Form 1042-S für Fonds: Portfoliozinsen und Dividenden

Welche Einkünfte gehören auf Form 1042-S und welche auf Form 8805?

Dividenden und Zinsen gehören auf Form 1042-S, Betriebseinkünfte auf Form 8805. Nach den Abschnitten 1441 und 1442 behält ein US-Fonds 30 % des Anteils jedes ausländischen Gesellschafters an US-Dividenden und steuerpflichtigen US-Zinsen ein, sofern kein Steuerabkommen den Satz senkt, auch wenn er kein Geld auszahlt, und meldet dies auf den Formularen 1042 und 1042-S. Der Anteil eines ausländischen Gesellschafters an Einkünften, die mit einem US-Geschäft verbunden sind, fällt stattdessen unter Abschnitt 1446, und die Regeln nach Abschnitt 1441 gelten dafür nicht (Reg. 1.1441-5(b)(2)(i)).

Die Quellensteuer nach Abschnitt 1446 behandelt Ausländische Gesellschafter: was eine US-Personengesellschaft einbehalten und einreichen muss. Ob die Kreditvergabe (Loan Origination) eines Kreditfonds seine Einkünfte zu ECI macht, ist eine eigene Frage: siehe Blocker-Kapitalgesellschaften für Fondsinvestoren. Wie feste oder periodische Einkünfte und Steuerabkommen allgemein funktionieren, erklärt Wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden.

Feederfonds, vom Fonds gehaltene Aktien oder Optionsscheine eines Schuldners und versäumte Jahre machen die Quellensteuer eines US-Fonds schwieriger. Beginnen Sie mit der Form W-8 jedes Gesellschafters und den Darlehensbedingungen (vollständige Liste unter der Frage zu den Investoren weiter unten).

Welche Einkünfte eines US-Fonds unterliegen nicht dieser Quellensteuer?

Gewinne aus dem Verkauf von Aktien, Anleihen und anderem Vermögen unterliegen dieser Quellensteuer in der Regel nicht, weil sie keine festen oder periodischen Einkünfte sind; für Gewinne aus US-Immobilien gelten eigene Regeln. Zinsen auf Bankeinlagen, die nicht mit einem US-Geschäft verbunden sind, sind ebenfalls befreit, ebenso Zinsen und Abschläge auf Schuldtitel mit einer Laufzeit von höchstens 183 Tagen ab Ausgabe, etwa Treasury Bills, auch ohne Form W-8. Bestimmte zinsbezogene Dividenden und Dividenden aus kurzfristigen Kapitalgewinnen eines US-Investmentfonds (Mutual Fund) oder einer anderen Regulated Investment Company sind ebenfalls befreit (Publication 515). Kurzfristige Zinsen gehören in der Regel nicht auf Form 1042-S (Anleitung zu Form 1042-S).

Muss der Fonds auf Dividenden und Zinsen einbehalten, die er zuweist, aber nicht ausschüttet?

Ja. Eine US-Personengesellschaft behält Steuer ein, wenn sie eine Ausschüttung vornimmt, die einbehaltungspflichtige Einkünfte enthält. Für den nicht ausgeschütteten Anteil eines ausländischen Gesellschafters muss sie am früheren von zwei Terminen einbehalten (Reg. 1.1441-5(b)(2)(i)(A)):

1. Der Tag, an dem der Fonds dem Gesellschafter die Schedule K-1 (Gewinnanteilsmitteilung) schickt.
2. Der Tag, an dem die Schedule K-1 fällig ist. Das ist die Abgabefrist der Form 1065 des Fonds, einschließlich Fristverlängerungen (Reg. 1.6031(b)-1T). Für einen Fonds mit Kalenderjahr ist Form 1065 am 15. März des Folgejahres fällig (Anleitung zu Form 1065).

Der Satz beträgt 30 % des Bruttobetrags, sofern kein Steuerabkommen und keine Befreiung greift (Publication 515). Hat der US-Fonds auf einen nicht ausgeschütteten Anteil einbehalten, behält er nicht erneut ein, wenn er diesen Betrag später auszahlt (Reg. 1.1441-5(b)(2)(v)).

In welchem Jahr erscheint der Einbehalt auf den Formularen 1042 und 1042-S?

Meist im Folgejahr. Für nicht tatsächlich ausgeschüttete Anteile meldet der US-Fonds im Jahr, in dem er die Einkünfte erzielt, keine Steuerschuld. Er meldet die Schuld auf der Form 1042 des Folgejahres, in der Zeile für den Zeitraum, der den früheren der beiden Termine enthält, also den Versand der K-1 oder die Abgabefrist der K-1 (Anleitung zu Form 1042). Der Fonds muss jede Form 1042 mit seinen Formularen 1042-S abstimmen, daher gehört die Form 1042-S des Gesellschafters in der Regel zum selben Jahr.

Ein Regulierungsentwurf, auf den sich Fonds nach Aussage des IRS bis zu endgültigen Regeln stützen dürfen, bietet einen anderen Weg (83 FR 64757; Anleitung zu Form 1042). Ein US-Fonds, der im Folgejahr auf den Anteil eines Gesellschafters an den Einkünften des Vorjahres einbehält, darf die Einzahlung als für das Vorjahr geleistet bestimmen und Einkünfte und Steuer auf den Formularen 1042 und 1042-S des Vorjahres melden. Behält er nach dem 15. März ein, sind diese Formulare 1042-S bis zum 15. September an den IRS und den Gesellschafter fällig, und der Fonds kreuzt Box 7c an, die Box für diese Bestimmung (Anleitung zu Form 1042-S). Derselbe Termin 15. September gilt, wenn der Fonds Vorjahreseinkünfte nach dem 15. März zuweist und darauf keine Steuer anfällt. Ist die Form 1042 des Vorjahres bereits eingereicht, bedeutet die Meldung dort, eine geänderte Form 1042 einzureichen.

Wann gilt die Befreiung für Portfolio Interest?

Zinsen, einschließlich Original Issue Discount (OID, als Zins behandelter Emissionsabschlag), sind nur dann Portfoliozinsen und von der US-Steuer von 30 % befreit, wenn jeder der folgenden Tests erfüllt ist (26 USC 871(h); 26 USC 881(c); Publication 515):

Manche erfolgsabhängigen Zinsen qualifizieren dennoch: Zinsen gelten zum Beispiel nicht schon deshalb als erfolgsabhängig, weil der Zeitpunkt einer Zahlung von einer Bedingung abhängt oder weil das Darlehen ohne Rückgriff (Nonrecourse) gewährt ist (26 USC 871(h)(4)(C)).

Andere Zinsen, die nicht qualifizieren und keine befreiten Bankeinlage- oder kurzfristigen Zinsen sind, werden mit 30 % besteuert, sofern kein Steuerabkommen greift (Publication 515). Portfoliozinsen sind nur von dieser Steuer und dem Einbehalt nach den Abschnitten 1441 und 1442 (Chapter 3) befreit. Einem Gesellschafter, der eine Gesellschaft ist, kann trotzdem ein Einbehalt nach den separaten Regeln für ausländische Konten (Chapter 4) drohen, zum Beispiel wenn er ein nicht teilnehmendes ausländisches Finanzinstitut ist oder seinen Chapter-4-Status nicht belegt hat (Publication 515; Anleitung zu Form W-8IMY).

Zinsen auf ein Darlehen an eine ausländische Kapitalgesellschaft oder eine ausländische Personengesellschaft sind in der Regel ausländische Einkünfte und unterliegen daher überhaupt nicht diesem US-Einbehalt. Die Ausnahme sind Zinsen, die vom US-Geschäft des Schuldners gezahlt werden oder ihm zuzurechnen sind. Ein Schuldner in Form einer ausländischen Personengesellschaft mit US-Geschäft erhält dieselbe Begrenzung nur, wenn er hauptsächlich ein aktives Geschäft außerhalb der USA betreibt; andernfalls können alle seine Zinsen US-Einkünfte sein (26 USC 861(a)(1); Publication 515).

Wie werden Gebühren, PIK und OID bei der Quellensteuer behandelt?

Jede dieser Einkunftsarten eines US-Fonds folgt einer eigenen Regel:

• Gebühren. Eine Gebühr für eine Dienstleistung, etwa für die Vermittlung eines Darlehens, ist kein Zins. Die Befreiung für Portfolio Interest, die Zinsen und Original Issue Discount erfasst, deckt sie daher nicht ab. Ob US-Steuer auf eine Gebühr anfällt, hängt davon ab, wofür die Gebühr gezahlt wird und wo eine Dienstleistung erbracht wird, also vom Sachverhalt. Ob eine Vorabzahlung eine Gebühr oder ein Abschlag ist, behandelt Steuern und Buchhaltung von Private-Credit-Fonds.
• OID und PIK. Bei einem ausländischen Inhaber wird Original Issue Discount besteuert, wenn der Schuldner eine Zahlung auf das Darlehen leistet oder wenn das Darlehen verkauft oder getauscht wird, nicht während er anfällt. Der Einbehalt ist fällig, wenn der Schuldner zahlt, auch bei der Tilgung; bei einem Verkauf an einen Dritten gilt der Einbehalt nur, wenn der Verkauf Teil eines Plans zur Steuervermeidung ist (Reg. 1.1441-2(b)(3)(ii)). Steuerpflichtig ist der Abschlag, der während der Haltedauer der ausländischen Person angefallen ist, abzüglich bereits besteuerter Beträge, und die Steuer auf eine Zahlung kann die Zahlung nicht übersteigen (Reg. 1.1441-2(b)(3)). Sachzinsen (Paid-in-Kind, PIK) werden in der Regel zu Original Issue Discount. Ein Abschlag, der als Portfoliozins qualifiziert, ist wie Barzinsen befreit.

Wie diese zeitliche Regel der Verordnung innerhalb einer Personengesellschaft gilt, in der der Fonds das Darlehen und der Gesellschafter einen Fondsanteil hält, regelt die Vorschrift nicht ausdrücklich; das muss geprüft werden. Wie der Fonds PIK und OID in seinen eigenen Büchern abgrenzt, behandelt Steuern und Buchhaltung von Private-Credit-Fonds.

Wie wirken sich Equity Kicker und Optionsscheine auf den 10 %-Aktionärstest aus?

Sie können einen Gesellschafter über die Schwelle heben. Bei einem Schuldner in Form einer Kapitalgesellschaft zählen Aktien, die direkt, indirekt und durch Zurechnung nach Abschnitt 318 gehalten werden (26 USC 871(h)(3)(C); Reg. 1.871-14(g)(2)). Nach Abschnitt 318 gelten Aktien einer Personengesellschaft anteilig als von ihren Gesellschaftern gehalten, und wer eine Option zum Kauf von Aktien hält, gilt als Eigentümer dieser Aktien (26 USC 318(a)). Das Gesetz lockert für diesen Test einige Grenzen von Abschnitt 318, sodass mehr Aktien zugerechnet werden als üblich. Ähnliche Regeln gelten für einen Schuldner in Form einer Personengesellschaft.

Optionsscheine, die der US-Fonds selbst hält, sind schwieriger. Das Gesetz sagt, dass Aktien, die eine Person nur aufgrund einer Option als Eigentümer hält, nicht weiter ihren Gesellschaftern oder Aktionären zugerechnet werden (26 USC 871(h)(3)(C)(iii)). Wörtlich gelesen können Aktien aus Optionsscheinen des Fonds für den Fonds zählen, aber nicht für seine Gesellschafter. Weder das Gesetz noch die Verordnung klärt diesen Fall. Ein Fonds mit Optionsscheinen oder Wandlungsrechten an einem Schuldner sollte daher eine Prüfung einholen, bevor er sich auf die Befreiung stützt.

Der Test läuft Gesellschafter für Gesellschafter. Für Zinsen, die ein US-Fonds erhält, wendet die Verordnung den Test nur auf Ebene jedes ausländischen Gesellschafters an, zu dem Zeitpunkt, an dem der Fonds einbehalten müsste (Reg. 1.871-14(g)(3)). Der Fonds ermittelt daher für jedes Darlehen die Beteiligung jedes ausländischen Gesellschafters am Schuldner und zählt dabei:

1. Den Anteil des Gesellschafters an Aktien des Schuldners, die der Fonds hält, etwa als Equity Kicker erhaltene Aktien.
2. Aktien, Optionsscheine und Optionen des Schuldners, die der Gesellschafter direkt oder über andere Gesellschaften hält.
3. Aktien, die dem Gesellschafter von nahestehenden Personen und Gesellschaften zugerechnet werden.

Ein Gesellschafter kann den Test nicht bestehen, während alle anderen ihn bestehen. Der US-Fonds behält dann nur auf den Anteil dieses Gesellschafters an den Zinsen dieses Schuldners ein, sofern kein Steuerabkommen den Satz senkt. Die nötigen Angaben liegen oft außerhalb der Unterlagen des Fonds. Bitten Sie daher Gesellschafter mit großen Anteilen und mit Schuldnern verbundene Personen, ihre anderen Beteiligungen zu bestätigen.

Welche Formulare W-8 braucht der Fonds, und wie funktioniert die Form W-8IMY eines Feederfonds?

Ein US-Fonds braucht von jedem ausländischen Gesellschafter ein gültiges Formular, bevor er sich auf eine Befreiung oder einen Abkommenssatz stützt. Ohne dieses Formular darf er keinen niedrigeren Satz anwenden und behält in der Regel 30 % ein (Reg. 1.1441-1(b)(3); Anleitung zu Form W-8IMY).

Eine ausländische Personengesellschaft ist nicht wirtschaftlich Berechtigter ihrer Einkünfte; das sind in der Regel ihre Gesellschafter (Anleitung zu Form W-8IMY). Deshalb reicht ein Feeder in Form einer Personengesellschaft die Formulare seiner Gesellschafter weiter. Eine Withholding Foreign Partnership behält nach demselben Zeitplan ein wie eine US-Personengesellschaft (Reg. 1.1441-5(c)(2)). Ein Investor mit ECI gibt stattdessen Form W-8ECI ab. Eine Form W-8BEN oder W-8BEN-E bleibt in der Regel bis zum letzten Tag des dritten Kalenderjahres nach dem Jahr der Unterzeichnung gültig. Eine Änderung, die sie unrichtig macht, etwa ein Umzug in ein anderes Land, beendet sie jedoch, und der Gesellschafter muss innerhalb von 30 Tagen ein neues Formular abgeben (Reg. 1.1441-1(e)(4)(ii)(A) und (D)). Wann eine Blocker-Kapitalgesellschaft oder ein Offshore-Feeder sinnvoll ist, behandelt Blocker-Kapitalgesellschaften für Fondsinvestoren.

Eine CPA-Kanzlei kann die Formulare sammeln und prüfen, die Tests für jeden Gesellschafter durchführen und die Formulare 1042 und 1042-S einreichen: siehe Steuerleistungen für Hedgefonds und Private Funds.

Welche Abkommenssätze gelten für Investoren aus Kanada und China?

Die Abkommenstabelle des IRS nennt diese Sätze für den wirtschaftlich Berechtigten (Tax Treaty Table 1):

• Kanada. Der kanadische Satz für erfolgsabhängige Zinsen, die keine Portfoliozinsen sind, beträgt 15 %, nicht null. Der niedrigere Dividendensatz gilt für eine Gesellschaft, die mindestens 10 % der stimmberechtigten Aktien der ausschüttenden US-Kapitalgesellschaft hält. Nach Aussage des IRS setzt ein solcher Satz in der Regel direkten Besitz voraus, manche Abkommen zählen aber auch indirekten Besitz (Publication 515). Ob ein Gesellschafter in Form einer Gesellschaft den Test über seinen Anteil am Bestand des Fonds erfüllt, hängt vom Abkommenstext ab und muss geprüft werden; andernfalls gilt der allgemeine Satz.
• Festlandchina. Die Tabelle nennt für Privatpersonen und Gesellschaften denselben Dividendensatz.
• Hongkong und Taiwan. Keines der beiden steht auf der IRS-Liste der US-Einkommensteuerabkommen, daher gibt es keinen Abkommenssatz (IRS: Abkommen von A bis Z).

Der Gesellschafter muss im Abkommensstaat ansässig, wirtschaftlich Berechtigter sein und die weiteren Bedingungen des Abkommens erfüllen, etwa die Limitation on Benefits (Missbrauchsklausel). Der Anspruch wird auf der Form W-8 des Gesellschafters geltend gemacht. Die Tabelle warnt selbst, dass sie kein vollständiger Leitfaden zur Berechtigung ist. Die eigenen US- und kanadischen Erklärungen eines kanadischen Gesellschafters behandelt Kanadischer Gesellschafter einer US-LLC.

Wann sind die Formulare 1042 und 1042-S und die Einzahlungen fällig?

Für Steuer, die der US-Fonds im Steuerjahr dieses Ratgebers einbehält oder einbehalten muss. Bei einem nicht ausgeschütteten Anteil ist das meist das Jahr nach dem Jahr der Einkünfte, es sei denn, der Fonds ordnet den Einbehalt wie oben beschrieben dem früheren Jahr zu.

Ein Viertelmonatszeitraum endet am 7., 15., 22. und letzten Tag des Monats. Eine US-Personengesellschaft mit mehr als 100 Gesellschaftern oder mit 10 oder mehr Informationserklärungen im Jahr muss die Formulare 1042 und 1042-S elektronisch einreichen (Anleitung zu Form 1042; Anleitung zu Form 1042-S).

Was passiert, wenn der Fonds nicht einbehalten oder nicht eingereicht hat?

Der US-Fonds schuldet die Steuer selbst. Jede zum Einbehalt verpflichtete Person haftet für die Steuer (26 USC 1461), und nach Aussage des IRS haftet ein Abzugsverpflichteter (Withholding Agent) persönlich für Steuer, Zinsen und Strafzuschläge (Anleitung zu Form 1042). Zahlt der Gesellschafter die Steuer später mit seiner eigenen Erklärung, erhebt der IRS dieselbe Steuer nicht beim Fonds, Zinsen und Strafzuschläge fallen aber trotzdem an (26 USC 1463). Ein Gesellschafter oder Arbeitnehmer, dessen Aufgabe es ist, die Steuer einzubehalten und abzuführen, und der dies vorsätzlich unterlässt, kann persönlich mit einem Strafzuschlag in Höhe der nicht gezahlten Steuer belegt werden (26 USC 6671(b) und 6672). Der IRS hat in der Regel 3 Jahre ab Einreichung der Form 1042 Zeit für die Festsetzung, und eine vor dem 15. April eingereichte Form 1042 gilt als am 15. April eingereicht. Wurde keine Form 1042 eingereicht, gibt es keine Frist (26 USC 6501(a), (b)(2) und (c)(3)).

Die Strafzuschläge für verspätete Einreichung, Zahlung und Einzahlung entfallen, wenn der US-Fonds einen triftigen Grund (Reasonable Cause) und keine vorsätzliche Nachlässigkeit nachweist (Anleitung zu Form 1042). Diese Beträge für Form 1042-S gelten für Formulare zum Steuerjahr dieses Ratgebers, die im Folgejahr eingereicht werden, und ein ähnlicher Strafzuschlag gilt gesondert für die Ausfertigung jedes Gesellschafters (Rev. Proc. 2025-32). Vor der Abgabefrist der Form 1042 darf der Fonds einen zu niedrig einbehaltenen Betrag von späteren Zahlungen an den Gesellschafter einbehalten oder aus Vermögen des Gesellschafters, über das er verfügt, etwa von ihm gehaltenes Kapital (Anleitung zu Form 1042). Versäumte Jahre brauchen einen Plan, welche Formulare zuerst eingereicht werden und welche Gesellschafter nachweisen können, dass sie gezahlt haben; das ist ein Fall für fachliche Hilfe.

Was brauchen Investoren und Bundesstaaten vom Fonds?

Jeder ausländische Gesellschafter eines US-Fonds braucht eine Form 1042-S mit den Einkünften, der angewandten Befreiung oder dem Abkommenssatz und der einbehaltenen Steuer. Der Gesellschafter rechnet damit die Steuer auf Form 1040-NR oder Form 1120-F an. Wie ein Investor Steuer zurückbekommt, erklärt Ausländischer Investor in einem US-Fonds.

Viele Bundesstaaten haben eigene Regeln zur Quellensteuer oder zu Sammelerklärungen für nicht ansässige Gesellschafter: siehe Erklärungen der Bundesstaaten und Quellensteuer für Fonds.

Was der US-Fonds vor Jahresende sammeln sollte:

• Die Form W-8 jedes ausländischen Gesellschafters, bei Feederfonds die Form W-8IMY mit den Formularen der Gesellschafter und der Withholding Statement.
• Die Schedule K-1 jedes Gesellschafters und das Versanddatum.
• Einkünfte nach Art und Zahler: Dividenden, Barzinsen, PIK und OID, Gebühren und Gewinne.
• Für jedes Darlehen: die Schuldverschreibung, ihre Registrierungsbedingungen, die Zinsberechnung und alle Optionsscheine oder Beteiligungen des Fonds am Schuldner.
• Direkte und zugerechnete Beteiligungen jedes Gesellschafters an Schuldnern, wenn sein Anteil an die Beteiligungsschwelle heranreichen könnte.
• Einzahlungsbelege und frühere Formulare 1042 und 1042-S.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung, in US-Dollar.

Ein US-Kreditfonds in Form einer Personengesellschaft erzielt in einem Kalenderjahr $2.000.000 Dividenden von US-Kapitalgesellschaften und $1.000.000 Zinsen auf registrierte Darlehen an US-Unternehmen. Er schüttet nichts aus. Ein Kommanditist ist eine in Kanada ansässige Privatperson, die 10 % am Fonds hält, keine Aktien eines Schuldners besitzt und eine Form W-8BEN mit Anspruch auf den Abkommenssatz abgegeben hat. Die Darlehen zahlen feste Zinsen, und der Fonds hält keine Aktien oder Optionsscheine eines Schuldners.

Dividenden, die der Fonds nicht ausschüttet

Der Anteil des kanadischen Gesellschafters beträgt $200.000. Beim Abkommenssatz von 15 % schuldet der Fonds $30.000. Die Einkünfte entstehen in Jahr eins. Der Fonds schickt die K-1 am 10. März von Jahr zwei, vor der Abgabefrist am 15. März, also muss die Steuer am 10. März einbehalten werden. Dieser Tag fällt in den Viertelmonatszeitraum, der am 15. März endet, und $30.000 liegen über $2.000, daher zahlt der Fonds den Betrag innerhalb von 3 Geschäftstagen nach dem 15. März ein. Er meldet die Steuerschuld auf seiner Form 1042 für Jahr zwei, in der Zeile für diesen Zeitraum.

Zinsen, die als Portfoliozinsen qualifizieren

Der Anteil des kanadischen Gesellschafters beträgt $100.000. Er besteht jeden Test für Portfoliozinsen, daher behält der Fonds nichts ein. Er meldet die $100.000 trotzdem auf einer Form 1042-S mit dem Code für die Befreiung für Portfolio Interest.

Wenn ein Gesellschafter zu viel an einem Schuldner hält

Angenommen, der Fonds hätte 12 % der stimmberechtigten Aktien eines Schuldners als Equity Kicker erhalten. Der Anteil des kanadischen Gesellschafters läge bei 1,2 %, also weiter unter der Schwelle. Ein zweiter ausländischer Gesellschafter aus einem Land ohne US-Einkommensteuerabkommen, der 40 % am Fonds hält und zusätzlich direkt 8 % der stimmberechtigten Aktien dieses Schuldners besitzt, käme aber auf 4,8 % plus 8 %, also 12,8 %. Zinsen dieses Schuldners würden den Test nur für den zweiten Gesellschafter nicht bestehen, und der Fonds würde 30 % auf dessen Anteil daran einbehalten. Könnte der zweite Gesellschafter für Zinsen einen Abkommenssatz geltend machen, gälte stattdessen dieser Satz.

Ist Ihr Fall anders?

• Der erste ausländische Investor des Fonds, oder Sie richten den Einbehalt zum ersten Mal ein: siehe das erste Steuerjahr eines neuen Hedgefonds und holen Sie sich Steuerhilfe für Hedgefonds und Private Funds.
• Der Fonds hat in früheren Jahren den Einbehalt oder die Formulare 1042-S versäumt: Der Fonds haftet für die Steuer, und die Strafzuschläge wachsen mit der Zeit. Holen Sie sich Steuerhilfe für Hedgefonds und Private Funds.
• Der Fonds vergibt Kredite, oder der Anteil eines Gesellschafters könnte ECI sein: siehe Blocker-Kapitalgesellschaften für Fondsinvestoren und Ausländische Gesellschafter: was eine US-Personengesellschaft einbehalten und einreichen muss.
• Ein Gesellschafter hält eine erhebliche Beteiligung an einem Schuldner oder könnte sie halten: Der Beteiligungstest braucht die Angaben jedes Gesellschafters. Holen Sie sich Steuerhilfe für Hedgefonds und Private Funds.
• PIK-, OID- oder Gebühreneinkünfte des Fonds sind schwer einzuordnen: siehe Steuern und Buchhaltung von Private-Credit-Fonds.
• Sie sind der ausländische Investor: siehe Ausländischer Investor in einem US-Fonds oder, wenn Sie in Kanada leben, Kanadischer Gesellschafter einer US-LLC.