Fondsmanager-Steuern: Umzug von New York nach Florida oder Texas

Wann behandelt New York mich nicht mehr als ansässige Person?

Die Besteuerung als in New York ansässige Person endet in der Regel, wenn Sie anderswo einen dauerhaften Wohnsitz begründen und den New Yorker Test für die ganzjährige Ansässigkeit nicht erfüllen. Dokumentieren Sie zuerst den Umzug und zählen Sie jeden Tag in New York, einschließlich der Tage vor dem Wegzug.

Domizil (Domicile) bezeichnet Ihren dauerhaften Wohnsitz, an den Sie nach einer Abwesenheit zurückkehren wollen. New York verlangt klare und überzeugende Nachweise, dass Sie Ihr New Yorker Domizil aufgegeben und ein neues begründet haben. Eine Domizilerklärung in Florida (Declaration of Domicile), eine Wählerregistrierung oder ein Führerschein allein begründen diesen Wechsel nicht. Ihr tatsächliches Zuhause, Ihre Familie, Ihr Geschäft und Ihr Alltag müssen ihn stützen. Häufige Fragen zur Ansässigkeit in New York.

Nach den New Yorker Regeln für Statutory Residents (ansässig kraft Gesetzes) können Sie für das gesamte Umzugsjahr als ansässig gelten, wenn Sie in New York im Wesentlichen das ganze Jahr eine ständige Wohnung (Permanent Place of Abode) unterhalten und mindestens 184 Tage dort verbringen. Eine solche Wohnung ist ein von Ihnen unterhaltenes Zuhause, das ganzjährig nutzbar ist, ob gekauft oder gemietet. Jeder angefangene Tag zählt normalerweise, auch Arbeitsbesuche und Tage vor dem Umzug. Wer diesen Test erfüllt, wird in New York als ganzjährig ansässige Person besteuert und reicht Form IT-201 ein, auch nachdem sich sein Domizil geändert hat. Anleitung zu Form IT-203, Definitionen der Ansässigkeit.

Nach der Prüfungspraxis von New York gilt in Jahren, in denen Sie die Wohnung erwerben oder aufgeben, in der Regel ein Zeitraum von mehr als 10 Monate als im Wesentlichen das ganze Jahr; eine vorübergehende Vermietung unterbricht das Unterhalten der Wohnung nicht unbedingt. Die Verfügbarkeit der Wohnung und Ihre Beziehung zu ihr erfordern dennoch eine Prüfung des Sachverhalts. Zählen Sie Tage im Bundesstaat New York und Tage in New York City getrennt, wenn Sie eine Wohnung in New York City behalten. Nonresident Audit Guidelines, Statutory Residence.

Gelten in Kalifornien, New Jersey und Connecticut dieselben Regeln zur Ansässigkeit?

Kalifornien, New Jersey und Connecticut haben jeweils eigene Tests. Wer unter der Tagesgrenze von New York bleibt, belegt damit nicht, dass er in einem anderen Bundesstaat nicht ansässig ist.

Die Safe-Harbor-Regel Kaliforniens für berufsbedingte Abwesenheit gilt für Personen, die ihr Domizil in Kalifornien behalten, während sie aufgrund eines berufsbezogenen Vertrags mindestens 546 aufeinanderfolgende Tage außerhalb Kaliforniens arbeiten. Wer dauerhaft umzieht, wendet die oben genannten gewöhnlichen Tests zur Ansässigkeit an und muss nicht auf diese Safe-Harbor-Regel warten. Rückbesuche in Kalifornien dürfen insgesamt höchstens 45 Tage pro Steuerjahr betragen. Die Safe-Harbor-Regel gilt nicht, wenn die Einkünfte aus immateriellen Werten in einem betroffenen Steuerjahr $200.000 übersteigen oder der Hauptzweck der Abwesenheit die Vermeidung der Einkommensteuer ist. Wer die Voraussetzungen nicht erfüllt, fällt in die gewöhnliche Prüfung der Ansässigkeit zurück; das allein beweist noch keine Ansässigkeit. FTB Publication 1031, Safe Harbor.

Florida und Texas erheben keine Einkommensteuer der Bundesstaaten für Privatpersonen. Das bestimmt aber nicht, wann der bisherige Bundesstaat Sie aus der Besteuerung als ansässige Person entlässt. Florida Department of Revenue; Texas Comptroller.

Erhebt New York eine Wegzugsteuer?

New York erhebt keine eigene Steuer allein für den Umzug nach Florida oder Texas. Seine Regeln zu Special Accruals (vorgezogene Erfassung von Einkünften) können Einkünfte jedoch schon in der Zeit der Ansässigkeit besteuern, bevor Sie das Geld erhalten.

Einkünfte gelten in der Regel als entstanden, wenn der Betrag feststeht und bestimmbar ist und Sie einen uneingeschränkten Anspruch darauf haben. Ein Bonus, der vor dem Wegzug bereits verdient und festgelegt war, kann der Zeit der Ansässigkeit zuzuordnen sein, auch wenn er danach gezahlt wird. Ein aufgeschobener Gewinn aus einem Ratenverkauf, den Sie als ansässige Person getätigt haben, muss ebenfalls der Zeit der Ansässigkeit zugeordnet werden, es sei denn, Sie stellen eine anerkannte Sicherheit. Diese Regeln bedeuten nicht, dass jeder nicht realisierte Anlagegewinn beim Wegzug besteuert wird. Anleitung zu Form IT-203, Special Accruals.

Abschnitt 639 des New York Tax Law erlaubt anstelle der vorgeschriebenen Accruals eine anerkannte Bürgschaft oder andere Sicherheit; die Beträge werden dann in späteren Jahren so besteuert, als hätte sich der Status als ansässige Person nicht geändert. Eine Sicherheit verschiebt den Zeitpunkt, sie beseitigt die Steuerpflicht nicht. Lassen Sie die erfassten Posten und jede geplante Sicherheitsleistung vor der Einreichung prüfen. Wenn Sie den Aufschub wählen, reichen Sie die Sicherheit und Form IT-260 (Bürgschaft) oder IT-260.1 (Sicherheiten) mit Ihrer Erklärung für das Umzugsjahr ein und folgen den gesonderten Anweisungen zum Versand per Einschreiben. Sie unterschreiben; bei einer gemeinsamen Erklärung unterschreibt auch Ihr Ehepartner, und der Bürge unterschreibt IT-260. Die Sicherheit bleibt bestehen, bis die aufgeschobene Verpflichtung erfüllt ist. Wer früher in New York City ansässig war, schuldet auf diese Beträge auch die Steuer der City für Ansässige, wenn sie in späteren Jahren erklärt werden. Abschnitt 639; Anleitung zu Special Accruals und Sicherheitsleistung.

Auch Connecticut ordnet feste Boni, Abfindungen und aufgeschobene Gewinne aus Ratenverkäufen der Zeit der Ansässigkeit zu. Sie können eine Sicherheitsleistung wählen, mit CT-12-717A (Bürgschaft) oder CT-12-717B (Sicherheiten); Sie und ein Ehepartner auf einer gemeinsamen Erklärung unterschreiben, und der Bürge unterschreibt zusätzlich CT-12-717A. Senden Sie die Sicherheit gesondert und fügen Sie die Form und die Aufstellung der Accruals Ihrer CT-1040NR/PY für das Umzugsjahr bei. Die Aufschubvereinbarung bindet Ihre Erben und Nachlassvertreter, bis ihre Verpflichtungen erfüllt sind. Gehen alle zu erfassenden Beträge später im selben Jahr ein, dürfen Sie diese stattdessen ohne Sicherheit als Einkünfte einer nicht ansässigen Person aus Quellen in Connecticut erklären. Abschnitt 12-717(c); Anleitung der DRS zur Sicherheitsleistung; Verordnung zu Special Accruals.

Die gesonderten US-Bundesregeln zur Expatriation betreffen die Aufgabe der US-Staatsbürgerschaft oder das Ende eines langjährigen US-Aufenthaltsstatus, nicht Umzüge zwischen Bundesstaaten; siehe Wegzugsteuer und den Ratgeber zur US-Wegzugsteuer.

Welche Unterlagen belegen den Umzug bei einer Prüfung der Ansässigkeit?

Eine Position zur Ansässigkeit braucht datierte Nachweise dafür, wo Sie gewohnt haben und wie sich Ihr Leben verändert hat. Die fünf primären Domizilfaktoren in New York sind Wohnung, aktive geschäftliche Beteiligung, Zeit, persönlich wichtige Gegenstände und familiäre Bindungen. Nonresident Audit Guidelines, Domizilfaktoren.

Führt ein Fondsmanager eine New Yorker Firma aus der Ferne weiter, bleibt das für den Geschäftsfaktor relevant. Körperliche Abwesenheit beseitigt die aktive Beteiligung nicht. Dass die Firma in New York bleibt, entscheidet aber auch nicht allein über das Domizil: Die Faktoren müssen gemeinsam abgewogen werden. Nonresident Audit Guidelines, aktive geschäftliche Beteiligung.

Beginnen Sie das Tagesprotokoll vor dem Wegzug und bewahren Sie die Belege laufend auf. Eine behaltene Wohnung, häufige Besuche im Büro, zurückbleibende Familie oder widersprüchliche Unterlagen sollten geprüft werden, bevor Sie sich auf ein Umzugsdatum verlassen. Wir erstellen für Inhaber und Partner die Erklärungen für das Jahr mit teilweiser Ansässigkeit und die K-1-Aufteilungen sowie die Erklärungen der Managementgesellschaft und des GP für den Bundesstaat und die City: siehe Steuern und Buchhaltung für Hedgefonds. Bringen Sie das Tagesprotokoll, Mietverträge, K-1 und Aufschubpläne mit.

Wie wird meine K-1 im Umzugsjahr aufgeteilt?

New York teilt Ihre Einkünfte aus einer Personengesellschaft in der Regel nach Tagen im Berichtsjahr der Personengesellschaft auf die Zeit der Ansässigkeit und die Zeit der Nichtansässigkeit auf. Der Anteil für die Ansässigkeit umfasst Einkünfte aus allen Quellen; der Anteil für die Nichtansässigkeit umfasst nur Einkünfte aus New Yorker Quellen. Tax Law, Abschnitt 639(f).

Für gewöhnliche Einkünfte der Managementgesellschaft nach der Proratisierungsmethode (zeitanteilige Aufteilung):

1. Multiplizieren Sie Ihren Jahresanteil mit den Tagen der Ansässigkeit geteilt durch die Gesamttage im Berichtsjahr der Gesellschaft.
2. Multiplizieren Sie Ihren Jahresanteil mit den Tagen der Nichtansässigkeit geteilt durch dieselben Gesamttage und wenden Sie dann den New Yorker Aufteilungsprozentsatz der Gesellschaft an.
3. Addieren Sie beide Beträge; die Summe sind Ihre Einkünfte für den Bundesstaat New York.

Der Nenner ist der Berichtszeitraum der Gesellschaft, der von Ihrem Kalenderjahr abweichen kann. Lassen Sie sich von der Personengesellschaft den Aufteilungsprozentsatz und das New Yorker Schedule K-1 für Gesellschafter, Form IT-204-IP, geben. Das Datum der Barausschüttung bestimmt diese Aufteilung nicht. Anleitung zu Form IT-203, Einkünfte aus Personengesellschaften und Proratisierungsmethode.

Alternativ können Sie die direkte Zuordnung (Direct Accounting) wählen und mit der Buchführungsmethode, die die Gesellschaft auf Bundesebene verwendet, die tatsächlich auf jeden Zeitraum entfallenden Einkünfte bestimmen. New York kann diese Methode verlangen. Wenden Sie die Methode auf alle Posten dieser Gesellschaft an und wählen Sie nicht nur günstige Posten aus; für verschiedene Gesellschaften können verschiedene Methoden gelten. Große Gewinne oder Gebühren rund um den Wegzug machen die Wahl folgenreich. Sie wählen die Methode in Ihrer IT-203 für das Umzugsjahr, die Sie unterschreiben. Fordern Sie vor der Einreichung Bücher an, die die Daten belegen. Anleitung zu Form IT-203, direkte Zuordnung.

Auch Kalifornien teilt Einkünfte aus Personengesellschaften auf die Zeit der Ansässigkeit und der Nichtansässigkeit auf: Für die Tage der Ansässigkeit werden Einkünfte aus allen Quellen besteuert, für die Tage der Nichtansässigkeit Einkünfte aus kalifornischen Quellen. Verwenden Sie die tatsächlichen Realisierungsdaten, wenn sie bekannt sind, sonst die tägliche Proratisierung. FTB Legal Ruling 2003-1. New Jersey und Connecticut verlangen eigene Berechnungen. Publication 1031, Partnership Income.

Kann New York Einkünfte der Managementgesellschaft nach meinem Umzug weiter besteuern?

New York kann den Anteil eines nicht ansässigen Gesellschafters an Einkünften der Managementgesellschaft aus New Yorker Tätigkeit weiter besteuern. Der neue Wohnsitz des Inhabers entfernt Büro, Mitarbeiter oder Geschäftstätigkeit nicht aus der Aufteilung der Gesellschaft. Tax Law, Abschnitt 632.

Ein nicht ansässiger Gesellschafter kann auch die MCTMT (Metropolitan Commuter Transportation Mobility Tax, Nahverkehrsabgabe im Großraum New York) schulden, wenn seine Nettoeinkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, die einer der beiden Zonen des Bezirks zuzurechnen sind, $150.000 übersteigen. Erklären Sie die MCTMT nach dem Umzug in Ihrer persönlichen Steuererklärung. New Yorker Hinweise zur MCTMT.

Die Personengesellschaft leistet in der Regel über IT-2658 New Yorker Steuervorauszahlungen für Sie; machen Sie diese Zahlungen in der IT-203 geltend. Sie können der Personengesellschaft eine unterschriebene IT-2658-E geben und damit bestätigen, dass Sie Ihre eigenen Erklärungs- und Vorauszahlungspflichten erfüllen werden. Weitere Ausnahmen und Zahlungsdetails behandelt der Ratgeber Erklärungen des Fonds in den Bundesstaaten und Zahlungen für nicht ansässige Gesellschafter. Anleitung zu IT-2658; Befreiungsbescheinigung.

Fragen Sie den Ersteller der Steuererklärung der Gesellschaft, wie der Umzug ihre tatsächliche Tätigkeit und Aufteilung verändert. Sofern sie nicht Bücher und Aufzeichnungen oder eine genehmigte Alternativmethode verwendet, bildet die Personengesellschaft den Durchschnitt aus ihren Faktoren Vermögen, Löhne und Bruttoeinnahmen. Leistungen, die von oder über ein New Yorker Büro erbracht werden, können als New Yorker Einnahmen zählen, auch die Arbeit von Mitarbeitern, die mit diesem Büro verbunden sind. Eine neue Postanschrift allein belegt nicht, dass die Leistungen verlagert wurden. Anleitung zu Form IT-204, Business Allocation.

Wenn Sie auch Lohn beziehen und Ihr Hauptbüro in New York bleibt, gelten Tage, an denen Sie aus der Ferne arbeiten, in der Regel weiter als New Yorker Arbeitstage, es sei denn, Ihr Arbeitgeber richtet am anderen Ort ein echtes Büro (Bona Fide Office) ein. Prüfen Sie die Regeln zur Quellenzuordnung von Arbeitnehmereinkünften getrennt von den Zuweisungen der Personengesellschaft. Häufige Fragen zur Telearbeit in New York.

Halten Sie Verwaltungsgebühren (Management Fees) und die Incentive Allocation (erfolgsabhängige Gewinnzuweisung an den Manager) eines GP getrennt. Posten einer Personengesellschaft behalten ihren steuerlichen Charakter nach Bundesrecht, und die New Yorker Regeln unterscheiden Betriebseinkünfte von Einkünften aus immateriellem Vermögen; die Aufteilung der Managementgesellschaft lässt sich nicht automatisch auf die Einkünfte des GP übertragen. Abschnitte 617, 631 und 632.

Ob New York oder Kalifornien das Carry nach dem Wegzug besteuern können, behandelt der Ratgeber Carried Interest und die 3-Jahres-Regel.

Sind aufgeschobene Boni, Gebühren und garantierte Zahlungen in New York weiter steuerpflichtig?

Eine Zahlung nach dem Wegzug kann New Yorker Einkommen bleiben, wenn sie mit Arbeit oder einem Geschäft zusammenhängt, das früher dort betrieben wurde. Prüfen Sie zuerst die Accruals in der Zeit der Ansässigkeit; bestimmen Sie dann die Quelle der Beträge, die zu Recht erst nach dem Wegzug zu erklären sind. TSB-M-10(9)I.

Das Memorandum unterscheidet Arbeitnehmervergütung von Betriebseinkünften. Für ein Geschäft, das in mehreren Bundesstaaten betrieben wird, verwendet die dort genannte Methode den Aufteilungsprozentsatz des Jahres, in dem der Vertrag oder die Vereinbarung geschlossen wurde, aus der die Einkünfte stammen. Gehen Sie nicht davon aus, dass die kleinere New Yorker Präsenz im Zahlungsjahr für aufgeschobene Gebühren maßgeblich ist. Bewahren Sie den Vertrag, Unterlagen zum Zeitraum, in dem die Einkünfte verdient wurden, und frühere Aufteilungen auf. TSB-M-10(9)I, Businesses.

Garantierte Zahlungen (Guaranteed Payments) an einen Gesellschafter müssen nach den Regeln für Personengesellschaften auf ihre Quelle geprüft werden. Wird eine Zahlung als Vergütung für Leistungen des Gesellschafters außerhalb von New York bezeichnet, setzt das allein die New Yorker Regeln für nicht ansässige Gesellschafter von Personengesellschaften nicht außer Kraft. Abschnitt 632(b).

Bundesrecht schützt bestimmte Ruhestandseinkünfte, die an Personen gezahlt werden, die im besteuernden Bundesstaat weder ansässig sind noch dort ihr Domizil haben. Erfasst sind unter anderem qualifizierte Altersvorsorgepläne und IRA (Individual Retirement Accounts, US-Altersvorsorgekonten). Bestimmte nicht qualifizierte Vereinbarungen, darunter qualifizierende schriftliche Vereinbarungen für Gesellschafter im Ruhestand, verlangen im Wesentlichen gleiche Zahlungen mindestens jährlich über die Lebenserwartung oder über mindestens 10 Jahre. Eine gesonderte Ausnahme gilt für bestimmte Excess-Benefit-Pläne (Zusatzversorgungspläne). Die bloße Zahlung eines Bonus in Raten begründet keinen Schutz. Prüfen Sie den tatsächlichen Plan anhand von 4 USC 114.

Sollte auch die Managementgesellschaft umziehen?

Die Verlegung der Managementgesellschaft ist eine andere Entscheidung als der Umzug des Inhabers. Vergleichen Sie, wo die Arbeit tatsächlich stattfinden wird, welche Büros und Mitarbeiter bleiben und welche Erklärungen für Bundesstaat und City sich daraus ergeben, bevor Sie die Adresse der Gesellschaft ändern.

Diese Entscheidungen beeinflussen die Aufteilung nach der New Yorker Anleitung für Personengesellschaften. Eine neue Adresse der Gesellschaft allein ändert nicht, wo ihre Einkünfte erzielt werden.

Kalifornien ordnet die Einnahmen eines in mehreren Bundesstaaten tätigen Unternehmens aus Dienstleistungen dem Ort zu, an dem der Kunde den Nutzen erhält. Verlegt die Firma Mitarbeiter nach Texas, endet damit allein nicht die kalifornische Steuer auf Gebühren, deren Nutzen in Kalifornien empfangen wird. Publication 1031, Business Income.

Die UBT (Unincorporated Business Tax, Steuer der Stadt New York auf Unternehmen ohne Kapitalgesellschaftsform) ist eine Steuer auf das Unternehmen, getrennt von der persönlichen Einkommensteuer der City, die der Inhaber zahlt. Für gewöhnliche Managementleistungen richtet sich die Zuordnung der Einnahmen zur City danach, wo die Leistungen erbracht werden; für bestimmte Unternehmen gelten Sonderregeln. Arbeiten weiter Mitarbeiter in der City, können Einnahmen der City erhalten bleiben, auch wenn der Inhaber wegzieht; eine echte Verlagerung der Arbeit kann die Aufteilung ändern. Siehe Anleitung zu NYC-204 und UBT für Fondsmanager.

Zieht eine Managementgesellschaft oder ein GP nach Texas, ist eine Prüfung der Texas Franchise Tax (jährliche Gesellschaftssteuer des Bundesstaates) nötig, auch der Frage, ob die Rechtsform den Status als passive Gesellschaft zulässt: Eine LLC kann sich nicht qualifizieren, selbst wenn sie auf Bundesebene als Personengesellschaft besteuert wird. Nur eine Personengesellschaft oder ein Trust, der kein Business Trust ist, kann sich qualifizieren, und diese Rechtsform muss während des gesamten Abrechnungszeitraums bestehen; nach einer Umwandlung aus einer LLC qualifiziert sich die Gesellschaft für diesen Zeitraum nicht. Häufige Fragen zu passiven Gesellschaften in Texas.

Die rechtlichen Schritte, die EIN (Employer Identification Number, US-Steueridentifikationsnummer für Unternehmen) und Wahlen behandelt der Ratgeber Verlegung Ihrer Gesellschaft in einen anderen Bundesstaat; die Lohnabrechnung für verbleibende Mitarbeiter behandelt Mitarbeiter in einem anderen Bundesstaat.

Welche Erklärungen reiche ich im Umzugsjahr ein, und was ändert sich in New York City?

Wer in New York teilweise ansässig ist (Part-Year Resident), verwendet in der Regel Form IT-203, bei einem Wechsel des Ansässigkeitsstatus in der City zusätzlich Form IT-360.1. Die persönliche Einkommensteuer der City endet in der Regel für die Zeit der Nichtansässigkeit, vorbehaltlich der oben genannten Special Accruals, während die UBT des Unternehmens weiterlaufen kann. Prüfen Sie die Statutory Residency erneut, bevor Sie eine Erklärung für teilweise Ansässigkeit wählen. Alle, die IT-203 einreichen, füllen Item H aus: Stand Ihnen oder Ihrem Ehepartner auf einer gemeinsamen Erklärung in irgendeinem Teil des Jahres Wohnraum in New York zur Verfügung, füllen Sie auch Schedule B der IT-203-B aus. Anleitung zu Form IT-203.

Bleibt ein Ehepartner ganzjährig im Bundesstaat New York ansässig und ist der andere teilweise oder nicht ansässig, verlangt eine gemeinsame Bundeserklärung in der Regel getrennte New Yorker Erklärungen: IT-201 für den ansässigen Ehepartner und, wenn erforderlich, IT-203 für den anderen. Wählen die Ehepartner stattdessen eine gemeinsame IT-201, werden die Einkünfte beider als ganzjährig Ansässige besteuert. Anleitung zu IT-203, Item A.

Mieteinnahmen aus Immobilien in New York bleiben nach dem Ende der Ansässigkeit Einkünfte aus New Yorker Quellen. Beziehen Sie sie in die IT-203-Berechnung für die Zeit der Nichtansässigkeit ein; zur Erklärung siehe Steuern auf Mietimmobilien. Tax Law, Abschnitt 631(b)(1)(A).

Ein berechtigter Gesellschafter, der in der City teilweise ansässig ist, füllt das Arbeitsblatt zur UBT-Aufteilung für teilweise Ansässige (Part-year resident UBT allocation worksheet) in der Anleitung zu IT-219 aus und trägt das Ergebnis in Teil 1, Zeile 5, ein; siehe Anleitung zu IT-219 und den UBT-Ratgeber.

Einkünfte im Umzugsjahr können die nötigen Steuervorauszahlungen verändern; Erklärungsoptionen und den Zahlungszeitpunkt bei verspäteter K-1 behandelt der Ratgeber verspätete Fonds-Steuerformulare. Reichen Sie die New Yorker Erklärung bis zum 15. April des auf das Steuerjahr folgenden Jahres ein und zahlen Sie bis zu diesem Datum. Wird eine Erklärung mehr als 60 Tage nach ihrer Abgabefrist einschließlich Verlängerungen eingereicht, fällt in der Regel mindestens der niedrigere Betrag an: $100 oder die nach fristgerechten Zahlungen und Anrechnungen unbezahlte Steuer; ein Erlass wegen triftigen Grundes (Reasonable Cause) ist möglich. Tax Law, Abschnitt 685(a)(1).

Beispiel

Ein fiktiver Portfoliomanager aus Manhattan begründet am 1. Juli ein Domizil in Miami und gibt im Rahmen des Umzugs die Wohnung in Manhattan auf; eine andere Wohnung in New York behält er nicht. So vermeidet er die Statutory Residency. Die Management-Personengesellschaft verwendet das Kalenderjahr und die Proratisierung. Der Jahresanteil des Managers an ihren Gebühreneinnahmen beträgt US$2.000.000, ihr New Yorker Aufteilungsprozentsatz 90 %. Angenommen werden keine Special Accruals und keine sonstigen Anpassungen.

Der Manager hat in diesem Nicht-Schaltjahr 181 Tage der Ansässigkeit und 184 Tage der Nichtansässigkeit. Diese Tage für die Aufteilung nach Zeiträumen unterscheiden sich von den Tagen, die er physisch in New York verbracht hat:

Hätte der Manager die Wohnung das ganze Jahr behalten und mindestens 184 Tage physisch in New York verbracht, wären stattdessen die gesamten US$2.000.000 Einkünfte einer ansässigen Person.

Nach dem Umzug bleibt der größte Teil des Anteils an den Gebühreneinnahmen in der New Yorker Einkommensberechnung, weil die Firma eine erhebliche Aufteilung auf New York behält. Das sind Einkünfte, keine geschuldete Steuer. New York berechnet zuerst eine Basissteuer auf das ganzjährige Einkommen und teilt sie dann auf; für die endgültige Steuer braucht es daher die übrige Erklärung. Das Beispiel lässt das Carry und die gesonderte Steuerberechnung der City außer Acht. Anleitung zu Form IT-203.

Ist Ihr Fall anders?

• Hohe K-1-Beträge, aufgeschobene Vergütung, eine behaltene Wohnung oder eine Verlegung der Firma: Bringen Sie das Tagesprotokoll, Mietverträge, K-1, Bücher der Gesellschaften und Aufschubpläne für die Steuerplanung für Hedgefonds mit.
• Carry bleibt nach dem Wegzug bestehen: siehe Carried Interest und die 3-Jahres-Regel.
• Fonds-K-1 weisen Einkünfte in mehreren Bundesstaaten aus: siehe Erklärungen in den Bundesstaaten für Fondsinvestoren.
• Sie erwarten als nicht ansässige Person eine Anrechnung für die Pass-through Entity Tax (PTET, wählbare Steuer des Bundesstaates auf Ebene der Gesellschaft): siehe Wahl der Pass-through Entity Tax.
• Sie behalten ein Unternehmen in der City: siehe UBT für Fondsmanager.
• Sie ziehen nach Kanada: siehe US-Steuer der Bundesstaaten nach dem Umzug nach Kanada.
• Sie haben ein Visum oder eine Green Card und verlassen die USA: siehe Wegzug aus den USA.
• Sie sind US-Staatsbürger und ziehen ins Ausland: siehe Steuererklärung bei Wohnsitz im Ausland.