Aufgeschobener Bonus bei Hedgefonds: Steuer und FICA beim Vesting

Wird ein aufgeschobener Bonus bei Unverfallbarkeit oder bei Auszahlung besteuert?

Beides, für verschiedene Steuern. Die US-Einkommensteuer fällt in der Regel im Jahr der Auszahlung an. Social Security und Medicare (auf Lohnabrechnungen zusammen FICA genannt) kommen früher, im Jahr, in dem jeder Teil (jede Tranche) unverfallbar wird, also wenn Sie nicht mehr weiter bei der Firma arbeiten müssen, um ihn zu behalten.

Vergütung, die Sie im Rahmen eines solchen Plans aufschieben (nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung, Nonqualified Deferred Compensation), gehört nicht zu Ihren Einkünften des Jahres, in dem Sie sie aufschieben (Publication 525). Abschnitt 409A fügt eine Bedingung hinzu. Unverfallbare aufgeschobene Vergütung wird sofort und mit Zusatzsteuer besteuert, wenn der Plan nicht die Regeln dazu einhält, wann Sie wählen und wann er zahlt (Publication 15-A).

Viele Fonds zahlen jede Tranche kurz nach der Unverfallbarkeit aus. Wird eine Tranche, die in einem Jahr unverfallbar wird, bis zum 15. März des Folgejahres ausgezahlt (bei einer Firma mit Kalendersteuerjahr), ist sie ein „Short-term Deferral“ (kurzfristiger Aufschub) und fällt nicht unter Abschnitt 409A, solange der Plan keinen späteren Zahlungstermin festlegt. Eine Firma mit abweichendem Steuerjahr kann den 15. Tag des dritten Monats nach dem Ende ihres eigenen Jahres nutzen, wenn dieser später liegt (Reg. 1.409A-1(b)(4)). Einkommensteuer fällt trotzdem im Jahr der Auszahlung an. Was sich ändert, ist, ob die Regeln von Abschnitt 409A zu Wahlen, Auszahlungsterminen und Strafen gelten.

Ihr Fall verdient einen genaueren Blick, wenn die W-2 Code Z zeigt, eine Tranche in einem Jahr unverfallbar und in einem anderen ausgezahlt wurde, Sie in einen anderen Bundesstaat gezogen sind, der Plan bei einer Offshore-Gesellschaft liegt oder die Firma in finanziellen Schwierigkeiten ist. Sammeln Sie das Plandokument und die Zuteilungsschreiben, jede Aufschubwahl, die Vesting- und Kontoauszüge und die W-2 für jedes Jahr der Unverfallbarkeit und der Auszahlung. Einen Plan an diesen Regeln zu messen und mit Ihren W-2 abzugleichen, gehört zur Steuerarbeit für Fondsmitarbeiter.

Warum wurden Social Security und Medicare (FICA) beim Vesting abgezogen?

Das US-Recht erfasst aufgeschobene Vergütung für Social Security und Medicare zum späteren von zwei Zeitpunkten: wenn Sie die Arbeit leisten oder wenn sie unverfallbar wird. Die Zahlung spielt keine Rolle (26 USC 3121(v)(2)). Erfasst wird der Wert der Tranche an diesem Tag, einschließlich aller Gewinne oder Verluste davor (Reg. 31.3121(v)(2)-1(c)(1)).

• Einmal besteuert. Nachdem der Betrag erfasst ist, sind weder er noch seine späteren Erträge erneut Lohn für Social Security und Medicare. Erträge qualifizieren, wenn sie einer vorab festgelegten Anlage folgen, etwa dem Fonds, oder einem angemessenen Zinssatz (Reg. 31.3121(v)(2)-1(a)(2)(iii) und (d)(2)).
• Oft nur Medicare. Social Security endet, sobald Ihr Lohn im Jahr $184.500 erreicht. Gehalt und Barbonus haben diese Grenze oft schon überschritten, bevor eine Tranche unverfallbar wird (Publication 15).
• Auf der W-2 vor dem Geld. Der Arbeitgeber meldet den unverfallbaren Betrag für dieses Jahr in Box 5 und bis zur Social-Security-Beitragsbemessungsgrenze in Box 3, obwohl Box 1 ihn nicht enthält (W-2-Anleitung).
• Auf einer späteren Lohnabrechnung. Der Arbeitgeber darf die Steuer an jedem späteren Tag im selben Kalenderjahr einbehalten oder, mit Zinsen, bis zu drei Monate später, was sie ins Folgejahr verschieben kann (Reg. 31.3121(v)(2)-1(e)(5) und (f)(3)).
• Kurz nach Jahresende gezahlt. Wird eine Tranche in einem Jahr unverfallbar und innerhalb von etwa zweieinhalb Monaten nach dem Ende dieses Kalenderjahres ausgezahlt, darf der Arbeitgeber sie bei Zahlung als gewöhnlichen Lohn behandeln, wenn er dies für alle im Plan und in ähnlichen Plänen tut. Social Security und Medicare fallen dann im Zahlungsjahr an, wenn Ihre Social-Security-Grenze neu begonnen hat (Reg. 31.3121(v)(2)-1(b)(3)(iii)).
• Eine kleine vorzeitige Zahlung. Ein Plan darf einen Teil der aufgeschobenen Vergütung auszahlen, um die fälligen Social-Security- und Medicare-Beiträge und die darauf einbehaltene Einkommensteuer zu decken (Reg. 1.409A-3(j)(4)(vi)). Dieser Teil steht in Box 1.

Zwei Fallen. Hat der Arbeitgeber die Steuer bei Unverfallbarkeit nicht einbehalten und zahlt er sie nicht mit Zinsen und Strafzuschlägen, bevor die Festsetzungsfrist für dieses Jahr abläuft, geht die Sonderregel verloren: Die gesamte Zahlung einschließlich Wachstum wird bei Auszahlung für Social Security und Medicare besteuert (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(1)(i) und (ii)(A)). Der Arbeitgeber schuldet Ihren nicht einbehaltenen Anteil, und bis er eingezogen ist, schulden Sie ihn ebenfalls (Reg. 31.3102-1(d)). Und eine Tranche ist nur so lange einem Verfallsrisiko ausgesetzt, wie Sie weiterarbeiten müssen, um sie zu erhalten, beurteilt nach den Regeln von Abschnitt 83. Zahlt der Plan auch nach Ihrem Ausscheiden, etwa ab einem im Plan festgelegten Rentenalter, kann die Steuer vor dem Vesting-Datum auf Ihrer Abrechnung anfallen (Reg. 31.3121(v)(2)-1(e)(3)).

Mein aufgeschobener Bonus folgt dem Fonds: Ist das Wachstum Lohn oder Kapitalgewinn?

Alles ist bei Auszahlung Lohn: gewöhnliches Einkommen in Box 1 Ihrer W-2, ohne K-1 und ohne Kapitalgewinn. Bei einem Aufschubplan gehört Ihnen der Fondsanteil nicht. Die Rendite des Fonds misst nur, was die Firma Ihnen schuldet.

Die Regeln behandeln die Rendite eines Plans als einer Anlage folgend, ob tatsächlich Geld darin angelegt ist oder nicht (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(2)(i)(B)). Zahlungen aufgeschobener Vergütung sind für den Einkommensteuereinbehalt ergänzender Arbeitslohn (Supplemental Wages) (Reg. 31.3402(g)-1(a)(1)). Ein Fondsverlust mindert, was Ihnen zusteht, und damit die Einkünfte, die Sie versteuern. Er macht die bei Unverfallbarkeit abgezogenen Social-Security- und Medicare-Beiträge nicht rückgängig.

Wie der Plan die Rendite gutschreibt, ist für Social Security und Medicare wichtig. Eine Rendite in Höhe des höheren Werts aus Fondsrendite und einer Untergrenze, etwa nie unter null, ist keine vorab festgelegte Anlage. Ebenso wenig ein Fonds, den die Firma erst nach Beginn des Zeitraums wählt. Dann kann jedes Wachstum über einem angemessenen Zinssatz als neuer Lohn zählen (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(2)(i)(B) und (d)(2)(iii)(A)).

Kann ich meinen Bonus direkt in den Fonds stecken, ohne vorher Steuer zu zahlen?

Nur über den Aufschubplan der Firma, der die US-Einkommensteuer aufschiebt, aber nicht Social Security und Medicare. Nehmen Sie den Bonus bar und investieren dann, legen Sie Geld an, das bereits als Lohn versteuert wurde.

Manche Firmen zahlen einen Teil des Bonus als echten Anteil an einem Fonds. Das ist für Dienstleistungen erhaltenes Vermögen. Sein Wert abzüglich Ihrer Zahlungen ist Einkommen im ersten Jahr, in dem er unverfallbar oder übertragbar ist (26 USC 83(a)), und Lohn für den Einbehalt (Reg. 31.3402(g)-1(a)(1)). Bei noch nicht unverfallbarem Vermögen ändert eine Wahl nach Abschnitt 83(b) innerhalb von 30 Tagen nach der Zuteilung diesen Zeitpunkt; siehe Carry-Punkte für Fondsmitarbeiter.

Erhalten Sie Ihren Anteil an Fondsgewinnen als Zuweisung auf einer K-1 und nicht als Lohn auf einer W-2, siehe Carried Interest und die 3-Jahres-Regel.

Was bedeuten Box 11 und die Codes Y und Z in Box 12 der W-2, und ist Code Z ein Problem?

Box 11 und Code Y dienen nur der Information. Code Z bedeutet, dass Ihr Arbeitgeber meldet, dass der Plan Abschnitt 409A verletzt hat, was Zusatzsteuer auslöst. Klären Sie vor der Einreichung mit dem Arbeitgeber, ob das stimmt.

Quellen: W-2-Anleitung; Publication 525.

Verletzt ein Plan diese Regeln, wird jeder unverfallbare Betrag, den Sie darin aufgeschoben haben, für dieses und frühere Jahre, sofort zu Einkommen. Pläne der Firma derselben Art, etwa alle kontobasierten Aufschübe, gelten dafür als ein Plan (Reg. 1.409A-1(c)(2)(i)). Ihre Steuer steigt dann um 20 % dieses Betrags. Sie steigt außerdem um Zinsen zum IRS-Satz für Steuernachzahlungen plus 1 Prozentpunkt, gerechnet ab dem Jahr, in dem die Vergütung erstmals aufgeschoben oder, falls später, unverfallbar wurde (26 USC 409A(a)(1)). Sie geben diese Beträge auf Schedule 2 der Form 1040 an (Anleitung zu Form 1040). Der Arbeitgeber behält auf den Betrag Einkommensteuer ein, aber nicht diese Zusatzsteuern (Publication 15-A).

Fragen Sie zuerst den Arbeitgeber, ob Code Z stimmt. Korrekturprogramme des IRS decken manche Fehler bei Lohnabrechnung und Auszahlung ab, die im Jahr ihres Auftretens behoben werden, oder bis zum Ende des Folgejahres, wenn Sie weder Direktor noch leitender Angestellter noch Eigentümer von mehr als 10 % der Firma sind; einige andere bis zum Ende des zweiten Folgejahres. Korrekturen nach dem Jahr des Fehlers sind nicht möglich, wenn Ihre Erklärung für dieses Jahr geprüft wird. Bei einigen fügen Sie Ihrer Erklärung für das Jahr, in dem der Fehler entdeckt wurde, eine Aufstellung bei (Notice 2008-113).

Sollte ich mehr aufschieben, und wann ist die Wahl fällig?

In der Regel müssen Sie die Aufschubwahl bis zum 31. Dezember des Jahres vor dem Jahr treffen, in dem Sie die Arbeit leisten. Für die Vergütung des nächsten Jahres heißt das bis zum 31. Dezember dieses Jahres (Reg. 1.409A-2(a)(3)). Maßgeblich ist das Jahr der Arbeit, nicht das Jahr der Bonuszahlung. Der Bonus für die Arbeit dieses Jahres, im nächsten Frühjahr gezahlt, kann nach der allgemeinen Regel nicht mehr aufgeschoben werden; nur die Fenster in der Tabelle unten könnten noch offen sein. Der Plan kann einen früheren Termin festlegen. Es gibt einige spätere Fenster:

Leistungsabhängige Vergütung muss von schriftlichen Kriterien abhängen, die spätestens 90 Tage nach Beginn des Zeitraums festgelegt werden, mit ungewissem Ergebnis (Reg. 1.409A-1(e)(1)). Ein Bonus nach Ermessen der Firma qualifiziert womöglich nicht.

Wie viel Sie aufschieben, ist eine persönliche Entscheidung. Die steuerlichen Effekte, die Sie abwägen sollten:

• Steuersätze. Ein Aufschub verlagert die US-Einkommensteuer ins Auszahlungsjahr. Er senkt die Steuer nur, wenn Ihr Bundes- und Bundesstaatssatz dann niedriger ist als jetzt, etwa nach dem Ende Ihrer Berufstätigkeit, und erhöht sie, wenn mehrere Auszahlungen in ein hohes Jahr fallen. Social Security und Medicare verlagert er nicht; diese fallen an, wenn die aufgeschobene Vergütung unverfallbar wird.
• Ein geplanter Umzug. Ihr bisheriger Bundesstaat kann Vergütung, die Sie dort verdient haben, weiter besteuern; siehe Steuer der Bundesstaaten auf aufgeschobene Vergütung nach einem Umzug.
• Risiko. Aufgeschobene Vergütung ist meist ein Versprechen der Firma (siehe unten).
• Kein Zurück. Ist die Wahl endgültig, können Sie das Geld in der Regel nicht früher bekommen (enge Ausnahmen unten), und spätere Änderungen folgen strengen Regeln.
• Das Auszahlungsjahr. Mehrere Tranchen können in einem Jahr kommen; siehe den Abschnitt zur Auszahlung unten.

Kann ich den Auszahlungstermin ändern oder früher auszahlen lassen, ohne ein Problem mit Abschnitt 409A?

Nicht früher. Ein Plan nach Abschnitt 409A darf keine Zahlung vorziehen, und Zahlungen dürfen nur auf gesetzlich genannte Ereignisse folgen: Ausscheiden aus der Firma, Erwerbsunfähigkeit, Tod, ein fester Termin oder Zeitplan, ein Kontrollwechsel oder ein unvorhersehbarer Notfall (26 USC 409A(a)(2) und (3); Reg. 1.409A-3(a) und (j)(1)). Es gibt enge Ausnahmen, etwa die oben beschriebene Zahlung zur Deckung von Social Security und Medicare. Sind die Aktien der Firma börsennotiert und gehören Sie zu ihren Schlüsselmitarbeitern, muss eine Zahlung beim Ausscheiden mindestens 6 Monate warten (26 USC 409A(a)(2)(B)(i)).

Sie können eine Zahlung nur dann verschieben, wenn alle diese Bedingungen erfüllt sind (Reg. 1.409A-2(b)(1)):

1. Der Plan erlaubt es.
2. Die Änderung wird frühestens 12 Monate nach Ihrer Entscheidung wirksam.
3. Jede Zahlung verschiebt sich um mindestens 5 Jahre, außer Zahlungen bei Tod, Erwerbsunfähigkeit oder einem unvorhersehbaren Notfall.
4. Bei einer Zahlung zu einem festen Termin nehmen Sie die Änderung mindestens 12 Monate vor diesem Termin vor.

Ein Verstoß gegen diese Regeln ist eine Planverletzung mit der oben beschriebenen Folge von Code Z. Wenn Sie die Firma verlassen, siehe einen Fonds mit nicht unverfallbarer Vergütung und Carry verlassen.

Unser Aufschub liegt beim Offshore-Fonds: Besteuert Abschnitt 457A ihn vor der Auszahlung?

Nur wenn die Gesellschaft, die Ihnen die Vergütung schuldet, eine „Nonqualified Entity“ (nicht qualifizierte Gesellschaft) ist. Dann ist die Vergütung Einkommen, sobald sie keinem Verfallsrisiko mehr unterliegt, auch wenn sie nicht ausgezahlt wurde (26 USC 457A(a)). Die US-Einkommensteuer fällt dann im Jahr der Unverfallbarkeit an, obwohl Sie kein Geld erhalten haben; planen Sie die Zahlung daher aus anderen Mitteln; siehe Steuervorauszahlungen in einem Jahr mit hohem Bonus.

• Nonqualified Entity. Eine ausländische Kapitalgesellschaft, es sei denn, ihre Einkünfte sind im Wesentlichen US-Betriebseinkünfte oder unterliegen einer umfassenden ausländischen Einkommensteuer. Oder eine Personengesellschaft, es sei denn, ihre Einkünfte gehen im Wesentlichen an andere Personen als steuerbefreite Organisationen und ausländische Personen, die keiner solchen Steuer unterliegen (26 USC 457A(b); Publication 525).
• Wessen Plan es ist. Der Plan gehört der Gesellschaft, die die Vergütung abziehen könnte, wenn sie Sie bar bezahlen würde (Notice 2009-8, Q&A-14). Ein Arbeitnehmer einer US-Managementgesellschaft im Besitz von US-Gesellschaftern hat in der Regel den Plan dieser Gesellschaft; dann gilt Abschnitt 409A, nicht Abschnitt 457A, auch wenn das Konto dem Offshore-Fonds folgt. Prüfen Sie das anhand des Plandokuments.
• Verfallsrisiko. Nur eine Bedingung, weiterhin wesentliche Dienstleistungen zu erbringen, zählt. Leistungsziele und Wettbewerbsverbote zählen nicht (26 USC 457A(d)(1)(A); Notice 2009-8, Q&A-3).
• Kurzfristige Ausnahme. Vergütung, die innerhalb von 12 Monaten nach dem Ende des Steuerjahres der Gesellschaft, in dem sie unverfallbar wird, eingeht, gilt für Abschnitt 457A nicht als aufgeschoben (26 USC 457A(d)(3)(B); Notice 2009-8, Q&A-4).
• Erträge. Angemessene Erträge, die mindestens einmal jährlich gutgeschrieben werden, sind Einkommen, sobald sie unverfallbar werden (Notice 2009-8, Q&A-15).

Aufgeschobene Vergütung ist ein ungesichertes Versprechen: Was passiert mit der Steuer, wenn die Firma nicht zahlen kann?

Bei einem Plan, der Abschnitt 409A erfüllt, unterliegt Vergütung, die Sie nie erhalten, nie der US-Einkommensteuer. Wurde sie schon vor der Zahlung besteuert, nach Abschnitt 457A oder nach einer Verletzung von Abschnitt 409A, hängt die Behandlung des Verlusts vom Sachverhalt ab. Bei Unverfallbarkeit abgezogene Social-Security- und Medicare-Beiträge bleiben in der Regel gezahlt.

Die Verordnung erlaubt dem Arbeitgeber eine Erstattung, wenn er den Betrag zum Zeitpunkt der Erfassung zu hoch angesetzt hat (Reg. 31.3121(v)(2)-1(f)(2)(iii)). Für später verlorene Vergütung sieht sie keine Erstattung vor. In einem Fall beendete die Insolvenz eines Arbeitgebers die rentenartigen Leistungen eines Ruheständlers, nachdem Medicare-Steuer auf ihren Wert bei Renteneintritt erhoben worden war. Der Federal Circuit lehnte eine Erstattung ab und bestätigte die Regel, die solche Leistungen ohne Abschlag für das Risiko bewertet, dass der Arbeitgeber nicht zahlt (Federal Circuit, Berufung Nr. 2014-5127). Keine Regel erstattet die Steuer auf ein fondsgebundenes Konto, das die Firma später nicht auszahlt.

Ein Plan kann dieses Risiko nicht dadurch beseitigen, dass er Vermögen in einen Trust außerhalb der USA verlagert (für in den USA geleistete Arbeit) oder es für den Plan sperrt, wenn sich die Finanzlage der Firma verschlechtert: Dieses Vermögen wird Ihnen nach Unverfallbarkeit zugerechnet, plus 20 % und Zinsen (26 USC 409A(b)).

Was sollte ich für ein Auszahlungsjahr einplanen?

Eine Auszahlung aufgeschobener Vergütung ist ergänzender Arbeitslohn. Der Arbeitgeber darf pauschal 22 % einbehalten und muss auf ergänzenden Arbeitslohn über $1.000.000, den er Ihnen im Jahr zahlt, 37 % einbehalten (Publication 15). Der pauschale Einbehaltungssatz kann deutlich unter Ihrem tatsächlichen Satz liegen, daher kann ein Jahr mit mehreren Tranchen Steuervorauszahlungen erfordern; siehe Steuervorauszahlungen in einem Jahr mit hohem Bonus. Sind Sie seit der Arbeit umgezogen, siehe Steuer der Bundesstaaten auf aufgeschobene Vergütung nach einem Umzug.

Wann zieht die Managementgesellschaft den Bonus ab?

Die US-Managementgesellschaft zieht aufgeschobene Vergütung im Jahr ab, in dem Sie sie versteuern, nicht wenn sie versprochen oder unverfallbar wird (26 USC 404(a)(5)). Vergütung, die innerhalb von etwa zweieinhalb Monaten nach dem Ende des Steuerjahres der Firma eingeht, in dem die Arbeit geleistet wurde, gilt für diese Regel nicht als aufgeschoben, daher zieht die Firma sie nach ihrer üblichen Buchführungsmethode ab (Reg. 1.404(b)-1T, Q&A-2).

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung, in US-Dollar. Sie sind alleinstehend. Ihr Gehalt von der Firma übersteigt jedes Jahr $200.000, bevor eine Tranche unverfallbar wird, daher hat Social Security bereits geendet und der Einbehalt der Additional Medicare Tax begonnen.

Eine Tranche wird im Dezember unverfallbar und im Januar ausgezahlt

Ein aufgeschobener Bonus von $500.000 wird in drei Tranchen von je etwa $166.667 unverfallbar. Jede folgt dem Fonds. Die erste Tranche wird am 31. Dezember von Jahr 1 unverfallbar und ist nach Fondsgewinnen $180.000 wert.

• Jahr 1: Der Arbeitgeber behält auf $180.000 Medicare von $2.610 (1,45 %) und Additional Medicare von $1.620 (0,9 %) ein. Keine Social Security und keine Einkommensteuer. Box 5 enthält die $180.000. Box 3 nicht, weil sie bereits die volle Beitragsbemessungsgrenze von $184.500 enthält; Box 1 ebenfalls nicht.
• Jahr 2: Der Fonds fällt, und die Firma zahlt im Januar $175.000. Das ist Lohn in Box 1, mit $38.500 (22 %) einbehaltener Einkommensteuer. Keine erneute Social Security oder Medicare. Die Steuer auf den Rückgang um $5.000 wird nicht erstattet.

Nutzt die Firma die Option, eine kurz nach Jahresende gezahlte Tranche bei Zahlung als Lohn zu behandeln, zeigt Jahr 1 nichts, und Jahr 2 trägt stattdessen Social Security und Medicare auf $175.000.

Sie wählen den Aufschub und werden Jahre später bezahlt

In Jahr 1 wählen Sie bis zum 31. Dezember, einen Teil des Bonus für Ihre Arbeit in Jahr 2 auf einen festen Termin in Jahr 5 aufzuschieben. In Jahr 2 schreibt die Firma Ihrem Konto $200.000 gut, voll unverfallbar und an den Fonds gekoppelt.

• Jahr 2: Medicare von $2.900 und Additional Medicare von $1.800 auf $200.000. Box 12 kann $200.000 mit Code Y zeigen.
• Jahre 3 und 4: Das Konto wächst. Nichts wird besteuert. Meldet die Firma Code Y, kann das Wachstum dort erscheinen.
• Jahr 5: Die Firma zahlt $260.000. Das ist Lohn in Box 1, mit $57.200 (22 %) Einbehalt und ohne Social Security oder Medicare. Box 11 kann $260.000 zeigen.

Der Plan verletzt Abschnitt 409A

Gleicher Sachverhalt, aber in Jahr 3 zahlt Ihnen die Firma das Guthaben von $220.000 vorzeitig und entgegen den Planregeln aus, und der Verstoß wird nicht korrigiert. Ihre W-2 für Jahr 3 zeigt $220.000 in Box 1 und in Box 12 mit Code Z. Sie schulden darauf die reguläre Einkommensteuer plus $44.000 (20 %) plus Zinsen ab Jahr 2.

Ist Ihr Fall anders?

• Sie verlassen die Firma oder wurden entlassen: Verfall, weiteres Vesting und Auszahlung behandelt einen Fonds mit nicht unverfallbarer Vergütung und Carry verlassen.
• Sie sind vor der Auszahlung in einen anderen Bundesstaat gezogen: siehe Steuer der Bundesstaaten auf aufgeschobene Vergütung nach einem Umzug.
• Ein Jahr mit hoher Auszahlung, oder andere Schritte vor dem 31. Dezember: siehe Steuervorauszahlungen in einem Jahr mit hohem Bonus.
• Ihre Firma zahlt Phantom Carry bar aus: siehe Carry-Punkte für Fondsmitarbeiter.
• Ihr Bonus ist womöglich eigentlich eine Incentive Allocation (erfolgsabhängige Gewinnzuweisung an den Manager): siehe Carried Interest und die 3-Jahres-Regel.
• Sie sind Gesellschafter, nicht Arbeitnehmer: siehe Gesellschafter bei einem Fondsmanager werden.
• Sie müssen einen bereits versteuerten Bonus zurückzahlen: siehe einen bereits versteuerten Bonus zurückzahlen.
• Sie haben die USA vor der Auszahlung verlassen oder geben eine Green Card auf: Vergütung für in den USA geleistete Arbeit ist in der Regel auch bei späterer Zahlung US-Einkommen (Publication 519); siehe Die USA verlassen und Wegzugsteuer.
• Sie ziehen mit aufgeschobener Vergütung nach Kanada: siehe Aktienzuteilungen und Vergütung nach einem Umzug.
• Ihre W-2 zeigt Code Z, der Plan liegt bei einer Offshore-Gesellschaft, oder Sie möchten Plan, Wahlen und W-2 prüfen lassen: holen Sie sich Steuerhilfe für Fondsmitarbeiter.