US-Wegzugsteuer: Verzicht auf Staatsbürgerschaft oder Green Card

Wer kann von der US-Wegzugsteuer betroffen sein?

Die Regeln zur Wegzugsteuer gelten für US-Staatsbürger, die ihre Staatsbürgerschaft aufgeben, und für Long-Term Resident (langjährige Green-Card-Inhaber), die steuerlich nicht mehr als Inhaber einer dauerhaften Aufenthaltserlaubnis (Lawful Permanent Resident) gelten, auch durch einen Anspruch auf Ansässigkeit nach einem Abkommen. Ob Sie Steuer schulden, ist eine zweite Frage: Die Person muss außerdem ein Covered Expatriate (betroffener Auswanderer) sein. Wer eine Green Card für weniger als acht qualifizierende Steuerjahre hatte, gerät mit deren Aufgabe allein nicht in das System der Wegzugsteuer nach Abschnitt 877A. Wer weniger qualifizierende Jahre hat und kein Staatsbürger ist, reicht Form 8854 in der Regel nicht allein wegen der Aufgabe der Karte ein. Eine Einkommensteuererklärung für das Jahr der Ausreise kann dennoch nötig sein. Frühere Ausreisen können unter andere Regeln fallen (IRS: Anleitung zu Form 8854; IRS: Publication 519).

Ein Umzug ins Ausland beendet weder die US-Staatsbürgerschaft noch den Status als Green-Card-Inhaber. Auch das aufgedruckte Ablaufdatum einer Green Card belegt nicht, dass der dauerhafte Aufenthalt endete. Nach den IRS-Regeln zur Ansässigkeit kommt es auf die Aufgabe oder den förmlichen Entzug an, daneben gibt es einen eigenen Weg über Abkommen.

Bin ich ein Long-Term Resident, wenn ich in acht von fünfzehn Jahren eine Green Card hatte?

Sie sind ein Long-Term Resident, wenn Sie in mindestens acht der fünfzehn Steuerjahre, die mit dem Jahr der Beendigung enden, den Status eines Lawful Permanent Resident hatten. Ein Jahr kann zählen, auch wenn Sie die Karte nur für einen Teil davon hatten. Zählen Sie Steuerjahre, nicht Jahrestage oder Tage. Zählen Sie kein Jahr, in dem Sie nach einem Steuerabkommen als in einem anderen Land ansässig behandelt wurden und nicht auf dessen Vorteile verzichtet haben (IRS: Anleitung zu Form 8854).

Beginnen Sie mit dem Jahr, in dem die Green Card ausgestellt wurde, und markieren Sie dann jedes Jahr bis zum Enddatum. Halten Sie jedes Jahr fest, in dem Sie nach einem Abkommen ansässig waren, und die Steuererklärung, die den Anspruch offengelegt hat. Eine abgelaufene oder ungenutzte Karte kann weiterhin den Status eines Lawful Permanent Resident darstellen, bis das maßgebliche rechtliche Ereignis eintritt (Internal Revenue Code Abschnitt 7701(b)(6)).

Welches Datum zählt, wenn ich meine Green Card aufgebe oder auf die Staatsbürgerschaft verzichte?

Bei einem Long-Term Resident entscheidet das erste qualifizierende Ereignis: die vom DHS bestätigte Aufgabe nach Form I-407, eine endgültige Anordnung zur Aufgabe, eine Ausweisungsanordnung mit anschließender tatsächlicher Ausreise oder ein Anspruch auf Ansässigkeit nach einem Abkommen mit Mitteilung an den IRS. Die neuere IRS-Übersicht ergänzt Bedingungen zu den Daten für Form I-407 und Ausweisungsanordnung, die die aktuelle Anleitung zu Form 8854 auslässt. Prüfen Sie daher Ereignis und Datum, bevor Sie einreichen. Ein Umzug oder eine abgelaufene Karte allein ist nicht dieses Datum (IRS: Publication 6164; IRS: Anleitung zu Form 8854).

Bei der Staatsbürgerschaft kann das Datum des Verzichts vor dem Konsulat oder ein anderes qualifizierendes Datum der Aufgabe sein, sofern das State Department später eine Bescheinigung über den Verlust der Staatsangehörigkeit ausstellt. Auch das Ausstellungsdatum der Bescheinigung oder die Aufhebung der Einbürgerung durch ein Gericht kann nach dem Gesetz das maßgebliche Datum sein (Internal Revenue Code Abschnitt 877A(g)(4)).

Ein Green-Card-Inhaber, der die Ansässigkeit in einem anderen Abkommensland beansprucht, muss nach diesem Abkommen tatsächlich berechtigt sein, dessen Vorteile behalten und den IRS benachrichtigen. Doppelt Ansässige legen diese Position in der Regel mit Form 8833 offen. Der Anspruch kann für die Wegzugsteuer selbst die langjährige Ansässigkeit beenden, bevor Form I-407 eingereicht wird (IRS: Anleitung zu Form 8854; IRS: Form 8833).

Ihr Ausreisedatum entscheidet allein nicht, ob die Einkommensteuererklärung des Ausreisejahres eine Erklärung als ganzjährig Ansässiger oder eine Dual-Status-Erklärung ist. Für die Einkommensteuer gelten eigene Regeln zum Ende der Ansässigkeit. Zur Technik der Erklärung siehe erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger (IRS: Publication 519).

Bin ich ein Covered Expatriate?

Ein Staatsbürger oder Long-Term Resident ist ein Covered Expatriate, wenn bei der Ausreise mindestens einer der folgenden Tests zutrifft. Der Test zur durchschnittlichen Steuer nutzt die Steuerschuld, nicht das Einkommen und nicht den Restbetrag einer Steuererklärung (IRS: Anleitung zu Form 8854; Inflationsanpassungen 2026).

Das Nettovermögen ist der Wert des weltweiten Vermögens abzüglich der Verbindlichkeiten. Zählen Sie Beteiligungen an privaten Unternehmen oder Personengesellschaften, Renten, ausländisches Vermögen und alle einzubeziehenden Trust-Anteile. Form 8854 erlaubt Wertschätzungen nach bestem Wissen und Gewissen. Förmliche Gutachten sind nicht nötig (IRS: Anleitung zu Form 8854).

Wer von Geburt an zugleich US-Staatsbürger und Staatsbürger eines anderen Landes war, kann den ersten beiden Tests entgehen, wenn er Staatsbürger und steuerlich Ansässiger dieses anderen Landes bleibt und im Zeitraum von fünfzehn Jahren bis zur Ausreise höchstens zehn Steuerjahre in den USA ansässig war. Für diese Ausnahme zählen Sie die US-Ansässigkeit nach dem Substantial-Presence-Test (Test nach Aufenthaltstagen). Für bestimmte Personen, die vor dem Alter von 18½ Jahren ausreisen, gilt eine ähnliche Ausnahme. Keine der beiden Ausnahmen beseitigt die Bestätigung für fünf Jahre oder die Pflicht zu Form 8854 (IRS: Anleitung zu Form 8854).

Wie wird die Wegzugsteuer berechnet, und wie viel Gewinn ist befreit?

Ein Covered Expatriate ermittelt Gewinn und Verlust in der Regel so, als wäre der größte Teil seines weltweiten Vermögens am Tag vor der Ausreise zum Marktwert verkauft worden. Zulässige Verluste können Gewinne ausgleichen. Bis zu $910.000 des sonst einzubeziehenden fiktiven Gewinns sind für dieses Steuerjahr ausgenommen, vorbehaltlich einer früheren Nutzung des Freibetrags auf Lebenszeit. Dieser Betrag ist ein Freibetrag auf den Gewinn, keine Steuergutschrift und kein pauschaler Steuersatz (Internal Revenue Code Abschnitt 877A(a); Inflationsanpassungen 2026; IRS: Notice 2009-85).

Eine nicht verkaufte Mietimmobilie oder ein Anteil an einem privaten Unternehmen kann einen fiktiven Gewinn haben, obwohl Sie das Vermögen behalten.

Der Freibetrag wird auf Vermögenswerte mit nicht realisierten Gewinnen verteilt. Der verbleibende Gewinn behält die Einordnung, die für seine Besteuerung maßgeblich ist. Für Verluste gelten die üblichen Grenzen, abgesehen von der in Abschnitt 877A festgelegten Wash-Sale-Regel. Aufgeschobene Vergütungen, bestimmte steuerbegünstigte Konten und Anteile an Nongrantor-Trusts folgen eigenen Regeln statt der Behandlung als fiktiver Verkauf. Bei einem späteren tatsächlichen Verkauf ist die Anschaffungskostenbasis um Gewinne oder Verluste anzupassen, die bereits berücksichtigt wurden, auch wenn ein Teil des fiktiven Gewinns ausgenommen war (IRS: Anleitung zu Form 8854; IRS: Notice 2009-85).

Besteuern die USA einen fiktiven Verkauf, während Sie in Kanada ansässig sind, kann Artikel XIII(7) des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA eine Wahl erlauben, nach der Kanada den Vermögenswert zum Marktwert als verkauft und zurückgekauft behandelt. Die Wahl und die jeweiligen Fristen beider Länder sollten Sie prüfen, bevor Sie eine kanadische Anschaffungskostenbasis erfassen.

Beginnen die Anschaffungskosten eines Green-Card-Inhabers mit dem Wert bei der Ankunft?

Die Basis sind die steuerlichen US-Anschaffungskosten, an denen der Gewinn gemessen wird. Für diese Berechnung der Wegzugsteuer hat Vermögen, das Sie besaßen, als Sie erstmals in den USA steuerlich ansässig wurden, in der Regel eine Basis, die nicht niedriger ist als sein Marktwert an diesem Tag. Das kann den fiktiven Gewinn senken. Es ist kein allgemeiner Neubeginn der Basis für jeden künftigen US-Steuerzweck. Ein Covered Expatriate kann sich in Form 8854 für einen Vermögenswert gegen die Regel entscheiden, aber diese Entscheidung ist unwiderruflich (Internal Revenue Code Abschnitt 877A(h)(2); IRS: Anleitung zu Form 8854).

Laut IRS-Notice erhalten Rechte an US-Grundvermögen und Vermögen, das in einem US-Geschäftsbetrieb genutzt wird, diese Regel zum Wert bei der Ankunft in der Regel nicht, vorbehaltlich einer Ausnahme für Betriebsvermögen im Zusammenhang mit einem Abkommen. Bewahren Sie die Kaufunterlagen, das Datum Ihrer ersten Ansässigkeit in den USA und Nachweise über den Wert des Vermögens an diesem Tag auf. Zur kanadischen Anschaffungskostenbasis beim Umzug nach Norden siehe Umzug von den USA nach Kanada.

Was geschieht mit einem 401(k), einem IRA oder einer Rente?

Altersvorsorgekonten folgen nicht alle der Regel zum fiktiven Verkauf. Ein Covered Expatriate muss die Kontoart bestimmen und prüfen, ob ein Rentenzahler die Regeln für berechtigte aufgeschobene Vergütungen erfüllen kann (Internal Revenue Code Abschnitt 877A(c)–(e); IRS: Publication 6164).

Eine aufgeschobene Vergütung ist nur dann berechtigt, wenn der Zahler eine US-Person oder ein ausländischer Zahler ist, der sich für die Behandlung als US-Person entscheidet, Sie den Zahler mit Form W-8CE benachrichtigen und für jeden Posten in einer der Form 8854 beigefügten Erklärung auf den Schutz vor Quellensteuer nach einem Abkommen verzichten. Die Bezeichnung 401(k) allein entscheidet nicht über die Behandlung (IRS: Anleitung zu Form 8854).

Aufgeschobene Vergütungen für Leistungen, die außerhalb der USA erbracht wurden, als Sie weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig waren, sind von diesen Regeln zu aufgeschobenen Vergütungen ausgenommen (Internal Revenue Code Abschnitt 877A(d)(5)).

Geben Sie Form W-8CE jedem Zahler einer aufgeschobenen Vergütung, für jedes bestimmte Konto und für jeden Anteil an einem Nongrantor-Trust bis zum früheren der beiden Zeitpunkte: dem Tag vor der ersten Auszahlung an oder nach der Ausreise oder 30 Tage nach der Ausreise. Eine berechtigte aufgeschobene Vergütung verlangt außerdem den unwiderruflichen Verzicht auf den Schutz vor Quellensteuer nach einem Abkommen (IRS: Form W-8CE; IRS: Anleitung zu Form 8854). Die spätere Besteuerung eines US-Altersvorsorgekontos in Kanada behandelt der Ratgeber US-Altersvorsorgekonten in Kanada.

Was muss ich wann einreichen?

Staatsbürger und Long-Term Resident, die ausreisen, reichen Form 8854 auch dann ein, wenn sie keinen Test für einen Covered Expatriate erfüllen. Füllen Sie die Teile I und II aus, fügen Sie das Formular der US-Einkommensteuererklärung für das Ausreisejahr bei und senden Sie das Original an die IRS-Adresse in der Anleitung. Ist keine Einkommensteuererklärung nötig, senden Sie Form 8854 bis zu dem Tag, an dem diese Erklärung einschließlich Fristverlängerungen fällig gewesen wäre (IRS: Anleitung zu Form 8854; IRS: Form 8854).

Der IRS kann einen Zuschlag von $10.000 für eine vorgeschriebene Form 8854 festsetzen, die fehlt, unvollständig oder falsch ist, es sei denn, der Fehler beruhte auf einem triftigen Grund und nicht auf vorsätzlicher Nachlässigkeit (IRS: Anleitung zu Form 8854). Sammeln Sie Ihre Daten zu Green Card und Staatsbürgerschaft, Ansprüche nach Abkommen, die Steuererklärungen und Zahlungsnachweise der fünf Jahre, eine Bilanz zum Ausreisedatum, Kaufbelege und Werte bei der Ankunft sowie Kontoauszüge der Altersvorsorge. Zur Technik der Erklärung siehe erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger. Derselbe Ratgeber behandelt die Dual-Status-Erklärung.

Kann ich die Zahlung der Wegzugsteuer aufschieben?

Ein Covered Expatriate kann wählen, die Zahlung der Steuer auf den fiktiven Verkauf für einzelne Vermögenswerte aufzuschieben. Die Wahl beseitigt weder die Steuer noch ihre Zinsen. Sie ist unwiderruflich und verlangt eine Vereinbarung über den Steueraufschub, ausreichende Sicherheit, eine als beschränkter Vertreter für die Kommunikation mit dem IRS benannte US-Person und den Verzicht auf Abkommensrechte, die die Einziehung blockieren würden. Wählen Sie in Form 8854, Part II, Section D, mit den beiden hypothetischen Erklärungen, die die Anleitung verlangt. Senden Sie den Antrag auf die Vereinbarung mit dem Original des Formulars bis zum geltenden Fälligkeitstermin der Steuererklärung. Fügen Sie dem Antrag eine Kopie bei, wenn Sie Form 8854 mit Ihrer Erklärung einreichen. Prüfen Sie die aktuelle Anleitung auf die Postadresse (Internal Revenue Code Abschnitt 877A(b); IRS: Anleitung zu Form 8854; IRS: Form 8854).

Die Zahlung ist in der Regel zum nicht verlängerten Fälligkeitstermin der Steuererklärung für das Jahr der Veräußerung des Vermögenswerts fällig, spätestens zum Fälligkeitstermin der Erklärung für das Todesjahr. Entfällt die Sicherheit, kann die Zahlung früher fällig werden. Zinsen laufen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstermin der Steuer. Vergleichen Sie die Kosten für Sicherheit und Zinsen mit einer sofortigen Zahlung, bevor Sie diese Wahl treffen (IRS: Notice 2009-85).

Was ist, wenn ich in den fünf Jahren vor der Ausreise Steuererklärungen versäumt habe?

Fehlende pflichtige Steuererklärungen oder unbezahlte Bundessteuer können die Bestätigung für fünf Jahre verhindern und einen Auswanderer zum Covered Expatriate machen, auch unterhalb beider finanzieller Schwellen. Prüfen Sie Pflichten zu Einkommensteuer, Schenkungsteuer, Beschäftigungssteuern und Informationsmeldungen, bevor Sie Form 8854 unterschreiben (IRS: Anleitung zu Form 8854).

Haben Sie als Staatsbürger nie eine Erklärung eingereicht, finden Sie im Ratgeber versäumte US-Steuererklärungen nachholen die Entlastungsverfahren für ehemalige Staatsbürger. Haben Sie FBARs oder Formulare zu ausländischem Vermögen versäumt, lesen Sie versäumte Auslandsmeldungen nachholen. Das Korrigieren der Jahre und die Bestätigung dafür können getrennte Einschätzungen zu Weg und Zeitpunkt der Einreichung erfordern.

Was ändert sich bei Schenkungen oder Vermächtnissen an Familie in den USA?

Ein US-Staatsbürger oder in den USA Ansässiger, der eine Covered Gift oder ein Covered Bequest (erfasste Schenkung oder Vermächtnis) von einem Covered Expatriate erhält, kann eine eigene Steuer nach Abschnitt 2801 schulden. Ansässigkeit bedeutet hier das Domizil, das von der Ansässigkeit bei der Einkommensteuer abweichen kann. Der Schenker gilt nicht als betroffen, solange er als US-Staatsbürger oder Ansässiger der US-Schenkungsteuer oder Erbschaftsteuer unterliegt. Der Empfänger, nicht der Auswanderer, meldet und zahlt die Steuer in der Regel mit Form 708, wenn die erfassten Zuwendungen des Jahres insgesamt $19.000 übersteigen. Der aktuelle Satz auf den übersteigenden Betrag beträgt 40 % (IRS: Anleitung zu Form 708).

Die endgültige Anleitung zu Form 708 liegt vor. Üblicher Einreichungstermin ist der fünfzehnte Tag des achtzehnten Monats nach dem Kalenderjahr des Empfangs, mit besonderen Terminen für einige Vermächtnisse und Trusts. Übertragungen, die bereits der US-Schenkungsteuer oder Erbschaftsteuer unterliegen, und bestimmte Übertragungen an Ehepartner oder gemeinnützige Organisationen werden anders behandelt. Ein ausländischer Trust kann wählen, diese Steuer anstelle seiner US-Empfänger zu zahlen, mit rechtzeitiger Form 708, Part I, line 13b. Sein Treuhänder unterschreibt Part VIII. Ohne erfassten Empfang im Wahljahr ist das Formular bis zum fünfzehnten Tag des sechsten Monats nach diesem Jahr fällig (IRS: Anleitung zu Form 708; IRS: Form 708). Ein lebender Schenker, der ausgereist ist oder ausgereist sein könnte und die Offenlegung seines Status gegenüber dem IRS nicht erlaubt, gilt für Abschnitt 2801 als betroffen, sofern der Empfänger nichts anderes belegen kann. Halten Sie Empfänger, Datum, Wert und Ihren Status als betroffen fest, bevor Sie etwas übertragen.

Beispiel

Die Beträge sind beispielhaft und in US-Dollar. Ein Green-Card-Inhaber beendet seinen Status nach acht qualifizierenden Steuerjahren. Sein Nettovermögen an diesem Tag beträgt $2,2 Millionen. Er ist daher nach dem Test zum Nettovermögen betroffen, auch wenn seine durchschnittliche Einkommensteuer niedriger ist als beim gesonderten Test.

Angenommen, Vermögen, das der Regel zum fiktiven Verkauf unterliegt, hat $1 Million nicht realisierten Gewinn, keine zulässigen Verluste und keine frühere Nutzung des Freibetrags auf den Gewinn. Der Freibetrag von $910.000 lässt $90.000 nach den geltenden Einkommensteuerregeln potenziell steuerpflichtig. Kein Vermögenswert wurde tatsächlich verkauft, und die Berechnung enthält kein gesondert behandeltes IRA und keine Rente. Die Person reicht dennoch Form 8854 und die Erklärung für das Ausreisejahr ein.

Bei Ihnen anders?

• Sie ziehen nach Kanada: Stimmen Sie das US-Ausreisedatum und die kanadischen Regeln zur Einreise im Ratgeber Umzug von den USA nach Kanada aufeinander ab.
• Sie bleiben US-Staatsbürger in Kanada: Die jährliche Einreichungspflicht ist anders. Siehe Amerikaner in Kanada.
• Sie haben eine Rente, einen Trust, hohe nicht realisierte Gewinne oder sind möglicherweise betroffen: Bewertung, Mitteilungen an Zahler und Wahlen brauchen eine grenzüberschreitende Steuerprüfung.
• Sie können fünf Jahre Steuererklärungen nicht bestätigen: Lesen Sie zuerst versäumte US-Steuererklärungen nachholen und versäumte Auslandsmeldungen nachholen.
• Sie planen Schenkungen oder Vermächtnisse an Familie in den USA: Abschnitt 2801 kann die Steuer auf die Empfänger verlagern. Holen Sie eine grenzüberschreitende Steuerprüfung ein, bevor Sie Vermögen übertragen.