ניכויים לנהגי Uber ו-⁠DoorDash: מיילים, עמלות ו-⁠Schedule C

אילו הוצאות של נהג בשיתוף נסיעות או במשלוחים מותר לנכות, והאם חייבים לפרט ניכויים?

אין חובה לפרט ניכויים כדי לנכות את ההוצאות האלה. בארה״ב נהג מנכה הוצאות עסקיות ב-⁠Schedule C, כנגד הרווח מהנהיגה, בין אם הדוח משתמש בניכוי הסטנדרטי ובין אם מפרט ניכויים. IRS רואה בנהיגה בנסיעות או במשלוחים שהוזמנו עבודת גיג, ומורה לנכות הוצאות רכב של עצמאים ב-⁠Schedule C (הנחיות IRS לעבודת גיג; נושא מס 510).

Schedule C מחסיר הוצאות מהתקבולים ברוטו. הרווח עובר אחר כך ל-⁠Schedule 1 ול-⁠Schedule SE, ולכן כל הוצאה מקטינה גם את מס ההכנסה וגם את מס העצמאים (הוראות Schedule C). בהוצאה מעורבת נחשב רק החלק העסקי; החלק האישי לא נחשב (פרסום 334).

הניכוי הגדול ביותר הוא בדרך כלל על מיילים: 72.5 סנט למייל לפני יולי ו-⁠76 סנט למייל מיולי לשנת המס של העמוד הזה, ושיעור השנה הקודמת מופיע בטבלה למטה. על הרווח שנשאר חל מס עצמאים בשיעור ⁦15.3%⁩.

מה הופך מקרה למורכב

• חוב גדול אחרי שתבעתם ניכוי על מיילים. זה שכיח כי לא מנכים מס במקור, אבל זה יכול להעיד גם שעמלות, הכנסה או מיילים טופלו בצורה שגויה. ראו את הסעיף על הסיבה שעדיין יש חוב.
• מיילים דורשים רישום. ניכוי בלי יומן, או עם סך שנוחש, עלול לא להתקבל.
• שיטת הרכב נבחרת בשנה הראשונה שבה הרכב משמש לעבודה, וחלק מהבחירות אינן הפיכות.
• נהג שהוא עובד עם טופס ⁦W-2⁩ של הפלטפורמה או של צי הוא מקרה אחר. רוב העובדים אינם יכולים לנכות הוצאות רכב שלא הוחזרו להם (נושא מס 510).
• שנה ראשונה עם טופס 1099, כמה אפליקציות או שנים שלא הוגשו מקשות להתאים את הדוח לרשומות של הפלטפורמות.

מה לאסוף: את טופס המס והסיכום השנתי של כל פלטפורמה, דוחות נסיעות או רווחים, קריאות מד-מרחק בתחילת השנה ובסופה, קבלות על אגרות כביש, חניה, עמלות וציוד, את חשבון הטלפון, דפי ביטוח והלוואה, ואת הדוח של השנה שעברה.

האם מדווחים על הסכום שבטופס 1099 או על מה שהפלטפורמה שילמה לי?

כשטופס מציג את התשלום לפני עמלות הפלטפורמה, מדווחים על הסכום ברוטו הזה ומנכים את העמלות כהוצאה נפרדת. הסכום ברוטו בטופס ⁦1099-K⁩ אינו מופחת בעמלות, בזיכויים או בהחזרים, ו-⁠IRS אומר שנישומים יכולים לנכות את הפריטים האלה מהסכום ברוטו כשהם מדווחים על ההכנסה (שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩).

מקור: הוראות Schedule C והנחיות IRS על טיפים, שאומרות שטיפים של עצמאים הם בדרך כלל חלק מהתקבולים ברוטו.

• בדקו מה הטופס מציג. אם טופס כבר מדווח על התשלום אחרי שהפלטפורמה לקחה את העמלה, ניכוי העמלה שוב סופר אותה פעמיים. השוו את הטופס לדוחות השנתיים והנסיעות של הפלטפורמה עצמה.
• טופס לא קובע על מה אתם מדווחים. IRS אומר שכל הכנסת גיג חייבת בדיווח גם כשלא מגיע טופס 1099, וטיפים הם הכנסה גם הם (הנחיות IRS על טיפים). אם לא הגיע טופס, או שהסך נראה שגוי, ראו אין טופס מס להכנסה מפלטפורמה.
• טופס ⁦1099-NEC⁩. אם סכומי תיבה 1 בטפסי ⁦1099-NEC⁩ שלכם גבוהים מהתקבולים ברוטו בשורה 1, ההוראות מורות לצרף הסבר כתוב להפרש (הוראות Schedule C).
• כמה אפליקציות. דווחו על ההכנסה מכל אפליקציה. ההוראות דורשות Schedule C נפרד לכל עסק, והשאלה אם שיתוף נסיעות ומשלוחים הם עסק אחד או שניים תלויה בעובדות; הכריעו בה לפני ההגשה אם אתם נוהגים בשניהם.

אילו מיילים נחשבים: עם נוסע, בדרך לאיסוף, בהמתנה, בנסיעה הביתה?

מיילים עסקיים הם מיילים שנסעתם לצורך העבודה. נסיעה לעבודה ובחזרה אינה ניתנת לניכוי, גם אם עבדתם במהלך הנסיעה (פרסום 463). חלק IV ב-⁠Schedule C, או חלק V בטופס 4562 כשמפחיתים פחת על הרכב, מבקש שלושה סכומים נפרדים: מיילים עסקיים, מיילי נסיעה לעבודה ובחזרה ומיילים אחרים (Schedule C; הוראות Schedule C).

IRS לא נותן כלל לכל נסיעה לנהג שמתחיל את היום בבית או ממתין באזור עמוס. הכלל של פרסום 463 לאדם בלי משרד קבוע הוא ההנחיה המפורסמת הקרובה ביותר, ולכן אופן היישום שלו על נהג מסוים הוא שאלה של שיקול דעת.

שיעור המייל הסטנדרטי או הוצאות רכב בפועל: מה מתאים לנהג, ואפשר לעבור ביניהם?

נהג יכול בדרך כלל להשתמש בכל אחת מהשיטות, בכפוף לכללים שלמטה. פרסום 463 והוראות Schedule C אומרים ששיעור המייל הסטנדרטי זמין לרכב המשמש להסעת נוסעים בשכר, כמו מונית, אלא אם מגבלה אחרת אוסרת זאת (פרסום 463; הוראות Schedule C).

מקור: שיעורי המייל הסטנדרטיים של IRS. שתי השורות הראשונות הן שנת המס של העמוד הזה. בדוח לשנת המס הקודמת, השתמשו בשורה האחרונה לכל המיילים העסקיים של אותה שנה.

• השיעור הסטנדרטי: מיילים עסקיים כפול השיעור, בתוספת אגרות כביש וחניה עסקיות, הכול בשורה 9. השיעור בא במקום פחת, תשלומי חכירה, תיקונים, דלק, שמן, ביטוח ואגרות רישוי (פרסום 463).
• הוצאות בפועל: החלק העסקי של ההוצאות האלה, עם פחת בשורה 13 או תשלומי חכירה בשורה 20a. כל קבלה חשובה, וכך גם אחוז השימוש העסקי מהיומן.
• כלל השנה הראשונה: ברכב שבבעלותכם, חייבים לבחור בשיעור הסטנדרטי בשנה הראשונה שבה הרכב זמין לעבודה, עד מועד ההגשה של אותו דוח כולל הארכות. רכב שהתחיל בהוצאות בפועל בדרך כלל לא יכול לעבור אחר כך לשיעור הסטנדרטי. רכב שהתחיל בשיעור הסטנדרטי יכול להשתמש בכל אחת מהשיטות בשנים הבאות, עם פחת בשיטת הקו הישר אם הוא עובר להוצאות בפועל. ניכוי לפי סעיף 179, פחת מואץ (bonus) או שיטת פחת מואצת אחרת על הרכב גם הם אוסרים את השיעור הסטנדרטי (נושא מס 510; פרסום 463).
• של מי הרכב: השיעור הסטנדרטי דורש שהרכב בבעלותכם או בחכירתכם (נושא מס 510). אם הרכב שייך לקרוב משפחה או מגיע דרך תוכנית השכרה, בדקו את העובדות לפני שתובעים את הניכוי.

לחכירות, לצי של חמישה רכבים ויותר ולהשוואה המלאה, ראו שיעור המייל הסטנדרטי מול הוצאות רכב בפועל.

מה עוד אפשר לנכות מלבד מיילים?

חניה, אגרות כביש, עמלות פלטפורמה, החלק העסקי של הטלפון, ציוד ורישיונות ניתנים לניכוי, וכמה מהם ניתנים לניכוי בשתי שיטות הרכב. מה שהשיעור הסטנדרטי כבר מכסה אי אפשר לנכות פעם נוספת.

נהג שעובד ממשרד ביתי יכול להוסיף את הניכוי הזה; ראו ניכוי משרד ביתי. משאית או ואן שנרכשו לעבודה כפופים לכללי הפחת; ראו ניכוי ציוד בשנה הראשונה.

אילו רשומות מוכיחות את המיילים ואת ההוצאות האחרות?

נהלו יומן של כל נסיעה עסקית ושמרו קבלות לכל הוצאה אחרת. החוק דורש רשומות נאותות או ראיות מספקות שתומכות בהצהרה שלכם (נושא מס 510), ו-⁠IRS אומר שסכומים שאתם מעריכים או מקרבים אינם ניתנים לניכוי (פרסום 463).

• מיילים: תאריך, יעד או מטרה ומיילים עסקיים לכל נסיעה, שנרשמו בזמן הנסיעה או סמוך לה, וסך המיילים לשנה, מחולק למיילים עסקיים, מיילי נסיעה לעבודה ובחזרה ומיילים אחרים. קריאות מד-מרחק בתחילת השנה ובסופה מעגנות את הסך.
• רשומות האפליקציה: פרסום 463 אומר שאופי עבודת המשלוחים הוא ראיה נסיבתית למטרה עסקית, ושחשבוניות משלוח מראות מתי הרכב שימש (פרסום 463). הוא לא מזכיר היסטוריית נסיעות של אפליקציה; האם ההיסטוריה הזו מוכיחה כל מייל היא שאלה של עובדות.
• הוצאות אחרות: קבלות או דפי חשבון על אגרות כביש, חניה, עמלות, ציוד וחשבון הטלפון. Schedule C גם שואל אם יש לכם ראיות ואם הן כתובות (Schedule C).
• כמה זמן: בדרך כלל 3 שנים מתאריך הגשת הדוח; 6 שנים אם ההכנסה שהושמטה גבוהה מ-⁠⁦25%⁩ מההכנסה ברוטו בדוח; ולצמיתות אם לא הגשתם דוח. מקרים אחרים נמשכים יותר (IRS: כמה זמן לשמור רשומות?).

מה יומן חייב להראות מוסבר בדרישות יומן מיילים. אם לא ניהלתם יומן או שאיבדתם אותו, ראו שחזור יומן מיילים.

למה אני עדיין חייב כל כך הרבה אחרי שניכיתי את המיילים?

לרוב הסיבה היא מס עצמאים על הרווח, בנוסף למס הכנסה, בלי ניכוי במקור במהלך השנה. ניכוי מיילים מקטין את הרווח, לא את המס דולר תמורת דולר.

• מס עצמאים. הוא מחושב על ⁦92.35%⁩ מהרווח נטו בשיעור ⁦15.3%⁩ (ביטוח לאומי ומדיקר), והוא חל כשההכנסה נטו מגיעה ל-⁠⁦$400⁩. החלק של הביטוח הלאומי נעצר בתקרה שנתית על ההכנסה נטו (נושא מס 554). מחצית מהמס ניתנת לניכוי ב-⁠Schedule 1.
• מס הכנסה. אותו רווח ממוסה שוב כהכנסה, אחרי הניכוי הסטנדרטי או הניכויים המפורטים. ניכוי ההכנסה העסקית המזכה יכול להוריד עד ⁦20%⁩ מההכנסה העסקית המזכה מההכנסה החייבת, בין אם מפרטים ניכויים ובין אם לא, במסגרת מגבלותיו (IRS). בשנת המס של העמוד הזה, נהג שמשתתף באופן מהותי בעבודה ויש לו לפחות ⁦$1,000⁩ הכנסה עסקית מזכה מקבל לפחות ⁦$400⁩ (⁦26 U.S.C. 199A(i)⁩).
• אין ניכוי במקור. לא משלמים דבר במהלך השנה, ולכן כל החשבון מגיע לתשלום בהגשה. היוצא מן הכלל הוא ניכוי גיבוי במקור, שמשלם חייב לנכות כשמספר זיהוי המס של הנהג חסר או שגוי; הטופס מציג אותו והדוח תובע אותו כמס שנוכה במקור (נושא 307). תשלום חסר במהלך השנה עלול לגרור קנס גם כשמגיע החזר (מקדמות מס של IRS). הניכוי בעבודה עם טופס ⁦W-2⁩ נקבע לפי השכר ואינו מכסה את המס הזה; IRS אומר שעובד עם משרה והכנסת גיג יכול להגדיל את הניכוי מהמשכורת בטופס ⁦W-4⁩ חדש במקום לשלם מקדמות (הנחיות IRS לעבודת גיג). ראו תשלומי מקדמות מס רבעוניים.

חוב גדול אינו הוכחה לטעות. לפני שמגישים את הדוח, בדקו:

שנה ראשונה עם טופס 1099, מספרים שאינם תואמים לדוחות הפלטפורמה או מיילים שנתבעו בלי יומן הם מקרים שבהם הדוח עשוי להצריך בדיקה של איש מקצוע: ראו עזרה במס אישי.

האם הניכוי על טיפים פטורים ממס חל על נהג?

הוא יכול לחול. ניכוי חדש על טיפים מזכים חל על שנות המס 2025 עד 2028. התקנות הסופיות מונות נהגי מוניות ושיתוף נסיעות (כולל נהגים של פלטפורמה או אפליקציה) ושליחי סחורות (כולל משלוחים דרך אפליקציה או פלטפורמה) בין משלחי היד שמקבלים טיפים (Federal Register, TD 10044).

• טיפים מזכים הם טיפים מרצון שמשולמים במזומן או בשווה ערך, כמו כרטיס אשראי או תשלום באפליקציה. חיוב חובה אינו טיפ (הנחיות IRS על טיפים; Federal Register, TD 10044).
• הם חייבים להופיע בנפרד בטופס ⁦1099-NEC⁩, ⁦1099-MISC⁩ או ⁦1099-K⁩ שהונפק לכם. טיפים שאינם בטופס כזה, כמו מזומן שנמסר לכם או טיפים מפלטפורמה שלא שלחה טופס, אינם מזכים, ונהג עצמאי אינו יכול להוסיף אותם בטופס 4137, שמיועד לעובדים (Federal Register, TD 10044; הנחיות IRS על טיפים). לשנת המס 2025 בלבד, IRS התיר לכלול טיפים במזומן שנכללו בסכומי הטופס, כשהסכום מחושב מדוחות רווחים או מרשומות אחרות שתומכות בו (הודעה ⁦2025-69⁩). שמרו רשומות שתומכות בסכום הטיפים.
• מגבלות: עד ⁦$25,000⁩ לדוח, מופחת כשההכנסה ברוטו המתואמת המותאמת גבוהה מ-⁠⁦$150,000⁩ (⁦$300,000⁩ בדוח משותף). לעצמאים, הניכוי לא יכול לעלות על הרווח נטו מהעסק שהרוויח את הטיפים, אחרי הוצאות Schedule C (Federal Register, TD 10044).
• תנאים נוספים: מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN) תקף לעבודה, ודוח משותף אם אתם נשואים. נישום עם ITIN במקום זאת לא יכול לתבוע אותו (Federal Register, TD 10044). טיפים מעסק שירותים מוגדר (specified service trade or business) אינם מזכים, אף שהקלת מעבר של IRS רואה עובדים במשלחי יד שברשימה כמי שמחוץ לכלל הזה עד שיפורסמו כללים סופיים על ההחרגה (הנחיות IRS על טיפים; הודעה ⁦2025-69⁩).
• לאן זה הולך: Schedule 1-A, לא Schedule C (הוראות Schedule C). הטיפים נשארים בתקבולי Schedule C ובמס העצמאים, ולכן הניכוי מקטין את מס ההכנסה בלבד.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה; הסכומים בדולרים אמריקאים, משתמשות בשיעורי המייל של 2026 ומניחות שהשיעור הסטנדרטי פתוח לרכב ושכל מייל נרשם ביומן.

נהג שיתוף נסיעות במשרה מלאה

טפסי הפלטפורמה מציגים ⁦US$40,000⁩ שכר ברוטו, מתוכם ⁦US$3,000⁩ טיפים שמוצגים בנפרד. הסיכום השנתי של הפלטפורמה מציג ⁦US$6,000⁩ דמי שירות. הנהג רשם ביומן 20,000 מיילים עסקיים: 10,000 לפני יולי ב-⁠72.5 סנט (⁦US$7,250⁩) ו-⁠10,000 אחריו ב-⁠76 סנט (⁦US$7,600⁩), כלומר ⁦US$14,850⁩. אגרות כביש, חניה והחלק העסקי של הטלפון מוסיפים ⁦US$1,500⁩.

• רווח נטו: 40,000 - 6,000 - 14,850 - 1,500 = ⁦US$17,650⁩.
• מס עצמאים: 17,650 x 92.35% x 15.3% הוא כ-⁦US$2,490⁩, ללא ניכוי במקור.
• אם כל התנאים שלמעלה מתקיימים, כמו הכנסה מתחת לתחילת ההפחתה, אפשר לנכות טיפים מזכים עד ⁦US$3,000⁩, כי הסכום הזה נמוך מהרווח ומהתקרה. הוא יקטין את מס ההכנסה, לא את ⁦US$2,490⁩.

נהג משלוחים עם עבודה עם טופס ⁦W-2⁩

עובד מרוויח ⁦US$12,000⁩ ממשלוחים ורושם ביומן 6,000 מיילים עסקיים, 3,000 בכל מחצית שנה: ⁦US$4,455⁩. ללא הוצאות אחרות, הרווח נטו הוא כ-⁦US$7,545⁩, ומס העצמאים הוא כ-⁦US$1,070⁩. הניכוי במקור בעבודה נקבע לפי השכר, ולכן המס הזה אינו מכוסה אלא אם העובד מגדיל את הניכוי או משלם מקדמות.

נהג בשנה הראשונה עם ניחוש בלבד

נהג משלוחים חדש שמר רק את היסטוריית הנסיעות של האפליקציה וניחש 15,000 מיילים. סך מנוחש אינו ניכוי בפני עצמו. השאלה הופכת למה אפשר לשחזר מתאריכים בהיסטוריית הנסיעות, מקריאות מד-מרחק ברשומות טיפול או בדיקה ומראיות אחרות, ומה הראיות האלה תומכות בו. ראו שחזור יומן מיילים.

המצב שלכם שונה?

• יש לכם חוב גדול אחרי שתבעתם ניכוי על מיילים, או שזו שנת 1099 הראשונה שלכם: הדוח תלוי בכך שהכנסה ברוטו, עמלות, מיילים וטיפים מדווחים פעם אחת כל אחד. אספו את הטפסים, הדוחות והיומן, וקבלו עזרה במס אישי כדי לבדוק את המספרים ולקבוע תשלומים רבעוניים.
• כמה שנות גיג לא הוגשו, או שאין לכם יומן עבורן: ראו הוצאות Schedule C לשנים שלא הוגשו וקבלו עזרה במס אישי כדי לשחזר את מה שהראיות תומכות בו.
• לא ניהלתם יומן מיילים או שאיבדתם אותו: ראו שחזור יומן מיילים.
• לא הגיע טופס 1099, או שסך הפלטפורמה נראה שגוי: ראו אין טופס מס להכנסה מפלטפורמה.
• החמצתם מקדמות או שאתם צריכים תוכנית לשנה: ראו תשלומי מקדמות מס רבעוניים.
• קניתם משאית או ואן לעבודה: ראו ניכוי ציוד בשנה הראשונה.
• אתם רוצים לדעת אילו הוצאות Schedule C מעוררות שאלות אצל IRS: ראו הוצאות Schedule C ש-⁠IRS שואל עליהן.
• אתם רוצים מקום אחד לעקוב אחרי מיילים, הכנסות והוצאות לאורך השנה: ראו אפליקציית הנהלת חשבונות ל-⁠Schedule C, או קבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• אתם נוהגים בקנדה: ראו הוצאות נהגי שיתוף נסיעות ומשלוחים בקנדה.