Uber et DoorDash : déductions, milles parcourus et annexe C

Quelles dépenses de chauffeur ou de livreur d'application puis-je déduire, et dois-je détailler mes déductions?

Vous n'avez pas à détailler vos déductions pour déduire ces dépenses. Un chauffeur déduit ses dépenses d'entreprise à l'annexe C, à même le bénéfice tiré de la conduite, que sa déclaration de revenus utilise la déduction standard ou les déductions détaillées. L'IRS, l'agence fiscale fédérale des États-Unis, considère la conduite pour des courses ou des livraisons réservées comme du travail à la demande, et dit de déduire à l'annexe C les frais de voiture d'un travailleur autonome (indications sur le travail à la demande; Tax Topic 510).

L'annexe C soustrait les dépenses des recettes brutes. Le bénéfice va ensuite à l'annexe 1 et à l'annexe SE, de sorte que chaque dépense réduit à la fois l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le travail autonome (instructions de l'annexe C). Seule la part d'affaires d'une dépense à usage mixte compte; la part personnelle ne compte pas (Publication 334).

La plus grosse déduction est habituellement celle des milles parcourus : 72,5 cents par mille avant juillet et 76 cents par mille à compter de juillet pour l'année d'imposition de cette page, avec le taux de l'année précédente dans le tableau ci-dessous. Le bénéfice restant porte l'impôt sur le travail autonome de 15,3 %.

Ce qui rend un dossier non simple

• Un solde élevé après avoir réclamé les milles. C'est courant parce que rien n'est retenu, mais cela peut aussi signaler que les frais, les revenus ou les milles ont été mal traités. Voir la section sur les raisons d'un solde dû.
• Les milles exigent un registre. Une déduction sans registre, ou avec un total deviné, peut ne pas tenir.
• La méthode de calcul pour la voiture se choisit la première année où la voiture sert au travail, et certains choix sont irréversibles.
• Un chauffeur qui est un employé W-2 de la plateforme ou d'une flotte est un autre cas. La plupart des employés ne peuvent pas déduire les frais de voiture non remboursés (Tax Topic 510).
• Une première année avec un formulaire 1099, plusieurs applications ou des années jamais produites compliquent le rapprochement de la déclaration avec les registres des plateformes.

Rassemblez : le formulaire fiscal et le sommaire annuel de chaque plateforme, les rapports de courses ou de revenus, les lectures de l'odomètre au début et à la fin de l'année, les reçus de péages, de stationnement, de frais et de fournitures, la facture de téléphone, les relevés d'assurance et de prêt, et la déclaration de l'an dernier.

Dois-je déclarer le montant du 1099 ou ce que la plateforme m'a versé?

Quand un formulaire indique votre rémunération avant les frais de la plateforme, déclarez ce montant brut et déduisez les frais comme dépense distincte. Le montant brut d'un formulaire 1099-K n'est pas réduit par les frais, les crédits ni les remboursements, et l'IRS dit que les contribuables peuvent déduire ces éléments du montant brut quand ils déclarent leurs revenus (FAQ sur le formulaire 1099-K).

Source : instructions de l'annexe C et indications de l'IRS sur les pourboires, qui disent que les pourboires des travailleurs autonomes font généralement partie des recettes brutes.

• Vérifiez ce que le formulaire indique. Si un formulaire déclare déjà la rémunération après le prélèvement des frais par la plateforme, déduire les frais encore une fois les compte deux fois. Comparez le formulaire avec les rapports annuels et de courses de la plateforme.
• Un formulaire ne décide pas de ce que vous déclarez. L'IRS dit que tous les revenus du travail à la demande sont à déclarer même si aucun formulaire 1099 n'arrive, et que les pourboires sont aussi un revenu (indications de l'IRS sur les pourboires). Si aucun formulaire n'est arrivé, ou si le total semble erroné, voir aucun formulaire fiscal pour les revenus de plateforme.
• Formulaire 1099-NEC. Si les totaux de la case 1 de vos formulaires 1099-NEC dépassent les recettes brutes de la ligne 1, les instructions disent de joindre une déclaration qui explique l'écart (instructions de l'annexe C).
• Plusieurs applications. Déclarez les revenus de chaque application. Les instructions demandent une annexe C distincte pour chaque entreprise, et le transport de personnes et la livraison forment une seule entreprise ou deux selon les faits; réglez cette question avant de produire si vous conduisez pour les deux.

Quels milles comptent : avec un passager, jusqu'au point de ramassage, en attente, en rentrant à la maison?

Les milles d'affaires sont ceux que vous parcourez pour le travail. Le trajet entre le domicile et le lieu de travail n'est pas déductible, même si vous travaillez pendant le trajet (Publication 463). L'annexe C, partie IV, ou le formulaire 4562, partie V, quand la voiture est amortie, demande les milles d'affaires, les milles de trajet domicile-travail et les autres milles comme trois totaux distincts (annexe C; instructions de l'annexe C).

L'IRS ne donne aucune règle course par course pour un chauffeur qui commence sa journée à la maison ou qui attend dans une zone achalandée. La règle de la Publication 463 pour une personne sans bureau habituel est l'indication publiée la plus proche; son application à un chauffeur donné relève donc du jugement.

Taux standard par mille ou frais réels de voiture : lequel convient à un chauffeur, et puis-je changer?

Un chauffeur peut généralement utiliser l'un ou l'autre, sous réserve des règles ci-dessous. La Publication 463 et les instructions de l'annexe C disent toutes deux que le taux standard par mille est offert pour une voiture utilisée pour le transport rémunéré, comme un taxi, sauf si une autre limite l'écarte (Publication 463; instructions de l'annexe C).

Source : taux standard par mille de l'IRS. Les deux premières lignes visent l'année d'imposition de cette page. Pour une déclaration de l'année d'imposition précédente, utilisez la dernière ligne pour tous les milles d'affaires de cette année-là.

• Taux standard : les milles d'affaires multipliés par le taux, plus les péages et le stationnement d'affaires, le tout à la ligne 9. Le taux remplace l'amortissement, les paiements de location, les réparations, l'essence, l'huile, l'assurance et les droits d'immatriculation (Publication 463).
• Frais réels : la part d'affaires de ces dépenses, avec l'amortissement à la ligne 13 ou les paiements de location à la ligne 20a. Chaque reçu compte, tout comme le pourcentage d'utilisation d'affaires tiré du registre.
• La règle de la première année : pour une voiture dont vous êtes propriétaire, le taux standard doit être choisi la première année où la voiture est disponible pour le travail, au plus tard à la date limite de cette déclaration, prolongations comprises. Une voiture qui a commencé aux frais réels ne peut généralement pas passer plus tard au taux standard. Une voiture qui a commencé au taux standard peut utiliser l'une ou l'autre méthode les années suivantes, avec l'amortissement linéaire si elle passe aux frais réels. L'article 179, l'amortissement bonifié (bonus depreciation) ou tout autre amortissement accéléré sur la voiture écarte aussi le taux standard (Tax Topic 510; Publication 463).
• À qui appartient la voiture : le taux standard exige que vous soyez propriétaire de la voiture ou que vous la louiez (Tax Topic 510). Si la voiture appartient à un proche ou provient d'un programme de location, faites examiner les faits avant de la réclamer.

Pour les locations, les flottes de cinq voitures ou plus et la comparaison complète, voir taux standard par mille ou frais réels de voiture.

Que puis-je déduire en plus du milles parcourus?

Le stationnement, les péages, les frais de plateforme, la part d'affaires du téléphone, les fournitures et les permis sont déductibles, et plusieurs le sont avec l'une ou l'autre méthode pour la voiture. Ce que le taux standard couvre déjà ne peut pas être déduit une deuxième fois.

Un chauffeur qui travaille depuis un bureau à domicile peut ajouter cette déduction; voir la déduction pour bureau à domicile. Un camion ou une fourgonnette achetés pour le travail suivent les règles d'amortissement; voir déduire l'équipement dès la première année.

Quels registres prouvent les milles et les autres dépenses?

Tenez un registre de chaque déplacement d'affaires et gardez les reçus de toutes les autres dépenses. La loi exige des registres adéquats ou des éléments de preuve suffisants qui appuient votre propre déclaration (Tax Topic 510), et l'IRS dit que les montants approximatifs ou estimés ne peuvent pas être déduits (Publication 463).

• Milles parcourus : la date, la destination ou le but, et les milles d'affaires de chaque déplacement, consignés au moment du déplacement ou peu après, ainsi que le total des milles de l'année, réparti entre milles d'affaires, de trajet domicile-travail et autres. Les lectures de l'odomètre au début et à la fin de l'année servent d'ancrage au total.
• Registres de l'application : la Publication 463 dit que la nature du travail de livraison est une preuve indirecte du but d'affaires, et que les factures de livraison montrent quand la voiture a servi (Publication 463). Elle ne mentionne pas l'historique des courses d'une application; savoir si cet historique prouve chaque mille est une question de fait.
• Autres dépenses : les reçus ou relevés des péages, du stationnement, des frais, des fournitures et de la facture de téléphone. L'annexe C demande aussi si vous avez des preuves et si elles sont écrites (annexe C).
• Combien de temps : généralement 3 ans à compter de la date de production de la déclaration; 6 ans si le revenu que vous omettez dépasse 25 % du revenu brut de la déclaration; et indéfiniment si vous ne produisez pas de déclaration. D'autres cas durent plus longtemps (IRS : combien de temps conserver vos registres?).

Pour savoir ce qu'un registre doit montrer, voir les exigences du registre des milles. Si vous n'avez tenu aucun registre ou l'avez perdu, voir reconstituer un registre des milles.

Pourquoi dois-je encore autant d'impôt après avoir déduit mes milles?

La cause est souvent l'impôt sur le travail autonome calculé sur votre bénéfice, en plus de l'impôt sur le revenu, sans aucune retenue pendant l'année. Déduire des milles réduit votre bénéfice, pas votre impôt dollar pour dollar.

• Impôt sur le travail autonome. Il se calcule sur 92,35 % du bénéfice net à 15,3 % (sécurité sociale (Social Security) et Medicare), et il s'applique dès que le revenu net atteint 400 $. La partie de sécurité sociale s'arrête à un plafond annuel du revenu net (Tax Topic 554). La moitié de l'impôt est déductible à l'annexe 1.
• Impôt sur le revenu. Le même bénéfice est imposé de nouveau comme revenu, après la déduction standard ou les déductions détaillées. La déduction pour revenu d'entreprise admissible (QBI) peut retirer jusqu'à 20 % du revenu d'entreprise admissible du montant imposable, que vous détailliez ou non vos déductions, dans ses limites (IRS). Pour l'année d'imposition de cette page, un chauffeur qui participe activement au travail et dont le revenu d'entreprise admissible atteint au moins 1 000 $ obtient au moins 400 $ (26 U.S.C. 199A(i)).
• Aucune retenue. Rien n'est payé pendant l'année, de sorte que toute la facture arrive à échéance à la production. L'exception est la retenue de réserve, qu'un payeur doit prélever quand le numéro d'identification fiscale du chauffeur est absent ou erroné; le formulaire l'indique et la déclaration la réclame comme impôt retenu (Topic 307). Un paiement insuffisant pendant l'année peut entraîner une pénalité même quand un remboursement est dû (impôt estimatif de l'IRS). La retenue d'un emploi à formulaire W-2 se fonde sur le salaire et ne couvre pas cet impôt; l'IRS dit qu'un travailleur qui a un emploi et des revenus de travail à la demande peut augmenter la retenue sur sa paie avec un nouveau formulaire W-4 au lieu de faire des paiements estimatifs (indications sur le travail à la demande). Voir les paiements trimestriels d'impôt estimatif.

Un solde élevé n'est pas la preuve d'une erreur. Avant de produire la déclaration, vérifiez :

Une première année avec un formulaire 1099, des chiffres qui ne correspondent pas aux rapports de la plateforme ou des milles réclamés sans registre sont des cas où la déclaration peut nécessiter l'examen d'un professionnel : voir l'aide en fiscalité des particuliers.

La déduction « aucun impôt sur les pourboires » s'applique-t-elle à un chauffeur?

Elle le peut. Une nouvelle déduction pour pourboires admissibles s'applique aux années d'imposition 2025 à 2028. Les règles définitives comptent parmi les professions où l'on reçoit des pourboires les chauffeurs de taxi et de covoiturage (y compris les chauffeurs d'une plateforme ou d'une application) et les livreurs de marchandises (y compris la livraison par application ou plateforme) (Federal Register, TD 10044).

• Les pourboires admissibles sont les pourboires volontaires versés en argent comptant ou par un moyen équivalent, comme une carte ou un paiement par application. Des frais obligatoires ne sont pas un pourboire (indications de l'IRS sur les pourboires; Federal Register, TD 10044).
• Ils doivent figurer séparément sur un formulaire 1099-NEC, 1099-MISC ou 1099-K qui vous est remis. Les pourboires qui ne sont pas sur un tel formulaire, comme l'argent comptant remis en main propre ou les pourboires d'une plateforme qui n'a envoyé aucun formulaire, ne sont pas admissibles, et un chauffeur travailleur autonome ne peut pas les ajouter au formulaire 4137, qui s'adresse aux employés (Federal Register, TD 10044; indications de l'IRS sur les pourboires). Pour l'année d'imposition 2025 seulement, l'IRS a permis d'inclure les pourboires en argent comptant compris dans les totaux du formulaire, le montant étant établi à partir de relevés de revenus ou d'autres registres qui l'appuient (Notice 2025-69). Conservez les registres qui appuient le montant des pourboires.
• Limites : jusqu'à 25 000 $ par déclaration, réduit quand le revenu brut ajusté modifié dépasse 150 000 $ (300 000 $ dans une déclaration conjointe). Pour un travailleur autonome, la déduction ne peut pas dépasser le bénéfice net de l'entreprise qui a gagné les pourboires, après les dépenses de l'annexe C (Federal Register, TD 10044).
• Autres conditions : un numéro de sécurité sociale valide pour l'emploi, et une déclaration conjointe si vous êtes marié. Un contribuable qui a plutôt un ITIN ne peut pas la réclamer (Federal Register, TD 10044). Les pourboires d'une entreprise de services déterminés (specified service trade or business) ne sont pas admissibles, mais un allègement transitoire de l'IRS traite les travailleurs des professions énumérées comme étant hors de cette règle jusqu'à la publication des règles définitives sur l'exclusion (indications de l'IRS sur les pourboires; Notice 2025-69).
• Où l'inscrire : à l'annexe 1-A, pas à l'annexe C (instructions de l'annexe C). Les pourboires restent dans les recettes de l'annexe C et dans l'impôt sur le travail autonome; la déduction réduit donc seulement l'impôt sur le revenu.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs; les chiffres sont en dollars américains, utilisent les taux par mille de 2026 et supposent que le taux standard est ouvert à la voiture et que chaque mille est consigné.

Un chauffeur de covoiturage à temps plein

Les formulaires de la plateforme indiquent 40 000 $ US de rémunération brute, dont 3 000 $ US de pourboires indiqués séparément. Son sommaire annuel indique 6 000 $ US de frais de service. Le chauffeur consigne 20 000 milles d'affaires : 10 000 avant juillet à 72,5 cents (7 250 $ US) et 10 000 après à 76 cents (7 600 $ US), soit 14 850 $ US. Les péages, le stationnement et la part d'affaires du téléphone ajoutent 1 500 $ US.

• Bénéfice net : 40 000 − 6 000 − 14 850 − 1 500 = 17 650 $ US.
• Impôt sur le travail autonome : 17 650 × 92,35 % × 15,3 % donne environ 2 490 $ US, sans aucune retenue.
• Si toutes les conditions ci-dessus sont remplies, par exemple un revenu sous le seuil d'élimination progressive, une déduction pour pourboires admissibles allant jusqu'aux 3 000 $ US de pourboires est possible, car ce montant est inférieur au bénéfice et au plafond. Elle réduirait l'impôt sur le revenu, pas les 2 490 $ US.

Un livreur qui a aussi un emploi W-2

Un travailleur gagne 12 000 $ US en livraisons et consigne 6 000 milles d'affaires, 3 000 dans chaque moitié de l'année : 4 455 $ US. Sans autres dépenses, le bénéfice net est d'environ 7 545 $ US et l'impôt sur le travail autonome d'environ 1 070 $ US. La retenue de l'emploi se fonde sur le salaire; cet impôt n'est donc pas couvert, à moins que le travailleur n'augmente sa retenue ou ne fasse des paiements estimatifs.

Un chauffeur de première année qui n'a qu'une estimation

Un nouveau livreur n'a gardé que l'historique des courses de l'application et a estimé 15 000 milles. Un total deviné n'est pas une déduction en soi. La question devient ce qui peut être reconstitué à partir des dates de l'historique des courses, des lectures de l'odomètre sur les registres d'entretien ou d'inspection et d'autres preuves, et ce que ces preuves appuient. Voir reconstituer un registre des milles.

Votre situation est différente?

• Vous devez un solde élevé après avoir réclamé vos milles, ou c'est votre première année avec un formulaire 1099 : la déclaration dépend du fait que le revenu brut, les frais, les milles parcourus et les pourboires soient tous déclarés une seule fois. Rassemblez les formulaires, les rapports et le registre, puis obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers pour vérifier les chiffres et fixer des paiements trimestriels.
• Plusieurs années de travail à la demande n'ont jamais été produites, ou vous n'avez aucun registre pour elles : voir les dépenses de l'annexe C pour des années non produites et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers pour reconstituer ce que les preuves appuient.
• Vous n'avez tenu aucun registre des milles ou vous l'avez perdu : voir reconstituer un registre des milles.
• Aucun formulaire 1099 n'est arrivé, ou le total de la plateforme semble erroné : voir aucun formulaire fiscal pour les revenus de plateforme.
• Vous avez manqué des paiements estimatifs ou avez besoin d'un plan pour l'année : voir les paiements trimestriels d'impôt estimatif.
• Vous avez acheté un camion ou une fourgonnette pour le travail : voir déduire l'équipement dès la première année.
• Vous voulez savoir quelles dépenses de l'annexe C attirent les questions de l'IRS : voir les dépenses de l'annexe C que l'IRS remet en question.
• Vous voulez un seul endroit pour suivre les milles, les revenus et les dépenses toute l'année : voir une application de tenue de livres pour l'annexe C, ou obtenez de l'aide en tenue de livres.
• Vous conduisez au Canada : voir les dépenses des chauffeurs de covoiturage et des livreurs au Canada.