Tenue de livres en camionnage : per diem, IFTA, formulaire 2290

Comment tenir les livres d'une entreprise de camionnage ou d'un propriétaire-exploitant?

Les livres d'un camionneur se composent des flux bancaires et de cartes, plus quatre registres que la banque ne montre jamais. Sans eux, le bénéfice n'est pas appuyé, et les demandes pour la taxe sur les carburants et le per diem n'ont aucun registre derrière elles.

Rassemblez d'abord ceci : tous les relevés de règlement, les relevés de carburant et de péages, les milles par État, le relevé du prêt du camion, l'annexe 1 estampillée si vous avez produit le formulaire 2290 (si le transporteur a immatriculé le camion, demandez-lui qui a payé la taxe) et le registre des jours passés loin de chez vous.

Deux critères déterminent les déclarations qui s'appliquent à votre camion :

Un camion qui ne répond à aucun des deux critères ne produit aucune des deux déclarations. Les règlements, le carburant, le per diem et le prêt du camion s'inscrivent de la même façon.

Votre cas n'est pas simple si vous quittez un contrat de location avec un transporteur pour exploiter votre propre autorisation, si un trimestre IFTA ou un formulaire 2290 a été manqué, si une année de règlements n'a jamais été rapprochée, si l'entreprise est une société de type S, ou si vous n'avez pas de port d'attache d'où partir. Chacun de ces cas change les livres ou le résultat fiscal, et pas seulement les formalités : voyez Votre situation est différente? à la fin. Cette page traite des règles fédérales et de l'accord IFTA; l'impôt sur le revenu des États, les autres taxes routières des États, les permis et la taxe de vente à l'achat d'un camion varient selon l'État. Pour l'impôt sur le revenu dans plusieurs États, voyez l'impôt sur le revenu d'entreprise dans d'autres États.

Comment inscrire un relevé de règlement du transporteur : revenu brut, prélèvements, avances de carburant et séquestre?

Inscrivez les chargements bruts comme revenu et saisissez chaque prélèvement (somme que le transporteur retire de votre paie) sur sa propre ligne. Le dépôt n'est que la dernière ligne du relevé.

Si vous louez votre camion à un transporteur, la règle fédérale sur les contrats de location (49 CFR 376.12) exige que le contrat écrit énumère chaque élément que le transporteur peut prélever et la façon dont chacun est calculé, et qu'il vous remette les documents justifiant un prélèvement. Le paiement est dû dans les 15 jours suivant la remise des documents de livraison. Brut signifie votre paie avant les prélèvements : si vous êtes payé selon un pourcentage des revenus d'un chargement, le contrat doit prévoir que le transporteur vous remet la facture de fret tarifée au plus tard au moment du règlement, pour que vous puissiez vérifier votre part. Servez-vous du contrat comme d'une liste de contrôle : une déduction qu'il ne prévoit pas est une question à poser avant de l'inscrire.

Le contrat doit dire à quoi le séquestre peut servir. Le transporteur doit indiquer chaque ajout et chaque déduction sur les relevés de règlement ou dans un état mensuel, verser des intérêts au moins chaque trimestre, et rendre le solde dans les 45 jours suivant la fin du contrat. Que le séquestre retenu soit un revenu imposable l'année où il est retenu dépend des clauses du contrat et de votre méthode comptable; dans les deux cas, inscrivez-le comme un solde et laissez le préparateur décider du moment de l'imposition.

Si vous êtes payé comme entrepreneur individuel, le transporteur peut envoyer un formulaire 1099-NEC, plus un formulaire 1099-MISC s'il déclare le loyer du camion à part de votre paie de conduite (instructions du 1099), et leurs totaux peuvent différer de vos dépôts. Rapprochez les deux des relevés de règlement. Les instructions de l'annexe C demandent de joindre un état lorsque le total de la case 1 dépasse les recettes brutes déclarées. Les paiements à une société, y compris une LLC imposée comme société de type S, ne sont généralement pas déclarés sur le formulaire 1099-NEC (instructions du 1099); pour une société de type S, les relevés de règlement peuvent donc être le seul registre. Un revenu inscrit net des prélèvements cache aussi les vraies dépenses.

Que faut-il inscrire dans les livres pour le carburant, les frais de location, l'assurance, les péages, les pesées, les permis et les pneus?

Inscrivez chaque coût dans son propre compte, par camion, de sorte que les mêmes écritures appuient l'annexe C, la déclaration IFTA et le dossier du formulaire 2290. Le contrat doit préciser qui paie le carburant, les taxes sur les carburants, les permis, les péages, les traversiers, les frais d'attente, les plaques de base et les licences (49 CFR 376.12); n'inscrivez que ce que vous payez.

Comment suivre le carburant et les milles par État pour l'IFTA, et quand la déclaration est-elle due?

Un véhicule à moteur admissible qui circule dans deux juridictions membres de l'IFTA ou plus a besoin d'un permis IFTA de sa juridiction d'attache (l'État ou la province membre où le camion est immatriculé, où ses activités sont dirigées et où se fait une partie de ses déplacements) et d'une déclaration due le dernier jour du mois suivant chaque trimestre civil. Un véhicule à moteur admissible a deux essieux et un poids brut ou poids brut immatriculé de plus de 26 000 livres, ou trois essieux ou plus, quel que soit le poids, ou fait partie d'un ensemble de véhicules de plus de ce poids. Les membres sont les 48 États contigus et les 10 provinces canadiennes; les déplacements occasionnels peuvent plutôt recourir à des permis de voyage (IFTA, Inc.).

Une date d'échéance qui tombe une fin de semaine ou un jour férié passe au jour ouvrable suivant, et une déclaration est exigée même si le camion n'a pas roulé (texte de l'accord). Le site de votre juridiction d'attache énumère ses modes de production.

Si vous êtes lié à un transporteur par un contrat de location, vérifiez qui produit la déclaration. Dans le cas d'un contrat de 30 jours ou plus, vous et le transporteur pouvez convenir par écrit de celui qui déclare et paie la taxe sur les carburants; si le contrat est muet, c'est le transporteur. Dans le cas d'un contrat de 29 jours ou moins, c'est le propriétaire du camion (texte de l'accord, R530). Quand le transporteur produit la déclaration, vous conservez tout de même les reçus de carburant et les registres de voyage à son intention et vous comparez ses prélèvements de taxe sur les carburants à ces pièces.

Conservez ceci pour chaque camion et chaque trimestre (manuel des procédures) :

• Distance : dates du voyage, origine et destination, itinéraire, odomètre au départ et à l'arrivée, distance totale, distance dans chaque juridiction et numéro du camion. Les données d'un système de suivi doivent pouvoir être fournies sous forme de chiffrier ou de fichier délimité; une exportation en PDF ou en image n'est pas acceptable.
• Carburant : un reçu, une facture ou un relevé de carte indiquant la date, le nom et l'adresse du vendeur, la quantité, le type de carburant, le prix, le camion ravitaillé et l'acheteur. Sans cela, aucun crédit de taxe payée n'est accordé pour cet achat.
• Sommaire : un sommaire mensuel de la distance et du carburant de chaque camion, au total et par juridiction. Il peut être nécessaire lors d'une vérification, et la juridiction d'attache peut l'exiger.

Inscrivez le carburant au coût total par camion. Le paiement IFTA est une taxe sur les carburants; il va donc avec le coût du carburant, et un remboursement le réduit. Conservez les registres pendant quatre ans après la date d'échéance de la déclaration ou la date de production, selon la plus tardive.

Si la juridiction d'attache juge les registres insuffisants, elle réduit la consommation de carburant déclarée à 4,00 milles par gallon ou de 20 %, ce qui augmente la taxe. Une déclaration tardive, manquante ou insuffisamment payée peut entraîner une pénalité de 50 $ ou de 10 % de la taxe impayée, selon le montant le plus élevé, plus des intérêts, et le permis peut être suspendu ou révoqué. La loi de la juridiction d'attache peut ajouter d'autres pénalités. La pénalité de l'accord peut être levée pour motif raisonnable. L'IFTA ne vise que la taxe sur l'utilisation des carburants; votre juridiction d'attache vous dit ce qui s'applique d'autre.

Si vous avez manqué un trimestre : reconstituez les milles par État et les gallons à partir des relevés de carte de carburant, des reçus et des registres de voyage, puis produisez la déclaration tardive auprès de votre juridiction d'attache. Si les registres sont perdus, une vérification peut mener à l'évaluation à 4,00 milles par gallon décrite plus haut.

Puis-je déduire le per diem comme propriétaire-exploitant, et qu'est-ce qui change si j'exploite une société de type S?

Un camionneur travailleur autonome peut avoir le droit de déduire ses repas pour les jours passés loin de chez lui selon un taux quotidien fixe : 80 $ dans les États-Unis continentaux et 86 $ à l'extérieur. Pour un chauffeur assujetti aux règles fédérales sur les heures de service (les limites du département des Transports des États-Unis sur le temps de conduite), 80 % de ce montant est déductible. Le propriétaire d'une société de type S ne peut généralement pas le déduire dans sa déclaration personnelle; la déduction passe par le régime de remboursement de la société. L'IRS republie le taux chaque automne dans son avis annuel sur le per diem spécial; lisez l'avis en vigueur avant de fixer le taux.

Propriétaire-exploitant travailleur autonome

Un entrepreneur individuel, et une LLC à membre unique imposée comme tel, déduit le per diem à l'annexe C.

• Qui y a droit : un travail qui consiste directement à transporter des marchandises par camion et qui exige régulièrement de voyager loin de chez soi, avec des arrêts sur un même voyage dans des lieux dont les taux fédéraux pour les repas diffèrent (Rev. Proc. 2019-48).
• Loin de chez vous : vos fonctions doivent vous éloigner de votre port d'attache fiscal pendant bien plus longtemps qu'une journée de travail ordinaire, et vous devez avoir besoin de dormir ou de vous reposer. Un chauffeur qui rentre le même jour avec seulement une courte pause pour manger n'est pas loin de chez lui (Publication 463).
• Port d'attache fiscal (tax home) : votre établissement habituel ou principal, peu importe où vit votre famille. Un chauffeur basé à un terminal peut avoir la région du terminal comme port d'attache fiscal, et les repas et l'hébergement qu'il y a ne sont alors pas des frais de déplacement. Si le travail n'a pas d'établissement habituel ou principal, votre domicile peut être le port d'attache fiscal. Trois facteurs décident : vous exercez une partie de votre activité dans la région et vous y logez, vous y avez des frais de subsistance que vous doublez en étant parti, et vous n'avez pas abandonné la région (votre famille y vit, ou vous y séjournez souvent). Remplir les trois en fait votre port d'attache fiscal, en remplir deux dépend des faits, et en remplir un fait de vous un travailleur itinérant, qui ne peut pas déduire ses frais de déplacement (Publication 463). Savoir si un chauffeur qui vit dans son camion a un port d'attache fiscal dépend de ces faits.
• Montant : le taux quotidien pour chaque jour passé loin de chez vous, le premier et le dernier jour d'un voyage étant comptés à trois quarts du taux. Le taux couvre seulement les repas et les frais accessoires; une nuit d'hôtel se déduit à son coût réel. Utilisez le taux de transport pour toute l'année civile, et ne déduisez pas en plus les repas réels des mêmes jours.
• Part déductible : 80 % pour les conducteurs de camions interétatiques assujettis aux règles sur les heures de service du département des Transports (article 274(n)(3); instructions de l'annexe C). Un chauffeur qui n'est pas assujetti à ces règles doit confirmer quelle part s'applique. La plupart des autres repas d'affaires sont limités à 50 % : voyez le guide sur les repas d'affaires.
• Preuve : un registre indiquant l'heure, le lieu et le but professionnel de chaque journée. Le taux remplace les reçus de repas, mais pas le registre. Il va à la ligne des repas déductibles de l'annexe C.

Propriétaire d'une société de type S

Un dirigeant d'une société de type S qui rend plus que des services mineurs est un employé, et la rémunération de ces services est un salaire (IRS). Un employé ne peut généralement pas déduire dans sa déclaration personnelle les frais de déplacement non remboursés, parce qu'aucune déduction détaillée diverse n'est permise pour les années d'imposition postérieures à 2017 (article 67(h); Publication 463). La déduction passe donc par la société, limitée par la même règle : 80 % pour les chauffeurs assujettis aux règles sur les heures de service.

• Régime de remboursement justifié (accountable plan) : la société rembourse les repas de déplacement dans le cadre d'un régime qui a un lien avec l'entreprise, qui exige des registres de chaque voyage et qui prévoit le retour de tout excédent. Un régime qui manque à l'une de ces conditions rend les paiements imposables comme salaires (Publication 463). La société doit alors retenir et verser les charges sociales, et un dirigeant qui contrôle la paie et omet volontairement de les verser peut les devoir personnellement (article 6672). Les critères et le délai de cette pénalité figurent dans remboursements dans une société de type S.
• Pas un substitut de salaire : un arrangement qui rembourse des dépenses en réduisant le salaire du propriétaire est traité comme un régime non justifié (Publication 463), et le salaire doit rester raisonnable : voyez salaire du propriétaire d'une société de type S.

Un remboursement qui remplit les critères du régime justifié s'inscrit comme un coût de déplacement de la société appuyé par le registre des jours, et non comme une distribution. Celui qui ne les remplit pas est un salaire.

Qu'est-ce que le formulaire 2290, qui le produit, et quand est-il dû?

Le formulaire 2290 est la déclaration fédérale annuelle de la taxe sur l'utilisation des véhicules lourds sur les routes. La personne au nom de qui un camion est immatriculé, ou doit l'être, à sa première utilisation de l'année du formulaire 2290 (du 1er juillet au 30 juin), le produit lorsque le poids brut imposable du camion est de 55 000 livres ou plus. Il est dû le dernier jour du mois qui suit le mois de la première utilisation du camion sur une voie publique (instructions du formulaire 2290).

• Taxe : de 100 $ à 550 $ par année selon le poids, calculée au prorata des mois lorsque la première utilisation a lieu après juillet (formulaire 2290; article 4481). Le poids brut imposable est le poids à vide du camion, plus les remorques qu'on y attelle habituellement, plus la charge la plus lourde habituellement transportée, et pas moins que le poids le plus élevé déclaré dans une immatriculation d'État qui en déclare un.
• Date d'échéance : liée à la première utilisation, et non à la date de renouvellement de l'immatriculation (centre fiscal du camionnage). Un camion utilisé pour la première fois en juillet se déclare au plus tard le 31 août; chaque mois suivant repousse la date d'un mois, et une fin de semaine ou un jour férié la repousse au jour ouvrable suivant.
• Production : un EIN est exigé; un numéro de sécurité sociale (Social Security) n'est pas accepté. La production électronique est obligatoire à 25 véhicules ou plus. Une LLC à propriétaire unique qui est une entité ignorée produit sous son propre EIN.
• Camions loués : si le camion est immatriculé au nom du propriétaire et d'une autre personne, y compris en vertu d'un contrat de location, le propriétaire est responsable. S'il est immatriculé seulement au nom du transporteur, la personne au nom de qui il est immatriculé produit le formulaire; vérifiez si le contrat vous transfère le coût par un prélèvement.
• Preuve : l'annexe 1 estampillée est la preuve de paiement que les États demandent lors de l'immatriculation du camion (Publication 510). Conservez-la.
• Faible utilisation et changements : un camion dont on prévoit qu'il roulera 5 000 milles ou moins durant la période peut être déclaré comme suspendu. S'il dépasse cette limite, ou si son poids brut imposable passe dans une catégorie supérieure, produisez un formulaire 2290 modifié au plus tard le dernier jour du mois qui suit le mois du changement. Des crédits existent pour un camion vendu, détruit ou volé; un acheteur qui immatricule un camion d'occasion suit les règles des véhicules d'occasion dans les instructions.

Une déclaration tardive ajoute 5 % de la taxe impayée pour chaque mois ou partie de mois, jusqu'à 25 %, et un paiement tardif ajoute 0,5 % par mois; la pénalité de paiement réduit la pénalité de production pour tout mois où les deux s'appliquent (article 6651). Des intérêts courent sur la taxe impayée. Si vous avez manqué le formulaire 2290 : produisez-le pour le mois de la première utilisation du camion et payez la taxe. Si l'IRS établit une pénalité et que vous croyez avoir eu un motif raisonnable, envoyez-lui une lettre qui explique pourquoi; ne joignez pas l'explication à la déclaration. Conservez les registres de chaque camion, avec le numéro d'identification du véhicule (NIV) et les dates, pendant 3 ans après la date d'échéance ou de paiement de la taxe, selon la plus tardive. Inscrivez la taxe avec les licences.

Comment inscrire le camion : paiements du prêt, intérêts, capital et amortissement?

Séparez chaque paiement de prêt. Les intérêts sont une dépense, le capital réduit le solde du prêt, et le coût du camion est récupéré par l'amortissement, et non par les paiements.

1. À l'achat : inscrivez le camion comme un actif à son coût et le prêt comme un passif. La taxe de vente de l'État et des administrations locales sur un achat d'entreprise fait partie du coût du camion, et n'est pas une dépense fiscale (instructions de l'annexe C). Un camion, une remorque ou un tracteur neuf qui dépasse les limites de poids de l'article 4051 entraîne aussi une taxe d'accise fédérale au détail de 12 % du prix, perçue par le vendeur à la première vente au détail (Publication 510). Elle est comprise dans le prix que vous payez; elle fait donc partie du coût.
2. À chaque paiement : le relevé du prêteur indique les intérêts. Inscrivez cette part en charges d'intérêts et le reste en réduction du prêt. Les intérêts déductibles et les limites se trouvent dans inscrire un prêt d'entreprise.
3. Chaque année : inscrivez l'amortissement à partir de la date de mise en service du camion. La méthode et toute déduction de première année se trouvent dans déduire l'équipement dès la première année.

Si le camion sert aussi à des fins personnelles, seule la part professionnelle des coûts est déductible. Acheter le camion à titre personnel ou par l'entremise d'une société change qui détient l'actif et le prêt : voyez acheter un véhicule par l'entremise de votre entreprise.

Ai-je besoin d'un compte distinct pour l'entreprise, et quels registres dois-je garder pour la fin de l'année?

L'IRS demande à une nouvelle entreprise d'ouvrir un compte chèques d'entreprise et de le garder séparé du compte personnel (Publication 583). Pour un camionneur, cela permet aussi de retracer chaque dépôt de règlement et chaque achat de carburant jusqu'à un relevé ou un reçu. Savoir si une règle en exige un, et ce que le mélange des fonds entraîne pour une LLC, se trouve dans le guide sur le compte bancaire d'entreprise.

Avant de clore l'année, rapprochez ceci :

• Chaque relevé de règlement avec son dépôt, et les soldes du séquestre et des avances avec les relevés du transporteur.
• Le total de chaque formulaire 1099 reçu (1099-NEC, et 1099-MISC si le transporteur a déclaré le loyer du camion à part) avec le revenu inscrit.
• Les relevés de carte de carburant avec les reçus, par camion, et les milles et gallons des quatre déclarations IFTA avec les livres.
• Les jours passés loin de chez vous avec le per diem demandé.
• Les intérêts du prêt avec le chiffre de fin d'année du prêteur, et le paiement du formulaire 2290 et l'annexe 1 avec la taxe inscrite.

Pour les logiciels, voyez applications de tenue de livres pour l'annexe C; pour choisir entre tenir vos livres vous-même et engager de l'aide, voyez tenir vos livres vous-même ou engager un spécialiste de la tenue de livres.

Qu'est-ce qui change quand je quitte un contrat de location avec un transporteur pour exploiter ma propre autorisation?

Exploiter votre propre autorisation fait passer sur vos épaules les coûts et les déclarations que le transporteur assumait, et remplace un seul relevé de règlement par un flux de factures de clients.

• Immatriculation : un transporteur pour compte d'autrui dont le transport relève de la compétence fédérale ne peut l'offrir que s'il est immatriculé auprès du gouvernement fédéral (49 U.S.C. 13901), et l'immatriculation exige qu'un cautionnement, une police d'assurance ou une autre garantie soit déposé (49 U.S.C. 13906). Sous votre propre autorisation, l'immatriculation et sa garantie sont à votre charge, et c'est à vous de les inscrire.
• Assurance : les transporteurs pour compte d'autrui de biens non dangereux dans des véhicules de 10 001 livres ou plus en commerce interétatique doivent détenir une assurance responsabilité civile d'au moins 750 000 $ (49 CFR 387.9). Sous votre propre autorisation, la police et sa prime sont à votre charge.
• Coûts attribués par le contrat : le contrat devait dire qui payait le carburant, les taxes sur les carburants, les permis, les péages et les plaques. Relisez-le, puis inscrivez chacun à votre nom dès le premier chargement.
• IFTA et formulaire 2290 : ouvrez un compte IFTA auprès de votre juridiction d'attache. Produisez le formulaire 2290 sous votre propre EIN si le camion est immatriculé à votre nom, et demandez l'EIN avant le premier chargement : l'IRS indique qu'il faut environ quatre semaines pour qu'un nouveau soit établi dans ses systèmes (centre fiscal du camionnage).
• Immatriculation unifiée des transporteurs (Unified Carrier Registration) : un droit annuel interétatique, établi selon le nombre de véhicules qu'un transporteur possède ou exploite, payé à son État d'attache (49 U.S.C. 14504a). Un camion sous contrat de location à long terme comptait comme celui du transporteur; le droit était donc le sien, et il est maintenant le vôtre. Inscrivez-le avec les licences.
• Revenu : des factures aux courtiers et aux expéditeurs remplacent les relevés de règlement. La règle des 15 jours de paiement vise la paie d'un transporteur à un bailleur; les conditions de vos clients se trouvent donc dans leurs contrats. Suivez ce que chaque client vous doit. Si une société d'affacturage avance une partie d'une facture, inscrivez ses frais comme une dépense distincte et toute réserve qu'elle garde comme une somme qui vous est due; que l'avance soit une vente ou un prêt dépend du contrat d'affacturage.
• Séquestre : inscrivez la libération au moment où elle arrive; le délai de 45 jours du transporteur est indiqué plus haut.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; tous les montants sont en dollars américains.

Règlements avec prélèvements et séquestre

Un propriétaire-exploitant lié à un transporteur gagne 180 000 $ de paie de chargement dans l'année, avant les prélèvements. Le transporteur prélève 14 000 $ pour l'assurance et les frais et garde 3 000 $ en séquestre. Les dépôts totalisent 163 000 $. Les livres montrent un revenu de 180 000 $, des dépenses de 14 000 $ dans leurs propres comptes et un actif de 3 000 $ pour le séquestre.

Per diem d'un chauffeur travailleur autonome et d'une société de type S

Un chauffeur interétatique travailleur autonome, assujetti aux règles sur les heures de service et ayant un port d'attache fiscal d'où il part, est absent 200 jours dans l'année, tous dans les États-Unis continentaux : 180 jours complets et 20 jours de départ ou de retour. Les jours complets valent 180 × 80 $ = 14 400 $. Les jours partiels valent 20 × 60 $ (les trois quarts du taux) = 1 200 $. Le total est de 15 600 $, et 80 % de ce total, soit 12 480 $, est déductible.

Si le même chauffeur détient une société de type S, la société rembourse 15 600 $ dans le cadre d'un régime justifié, selon la même règle des trois quarts pour les jours partiels, et déduit 12 480 $. Le propriétaire n'a généralement aucune déduction personnelle.

Formulaire 2290 pour un camion lourd

Un camion d'un poids brut imposable de 80 000 livres, immatriculé au nom du propriétaire, est utilisé pour la première fois sur une voie publique le 2 juillet. Le formulaire 2290 est dû le 31 août, la taxe est de 550 $, et l'annexe 1 estampillée est la preuve de paiement que les États exigent généralement lors de l'immatriculation. S'il avait été utilisé pour la première fois en novembre, la date d'échéance serait le 31 décembre et la taxe ne couvrirait que les mois restants de la période.

Votre situation est différente?

• Vous quittez un contrat de location avec un transporteur pour exploiter votre propre autorisation : l'immatriculation, l'assurance, la taxe sur les carburants et le formulaire 2290 ont chacun leur échéance et leur pénalité, le per diem exige un registre des jours dès le premier voyage, et l'entité que vous choisissez détermine comment vous êtes payé et ce que vous suivez dès le premier chargement. Voyez aide en tenue de livres avant le premier chargement.
• Un trimestre IFTA ou un formulaire 2290 a été manqué : les pénalités et les intérêts s'accumulent, et le permis IFTA peut être suspendu ou révoqué. Se mettre à jour commence par les registres de carburant et de milles parcourus : voyez rattraper des livres en retard et aide en tenue de livres pour les productions manquées.
• Une année de règlements n'a jamais été rapprochée : les registres de règlements, de carburant et de séquestre doivent concorder avant la préparation d'une déclaration. Voyez rattraper des livres en retard et aide en tenue de livres pour rapprocher l'année.
• Le transporteur prélève un paiement de camion sur chaque règlement : le contrat détermine s'il s'agit d'un loyer ou d'un achat, et l'actif, les intérêts et l'amortissement diffèrent. Voyez aide en tenue de livres pour le paiement du camion.
• Vous exploitez ou envisagez une société de type S : la rémunération, le per diem et le régime justifié doivent fonctionner ensemble. Voyez salaire du propriétaire d'une société de type S, remboursements dans une société de type S et aide en tenue de livres pour une société de type S.
• Vous n'avez pas de port d'attache, ou vous vivez dans le camion : la déductibilité des déplacements dépend de votre port d'attache fiscal, ce qui exige le jugement d'un professionnel. Voyez aide en tenue de livres.
• Votre conjoint ou un associé conduit avec vous ou détient le camion avec vous : la personne qui possède l'entreprise peut déterminer si elle produit une seule annexe C ou une déclaration de société de personnes. Voyez LLC de conjoints et de famille.
• Vous payez un autre chauffeur : employé ou entrepreneur indépendant, cela change la paie, les formulaires fiscaux et les livres. Voyez entrepreneurs indépendants qui pourraient être des employés.
• Vous transportez au Canada : l'IFTA couvre aussi la taxe sur l'utilisation des carburants dans les provinces, mais elle ne règle ni l'impôt sur le revenu ni la taxe de vente de part et d'autre de la frontière. Voyez aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous achetez ou remplacez le camion : voyez acheter un véhicule par l'entremise de votre entreprise.
• Vos feuilles de route, reçus de carburant ou registres d'odomètre sont perdus : la juridiction d'attache peut établir la taxe à partir de registres insuffisants. Voyez reconstituer un registre des milles parcourus pour la même approche appliquée à une voiture.