النموذج ⁦1042-S⁩ للصناديق: إعفاء فوائد المحفظة وتوزيعات الأرباح

أي دخل للصندوق يُدرج في النموذج ⁦1042-S⁩، وأيه في النموذج 8805؟

تُدرج توزيعات الأرباح والفوائد في النموذج ⁦1042-S⁩؛ ويُدرج الدخل من النشاط التجاري في النموذج 8805. فبموجب المادتين 1441 و1442، يستقطع الصندوق الأمريكي ⁦30%⁩ من حصة كل شريك أجنبي في توزيعات الأرباح والفوائد الخاضعة للضريبة من مصدر أمريكي، ما لم تخفّض الاتفاقية الضريبية المعدل، حتى عندما لا يدفع أي نقد، ويبلّغ عنها في النموذجين 1042 و⁦1042-S⁩. أما حصة الشريك الأجنبي في الدخل المرتبط فعليًا (ECI) بنشاط تجاري أمريكي فتخضع للمادة 1446 بدلًا من ذلك، ولا تنطبق عليها قواعد المادة 1441 (اللائحة ⁦1.1441-5(b)(2)(i)⁩).

يُشرح الاستقطاع بموجب المادة 1446 في الشركاء الأجانب: ما الذي يجب أن تستقطعه الشراكة الأمريكية وتقدّمه. أما ما إذا كان إنشاء القروض لدى صندوق الائتمان يجعل دخله مرتبطًا فعليًا فهو سؤال منفصل: راجع الشركات الحاجبة لمستثمري الصناديق. ولفهم الدخل الثابت أو الدوري والاتفاقيات الضريبية عمومًا، راجع متى يدفع المالكون الأجانب ضريبة أمريكية.

الصناديق المغذّية، والأسهم أو الضمانات (warrants) التي يملكها الصندوق في المقترض، والسنوات الفائتة تجعل الأمر أصعب. ابدأ بنموذج ⁦W-8⁩ لكل شريك وبشروط القروض (القائمة الكاملة في سؤال المستثمرين أدناه).

أي دخل للصندوق لا يخضع لهذا الاستقطاع؟

المكاسب من بيع الأسهم والسندات والممتلكات الأخرى لا تخضع له عمومًا، لأنها ليست دخلًا ثابتًا أو دوريًا؛ وتتبع المكاسب من العقارات الأمريكية قواعد منفصلة. وتُعفى أيضًا فوائد الودائع المصرفية غير المرتبطة بنشاط تجاري أمريكي، وكذلك الفوائد والخصم على الديون المستحقة الدفع خلال 183 يومًا أو أقل من الإصدار، مثل أذون الخزانة، حتى دون نموذج ⁦W-8⁩. وتُعفى كذلك بعض توزيعات الأرباح المرتبطة بالفوائد وتوزيعات المكاسب الرأسمالية قصيرة الأجل من صندوق استثمار مشترك أمريكي أو شركة استثمار منظَّمة أخرى (المنشور 515). ولا تُدرج الفوائد قصيرة الأجل عمومًا في النموذج ⁦1042-S⁩ (تعليمات النموذج ⁦1042-S⁩).

هل يجب أن يستقطع الصندوق على توزيعات الأرباح والفوائد التي يخصّصها ولا يوزّعها؟

نعم. تستقطع الشراكة الأمريكية عندما تجري توزيعًا يتضمن دخلًا خاضعًا للاستقطاع. أما حصة الشريك الأجنبي التي لم توزّعها، فيجب أن تستقطع عليها في أبكر تاريخين (اللائحة ⁦1.1441-5(b)(2)(i)(A)⁩):

1. تاريخ إرسال الصندوق Schedule K-1 إلى الشريك.
2. الموعد المستحق لـ Schedule K-1. وهو الموعد المستحق للنموذج 1065 الخاص بالصندوق، بما في ذلك التمديدات (اللائحة ⁦1.6031(b)-1T⁩). وللصندوق الذي يعتمد السنة التقويمية، يستحق النموذج 1065 في 15 مارس من السنة التالية (تعليمات النموذج 1065).

المعدل ⁦30%⁩ من المبلغ الإجمالي ما لم تنطبق اتفاقية ضريبية أو إعفاء (المنشور 515). وبعد أن يستقطع الصندوق على حصة غير موزعة، لا يستقطع مرة أخرى عندما يدفع ذلك المبلغ لاحقًا (اللائحة ⁦1.1441-5(b)(2)(v)⁩).

أي سنة يظهر فيها الاستقطاع في النموذجين 1042 و⁦1042-S⁩؟

عادةً السنة التالية. فبالنسبة للحصص غير الموزعة فعليًا، لا يبلّغ الصندوق عن أي التزام في السنة التي يكسب فيها الدخل. بل يبلّغ عن الالتزام في النموذج 1042 للسنة التالية، في سطر الفترة التي تتضمن أبكر التاريخين: تاريخ إرسال نموذج ⁦K-1⁩ والموعد المستحق لنموذج ⁦K-1⁩ (تعليمات النموذج 1042). ويجب أن يطابق الصندوق كل نموذج 1042 مع نماذج ⁦1042-S⁩ الخاصة به، لذا يُدرج النموذج ⁦1042-S⁩ للشريك عادةً في السنة نفسها.

وتتيح لوائح مقترحة، تسمح IRS للصناديق بالاعتماد عليها حتى صدور القواعد النهائية، طريقًا آخر (⁦83 FR 64757⁩؛ تعليمات النموذج 1042). فالصندوق الذي يستقطع في السنة التالية على حصة شريك من دخل السنة السابقة يجوز له أن يحدد الإيداع على أنه عن السنة السابقة، ويبلّغ عن الدخل والضريبة في النموذجين 1042 و⁦1042-S⁩ للسنة السابقة. وإذا استقطع بعد 15 مارس، تستحق نماذج ⁦1042-S⁩ تلك إلى IRS والشريك بحلول 15 سبتمبر، ويحدد الصندوق الخانة 7c، وهي خانة هذا التحديد (تعليمات النموذج ⁦1042-S⁩). وينطبق موعد 15 سبتمبر نفسه عندما يخصّص الصندوق دخل السنة السابقة بعد 15 مارس ولا تستحق عليه ضريبة. وإذا كان النموذج 1042 للسنة السابقة قد قُدِّم، فإن الإبلاغ فيه يعني تقديم نموذج 1042 معدّل.

متى ينطبق إعفاء فوائد المحفظة (portfolio interest)؟

تكون الفوائد، بما فيها خصم الإصدار الأصلي (OID)، فوائد محفظة معفاة من ضريبة الـ ⁦30%⁩ فقط إذا استوفت كل الاختبارات أدناه (⁦26 USC 871(h)⁩؛ ⁦26 USC 881(c)⁩؛ المنشور 515):

تبقى بعض الفوائد المشروطة مؤهلة: مثلًا، لا تُعامَل الفائدة كمشروطة لمجرد أن توقيت الدفعة يعتمد على أمر احتمالي، أو لمجرد أن القرض بلا حق رجوع (⁦26 USC 871(h)(4)(C)⁩).

الفوائد الأخرى غير المؤهلة، وغير المعفاة كفوائد ودائع مصرفية أو فوائد قصيرة الأجل، تخضع لضريبة بمعدل ⁦30%⁩ ما لم تنطبق اتفاقية ضريبية (المنشور 515). وتُعفى فوائد المحفظة فقط من تلك الضريبة ومن الاستقطاع عليها بموجب المادتين 1441 و1442 (الفصل 3). وقد يبقى الشريك الذي هو كيان خاضعًا للاستقطاع بموجب قواعد الحسابات الأجنبية المنفصلة (الفصل 4)، مثلًا إذا كان مؤسسة مالية أجنبية غير مشاركة أو لم يوثّق وضعه بموجب الفصل 4 (المنشور 515؛ تعليمات النموذج ⁦W-8IMY⁩).

الفوائد على قرض لشركة أجنبية أو شراكة أجنبية دخل من مصدر أجنبي عمومًا، لذا لا تخضع لهذا الاستقطاع الأمريكي إطلاقًا. والاستثناء هو الفوائد التي يدفعها النشاط التجاري الأمريكي للمقترض أو التي تُنسب إليه. والشراكة الأجنبية المقترضة التي لديها نشاط تجاري أمريكي لا تحصل على الحد نفسه إلا إذا كانت تمارس أساسًا نشاطًا فعليًا خارج الولايات المتحدة؛ وإلا فقد تكون كل فوائدها من مصدر أمريكي (⁦26 USC 861(a)(1)⁩؛ المنشور 515).

كيف تُعامَل الرسوم والفائدة المدفوعة عينًا (PIK) وخصم الإصدار الأصلي (OID) في الاستقطاع؟

لكل منها قاعدته الخاصة:

• الرسوم. الرسوم مقابل خدمة، مثل ترتيب قرض، ليست فوائد، لذا لا يشملها إعفاء فوائد المحفظة الذي يغطي الفوائد وخصم الإصدار الأصلي. ويعتمد خضوع الرسوم للضريبة الأمريكية على ما تدفع مقابله ومكان أداء أي خدمة، وهذا يتوقف على الوقائع. ويُشرح ما إذا كانت الدفعة المقدمة رسومًا أم خصمًا في ضرائب صناديق الائتمان الخاص ومحاسبتها.
• خصم الإصدار الأصلي والفائدة المدفوعة عينًا. بالنسبة للحامل الأجنبي، يخضع خصم الإصدار الأصلي للضريبة عندما يدفع المقترض دفعة على القرض أو عندما يُباع القرض أو يُبادل، لا أثناء استحقاقه. ويستحق الاستقطاع عندما يدفع المقترض، بما في ذلك عند الاسترداد؛ وعند البيع لشخص آخر، لا ينطبق الاستقطاع إلا إذا كان البيع جزءًا من خطة للتهرب من الضريبة (اللائحة ⁦1.1441-2(b)(3)(ii)⁩). والمبلغ الخاضع للضريبة هو الخصم الذي استُحق خلال فترة احتفاظ الشخص الأجنبي بالقرض، ناقص ما خضع للضريبة سابقًا، ولا يمكن أن تتجاوز الضريبة على الدفعة قيمة الدفعة (اللائحة ⁦1.1441-2(b)(3)⁩). وتصبح الفائدة المدفوعة عينًا عادةً خصم إصدار أصلي. والخصم المؤهل كفوائد محفظة معفى مثل الفائدة النقدية.

لا توضح تلك القاعدة كيف يُطبَّق توقيت اللائحة داخل الشراكة، حيث يملك الصندوق القرض ويملك الشريك حصة في الصندوق، لذا يحتاج الأمر إلى مراجعة. ويُشرح كيف يستحق الصندوق الفائدة المدفوعة عينًا وخصم الإصدار الأصلي في دفاتره في ضرائب صناديق الائتمان الخاص ومحاسبتها.

كيف تؤثر حوافز الملكية (equity kickers) والضمانات (warrants) على اختبار المساهم بنسبة ⁦10%⁩؟

قد تدفع الشريك فوق الحد. فبالنسبة للمقترض الذي هو شركة، تحتسب الملكية الأسهم المملوكة مباشرةً وبشكل غير مباشر وبالنسبة بموجب المادة 318 (⁦26 USC 871(h)(3)(C)⁩؛ اللائحة ⁦1.871-14(g)(2)⁩). وبموجب المادة 318، تُعامَل الأسهم التي تملكها الشراكة كأنها مملوكة لشركائها بالتناسب، ويُعامَل من يملك خيار شراء أسهم كأنه يملك تلك الأسهم (⁦26 USC 318(a)⁩). ويخفف القانون بعض قيود المادة 318 لهذا الاختبار، فتُنسب أسهم أكثر من المعتاد. وتنطبق قواعد مماثلة على المقترض الذي هو شراكة.

الضمانات التي يملكها الصندوق نفسه أصعب. ينص القانون على أن الأسهم التي يُعامَل شخص كأنه يملكها فقط بسبب خيار لا تُعامَل بعد ذلك كأنها مملوكة لشركاء ذلك الشخص أو مساهميه (⁦26 USC 871(h)(3)(C)(iii)⁩). وبالقراءة الحرفية، قد تُحتسب الأسهم موضوع الضمانات التي يملكها الصندوق للصندوق لا لشركائه. ولا يحسم القانون ولا اللائحة هذه الحالة، لذا يجب أن يحصل الصندوق الذي يملك ضمانات أو حقوق تحويل في مقترض على مراجعة قبل الاعتماد على الإعفاء.

يُطبَّق الاختبار شريكًا بشريك. فبالنسبة للفوائد التي يتلقاها الصندوق، تطبق اللائحة الاختبار فقط على مستوى كل شريك أجنبي، في الوقت الذي يجب فيه على الصندوق الاستقطاع (اللائحة ⁦1.871-14(g)(3)⁩). لذا، لكل قرض، يحسب الصندوق ملكية كل شريك أجنبي في المقترض، مع احتساب:

1. حصة الشريك من أسهم المقترض التي يملكها الصندوق، مثل الأسهم المستلَمة كحافز ملكية.
2. أسهم المقترض وضماناته وخياراته التي يملكها الشريك مباشرةً أو عبر كيانات أخرى.
3. الأسهم المنسوبة إلى الشريك من أشخاص وكيانات مرتبطة به.

قد يفشل شريك واحد بينما ينجح كل الشركاء الآخرين. وعندها يستقطع الصندوق فقط على حصة الشريك الفاشل من فوائد ذلك المقترض، ما لم تخفّض الاتفاقية الضريبية المعدل. والوقائع التي يحتاجها الاختبار غالبًا ما تكون خارج سجلات الصندوق، لذا اطلب من الشركاء ذوي الحصص الكبيرة، ومن الشركات التابعة للمقترضين، تأكيد ممتلكاتهم الأخرى.

أي نماذج ⁦W-8⁩ يحتاجها الصندوق، وكيف يعمل النموذج ⁦W-8IMY⁩ للصندوق المغذّي؟

يحتاج الصندوق إلى نموذج صالح واحد من كل شريك أجنبي قبل أن يعتمد على أي إعفاء أو معدل اتفاقية. وبدونه، لا يمكنه تطبيق معدل أقل ويستقطع عمومًا بمعدل ⁦30%⁩ (اللائحة ⁦1.1441-1(b)(3)⁩؛ تعليمات النموذج ⁦W-8IMY⁩).

الشراكة الأجنبية ليست المالك المستفيد من دخلها؛ فشركاؤها هم المالكون المستفيدون عمومًا (تعليمات النموذج ⁦W-8IMY⁩). ولهذا يمرر الصندوق المغذّي على شكل شراكة نماذج شركائه. والشراكة الأجنبية المستقطِعة تستقطع وفق الجدول الزمني نفسه للشراكة الأمريكية (اللائحة ⁦1.1441-5(c)(2)⁩). والمستثمر الذي يكسب دخلًا مرتبطًا فعليًا يقدّم النموذج ⁦W-8ECI⁩ بدلًا من ذلك. ويبقى النموذج ⁦W-8BEN⁩ أو ⁦W-8BEN-E⁩ صالحًا عمومًا حتى آخر يوم من السنة التقويمية الثالثة بعد سنة توقيعه، لكن أي تغيير يجعله غير صحيح، مثل الانتقال إلى بلد آخر، يُنهي صلاحيته، ويجب على الشريك تقديم نموذج جديد خلال 30 يومًا (اللائحة ⁦1.1441-1(e)(4)(ii)(A)⁩ و(D)). ويُشرح متى تُستخدم شركة حاجبة (blocker) أو صندوق مغذٍّ خارجي في الشركات الحاجبة لمستثمري الصناديق.

يمكن لمكتب CPA جمع النماذج ومراجعتها، وإجراء اختبارات كل شريك، وتقديم النموذجين 1042 و⁦1042-S⁩: راجع الخدمات الضريبية لصناديق التحوط والصناديق الخاصة.

ما معدلات الاتفاقية الضريبية التي تنطبق على المستثمرين الكنديين والصينيين في صندوق أمريكي؟

يعطي جدول الاتفاقيات الضريبية لدى IRS هذه المعدلات للمالك المستفيد (جدول الاتفاقيات الضريبية 1):

• كندا. معدل الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة للفوائد المشروطة التي ليست فوائد محفظة هو ⁦15%⁩، وليس صفرًا. والمعدل الأقل لتوزيعات الأرباح هو لشركة تملك ما لا يقل عن ⁦10%⁩ من الأسهم ذات حق التصويت في الشركة الأمريكية التي تدفع توزيعات الأرباح. وتقول IRS إن هذا النوع من المعدلات يتطلب عادةً ملكية مباشرة، وإن كانت بعض الاتفاقيات تحتسب الملكية غير المباشرة أيضًا (المنشور 515). وما إذا كان الشريك الذي هو شركة يستوفي الاختبار من خلال حصته في ممتلكات الصندوق يعتمد على نص الاتفاقية ويحتاج إلى تحقق؛ وإلا ينطبق المعدل العام.
• الصين القارية. يُظهر جدول IRS معدل توزيعات الأرباح نفسه للأفراد والشركات.
• هونغ كونغ وتايوان. لا تظهر أي منهما في قائمة IRS لاتفاقيات ضريبة الدخل الأمريكية، لذا لا يتوفر معدل اتفاقية ضريبية (IRS: الاتفاقيات من A إلى Z).

يجب أن يكون الشريك مقيمًا في بلد الاتفاقية الضريبية، وأن يكون المالك المستفيد، وأن يستوفي الشروط الأخرى للاتفاقية، مثل تقييد المزايا. وتُقدَّم المطالبة في نموذج ⁦W-8⁩ الخاص بالشريك. ويحذّر الجدول نفسه من أنه ليس دليلًا كاملًا للأهلية. وتُشرح إقرارات الشريك الكندي الأمريكية والكندية في شريك كندي في LLC أمريكية.

متى تستحق النماذج 1042 و⁦1042-S⁩ والإيداعات؟

عن الضريبة التي يستقطعها الصندوق، أو يجب أن يستقطعها، في السنة الضريبية التي تغطيها هذه الصفحة. وبالنسبة لحصة غير موزعة، تكون هذه عادةً السنة التالية لسنة كسب الدخل، ما لم يحددها الصندوق للسنة السابقة كما سبق.

تنتهي الفترة الربع شهرية في اليوم 7 و15 و22 وآخر يوم من الشهر. ويجب على الشراكة التي لديها أكثر من 100 شريك، أو التي تقدّم 10 إقرارات معلوماتية أو أكثر في السنة، تقديم النموذجين 1042 و⁦1042-S⁩ إلكترونيًا (تعليمات النموذج 1042؛ تعليمات النموذج ⁦1042-S⁩).

ماذا يحدث إذا لم يستقطع الصندوق الأمريكي أو لم يقدّم إقراراته؟

يتحمل الصندوق الضريبة بنفسه. فكل شخص مطلوب منه الاستقطاع مسؤول عن الضريبة (⁦26 USC 1461⁩)، وتقول IRS إن وكيل الاستقطاع مسؤول شخصيًا عن الضريبة والفوائد والغرامات (تعليمات النموذج 1042). وإذا دفع الشريك الضريبة لاحقًا في إقراره الخاص، لا تحصّل IRS الضريبة نفسها من الصندوق، لكن الفوائد والغرامات تبقى مستحقة (⁦26 USC 1463⁩). والشريك أو الموظف الذي تكون مهمته استقطاع الضريبة وسدادها، ويتعمد عدم ذلك، قد تُفرض عليه شخصيًا غرامة تساوي الضريبة غير المدفوعة (⁦26 USC 6671(b)⁩ و6672). ولدى IRS عمومًا 3 سنوات من تقديم النموذج 1042 لإجراء التقدير، والنموذج 1042 المقدَّم قبل 15 أبريل يُعدّ مقدَّمًا في 15 أبريل. وإذا لم يُقدَّم النموذج 1042، فلا توجد مهلة زمنية (⁦26 USC 6501(a)⁩ و⁦(b)(2)⁩ و⁦(c)(3)⁩).

لا تنطبق غرامات التأخر في التقديم والدفع والإيداع إذا أثبت الصندوق وجود سبب معقول وليس إهمالًا متعمَّدًا (تعليمات النموذج 1042). وتنطبق مبالغ النموذج ⁦1042-S⁩ هذه على نماذج السنة الضريبية لهذه الصفحة المقدَّمة في السنة التالية، وتنطبق غرامة مماثلة بشكل منفصل على نسخة كل شريك (الإجراء الضريبي ⁦2025-32⁩). وقبل الموعد المستحق للنموذج 1042، يجوز للصندوق أن يستقطع المبلغ الناقص من مدفوعات لاحقة للشريك، أو من ممتلكات الشريك التي يسيطر عليها، مثل رأس المال الذي يحتفظ به (تعليمات النموذج 1042). وتحتاج السنوات الفائتة إلى خطة تحدد النماذج التي تُقدَّم أولًا والشركاء الذين يمكنهم إثبات أنهم دفعوا؛ وهذه حالة تحتاج إلى مساعدة مهنية.

ماذا يحتاج المستثمرون والولايات من الصندوق؟

يحتاج كل شريك أجنبي إلى نموذج ⁦1042-S⁩ يُظهر الدخل، والإعفاء أو معدل الاتفاقية المستخدم، والضريبة المستقطعة. ويستخدمه الشريك للمطالبة بائتمان عن هذه الضريبة في النموذج ⁦1040-NR⁩ أو النموذج ⁦1120-F⁩. ويُشرح كيف يسترد المستثمر الضريبة في مستثمر أجنبي في صندوق أمريكي.

لدى ولايات كثيرة قواعدها الخاصة للاستقطاع أو الإقرار الجماعي للشركاء غير المقيمين: راجع إقرارات الولايات للصندوق والاستقطاع عن الشركاء غير المقيمين.

ما يجب جمعه قبل نهاية السنة:

• نموذج ⁦W-8⁩ لكل شريك أجنبي، وللصناديق المغذّية، النموذج ⁦W-8IMY⁩ مع نماذج الشركاء وبيان الاستقطاع.
• Schedule K-1 لكل شريك وتاريخ إرساله.
• الدخل حسب النوع والجهة الدافعة: توزيعات الأرباح، والفوائد النقدية، والفائدة المدفوعة عينًا وخصم الإصدار الأصلي، والرسوم، والمكاسب.
• لكل قرض: السند، وشروط تسجيله، وطريقة تحديد الفائدة، وأي ضمانات أو حصص ملكية يملكها الصندوق في المقترض.
• الممتلكات المباشرة والمرتبطة لكل شريك في المقترضين، حيث قد تقترب حصة الشريك من حد الملكية.
• سجلات الإيداع ونماذج 1042 و⁦1042-S⁩ السابقة.

مثال

للتوضيح فقط، بالدولار الأمريكي.

صندوق ائتمان أمريكي مؤسَّس كشراكة يكسب 2,000,000 دولار من توزيعات الأرباح من شركات أمريكية و1,000,000 دولار من الفوائد على قروض مسجلة لشركات أمريكية في سنة تقويمية. ولا يوزّع شيئًا. وأحد الشركاء المحدودين فرد مقيم في كندا يملك ⁦10%⁩ من الصندوق، ولا يملك أي أسهم في أي مقترض، وقدّم نموذج ⁦W-8BEN⁩ يطالب فيه بمعدل الاتفاقية الضريبية. وتدفع القروض فائدة ثابتة، ولا يملك الصندوق أي أسهم أو ضمانات في أي مقترض.

توزيعات الأرباح التي لا يوزّعها الصندوق

حصة الشريك 200,000 دولار. وبمعدل الاتفاقية الضريبية البالغ ⁦15%⁩، يستحق على الصندوق 30,000 دولار. ويُكسب الدخل في السنة الأولى. ويرسل الصندوق نموذج ⁦K-1⁩ في 10 مارس من السنة الثانية، قبل الموعد المستحق في 15 مارس، لذا يجب استقطاع الضريبة في 10 مارس. ويقع هذا التاريخ في الفترة الربع شهرية المنتهية في 15 مارس، و30,000 دولار أكثر من 2,000 دولار، لذا يودعها الصندوق خلال 3 أيام عمل بعد 15 مارس. ويُظهر الالتزام في نموذجه 1042 للسنة الثانية، في سطر تلك الفترة.

الفوائد المؤهلة كفوائد محفظة

حصة الشريك 100,000 دولار. وهي تستوفي كل اختبارات فوائد المحفظة، لذا لا يستقطع الصندوق شيئًا. لكنه يبلّغ عن الـ 100,000 دولار في نموذج ⁦1042-S⁩ مع رمز إعفاء فوائد المحفظة.

عندما يملك شريك واحد حصة كبيرة جدًا في مقترض

لنفترض أن الصندوق تلقّى ⁦12%⁩ من الأسهم ذات حق التصويت لأحد المقترضين كحافز ملكية. ستكون حصة الشريك الكندي ⁦1.2%⁩، أي لا تزال أقل من الحد. لكن شريكًا أجنبيًا ثانيًا، مقيمًا في بلد لا تربطه بالولايات المتحدة اتفاقية ضريبة دخل، ويملك ⁦40%⁩ من الصندوق ويملك أيضًا ⁦8%⁩ من الأسهم ذات حق التصويت لذلك المقترض مباشرةً، سيحتسب ⁦4.8%⁩ زائد ⁦8%⁩، أي ⁦12.8%⁩. وستفشل فوائد ذلك المقترض في الاختبار بالنسبة للشريك الثاني فقط، وسيستقطع الصندوق ⁦30%⁩ من حصة ذلك الشريك منها. وإذا كان الشريك الثاني يستطيع المطالبة بمعدل اتفاقية ضريبية على الفوائد، فإن ذلك المعدل ينطبق بدلًا من ذلك.

هل وضعك مختلف؟

• أول مستثمر أجنبي في الصندوق، أو تُعدّ الاستقطاع لأول مرة: راجع السنة الضريبية الأولى لصندوق تحوط جديد، واحصل على مساعدة ضريبية لصناديق التحوط والصناديق الخاصة.
• فات الصندوق الاستقطاع أو تقديم نماذج ⁦1042-S⁩ في سنوات سابقة: الصندوق مسؤول عن الضريبة، وتزداد الغرامات مع الوقت. احصل على مساعدة ضريبية لصناديق التحوط والصناديق الخاصة.
• يُنشئ الصندوق قروضًا، أو قد تكون حصة الشريك دخلًا مرتبطًا فعليًا: راجع الشركات الحاجبة لمستثمري الصناديق والشركاء الأجانب: ما الذي يجب أن تستقطعه الشراكة الأمريكية وتقدّمه.
• يملك شريك، أو قد يملك، حصة كبيرة في مقترض: يحتاج اختبار الملكية إلى وقائع كل شريك. احصل على مساعدة ضريبية لصناديق التحوط والصناديق الخاصة.
• يصعب تصنيف دخل الصندوق من الفائدة المدفوعة عينًا أو خصم الإصدار الأصلي أو الرسوم: راجع ضرائب صناديق الائتمان الخاص ومحاسبتها.
• أنت المستثمر الأجنبي: راجع مستثمر أجنبي في صندوق أمريكي، أو إذا كنت تعيش في كندا، شريك كندي في LLC أمريكية.