dienstleistungen aus. Gleichen Sie die Bescheinigung mit Ihren Rechnungen ab und nehmen Sie die Honorare in die entsprechenden Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit in Form T2125 und in Ihre persönliche Erklärung auf. Addieren Sie den Betrag der Bescheinigung nicht noch einmal, wenn diese Rechnungen schon in Ihrer Buchhaltung stehen (CRA: T4A für Empfänger).

Der Zahlende sollte die GST/HST und die Provinzumsatzsteuer nicht in Feld 048 aufnehmen. Weicht Feld 048 von Ihren Unterlagen ab, bitten Sie den Aussteller, den Betrag zu prüfen. Stimmen Sie vor der Abgabe Honorare, Umsatzsteuer, zeitliche Zuordnung und Doppelerfassungen mit Ihren Rechnungen ab und bewahren Sie diese Abstimmung auf (CRA: T4A für Empfänger; CRA: T4A für Zahlende).

Wie erkläre ich Einkünfte aus Fahrdiensten, Lieferdiensten oder Online-Marktplätzen?

Wenn diese Tätigkeiten Ihr Unternehmen sind, erklären Sie die Einkünfte in Form T2125, auch wenn eine Plattform nur den Betrag auszahlt, der nach Abzug ihrer Gebühren übrig bleibt. Verkäufer auf Marktplätzen stimmen ihre Bruttoumsätze ab. Fahrer und Kuriere stimmen die verdienten Fahrpreise, Liefergebühren, Trinkgelder und Prämien ab. Zählen Sie getrennte Käufe eines Kunden nicht als Ihre Umsätze und ziehen Sie zulässige Plattformgebühren nur einmal ab (CRA: betriebliche Einkünfte in T2125; CRA: Hinweise zu Plattformen).

Bewahren Sie Plattformabrechnungen und Transaktionsunterlagen zusammen mit Rechnungen, Kontoauszügen und Belegen auf. Fahrer von Fahrdiensten (Ride-Sharing) müssen sich ab der ersten Fahrt für die GST/HST registrieren, unabhängig vom Umsatz. Zu dieser eigenen Pflicht siehe Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen (CRA: Registrierung für Fahrdienste). Wenn Online-Verkäufe nur gelegentliche Verkäufe persönlicher Gegenstände waren, hängt es von den Umständen ab, ob es betriebliche Einkünfte waren. Ordnen Sie sie ein, bevor Sie sie in T2125 aufnehmen (CRA: Wirtschaftsgüter des persönlichen Gebrauchs).

Erfährt die CRA von meinen Plattformeinkünften, und warum fragt eine Plattform nach meiner Steuernummer?

Meldepflichtige Plattformen übermitteln der CRA Identifikations- und Transaktionsdaten zu meldepflichtigen Verkäufern, darunter gutgeschriebene Zahlungen und berechnete Gebühren. Die Meldepflichten gelten seit dem Kalenderjahr 2024. Sie verändern, was die CRA sehen kann, nicht aber die Pflicht, steuerpflichtige betriebliche Einkünfte zu erklären (CRA: Meldepflichten; CRA: Start der Meldepflichten).

Nicht jede Plattform und nicht jeder Verkäufer fällt darunter. Sind Sie ein meldepflichtiger Verkäufer, muss die Plattform Ihnen bis zum 31. Januar des Folgejahres eine Kopie der über Sie gemeldeten Angaben geben. Vergleichen Sie sie mit Ihren Unterlagen. Betriebliche Einkünfte bleiben erklärungspflichtig, auch wenn keine Kopie eintrifft (CRA: Wer betroffen ist; CRA: Weitergegebene Angaben).

Eine Plattform kann eine Steuer-Identifikationsnummer anfordern, um diese Regeln zu erfüllen. Bei einer Privatperson kann das die Social Insurance Number (SIN, kanadische Sozialversicherungsnummer) sein, bei einem Unternehmen die Business Number (BN, kanadische Unternehmensnummer). Prüfen Sie die Anfrage über den vertrauenswürdigen Kanal der Plattform und vergleichen Sie den Jahresbericht mit Ihren Unterlagen. Wer eine vorgeschriebene Steuernummer nicht angibt, muss möglicherweise mit einem Strafzuschlag der CRA rechnen. Ein gemeldeter Plattformbetrag ist ein Ausgangspunkt für den Abgleich, nicht unbedingt der Gewinn, der in Ihrer Erklärung steuerpflichtig ist (CRA: Weitergegebene Angaben).

Welche Ausgaben kann ich abziehen?

In der Regel können Sie angemessene laufende Ausgaben abziehen, die zur Erzielung betrieblicher Einkünfte angefallen sind, aber nur deren betrieblich genutzten Anteil. Private Ausgaben und Entnahmen des Eigentümers sind keine Betriebsausgaben. Bewahren Sie Rechnungen, Belege und Unterlagen auf, die den betrieblichen Zweck zeigen. Die CRA kann nicht belegte Ausgaben ablehnen (CRA: Ausgaben in T2125; CRA: Unterlagen).

Ausrüstung und manche Fahrzeugkosten sind Anlagegüter und keine gewöhnlichen laufenden Ausgaben. Die Regeln dafür finden Sie unter Capital Cost Allowance. Wenn Sie Familienmitglieder bezahlen, siehe Familienmitglieder bezahlen.

Kann ein Selbstständiger Employment Insurance (EI) erhalten?

Ein selbstständiger kanadischer Staatsbürger oder ständiger Einwohner (Permanent Resident) kann Anspruch auf besondere EI-Leistungen wie Krankheits- oder Pflegeleistungen haben, nachdem er eine Vereinbarung abgeschlossen und Beiträge gezahlt hat. Für Leistungen sind außerdem ausreichende Nettoeinkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, eine verringerte Arbeitszeit im Unternehmen und die Voraussetzungen der jeweiligen Leistung nötig. Die Vereinbarung muss in der Regel mindestens 12 Monate bestehen. Selbstständigkeit allein begründet keinen Anspruch auf reguläres Arbeitslosengeld (Service Canada: Leistungen für Selbstständige; Anspruchsvoraussetzungen).

Wer einmal besondere Leistungen bezogen hat, muss, solange er selbstständig ist, weiter EI-Beiträge zahlen und kann nicht aus dem Programm austreten. Die QPIP in Québec deckt gesondert Mutterschafts-, Vaterschafts-, Eltern- und Adoptionsleistungen ab. Einwohner von Québec können nach den jeweiligen Regeln weiterhin andere besondere EI-Leistungen des Bundes erhalten (Service Canada: Beiträge; Service Canada: Leistungen).

Beispiel

Beispiel in kanadischen Dollar. Ein Einzelunternehmer außerhalb von Québec hat C$60.000 Honorare und C$20.000 zulässige Ausgaben, also C$40.000 Gewinn. Er hat keine CPP-Beiträge aus einem Arbeitsverhältnis. Eine ungefähre CPP-Rücklage beträgt (C$40.000 − C$3.500) × 11,90 % = C$4.343,50. Die zweite zusätzliche CPP-Stufe greift nicht. Beträgt seine getrennte Einkommensteuerschätzung C$6.000, nachdem Provinz, andere Einkünfte, Abzüge und Steuergutschriften berücksichtigt wurden, liegt sein gesamtes Rücklageziel bei C$10.343,50, abzüglich bereits gezahlter Raten. Diese Einkommensteuerschätzung dient nur der Veranschaulichung. Sie ist weder ein allgemeiner Satz noch eine berechnete Steuerrechnung.

Bei Ihnen anders?

• Ihre Umsätze erfordern möglicherweise eine GST/HST-Registrierung, oder Sie haben sie versäumt: siehe Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen.
• Ihr Gewinn steigt, oder mehrere Einkunftsquellen machen Ihre Rücklage unsicher: bringen Sie Ihre T4A-Bescheinigungen, Plattformübersichten, Kontoauszüge, Rechnungen, Ausgabenbelege und Fahrtenbuch zur Erstellung von Steuererklärungen, um eine Prognose zu erhalten.
• Sie prüfen Abzüge für Ausrüstung oder Fahrzeuge: siehe Capital Cost Allowance.
• Sie überlegen, ob Sie eine Kapitalgesellschaft gründen: vergleichen Sie Einzelunternehmen und Kapitalgesellschaft.
• Ihre Kunden sitzen in den USA: siehe Kanadische Freiberufler mit US-Kunden.
• Sie sind US-Staatsbürger und leben in Kanada: siehe Amerikaner in Kanada.
• Die Einkünfte stammen aus kurzfristiger Vermietung: siehe Mieteinkünfte in Kanada, um zu klären, ob es Mieteinkünfte oder betriebliche Einkünfte sind.
• Sie haben in einer früheren Erklärung Einkünfte weggelassen: siehe Nicht erklärte Einkünfte und freiwillige Offenlegung.