Salaire du propriétaire d'une société de type S : montant

Dois-je me verser un salaire à partir de ma société de type S?

L'actionnaire d'une société de type S qui travaille comme dirigeant de la société et reçoit, ou a le droit de recevoir, un paiement pour ce travail est généralement un employé. Avant de faire à cet actionnaire des distributions autres que salariales, la société doit traiter comme un salaire la rémunération raisonnable de ces services (IRS : rémunération de l'actionnaire; IRS : dirigeants de la société).

Évaluez séparément le travail de chaque actionnaire. Un actionnaire qui ne rend aucun service n'a pas besoin d'un salaire du simple fait qu'un autre actionnaire travaille ou que la société fait des distributions (IRS : dirigeants de la société).

L'exception est étroite : le dirigeant qui ne rend aucun service, ou seulement des services mineurs, et qui ne reçoit aucun paiement et n'y a pas droit, directement ou indirectement (IRS : se verser une rémunération). Un titre, une participation ou l'affirmation que le travail était bénévole ne règle pas la question si le propriétaire travaille réellement et retire de l'argent.

Les distributions en espèces, les biens, les factures personnelles payées par la société et les montants présentés comme des prêts méritent tous un examen. L'IRS met en garde contre l'usage de ces étiquettes pour remplacer le salaire; un véritable prêt à l'actionnaire doit comporter des modalités de prêt ordinaires, dont le remboursement et les intérêts (IRS : fiche sur la rémunération salariale; IRS : se verser une rémunération). Selon l'IRS, la rémunération raisonnable ne dépasse pas ce que l'actionnaire reçoit directement ou indirectement, mais ce plafond ne permet pas de classer chaque paiement comme une distribution (IRS : rémunération de l'actionnaire).

Que considère l'IRS comme un salaire raisonnable?

Un salaire raisonnable reflète le travail que l'actionnaire accomplit réellement et ce que coûterait un travail comparable. L'IRS regarde d'abord d'où viennent les recettes de la société : des services du propriétaire, des services d'autres employés, ou du capital et de l'équipement (IRS : rémunération de l'actionnaire).

L'IRS énumère ces facteurs et précise que les tribunaux tranchent les montants contestés selon les faits de chaque cas. Le travail de gestion compte même si le propriétaire ne facture pas directement un client (IRS : rémunération de l'actionnaire). Dressez la liste des tâches et des heures du propriétaire, trouvez la rémunération locale d'un travail comparable et ajustez selon l'expérience et les responsabilités. Vérifiez ensuite si ce sont le propriétaire, d'autres employés ou l'équipement qui produisent les recettes. Consignez la comparaison et la raison de l'écart avec le salaire retenu; revoyez-la quand le travail change.

Existe-t-il une règle de 60/40 entre salaire et distributions?

Non. L'IRS ne fixe aucun partage 60/40, aucune part fixe du profit ni aucun salaire type en dollars. Un salaire raisonnable dépend du travail du propriétaire et des faits de l'entreprise; l'Internal Revenue Code et les règlements ne donnent aucune formule précise (IRS : fiche sur la rémunération salariale).

Un pourcentage du profit peut servir de calcul de planification, mais il ne remplace pas une comparaison de salaires. Un partage fixe pourrait trop payer un propriétaire dont l'entreprise repose surtout sur des employés et de l'équipement, ou pas assez celui qui fait presque tout le travail. Pour savoir si le statut de société de type S est avantageux, ou comment le salaire influe sur la déduction pour revenu d'entreprise admissible, consultez Faut-il choisir le statut de société de type S?.

Puis-je prendre peu ou pas de salaire dans une année peu rentable ou la première année?

Une année peu rentable ne crée pas d'exemption de salaire. Si un actionnaire actif reçoit de l'argent ou des biens, la société doit déterminer quelle part constitue une rémunération raisonnable pour ses services, même durant sa première année (IRS : fiche sur la rémunération salariale).

Il n'existe aucun salaire minimal fédéral applicable à toutes les sociétés de type S. Il peut être défendable de ne verser aucun salaire lorsqu'un dirigeant ne rend que des services mineurs et ne reçoit aucun paiement ni n'y a droit. Si le propriétaire fait un travail important mais que la société ne lui verse rien, documentez l'absence de liquidités et tout droit à un paiement; la question de savoir si un salaire était dû dépend de ces faits (IRS : dirigeants de la société; IRS : se verser une rémunération). Un transfert de fin d'année appelé distribution n'est pas exempté du seul fait que la société déclare une perte.

Les primes d'assurance maladie ou les cotisations de retraite comptent-elles comme salaire?

Les primes d'assurance maladie admissibles du propriétaire sont déclarées sur le formulaire W-2, à la case 1; elles ne remplacent pas une rémunération raisonnable pour le travail. Pour un actionnaire qui détient plus de 2 %, les primes payées par la société sont généralement exclues des salaires assujettis aux cotisations de sécurité sociale et Medicare lorsque les conditions de régime de l'IRS sont remplies (IRS : rémunération de l'actionnaire et assurance maladie). Pour les détails sur la déduction et la déclaration, consultez Assurance maladie des propriétaires.

Les cotisations différées de l'employé à un régime de retraite proviennent du salaire W-2. Les cotisations de l'employeur sont des avantages distincts calculés sur la rémunération W-2 admissible. Les distributions d'une société de type S ne sont pas une rémunération pour les cotisations à un régime de retraite (IRS : questions sur les régimes de retraite).

Puis-je utiliser un formulaire 1099 au lieu de la paie, et que dois-je produire?

Un actionnaire-dirigeant qui est un employé ne peut pas choisir d'être traité comme un entrepreneur indépendant en émettant un formulaire 1099-NEC. Déclarez la rémunération des services sur le formulaire W-2, avec la retenue d'impôt fédéral sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale et Medicare qui s'appliquent (IRS : se verser une rémunération; IRS : Publication 15).

Vérifiez l'inscription à la retenue d'État et à l'assurance-chômage de l'État où le propriétaire travaille; les règles et les dates limites d'État varient. L'employeur est la société, et non le propriétaire à titre d'entrepreneur individuel. La société peut aussi avoir des obligations de paie même durant un trimestre sans salaire si elle demeure tenue de produire le formulaire 941 (IRS : instructions du formulaire 941).

Que se passe-t-il si l'IRS juge mon salaire trop bas?

L'IRS peut traiter des distributions ou d'autres paiements comme des salaires dans la mesure où ils constituent une rémunération raisonnable pour les services du propriétaire. Cela peut entraîner des impôts sur l'emploi de l'employeur et de l'employé, des feuillets et déclarations de salaire corrigés, ainsi que d'éventuelles pénalités et intérêts (IRS : rémunération de l'actionnaire; IRS : se verser une rémunération).

La personne responsable d'impôts d'employé impayés qui a agi volontairement peut aussi faire face à une pénalité personnelle relative aux fonds détenus en fiducie. Elle ne s'applique pas à l'impôt établi aux taux réduits de l'article 3509 (IRS : pénalité relative aux fonds détenus en fiducie; IRS : manuel sur les impôts sur l'emploi).

Pour l'année d'imposition de la page, la cotisation de sécurité sociale est de 6,2 % pour chaque partie sur les salaires assujettis jusqu'à 184 500 $, et la cotisation Medicare est de 1,45 % pour chaque partie, sans plafond de salaire (IRS : Publication 15). La retenue d'impôt fédéral sur le revenu, la cotisation Medicare additionnelle éventuelle, l'impôt fédéral et d'État sur le chômage et la retenue d'État peuvent aussi compter. Utilisez les taux et les plafonds de salaire de chaque année corrigée, et non ceux de cette page.

Ma société n'a versé que des distributions. Comment corriger la situation?

Commencez par les registres de l'année et des paiements, puis établissez un montant de salaire défendable pour le travail accompli. Corrigez les registres de paie et les déclarations de revenus touchées par ce montant; n'émettez pas simplement un formulaire W-2 de l'année courante pour les paiements d'une année précédente (IRS : fiche sur la rémunération salariale; IRS : corriger les impôts sur l'emploi).

Vérifiez les déclarations d'État de salaire, de retenue et d'assurance-chômage de chaque année touchée où le propriétaire a travaillé; les règles d'État sur les corrections varient (IRS : instructions du W-2).

Pour un impôt sous-déclaré, le formulaire 941-X doit généralement être produit dans les trois ans suivant la production du formulaire 941. Un formulaire 941 produit avant le 15 avril de l'année suivante est considéré comme produit à cette date du 15 avril pour cette limite (IRS : instructions du formulaire 941-X).

Rapprochez tous les transferts d'argent, les dépenses personnelles payées par la société et les prêts allégués avant de produire les corrections. Rassemblez les relevés bancaires, le grand livre, les anciens formulaires 941, W-2, 1120-S, annexes K-1 et formulaires 1040, ainsi que des notes sur les tâches, les heures, la rémunération comparable et les comptes de paie d'État. Si les registres sont incomplets, commencez par le rattrapage des livres en retard. Si le choix du statut de société de type S lui-même est incertain, consultez l'allègement pour choix tardif du statut de société de type S avant de modifier les déclarations de la société de type S.

Combien peut coûter la correction des années passées?

Le coût dépend des salaires requalifiés, des années en cause, de ce qui a été produit et remis, ainsi que de l'État. Établissez l'estimation année par année plutôt que d'appliquer un seul pourcentage à toutes les distributions (IRS : Publication 15; IRS : pénalité pour défaut de remise).

Pour corriger un impôt sous-déclaré sur un formulaire 941 déjà produit, produisez le formulaire 941-X au plus tard à la date limite du formulaire 941 du trimestre où vous avez découvert l'erreur, et payez au moment de la production. Inscrivez la date de la découverte et expliquez la correction en détail. Cela évite généralement les intérêts et les pénalités pour défaut de paiement ou de remise, sauf si la société a sous-déclaré l'impôt en connaissance de cause, si un examen antérieur a soulevé la question, ou si elle a reçu une mise en demeure de paiement ou une décision selon l'article 7436 (IRS : instructions du formulaire 941-X).

Pour un allègement des pénalités de production tardive, consultez Pénalités pour production et paiement tardifs.

Exemple

Dollars américains, à titre indicatif seulement; ce n'est pas une référence salariale. Un propriétaire consacre 30 heures par semaine au travail pour ses clients. Un travail à temps plein comparable dans la région est rémunéré 72 000 $ US; 54 000 $ US constituent donc un point de départ, soit 30 heures sur 40. Le propriétaire vérifie ses tâches de gestion et son expérience, puis documente pourquoi un salaire W-2 brut de 54 000 $ US correspond au travail. Supposons que la société dispose de 100 000 $ US après les coûts d'exploitation autres que ceux du propriétaire, que tous les salaires sont inférieurs au plafond de salaire de la sécurité sociale et qu'aucune cotisation Medicare additionnelle ne s'applique.

La cotisation de sécurité sociale et Medicare de l'employé est de 4 131 $ US, retenue sur le salaire; la société doit 4 131 $ US de plus à titre de cotisation de l'employeur. Avant l'impôt sur le chômage, les coûts de paie d'État et les réserves de trésorerie, il reste 41 869 $ US après le salaire brut et la cotisation de l'employeur. Le salaire est issu de la comparaison du travail, et non d'une part obligatoire du profit.

Votre situation est différente?

• Vous n'avez pas fait ou confirmé le choix du statut de société de type S : consultez Faut-il choisir le statut de société de type S? ou Allègement pour choix tardif du statut de société de type S.
• Un actionnaire est ou devient étranger non résident selon les règles fiscales américaines : une société de type S ne peut pas avoir d'actionnaire étranger non résident; le choix du statut de société de type S prend généralement fin le jour où la société devient inadmissible. Vérifiez son statut fiscal avant d'utiliser ce cadre de salaire; consultez Constituer et gérer une société à partir de l'étranger (IRS : sociétés de type S; IRS : instructions du formulaire 1120-S).
• Vous avez besoin des règles d'impôt et de coût de base pour les distributions : consultez Comment les sociétés de type S sont imposées.
• Vous voulez déduire les primes d'assurance maladie du propriétaire : consultez Assurance maladie des propriétaires.
• La société a aussi omis de produire des formulaires 1120-S : consultez Rattraper les déclarations d'entreprise non produites.
• Plusieurs années n'ont ni paie ni livres utilisables : commencez par le rattrapage des livres en retard et obtenez de l'aide en tenue de livres pour rapprocher la rémunération avant de corriger les déclarations.
• Votre LLC n'a pas choisi le statut fiscal de société de type S : consultez Se verser une rémunération à partir d'une LLC.
• Vous voulez inscrire vos enfants à la paie : consultez Embaucher vos enfants.