Comment vous payer à partir d'une LLC américaine

Comment les propriétaires d'une LLC se paient-ils?

Le mode de paiement dépend de la classification fiscale fédérale de la LLC. Un particulier propriétaire d'une LLC à membre unique ignorée prend un retrait; les membres d'une LLC imposée comme une société de personnes prennent des distributions ou, lorsque l'entente le permet, des paiements garantis (IRS : classification des LLC; IRS : Publication 541).

Toute LLC peut plutôt choisir d'être imposée comme une société par actions au moyen du formulaire 8832, signé par chaque membre ou par un membre ou un gestionnaire autorisé et généralement en vigueur au plus tôt 75 jours avant sa production, ou comme une société de type S au moyen du formulaire 2553 (IRS : classification des LLC). Les changements de membres modifient aussi la réponse : une LLC ignorée devient une société de personnes lorsqu'un deuxième membre se joint à elle, et une LLC imposée comme une société de personnes devient ignorée lorsqu'il ne reste qu'un membre (eCFR : 26 CFR 301.7701-3(f)(2)). Confirmez la classification avant de mettre en place les paiements au propriétaire; comment les LLC sont imposées explique les choix possibles. Une LLC appartenant à des conjoints peut soulever une autre question de classification; voyez les LLC de conjoints et de familles.

Puis-je me verser un salaire ou une paie avec formulaire W-2 à partir de ma LLC?

Un particulier propriétaire d'une LLC à membre unique ignorée ne peut pas être l'employé de la LLC, avec formulaire W-2, pour ses propres services. La règle sur les impôts d'emploi traite la LLC comme une entité distincte lorsqu'elle emploie d'autres personnes, mais précise expressément qu'elle n'est pas l'employeur de son propriétaire (eCFR : 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2); IRS : Publication 3402). Ne faites pas passer le retrait du propriétaire par la paie et ne lui remettez pas de formulaire W-2 pour ce retrait.

Les membres qui travaillent pour une LLC imposée comme une société de personnes sont des associés travailleurs autonomes, et non des employés payés avec un formulaire W-2, même lorsque le travail est fait pour une LLC à membre unique que la société de personnes détient (eCFR : 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)). Une société de personnes utilise l'annexe K-1 pour les distributions et les paiements garantis (IRS : se payer soi-même; IRS : associés et travail autonome). Une LLC imposée comme une société de type S suit d'autres règles de salaire du propriétaire. Si vous envisagez ce choix, voyez faut-il choisir le statut de société de type S.

Un retrait du propriétaire est-il imposé ou déductible?

Un retrait d'une LLC à membre unique ignorée est un transfert de l'argent du propriétaire, et non une dépense d'entreprise déductible ni un deuxième paiement imposable. Le propriétaire déclare le revenu et les déductions de la LLC dans sa déclaration, qu'il retire l'argent ou le laisse dans l'entreprise (IRS : LLC à membre unique).

Pour une LLC imposée comme une société de personnes, une distribution ordinaire ne change généralement pas la part de revenu répartie d'un membre et n'est pas une déduction de la société de personnes. Elle réduit habituellement plutôt le coût de base fiscal du membre; une exception s'applique lorsque l'argent reçu dépasse ce coût de base (IRS : Publication 541). N'inscrivez pas une dépense personnelle comme une dépense d'entreprise du simple fait que la LLC l'a payée.

Quel impôt sur le travail autonome s'applique au bénéfice d'une LLC?

Un particulier propriétaire d'une LLC ignorée qui exploite une entreprise paie généralement l'impôt sur le travail autonome sur les gains nets de cette entreprise, même s'il ne prend aucun retrait. L'annexe SE et l'impôt sur le travail autonome s'appliquent généralement lorsque les gains nets de travail autonome atteignent 400 $. Le taux combiné est de 15,3 % : 12,4 % pour la sécurité sociale et 2,9 % pour Medicare (IRS : impôt sur le travail autonome).

Les loyers ordinaires de biens immobiliers sont généralement exclus des gains de travail autonome; une activité de négociant ou des services importants rendus aux locataires peuvent changer cela. Voyez impôt sur les biens locatifs (IRS : annexe SE; IRS : annexe E).

L'annexe SE part généralement de 92,35 % du bénéfice net de travail autonome. La partie sécurité sociale s'arrête à 184 500 $ de salaires et de gains de travail autonome combinés pour l'année d'imposition de la page; la partie Medicare n'a pas de plafond (IRS : formulaire 1040-ES). L'impôt sur le revenu est distinct, de sorte que le taux combiné n'est pas votre taux d'impôt total. La taxe additionnelle Medicare peut aussi s'appliquer lorsque les salaires et le revenu de travail autonome dépassent le seuil du statut de déclaration (IRS : taxe additionnelle Medicare). La déclaration peut aussi déduire la partie équivalente à celle de l'employeur de l'impôt sur le travail autonome dans le calcul du revenu brut ajusté (IRS : impôt sur le travail autonome).

Pour les LLC imposées comme des sociétés de personnes, un membre qui n'est pas admissible comme commanditaire inclut généralement sa part du revenu d'entreprise ordinaire et les paiements garantis dans ses gains nets de travail autonome. Un commanditaire admissible n'inclut généralement que les paiements garantis pour des services. L'admissibilité d'un membre d'une LLC se décide en vertu de l'article 1402(a)(13) et dépend des faits; le titre de membre d'une LLC, ou le traitement de commanditaire à d'autres fins fiscales, ne règle pas la question (IRS : associés et travail autonome; IRS : instructions du formulaire 1065).

Ai-je besoin de paiements trimestriels d'impôt estimatif?

Vous avez généralement besoin de paiements estimatifs si vous prévoyez devoir au moins 1 000 $ après les retenues et les crédits remboursables, et que vos retenues et crédits remboursables seront inférieurs au moindre des montants cibles applicables ci-dessous. Cela vise l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le travail autonome des propriétaires uniques et des associés (IRS : Publication 505; IRS : formulaire 1040-ES).

Pour éviter généralement une pénalité de sous-paiement de l'impôt estimatif, payez le moindre des montants cibles applicables au moyen de retenues et de versements faits à temps. L'impôt restant est quand même dû avec la déclaration. L'agriculture, la pêche, une année précédente sans impôt à payer et un revenu inégal peuvent modifier le calcul (IRS : Publication 505). Utilisez le formulaire 1040-ES pour estimer l'impôt. Pour une année civile, les versements sont dus le 15 avril, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 janvier de l'année suivante, ou le jour ouvrable suivant lorsque la date tombe une fin de semaine ou un jour férié légal. Un retrait ne fixe pas à lui seul le paiement estimatif; c'est le bénéfice imposable prévu qui le fait.

Comment une LLC à plusieurs membres paie-t-elle ses membres?

Une LLC imposée comme une société de personnes peut distribuer de l'argent en fonction de la participation d'un membre. Elle peut aussi promettre à un membre une somme pour son travail ou l'usage de son capital, qui ne dépend pas du bénéfice de la LLC. C'est un paiement garanti, qui peut être dû même une année déficitaire. Vérifiez la convention d'exploitation et les modalités de paiement avant de classer un transfert (IRS : Publication 541).

Un transfert régulier n'est pas automatiquement un paiement garanti. Vérifiez la convention et la façon dont le montant est calculé. Un paiement lié au bénéfice peut plutôt être une distribution ou une répartition de revenu, avec un résultat différent (IRS : Publication 541). Le guide fiscal sur les sociétés de personnes traite du formulaire 1065 et des répartitions.

Comment les paiements garantis sont-ils imposés et présentés sur l'annexe K-1?

Un membre particulier inclut les paiements garantis dans son revenu ordinaire, même si la LLC subit une perte. La LLC déduit généralement un paiement admissible pour des services ou du capital dans le calcul du revenu de la société de personnes; ce n'est pas une rémunération d'employé et il n'y a aucune retenue sur salaire (IRS : Publication 541). Les paiements garantis, pour des services ou du capital, ne sont généralement pas un revenu d'entreprise admissible aux fins de la déduction de l'article 199A, alors qu'une part répartie du bénéfice de l'entreprise peut l'être (US Code : 26 USC 199A(c)(4); eCFR : 26 CFR 1.199A-3).

L'annexe K-1 indique les paiements garantis pour des services à la case 4a et pour du capital à la case 4b. La case 4c en donne le total, et non un autre paiement à ajouter; la case 19 déclare séparément les distributions. Le revenu ou la perte d'entreprise ordinaire figure à la case 1; l'information sur les gains de travail autonome figure à la case 14. Le membre déclare les paiements garantis sur l'annexe E et calcule généralement tout impôt sur le travail autonome sur l'annexe SE (IRS : instructions de l'annexe K-1; IRS : associés et travail autonome).

Que se passe-t-il si je retire plus que ma part du bénéfice?

Retirer plus que le bénéfice de l'année n'est pas automatiquement imposable. Pour un associé, les distributions en argent qui dépassent le coût de base rajusté (le solde fiscal courant de sa participation dans la société de personnes) créent généralement un gain. L'argent retiré en fonction des gains de l'année est réputé distribué le dernier jour de l'année, après que la part de revenu de l'année a augmenté le coût de base (IRS : Publication 541; IRS : instructions de l'annexe K-1). Vérifiez la convention avant de classer le transfert; voyez comment les sociétés de personnes sont imposées pour les règles sur le coût de base et l'annexe K-1.

Pour le propriétaire unique d'une LLC ignorée, il n'existe aucune part distincte de société de personnes à dépasser. Un retrait en argent supérieur au bénéfice courant demeure un retrait, mais le propriétaire doit laisser assez d'argent pour les obligations de l'entreprise et les impôts.

Comment inscrire les retraits et séparer l'argent de l'entreprise?

Transférez un retrait ou une distribution du compte bancaire de la LLC à votre compte personnel et inscrivez-le comme une opération de capitaux propres du propriétaire, et non comme un salaire ou une dépense d'exploitation. Notez la date, le montant, le bénéficiaire et s'il s'agissait d'un retrait, d'une distribution, d'un paiement garanti, d'un remboursement de prêt ou d'un remboursement de dépenses. Conservez la convention d'exploitation et les pièces justificatives de tout paiement garanti ou prêt d'un membre.

L'IRS recommande d'avoir un compte-chèques d'entreprise distinct du compte personnel, d'utiliser le compte d'entreprise pour les besoins de l'entreprise, d'identifier les dépôts et les dépenses et de rapprocher le compte chaque mois (IRS : Publication 583). Pour une société de personnes, suivez séparément les distributions et le coût de base fiscal de chaque membre. Avant de choisir un montant de retrait, examinez le bénéfice à ce jour, l'argent nécessaire pour payer les factures, l'impôt estimatif déjà payé et les modalités de paiement de la convention.

Exemple

Les montants sont à titre indicatif, en dollars américains. Une LLC à deux membres imposée comme une société de personnes réalise 120 000 $ de revenus et a 40 000 $ de dépenses externes. Sa convention accorde au membre actif un paiement garanti de 20 000 $ pour ses services, puis répartit également le reste du bénéfice ordinaire, soit 60 000 $. Le membre actif reçoit en plus 15 000 $ en distribution; l'autre membre reçoit une distribution de 10 000 $.

Le membre actif déclare 20 000 $ de paiement garanti plus 30 000 $ de bénéfice ordinaire réparti. L'autre membre déclare 30 000 $ de bénéfice ordinaire réparti. Aucun des deux n'ajoute les distributions à ce bénéfice du simple fait que de l'argent a été transféré. La LLC inscrit le paiement de 20 000 $ séparément de la distribution de 15 000 $. Si les deux distributions ont été retirées en fonction du bénéfice de cette année, elles comptent à la fin de l'année, après que la part de bénéfice de 30 000 $ de chaque membre a augmenté son coût de base; ni l'une ni l'autre ne crée donc généralement de gain. Si le membre actif n'est pas admissible comme commanditaire et n'a aucun autre salaire ni revenu de travail autonome, l'impôt ordinaire sur le travail autonome est d'environ 7 065 $ : 50 000 $ × 92,35 % × 15,3 % (IRS : Publication 505). L'impôt de l'autre membre dépend de son statut et de ses autres gains.

Votre situation est différente?

• Votre LLC a choisi d'être imposée comme une société de type S : voyez le salaire du propriétaire d'une société de type S et faut-il faire ce choix.
• Votre conjoint ou votre famille détient une partie de la LLC : confirmez sa classification dans les LLC de conjoints et de familles.
• La LLC paie l'assurance maladie d'un propriétaire : voyez assurance maladie des propriétaires.
• Vous voulez payer un enfant par l'entremise de la LLC : voyez embaucher vos enfants.
• Vous vivez hors des États-Unis : voyez vous payer comme propriétaire étranger. Si vous vivez au Canada, voyez vous payer à partir d'une société américaine.
• Un membre est un associé étranger aux fins de l'impôt américain : la LLC peut devoir retenir de l'impôt sur la part de ce membre dans le revenu d'entreprise de source américaine, même si elle ne distribue aucun argent. Voyez retenue sur les associés étrangers (IRS : sociétés de personnes comptant des associés étrangers).
• Vos registres sont en retard ou des paiements aux membres ont été mélangés à des dépenses : rassemblez les relevés bancaires, la convention d'exploitation, les registres de bénéfices, l'historique des retraits, l'information sur le coût de base et les paiements estimatifs. Voyez rattraper une tenue de livres en retard ou obtenez de l'aide en tenue de livres.
• Votre LLC exerce ses activités en Californie : les impôts et droits des États sur les LLC peuvent s'ajouter à l'impôt fédéral; voyez impôt minimum et droit sur les LLC en Californie.