캐나다 신고서의 해외 소득과 외국납부세액공제

해외 소득을 캐나다로 가져오지 않아도 과세되나요?

캐나다 세법상 거주자는 일반적으로 해외 계좌에 둔 소득을 포함해 전 세계 소득을 보고합니다. 소득이 과세되는지는 돈을 캐나다로 옮겼는지가 아니라 세법상 거주자 지위, 소득 종류, 조세조약 규정에 따라 정해집니다(CRA: 거주자 지위).

해외에서 원천징수된 세금을 빼기 전의 총소득을 보고합니다. 해당 세금이 요건을 충족하면 외국납부세액공제를 따로 청구합니다. 조세조약에 따라 일부 소득이 캐나다에서 면제될 수도 있습니다. 이 경우 소득을 보고한 뒤 면제 부분을 25600번 줄에서 공제합니다. 그 부분과 그에 대한 해외 세금은 공제 계산에 포함하지 않습니다(CRA: 25600번 줄, CRA: 외국납부세액공제).

연도 중에 캐나다 거주자가 되었다면 일부 기간 규정은 캐나다 세법상 거주자가 된 첫해를 참고하십시오.

해외 소득은 종류별로 신고서 어디에 적나요?

신고 대상 해외 소득은 캐나다 달러로 환산한 뒤 소득 종류에 맞는 줄에 적습니다. 해외에서 원천징수된 세금은 공제 계산용으로 따로 기록하며, 신고하는 소득 금액을 줄이지 않습니다(CRA: 외국납부세액공제).

해외 배당금에는 캐나다의 배당 세액공제가 적용되지 않습니다(CRA: 12100번 줄). 해외 부동산의 임대료나 매각은 캐나다 밖의 재산을 참고하십시오. 미국 임대 부동산에는 별도의 신고 규정이 있습니다.

외국납부세액공제를 계산할 때는 지급자가 외국 업체라는 이유만으로 급여나 용역 소득이 해외 원천 소득이 되지는 않습니다. 근로소득은 일반적으로 일을 한 장소에서 발생한 것으로 보고, 용역 사업에서는 용역을 제공한 장소가 핵심 요소입니다. 캐나다에서 한 일에 대해 해외에서 원천징수된 세금은 캐나다 세액공제에 포함하기 전에 해당 조세조약을 확인하십시오(CRA: 외국납부세액공제 폴리오 1.53항과 1.57항).

어떤 환율을 써야 하나요?

해외 소득과 해외 세금은 해당 금액이 발생한 날의 캐나다 중앙은행(Bank of Canada) 환율로 캐나다 달러로 환산합니다. 시기가 다른 정기 지급은 CRA가 적절한 평균 환율을 허용합니다. 일관된 방법을 쓰고 환율 계산 자료를 보관하십시오(CRA: 외국납부세액공제, CRA: 통화 폴리오).

캐나다 중앙은행이 평소 고시하는 통화인데 그날 환율이 없다면, 직전 고시일 환율을 씁니다. 중앙은행이 고시하지 않는 통화라면 CRA가 정한 조건을 충족하는 경우에만 대체 환율을 쓰고, 출처를 보관하십시오. 환율이 급변하는 시기에는 평균 환율이 적절하지 않을 수 있습니다. 투자 소득에서 원천징수된 해외 세금은 CRA에 따르면 일반적으로 소득에 쓴 환율을 세금에도 씁니다(CRA: 통화 폴리오, CRA: 외국납부세액공제 폴리오).

외화로 자산을 매각했다면 매각 대금은 매각일 환율로, 취득가액은 취득일 환율로, 매각 비용은 발생한 날의 환율로 환산합니다(CRA: 양도소득과 양도손실).

Form T2209와 T2036은 어떻게 이중과세를 줄이나요?

Form T2209는 연방 세액공제를 계산합니다. 공제액은 보통 납부한 적격 해외 소득세와 그 국가의 순소득에 해당하는 캐나다 연방 세금 중 적은 금액으로 제한됩니다. 사업 소득과 비사업 소득의 세금은 따로 계산하십시오. 여러 나라에서 세금을 냈다면 T2209의 국가별 계산표 안내에 따라 합계를 담은 T2209 한 장을 제출하십시오(CRA: T2209 서식, CRA: 외국납부세액공제 폴리오).

연방과 캐나다 주 또는 준주의 계산은 별개입니다. Form T2036은 비사업 해외 세금 전용이므로, 해외 사업 소득은 해당 주의 규정을 따로 확인해야 합니다. 최저한세(minimum tax)를 내는 매니토바 주 거주자는 주 세액공제를 받을 수 없습니다(CRA: T2036 서식). 다른 사람이 낸 세금, 재산세, 환급받을 수 있는 초과 납부액은 일반적으로 적격 해외 소득세가 아닙니다(CRA: 외국납부세액공제 폴리오).

이자나 배당금에서 원천징수된 세금을 왜 전부 공제받을 수 없나요?

개인의 경우 부동산을 제외한 이자, 배당금, 기타 재산 소득에 대한 해외 소득세는 일반적으로 총소득의 15%까지만 세액공제를 받을 수 있습니다. 그 한도를 넘는 세금은 일반적으로 제20조 (11)항의 소득공제로 처리됩니다. 이는 캐나다 세금을 같은 금액만큼 직접 줄이는 것이 아니라 과세소득을 줄입니다(CRA: 외국납부세액공제 폴리오 1.22항).

한도 이내의 금액이라도 공제를 청구하기 전에 해당 조세조약을 확인하십시오. 원천징수가 조약 세율을 초과했다면 초과분은 캐나다 외국납부세액공제 대상이 아닙니다. CRA는 해당 외국 세무 당국에 환급을 요청하라고 안내합니다(CRA: 외국납부세액공제 폴리오 1.35항).

TFSA나 RRSP 안에서 발생한 소득에 대한 해외 세금도 외국납부세액공제 계산에서 제외됩니다(CRA: 외국납부세액공제 폴리오 1.69항).

해외 세금이 그 소득에 대한 캐나다 세금보다 많으면 어떻게 되나요?

외국납부세액공제는 대응하는 해외 소득에 해당하는 캐나다 세금을 넘을 수 없습니다. 조약 한도를 넘는 세금은 해외에서 환급을 요청하십시오. 연방 공제를 넘는 적격 세금은 캐나다 주 또는 퀘벡 주의 공제를 계산한 뒤 받을 수 있는 소득공제를 확인하십시오. 공제받지 못한 비사업 해외 세금은 다른 연도로 이월할 수 없습니다. 사업 소득이나 재산 소득에서 공제받지 못한 일부 세금은 제20조 (12)항의 소득공제를 받을 수 있습니다(CRA: 외국납부세액공제 폴리오 1.24항과 1.35항, 소득세법 제20조).

공제받지 못한 사업 해외 세금 세액공제는 법령에 따라 같은 국가에 대해 3개 과세연도 전까지 소급하거나 10개 과세연도 후까지 이월할 수 있습니다. 다른 국가로 옮기거나 이중으로 계산할 수는 없습니다(CRA: 외국납부세액공제 폴리오 1.98–1.102항). 두 나라가 같은 금액에 서로 다른 연도에 과세하면 공제가 맞지 않을 수도 있으므로, 그 시기 차이는 따로 검토해야 합니다.

해외 연금도 캐나다에서 과세되나요?

캐나다 거주자는 일반적으로 해외 연금의 총액을 캐나다 달러로 환산해 보통 11500번 줄에 보고합니다. 조세조약에 따라 연금의 전부 또는 일부가 캐나다에서 면제될 수 있으며, 이 경우 조약상 면제 부분을 25600번 줄에서 공제할 수 있습니다. 과세되는 연금에 대한 해외 세금은 세액공제를 받을 수 있습니다. 원천징수액을 연금액에서 빼지 마십시오(CRA: 11500번 줄).

정확한 결과는 지급 유형과 조세조약에 따라 다릅니다. 정기 연금, 일시금, 연금보험(annuity), 사회보장급여는 규정이 서로 다를 수 있습니다. 해외 연금이 소득 분할 대상이면 부부 두 사람이 각자의 신고 기한까지 Form T1032에 서명해야 하고, 관련 해외 세금도 같은 비율로 나눌 수 있습니다. CRA는 신고 기한 후 3역년 이내에 요청한 늦은 선택을 받아 줄 수 있습니다(CRA: 연금 분할, CRA: T2209 서식). 미국 Social Security는 캐나다에 거주하는 미국인, 미국 은퇴계좌는 캐나다에서의 미국 은퇴계좌를 참고하십시오.

중국, 홍콩, 대만과의 협정은 무엇을 바꾸나요?

캐나다는 중국, 홍콩과 각각 별도의 조세 협정을, 대만과는 조세 약정(tax arrangement)을 체결한 것으로 공표합니다. 적용되는 조문은 소득이 발생한 곳과 지급 유형에 따라 달라집니다. 어느 것도 그 지역에서 지급되는 모든 소득을 캐나다에서 자동으로 비과세로 만들지는 않습니다(캐나다 재무부: 발효 중인 협정).

배당금과 이자는 세액공제를 계산하기 전에 중국·홍콩 협정의 제10조와 제11조, 또는 대만 약정의 제10항과 제11항을 확인하십시오. 이 조항들은 원천지국의 과세를 제한할 수 있으며, 홍콩 협정은 특수관계 없는 당사자 간 이자의 일부를 원천에서 면세할 수 있습니다(중국 협정, 홍콩 협정, 대만 약정).

조세조약에 따라 소득이 캐나다에서 면제되는 경우에는 소득을 보고하고 25600번 줄 공제를 청구한 뒤, 그 소득과 그에 대한 세금은 외국납부세액공제 계산에서 제외합니다(CRA: 25600번 줄, CRA: 40500번 줄).

해외에서 낸 세금의 증빙은 무엇을 보관해야 하나요?

소득 명세서 또는 해외 소득 명세서, 해외 신고서와 결정 통지서, 세금을 납부했거나 원천징수했다는 증빙, 캐나다 달러 환산 자료를 보관하십시오. 지급자가 세금을 납부했다면 원천징수 명세서만으로 충분한 경우가 많습니다. 그 밖의 경우 CRA는 일반적으로 해외 신고서와 영수증 또는 기타 납부 증빙을 요구합니다(CRA: 외국납부세액공제 폴리오 1.45항).

전자 신고를 하는 경우에는 CRA가 요청할 때를 대비해 서류를 보관하십시오. 종이 신고서에는 T2209, 공식 영수증, 계산 설명 메모를 첨부합니다. 미국에 세금을 냈다면 CRA가 안내하는 추가 미국 기록이 필요합니다. 다른 언어로 된 서류는 원본과 인정되는 영어 또는 프랑스어 번역본이 필요합니다(CRA: 40500번 줄). 해외 세금이 나중에 환급되거나 재결정되면 캐나다 공제 청구도 고치십시오.

퀘벡 주에 삽니다. 세액공제는 어떻게 받나요?

퀘벡 주 거주자는 연방 공제에는 연방 Form T2209를, 퀘벡 공제에는 Revenu Québec Form TP-772-V를 사용합니다. 주 단위 계산에 연방 Form T2036은 사용하지 않습니다(CRA: 40500번 줄, Revenu Québec: 외국납부세액공제).

Revenu Québec에 따르면 퀘벡 공제는 연말에 퀘벡 주 거주자였거나 캐나다 거주를 마친 때에, 사업 소득 또는 비사업 소득에 대한 적격 해외 세금에 적용될 수 있습니다. 국가마다 TP-772-V 한 장을 작성해 동봉하고, 공제액은 Schedule E의 409번 줄에 적습니다(Revenu Québec: TP-772-V).

예시

캐나다 달러로 표시한 설명용 예시입니다. 캐나다 거주자가 해외 배당금 C$10,000을 받았고 해외 소득세 C$1,000이 원천징수되었습니다. 이 거주자는 실제로 받은 C$9,000이 아니라 C$10,000을 12100번 줄에 보고합니다. 세금은 재산 소득 한도 이내입니다. T2209 계산에서 그 국가의 비사업 순소득에 해당하는 캐나다 연방 세금이 C$800이라고 가정하겠습니다. 연방 공제는 C$800이고, 적격 세금 C$200이 T2036 대상으로 남습니다. 그 소득에 해당하는 주 세금이 C$200 이상이면 T2036으로 C$200을 공제받아 공제 합계는 C$1,000이 됩니다. 퀘벡 주 거주자는 대신 TP-772-V로 별도의 공제를 계산합니다. 남은 비사업 세금은 자동으로 환급되거나 다른 연도로 이전되지 않습니다. 원천징수가 조약 한도를 넘었다면 초과분은 캐나다 공제에서 제외하고 해외에서 환급을 요청하십시오. 캐나다 공제는 조약이 허용하는 세금까지만 사용해 계산합니다.

상황이 다르다면?

• 해외 임대 소득이나 부동산 매각: 캐나다 밖의 재산을 참고하십시오. 미국 임대 부동산에는 추가 미국 신고가 있습니다.
• 해외 계좌나 투자: 소득 보고와 해외 재산 보고는 별개의 의무입니다.
• 연도 중에 캐나다로 이주한 경우: 캐나다 세법상 거주자가 된 첫해를 참고하십시오.
• 미국 고용주 밑에서 일하거나 국경을 넘나들며 일하는 경우: 국경을 넘어 일하기를 참고하십시오.
• 미국 은퇴계좌에서 돈을 받는 경우: 캐나다에서의 미국 은퇴계좌를 참고하십시오.
• 이전 신고서에서 해외 소득을 빠뜨린 경우: 미신고 소득과 자발적 신고를 참고하십시오.
• 여러 나라, 해외 사업 소득, 연금 일시금 또는 큰 금액의 원천징수가 있는 경우: 국가, 연도, 조세조약, 공제 한도를 함께 계산해야 합니다. 해외 소득 명세서, 신고서, 결정 통지서, 납부 증빙, 환율 기록을 세금 신고 준비에 가져오십시오.