Dueño no residente de una empresa de EE. UU.: tipos e impuestos

¿Puede un no ciudadano o no residente de EE. UU. ser dueño de una LLC o corporación de EE. UU.?

Sí, una persona que vive fuera de EE. UU. generalmente puede ser dueña de una LLC o de una corporación C de EE. UU. La comparación de presentaciones que sigue supone un dueño que no es ciudadano de EE. UU. ni residente fiscal de EE. UU. Un ciudadano o residente fiscal que vive en el extranjero generalmente reporta sus ingresos mundiales. Consulte cómo presentar la declaración viviendo en el extranjero (IRS). El permiso para ser dueño y el tratamiento fiscal en EE. UU. son cuestiones separadas: la clasificación, la actividad y la ubicación de la entidad determinan sus declaraciones y su impuesto. El IRS indica que la mayoría de los estados permiten miembros extranjeros en una LLC, pero las reglas estatales pueden diferir (IRS: LLC). También ofrece reglas de presentación para las corporaciones de EE. UU. con dueño extranjero (instrucciones del Form 5472).

Esta página compara las reglas de EE. UU. Identifique el país de residencia fiscal de cada dueño antes de elegir una estructura. Los residentes de Canadá también deben consultar un negocio de EE. UU. para un residente de Canadá.

Ser dueño de la empresa por sí solo no demuestra que el dueño tenga ingresos gravables de un negocio en EE. UU. Trabajar en EE. UU., tener inventario o bienes allí u operar a través de una sociedad de EE. UU. puede cambiar el resultado. Consulte cuándo los dueños extranjeros deben impuestos en EE. UU. para ver las pruebas de ingresos (IRS: Publicación 519).

¿Puede un no residente ser dueño de una corporación S?

Una persona que no es ciudadana de EE. UU. ni residente fiscal de EE. UU. no puede ser accionista de una corporación S. Vivir en el extranjero, por sí solo, no descalifica a un ciudadano de EE. UU. La regla también se aplica cuando una LLC elige el estatus de corporación S (IRS: corporaciones S).

Una persona que no es ciudadana de EE. UU. y se vuelve residente fiscal de EE. UU. puede calificar si la empresa cumple las demás condiciones de una corporación S. Una tarjeta de residencia permanente (green card) o haber pasado suficientes días en EE. UU. según la prueba de presencia pueden cambiar la residencia fiscal. Las posiciones basadas en tratados pueden complicarlo (IRS: Publicación 519).

¿Qué presenta cada tipo de empresa cada año?

Para el impuesto federal sobre la renta, una LLC con un solo dueño normalmente se trata como parte de su dueño. Una LLC con varios dueños normalmente tributa como sociedad. Una LLC puede elegir el tratamiento fiscal de corporación (26 CFR 301.7701-3). Un Form 1120 pro forma es una declaración que sirve solo de carátula del Form 5472, no una declaración de impuesto sobre la renta corporativo de la LLC ignorada. El dinero que el dueño aporta a la LLC o retira de ella puede activar ese reporte (IRS: Form 5472). La tabla supone propiedad directa de personas extranjeras no residentes. La propiedad a través de una empresa extranjera requiere una revisión aparte.

Agregar un segundo dueño convierte una LLC ignorada en una sociedad. Reducir una LLC que es sociedad a un solo dueño revierte el cambio. Una LLC que tributa como corporación mantiene esa clasificación aunque cambie el número de dueños (26 CFR 301.7701-3).

El Form 5472 es un riesgo aparte del impuesto sobre la renta. Un Form 5472 requerido que se presente tarde, que se presente con información sustancialmente incompleta o que no esté respaldado por los registros requeridos puede generar una multa inicial de $25,000 (IRS: instrucciones del Form 5472). Las pruebas detalladas de presentación están en presentación de una LLC de un solo miembro con dueño extranjero y presentación de una corporación C con dueño extranjero. Para la retención de un socio extranjero, consulte retención de socios extranjeros.

¿Una elección de tributar como corporación para una LLC cambia mi declaración personal?

La elección de tributar como corporación C cambia dónde se reportan los ingresos operativos de la LLC: la empresa presenta el Form 1120, y el dueño no reporta esos ingresos directamente por el solo hecho de ser dueño. El dueño aún puede necesitar el Form 1040-NR por otros ingresos de EE. UU. o por pagos de la empresa (26 CFR 301.7701-3; IRS: instrucciones del Form 1120).

Para una LLC existente, la elección se trata como una transferencia de activos y pasivos a una corporación. Esa transferencia presunta puede afectar la declaración del dueño en el año de la elección (26 CFR 301.7701-3).

El Form 8832 cambia la clasificación fiscal, no la forma de la LLC según la ley estatal. Su fecha de entrada en vigor puede ser hasta 75 días antes de presentarlo o 12 meses después. Firman todos los dueños actuales o un ejecutivo, administrador o miembro autorizado. Si es retroactiva, también firma cualquier dueño anterior durante ese período. Un cambio de una clasificación existente generalmente impide otro cambio voluntario durante 60 meses, con excepciones limitadas (IRS: Form 8832; 26 CFR 301.7701-3). Para la elección en general, consulte LLC o corporación C.

¿El estado donde constituyo la empresa cambia mis impuestos?

El estado de constitución no cambia la clasificación federal de la LLC ni, por sí solo, decide dónde la empresa debe impuestos estatales. Los estados pueden gravar o exigir declaraciones donde opera la empresa. California, por ejemplo, considera que una empresa hace negocios allí según su actividad, su organización o pruebas de ventas, bienes y nómina (California FTB).

Constituir la empresa en Wyoming, Nuevo México o Florida no cambia la vía federal de presentación descrita arriba. Revise las obligaciones continuas del estado de constitución y de cada estado donde la empresa hace negocios. El informe anual y el impuesto de franquicia de una corporación de Delaware generalmente vencen el 1 de marzo. Una LLC de Delaware tiene un impuesto anual de $400 que vence el 1 de junio (Delaware Division of Corporations).

Una empresa constituida en cualquiera de estos estados también puede deber impuestos en California. Una LLC que tributa como entidad ignorada o como sociedad generalmente debe el impuesto anual de LLC de California de $800 si está organizada, registrada o hace negocios allí, aunque esté inactiva. Se aplican excepciones (California FTB: presentación de LLC). Una LLC que tributa como corporación sigue las reglas de presentación e impuestos corporativos de California (California FTB: LLC corporativa). Para más detalles, consulte el impuesto de franquicia de Delaware y el impuesto mínimo y el cargo de LLC de California.

¿Cómo obtengo un EIN sin SSN ni ITIN?

Una entidad puede solicitar un EIN sin que su parte responsable obtenga primero un SSN o un ITIN, si esa persona no es elegible para ninguno de los dos. La parte responsable generalmente es una persona que tiene la propiedad o el control final. En ese caso, el Form SS-4 indica que se escriba “foreign” o “N/A” en la línea 7b (IRS: instrucciones del Form SS-4).

La herramienta en línea del IRS vigente requiere una entidad constituida en EE. UU., un lugar principal de negocios en EE. UU. o en un territorio de EE. UU., y el SSN o el ITIN de la parte responsable. Si no tiene residencia legal, negocio principal ni oficina principal en EE. UU., complete el Form SS-4 y luego llame a la línea internacional de EIN del IRS al 267-941-1099, de lunes a viernes, de 6 a. m. a 11 p. m., hora del este. También se puede usar el fax y el correo; use una sola vía por entidad (IRS: instrucciones del Form SS-4). Para los datos exactos de una LLC con un solo dueño, consulte presentación de una LLC de un solo miembro con dueño extranjero.

¿Necesito un ITIN?

Un dueño no necesita un ITIN solo por ser dueño de una empresa de EE. UU. En la solicitud del EIN, una parte responsable sin SSN ni ITIN puede escribir “foreign” o “N/A” solo si no es elegible para ninguno de los dos números. Una persona que debe presentar el Form 1040-NR y no puede obtener un SSN generalmente necesita un ITIN. Es un número fiscal federal individual, distinto del EIN de la empresa (IRS: ITIN; IRS: Form SS-4).

Solicítelo con el Form W-7, generalmente junto con la declaración de impuestos federal que justifica la necesidad del número, salvo que una excepción permita solicitarlo sin declaración. No lo solicite solo porque una empresa deba presentar el Form 5472: el formulario permite usar un número de referencia cuando un dueño extranjero no tiene un número de identificación de EE. UU. (IRS: instrucciones del Form W-7; IRS: instrucciones del Form 5472).

¿Qué cambia si más adelante me vuelvo residente fiscal de EE. UU.?

La forma legal y el EIN de la empresa no cambian automáticamente cuando un dueño se vuelve residente fiscal de EE. UU. Pueden cambiar el alcance del impuesto sobre la renta de EE. UU. del dueño y las pruebas de reporte para dueños extranjeros. Una persona residente generalmente reporta sus ingresos mundiales en una declaración de residente. Los ingresos de una LLC ignorada siguen a ese dueño (IRS: Publicación 519; 26 CFR 301.7701-3).

Revise de nuevo el Form 5472 cuando cambie el estatus fiscal del dueño en EE. UU., aunque la propiedad siga igual. Una corporación puede cumplir la prueba de propiedad extranjera si tuvo un accionista extranjero que cumplía los requisitos en cualquier momento del año. El estatus de la LLC ignorada también requiere revisión para el año de la mudanza. Una mudanza durante el año y un reclamo basado en un tratado pueden requerir un análisis aparte (IRS: instrucciones del Form 5472; IRS: Publicación 519). Para la declaración personal, consulte el primer año como residente fiscal de EE. UU..

Ejemplo

Solo como ilustración; todos los montos son dólares estadounidenses. En el Año 1, una persona no residente que no es ciudadana de EE. UU. es dueña de una LLC de un solo miembro de Nuevo México, aporta $10,000, hace que la LLC reciba $100,000 por servicios que el dueño presta en el extranjero y retira una distribución de $20,000. Suponga que no hay otra actividad ni otros ingresos en EE. UU.

En el Año 1, la LLC se ignora para el impuesto sobre la renta. Su aportación de $10,000 y su distribución de $20,000 van en la Parte V del Form 5472, con una declaración adjunta y un Form 1120 pro forma (IRS: Form 5472). Ninguna de las dos transacciones con el dueño reduce los $100,000 de ingresos por servicios atribuidos al dueño. Con estos supuestos, esos ingresos por sí solos no requieren el Form 1040-NR. Consulte cuándo los dueños extranjeros deben impuestos en EE. UU. (IRS: Publicación 519). Si el dueño elige el tratamiento fiscal de corporación con vigencia en el Año 2, la LLC presenta un Form 1120 completo e incluye en sus ingresos los cobros por servicios del Año 2, pero no los $100,000 del Año 1. El impuesto depende de las deducciones y los créditos (26 CFR 301.7701-3; instrucciones del Form 1120).

¿Su caso es distinto?

• Su actividad en EE. UU. o la fuente de sus ingresos es incierta: reúna dónde se hizo el trabajo, dónde están las personas y los bienes, los contratos y los registros de pagos. Use cuándo los dueños extranjeros deben impuestos en EE. UU..
• Su empresa tiene socios extranjeros: reúna la residencia y el historial de propiedad de cada dueño. Consulte retención de socios extranjeros.
• Está eligiendo entre una LLC y una corporación C: compare el tratamiento fiscal en LLC o corporación C antes de hacer una elección que puede ser difícil de revertir.
• Usted vive en Canadá: una LLC de EE. UU. puede recibir un tratamiento distinto en cada país. Consulte un negocio de EE. UU. para un residente de Canadá.
• Piensa pagarse a sí mismo: el tipo de pago cambia el impuesto y la retención. Consulte cómo pagarse a sí mismo como dueño extranjero.
• Usted vende en estados de EE. UU.: constituir la empresa no resuelve el impuesto sobre las ventas. Consulte vendedores extranjeros e impuesto sobre las ventas.
• Tiene presentaciones en dos países, una elección de entidad o años omitidos del Form 5472: reúna los documentos de constitución, las elecciones, las transacciones con el dueño, las declaraciones anteriores y las fechas de residencia para una revisión de impuestos transfronterizos.