למי זה מתאים
- חברה קנדית וחברה אמריקאית בבעלות משותפת, כולל חברה אם וחברת בת
- חברות שגובות תשלומי לקוחות או משלמות הוצאות זו בשביל זו
- חברות קנדיות עם חברה בערבון מוגבל אמריקאית (LLC), בכפוף לבדיקה נפרדת של סיווגה לצורכי מס
לא מכוסה כאן
- תמחור בין החברות, ספי דיווח למס וחישובי ניכוי במקור
- דוחות כספיים מאוחדים עבור מלווה
- קביעת הסיווג של LLC לצורכי מס או תושבות המס של חברה
- דרישות מדינתיות ופרובינציאליות לשמירת רישומים של חברות
האם חברה קנדית והחברה הבת או החברה האחות שלה בארה״ב צריכות ספרים, חשבונות בנק ודוחות נפרדים?
כן, צריך ספרים נפרדים, ובחברות גם דוחות מס נפרדים: כל חברה היא נישום בפני עצמו גם כשאתם הבעלים של שתיהן. קנדה דורשת רישומים שמספיקים לקביעת המסים, ו-IRS דורש ערכת ספרים מלאה ונפרדת לכל עסק, ולכן רושמים את המכירות, ההוצאות, הנכסים וההתחייבויות של כל חברה בספרים שלה. חשבון בנק נפרד לכל חברה הוא בקרה בהנהלת חשבונות ולא כלל שמופיע במקורות האלה, אבל זו הדרך הפשוטה ביותר להוכיח של מי הכסף. Income Tax Act, סעיף 230; פרסום 583 של IRS.
חברה עסקית תושבת קנדה מגישה דוח T2 משלה, גם כשהיא לא פעילה, ובנוסף דוח CO-17 של קוויבק או דוח AT1 של אלברטה אם היה לה שם מקום עסקים קבוע; חברה אמריקאית מקומית מגישה בדרך כלל טופס 1120. ההתאגדות לא תמיד קובעת את התושבות: חברה אמריקאית שמנהלים מקנדה יכולה להיות תושבת בשתי המדינות. במקרה כזה אמנת המס בין קנדה לארצות הברית רואה חברה שהוקמה רק לפי החוק האמריקאי כתושבת ארה״ב בלבד, וקנדה מכבדת זאת וקובעת שהיא תושבת חוץ. CRA: מי חייב להגיש; Revenu Québec: טופס CO-17; אלברטה: מס הכנסה של חברות; הוראות טופס 1120; האמנה, סעיף IV(3); Income Tax Act, סעיף 250(5).
חברה קנדית שמחזיקה בחברה האמריקאית עשויה להידרש גם להגיש דוח על חברה זרה קשורה (foreign affiliate), הוא טופס T1134, שיש להגיש תוך 10 חודשים מסוף שנת הכספים שלה. יתרה שחברה אמריקאית שאינה חברה זרה קשורה שלה חייבת לה עשויה להיחשב במקום זאת לנכס זר לצורך טופס T1135 (דיווח על נכסים זרים), אם העלות הכוללת של הנכסים הזרים שלה עולה על C$100,000, אלא אם היא מוחזקת רק לצורך העסק הפעיל של החברה עצמה: ראו דיווח על נכסים זרים וחברות זרות קשורות. Income Tax Act, סעיף 233.4; Income Tax Act, סעיף 233.3.
גם כש-IRS מתעלם מחברה בערבון מוגבל אמריקאית (LLC) לצורכי מס הכנסה, ה-LLC מנהלת ספרים משלה (LLC עם בעלים יחיד היא בדרך כלל ישות שאינה מוכרת לצורכי מס (disregarded entity), אלא אם היא בוחרת להיחשב לחברה בטופס 8832). CRA רואה LLC אמריקאית כחברה חייבת במס לצורכי המס הקנדי, בלי קשר למעמדה בארה״ב, ולכן שתי המדינות יכולות לסווג את אותה LLC באופן שונה: ראו בעלים קנדי של LLC אמריקאית. IRS: סיווג LLC; CRA: IC71-17R6, פסקה 88.
איך מקימים חשבונות חייבים וזכאים תואמים בין החברות (due-to ו-due-from)?
פותחים בכל ספר חשבון חייבים וחשבון זכאים בשם החברה השנייה. מתאימים את העסקה, התאריך והסכום במטבע שבו החוב נקבע; הסכומים בדולרים קנדיים ובדולרים אמריקאיים בספרים לא בהכרח יהיו שווים.
| חשבון | ספרי החברה הקנדית | ספרי החברה האמריקאית |
|---|---|---|
| כסף שהחברה השנייה חייבת | חייבים – החברה האמריקאית (Due from US company) | חייבים – החברה הקנדית (Due from Canadian company) |
| כסף שחייבים לחברה השנייה | זכאים – החברה האמריקאית (Due to US company) | זכאים – החברה הקנדית (Due to Canadian company) |
| מימון פורמלי | הלוואה לקבל או הלוואה לשלם בחשבון נפרד | החשבון התואם: הלוואה לשלם או הלוואה לקבל |
נותנים לכל חשבונית, גבייה, תשלום וסילוק אסמכתה משותפת, ומנהלים טבלת התאמה (בדוגמה מופיעה טבלה כזו) עם המטבע והסכום המקוריים, תאריך האירוע, השער והסכום שנרשם בכל ספר. מפרידים בין הלוואות והשקעות בבעלות לבין חשבון הגבייה הרגיל, ושומרים את הקבלות והתשלומים בסכומים ברוטו גם כשהחברות מסלקות סכום נטו. שמות החשבונות האלה הם בחירה מעשית ואינם דרישה של CRA או של IRS. פרסום 583 של IRS: שמירת רישומים.
לקוח שילם לחברה השנייה, או שרק לחברה אחת יש חשבון סליקה: מי רושמת את המכירה?
המכירה נרשמת בדרך כלל בחברה שהיא המוכרת לפי החוזה והחשבונית מול הלקוח, בלי קשר לחשבון שקיבל את המזומן. מי החברה הזו תלוי במי שהתחייבה לספק ללקוח, מי הוציאה את החשבונית, מי נושאת בסיכון של אי-תשלום ושל החזרים, ומה כתוב בהסכם בכתב בין החברות.
אם החברה השנייה גובה רק כסוכנת של המוכרת, היא רושמת מזומן וסכום שחייבים למוכרת, ולא הכנסה. אם החברה שגבתה היא שהוציאה את החשבונית ללקוח, למשל כי לחברה השנייה אין חשבון סליקה, היא בדרך כלל המוכרת, וההעברה המאוחרת שלה אינה סילוק של גבייה: מסמנים אותה כפי שמתואר בחלק שבהמשך, וראו תמחור בין החברה הקנדית לחברה האמריקאית שלכם.
בספרים בשיטת צבירה, נניח שהחברה האמריקאית היא המוכרת והחברה הקנדית גובה כסוכנת שלה:
| אירוע | ספרי המוכרת האמריקאית | ספרי החברה הקנדית שגובה את התשלום |
|---|---|---|
| המכירה בוצעה והוצאה עליה חשבונית | חובה (debit): חייבים – לקוחות; זכות (credit): מכירות | אין רישום של מכירה |
| הלקוח משלם לחברה הקנדית שגובה | חובה: חייבים – החברה הקנדית; זכות: חייבים – לקוחות | חובה: בנק; זכות: זכאים – החברה האמריקאית |
| החברה שגבתה מעבירה את הכסף | חובה: בנק; זכות: חייבים – החברה הקנדית | חובה: זכאים – החברה האמריקאית; זכות: בנק |
כשהמוכרת היא החברה הקנדית, מחליפים בין שמות החברות. אם המוכרת האמריקאית עובדת בשיטת מזומן, קבלה בידי הסוכנת המורשית שלה נחשבת בדרך כלל לקבלה של המוכרת, ולכן היא רושמת את המכירה ואת הסכום שהחברה הקנדית חייבת לה במועד הגבייה. פרסום 538 של IRS: קבלה לכאורה (constructive receipt). אם החברה האמריקאית היא LLC עם בעלים יחיד, הדוח שמדווח על המכירה יכול להיות שונה בין שתי המדינות: ראו בעלים קנדי של LLC אמריקאית.
שומרים עמלות, החזרים ומסים שנגבו מלקוחות כך שאפשר לזהות כל אחד בנפרד; תשלום נטו בלבד לא מוכיח מכירות. לרישומי התשלומים ראו מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים מפלטפורמות מסחר, ולטופס 1099-K ראו התאמת מכירות ותשלומים.
מה קורה כשחברה אחת משלמת חשבוניות או משכורות של החברה השנייה?
כשחברה אחת משלמת חיוב ששייך לחברה השנייה, המשלמת רושמת חייבים מולה, והחברה שהחיוב שלה רושמת את ההוצאה שלה וסכום שחייבים למשלמת. רושמים את ההוצאה פעם אחת: התשלום מראה את תנועת המזומן ומסמך הספק מראה מה נקנה. פרסום 583 של IRS. לדוגמה, החברה הקנדית משלמת חשבונית ספק קיימת של החברה האמריקאית:
| אירוע | ספרי החברה הקנדית המשלמת | ספרי החברה האמריקאית |
|---|---|---|
| חשבונית ספק של החברה האמריקאית נרשמת | אין רישום | חובה: הוצאה או נכס; זכות: זכאים – ספקים |
| החברה הקנדית משלמת את החשבונית | חובה: חייבים – החברה האמריקאית; זכות: בנק | חובה: זכאים – ספקים; זכות: זכאים – החברה הקנדית |
| החברה האמריקאית מחזירה את הכסף לחברה הקנדית | חובה: בנק; זכות: חייבים – החברה האמריקאית | חובה: זכאים – החברה הקנדית; זכות: בנק |
שכר שונה, כי המעסיק חייב בניכויי שכר. אם החברה הקנדית היא המעסיקה והעובדים שלה עובדים עבור החברה האמריקאית, השכר נשאר בספרי החברה הקנדית והיא מחייבת את החברה האמריקאית בחיוב חוזר:
| אירוע | ספרי החברה הקנדית | ספרי החברה האמריקאית |
|---|---|---|
| החברה הקנדית משלמת לעובדים שלה | חובה: הוצאות שכר; זכות: בנק | אין רישום |
| החברה הקנדית מוציאה חשבונית על החיוב החוזר | חובה: חייבים – החברה האמריקאית; זכות: הכנסות משירותים | חובה: הוצאה לפי סוגה; זכות: זכאים – החברה הקנדית |
| החברה האמריקאית משלמת את החשבונית | חובה: בנק; זכות: חייבים – החברה האמריקאית | חובה: זכאים – החברה הקנדית; זכות: בנק |
אם החברה האמריקאית היא המעסיקה והחברה הקנדית רק הקדימה את הכסף, מטפלים בכך כמו בחשבונית ששולמה שלמעלה; ראו העסקת עובד מעבר לגבול. לגבי החיוב והמסמכים שלו ראו תמחור בין החברה הקנדית לחברה האמריקאית שלכם, ולגבי מס מכירה קנדי (GST/HST) בחשבונית ראו גביית GST/HST מלקוחות אמריקאים.
באיזה מטבע ובאיזה שער חליפין כל ספר צריך להשתמש?
מנהלים כל ספר במטבע של המדינה שלו (דולרים קנדיים לחברה הקנדית, דולרים אמריקאיים לחברה האמריקאית), וזו ברירת המחדל לתוצאות המס של כל מדינה. ממירים כל רישום בין החברות לפי שער החליפין של אותו יום (שער ספוט) ושומרים לצדו את הסכום במטבע המקורי.
המס הקנדי משתמש בשער של הבנק המרכזי של קנדה (Bank of Canada) ליום שבו הסכום נוצר, אלא אם CRA מקבלת שער אחר. חברה תושבת קנדה יכולה לדווח במטבע זר רק אם היא בוחרת בדיווח במטבע הפעילות (functional currency) בטופס T1296 תוך 60 ימים מהיום הראשון של שנת המס, ורק אם זה מטבע מתאים, כמו הדולר האמריקאי, שבו היא מנהלת את הספרים בעיקר; ספרים בדולרים אמריקאיים או חשבון בנק בדולרים אמריקאיים בלבד לא משנים את מטבע המס. Income Tax Act, סעיף 261; CRA: מטבע הפעילות. המדריך מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים מפלטפורמות מסחר מסביר את הבחירה. מטבע הפעילות של חברה אמריקאית לצורכי מס הוא בדרך כלל הדולר האמריקאי, והמס האמריקאי משתמש בשער הספוט ביום שבו פריט התקבל, שולם או נצבר; IRS מקבל כל שער מפורסם שמשתמשים בו באופן עקבי. 26 CFR 1.985-1; IRS: שערי חליפין.
| אירוע | שער ורישום |
|---|---|
| חשבונית או תשלום חדשים | השער ביום העסקה, כשהסכום במטבע המקורי נשמר לצדו |
| סילוק | השער שהבנק נתן בפועל; את ההפרש מהסכום שנרשם ואת עמלות הבנק רושמים ברישומים נפרדים, ולא משנים את החשבונית המקורית |
| יתרה פתוחה בסוף התקופה | הערכה מחדש לסוף השנה (שער סגירה) רק אם המסגרת הדיווחית של רואה החשבון דורשת זאת, ונשמרת בנפרד מטבלת הסכומים במטבע המקורי |
| שער ממוצע | זו לא קיצור דרך: CRA עשויה לקבל ממוצעים לפריטי הכנסה מסוימים, אבל בדרך כלל לא כששערי החליפין משתנים בצורה ניכרת |
התאמת שער בספרים אינה יוצרת אוטומטית הכנסה חייבת או ניכוי. CRA Folio S5-F4-C1, פסקאות 1.4–1.6.1.
האם היתרה היא סכום מסחרי, הלוואה, הזרמת הון או דיבידנד?
מסווגים יתרה לפי העסקה ותנאיה, ולא לפי שם החשבון. העברה של חוב ישן להון לא הופכת אותו להזרמת הון.
| סוג | מה הרישומים צריכים להסביר |
|---|---|
| יתרה מסחרית או יתרת גבייה | עסקה עם לקוח או ספק, הסכום שחייבים, המטבע והסילוק הצפוי |
| הלוואה | מלווה, לווה, קרן, מטבע, תנאי החזר ותנאי ריבית; עוקבים אחרי הריבית בנפרד |
| הזרמת הון | המזרים, המקבל, יחסי הבעלות, האישורים והבסיס המשפטי לרישום בהון |
| דיבידנד או החזר הון | כסף שמועבר כלפי מעלה לחברה או לאדם שהם הבעלים: האישור, התאריך, והון של איזו חברה הוא מקטין |
מי הבעלים של מי משנה את הסיווג. בין חברות אחיות יתרה היא בדרך כלל סכום מסחרי או הלוואה; כסף שהועבר בלי חשבונית ובלי תנאי החזר דורש בדיקה של רואה חשבון, והעברה במחיר נמוך משוויה עלולה להפוך את החברה המקבלת לאחראית יחד עם המעבירה למס שלא שולם, עד גובה ההפרש (Income Tax Act, סעיף 160). בין חברה אם לחברת בת, כסף שזורם כלפי מטה יכול להיות הלוואה או השקעה, וכסף שזורם כלפי מעלה יכול להיות החזר הלוואה, דיבידנד או החזר הון. כסף שעבר דרך החשבון האישי של הבעלים הוא שאלה של הלוואת בעל מניות.
מסמנים יתרות שנשארות פתוחות זמן רב בשני הכיוונים, גם כשהחשבון מסומן כמסחרי:
- חוב לחברה הקנדית. אם תושב חוץ חייב לחברה קנדית סכום במשך יותר משנה בלי ריבית סבירה, החברה הקנדית עלולה להיות חייבת לכלול בהכנסה ריבית לכאורה. החריג לעסקאות מסחר רגילות דורש, בין היתר, שהחברות אינן קשורות, ולכן מניחים שהוא סגור בפני חברות בבעלות משותפת; סכומים שחברה זרה קשורה בשליטה חייבת בגין העסק הפעיל שלה נהנים מחריג משלהם (סעיף משנה 17(8)). Income Tax Act, סעיף 17.
- חוב של החברה הקנדית. הוצאה מותרת בניכוי שהחברה חייבת לחברה קשורה, או לאדם אחר שהיא לא פועלת מולו במרחק זרוע, מתווספת להכנסה שלה בשנת המס הבאה אם היא עדיין לא שולמה בסוף שנת המס השנייה לאחר שנת ההוצאה. שתי החברות יכולות במקום זאת להגיש הסכם בטופס שנקבע עד מועד ההגשה של אותה שנה הבאה; ההסכם מתייחס לסכום כאילו שולם והוחזר כהלוואה. Income Tax Act, סעיף 78.
- חוב של החברה האמריקאית. היא לא יכולה בדרך כלל לנכות ריבית שנצברה (גם כשאמנה פוטרת אותה ממס אמריקאי), או חלק מדמי שכירות ותמלוגים ממקור אמריקאי, שהיא חייבת לצד זר קשור, עד שהיא משלמת אותם. 26 CFR 1.267(a)-3.
המדריך על תמחור בין החברות מסביר את הכללים האלה ואת החריגים שלהם.
מה צריך להתאים בסוף כל חודש?
קודם מתאימים כל חשבון בנק, ואז מתאימים את התנועות בין החברות ואת יתרות הסגירה במטבעות המקוריים שלהן. מסבירים כל הפרש בראיות, ולא רושמים אותו בחשבון הוצאות לא מוסבר.
- מייצאים את שני ספרי הבין-חברה עד אותו תאריך סגירה.
- מתאימים את יתרות הפתיחה לטבלה האחרונה שאושרה בחתימה.
- מתאימים כל חשבונית, גבייה, תשלום וסילוק לפי אסמכתה, תאריך וסכום במטבע המקורי.
- בודקים רישומים חסרים, כפילויות, חשבוניות זיכוי, עמלות והעברות בדרך; שומרים את תאריך העסקה בפועל בכל בנק.
- מציגים יתרת פתיחה, גידול ברוטו, קיטון ברוטו ויתרת סגירה לכל מטבע ולכל סוג של יתרה.
- רושמים התאמות שער שאושרו בנפרד מהסכומים שהותאמו.
- בודקים פריטים שחלף מועדם ומסכמים את טבלת הסגירה עם מי שמנהל את הספרים של החברה השנייה.
שומרים את הטבלה שאושרה בחתימה יחד עם דפי החשבון והמסמכים התומכים, כדי שאדם אחר יוכל לעקוב אחריה. פרסום 583 של IRS. מלווה שרוצה נתונים מאוחדים (מצרפיים) מתחיל מהדוחות של כל חברה ומהטבלה הזו; איחוד הנתונים הוא עבודה של רואה חשבון ואינו נכלל כאן.
איפה היתרות מופיעות בדוחות המס ובדוחות הכספיים?
יתרת חייבים שייכת לנכסים של הנושה, והיתרה התואמת בצד השני שייכת להתחייבויות של החייב; הזרמת הון נרשמת לפי הסיווג של השקעה והון.
| מסמך הדיווח | איך הספרים מזינים אותו |
|---|---|
| מידע כספי בדוח T2 הקנדי | Schedule 100 (המאזן), בקודי GIFI (קודי החשבונות הסטנדרטיים שבהם משתמש דוח T2). חברה אחות או חברת בת: יתרות מסחריות נרשמות ב-“Trade accounts receivable from related parties” (1064) וב-“Trade payables to related parties” (2622); הלוואות, מקדמות ושטרות לפי דרישה נרשמים ב-“Due from/investment in related parties” (1400) וב-“Due to related parties” (2860). חברה אם: “Due from corporate shareholder(s)” (1302) ו-“Due to corporate shareholder(s)” (2782). לסכומים לטווח ארוך יש שורות משלהם, כולל שורות לצדדים קשורים זרים |
| טופס 1120 של חברה אמריקאית | Schedule L (הטבלה שמציגה את המאזן), כשהיא נדרשת, מדווחת על המאזן לפי הספרים; משייכים כל יתרה לקטגוריה האמיתית שלה של נכס, התחייבות או הון |
אם החברה האמריקאית היא LLC, אל תניחו שהשורה של טופס 1120 חלה עליה: ראו בעלים קנדי של LLC אמריקאית. CRA: GIFI; הוראות טופס 1120: Schedule L. לטפסים שמדווחים על הפעילות של השנה מול צדדים קשורים (טופס T106 וטופס 5472), ראו תמחור בין החברה הקנדית לחברה האמריקאית שלכם.
אילו רישומים כל חברה חייבת לשמור, איפה ולכמה זמן?
ניהול שני הספרים אצל איש מקצוע אחד להנהלת חשבונות לא מחליף את חובות שמירת הרישומים של אף אחת מהחברות.
| חברה | כללים פדרליים למקום השמירה ולתקופת השמירה |
|---|---|
| חברה עסקית קנדית | שומרים את הרישומים בכתובת העסק או המגורים בקנדה, אלא אם CRA מתירה מקום אחר. את רוב הרישומים שומרים למשך שש שנים אחרי שנת המס האחרונה שהם מתייחסים אליה, אבל את הספר הראשי, הפרוטוקולים, רישומי הבעלות במניות והחוזים שנחוצים להבנת הספרים (כמו הסכם בין החברות) שומרים עד שנתיים אחרי פירוק החברה |
| חברה אמריקאית | שומרים רישומים כל עוד הם עשויים להיות נחוצים ליישום החוק הפדרלי למס; רישומי מסי תעסוקה שומרים לפחות ארבע שנים אחרי שהמס מגיע לתשלום או משולם, לפי המאוחר מביניהם. אם צד זר אחד מחזיק לפחות 25% מכוח ההצבעה או מהשווי שלה, במישרין או בעקיפין, או מחזיק לבדו ב-LLC עם בעלים יחיד, חלים גם כללי הרישומים הנוספים לחברות אמריקאיות בבעלות זרה (סעיף 6038A) |
רישומים שמאוחסנים בחו״ל ונגישים באופן אלקטרוני מקנדה אינם נשמרים בקנדה, ולכן בודקים את המיקום ואת כל אישור בכתב לפני שמסתמכים על אחסון בחו״ל. רישומים אלקטרוניים קנדיים חייבים להישאר קריאים, ודוח שהוגש באיחור, השגה, ערעור או דרישה של CRA לשמירה יכולים להאריך את תקופת השמירה. CRA: מיקום הרישומים ותקופת השמירה; Income Tax Act, סעיף 230; Income Tax Regulations, סעיף 5800; פרסום 583 של IRS.
רישומים לפי סעיף 6038A חייבים בדרך כלל להישמר בארה״ב. אפשר לשמור אותם בחו״ל, למשל אצל איש מקצוע קנדי להנהלת חשבונות, אם החברה יכולה למסור ל-IRS רישומים שנדרשו תוך 60 ימים מהבקשה ותרגומים תוך 30 ימים מבקשה לתרגום שלהם, או להעביר אותם לארה״ב באותה תקופה, עם אינדקס ועם אחראי שמירה בארה״ב (custodian), ולשמור אותם שם. 26 CFR 1.6038A-3(f)–(g); 26 CFR 1.6038A-1. חריגים לחברות קטנות מופיעים בתמחור בין החברה הקנדית לחברה האמריקאית שלכם, והרישומים של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה במדריך ההגשה שלה. דרישות של מדינות ופרובינציות לגבי חברות דורשות בדיקה נפרדת.
שומרים חשבוניות של לקוחות וספקים, הוראות גבייה, רישומי שכר, דפי חשבון בנק, הסכמים בין החברות, מקורות לשערי החליפין, את שתי טבלאות ההתאמה ואת האישורים להלוואות ולתנועות הון.
מתי כדאי להיעזר באיש מקצוע להנהלת חשבונות או ברואה חשבון לעניינים חוצי גבולות?
איש מקצוע להנהלת חשבונות יכול לנהל את ההתאמה החודשית אחרי שהמוכרת, סידור התשלום ומדיניות הרישום ברורים. רואה חשבון צריך להכריע במבנה כשהדברים האלה לא ברורים, כשיתרות הופכות למימון, או כשמטבע הספרים ומטבע המס שונים.
מביאים את הרישומים שמפורטים למעלה, יחד עם יתרות סוף השנה, מקורות השערים ופריטים שלא הותאמו, ומציינים מי הבעלים של כל חברה ואיזו מהן חותמת על חוזים עם לקוחות ומעסיקה עובדים. ספרים מותאמים מוכיחים את החשבון, אבל לא קובעים את סיווג המס ואת ההשפעה של חוב חוצה גבולות שנשאר פתוח זמן רב. מתי עסק קנדי צריך רואה חשבון לעניינים חוצי גבולות מסביר מה רואה החשבון הזה מטפל בו ואיך העבודה מתחלקת בינו לבין איש המקצוע שלכם להנהלת חשבונות.
דוגמה
החברה האמריקאית מוכרת שירותים תמורת US$10,000. החברה הקנדית גובה את החשבונית אך ורק כסוכנת. נניח ספרים בשיטת צבירה, בלי מסים או עמלות של לקוחות, שהבנק ממיר את הגבייה לדולרים קנדיים מיד, ושאין הערכה מחדש בין שני התאריכים. כל המספרים והשערים להמחשה בלבד.
| אירוע | שער | ספרי החברה הקנדית | ספרי החברה האמריקאית | יתרה במטבע המקורי |
|---|---|---|---|---|
| הלקוח משלם לחברה הקנדית | US$1 = C$1.30 | חובה: בנק C$13,000; זכות: זכאים – החברה האמריקאית C$13,000 | חובה: חייבים – החברה הקנדית US$10,000; זכות: חייבים – לקוחות US$10,000 | US$10,000 חוב, בשני הצדדים |
| החברה הקנדית מעבירה את הכסף | US$1 = C$1.40 | חובה: זכאים – החברה האמריקאית C$13,000 והפסד שער C$1,000; זכות: בנק C$14,000 | חובה: בנק US$10,000; זכות: חייבים – החברה הקנדית US$10,000 | אפס, בשני הצדדים |
היתרה במטבע המקורי מתאימה בכל שלב ומתאפסת בשני הצדדים. הפסד השער של החברה הקנדית מסביר את המזומן הקנדי הנוסף שיצא; הוא אינו מכירה ללקוח, ורואה החשבון קובע איך הוא ממוסה. כאן ההסכם קובע שהחברה שגבתה חייבת US$10,000 לא משנה מהו השער; מי נושא בסיכון השער הוא תנאי בהסכם, וחברה שגבתה ונושאת בו היא עובדה אחת נגד ההתייחסות אליה כסוכנת בלבד.
המצב שלכם שונה?
- גבייה הדדית חוזרת או הפרשים בין שני מטבעות: פנו אל שירותי הנהלת חשבונות לביצוע ההתאמה החודשית; הביאו את שני הספרים, דפי החשבון ורשימת הפריטים שלא הותאמו.
- מוכרת, מעסיקה, סיווג LLC או מימון חוצה גבולות ישן שאינם ברורים: פנו אל שירותי מיסוי חוצה גבולות כדי לבדוק את המבנה ואת ההשלכות למס לפני שמשנים את הרישומים.
- החלטה אם לנהל את הספרים בעצמכם: ראו ההחלטה בהנהלת חשבונות בקנדה או ההחלטה בהנהלת חשבונות בארה״ב.
- היתרה היא מולכם באופן אישי: ראו הלוואות בעל מניות.
- הספרים הקנדיים מפגרים בחודשים: ראו השלמת הנהלת חשבונות שמפגרת.
- אתם צריכים רק חשבון בנק אמריקאי לחברה הקנדית: ראו חשבון בנק אמריקאי לחברה קנדית.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד הגשת T1134 לאחר סוף שנת המס או תקופת הכספים של הישות המדווחת | 10 חודשים | Income Tax Act, סעיף משנה 233.4(4) סומן |
| סף הדיווח של טופס T1135 סכום העלות הכולל של כל הנכסים הזרים המוגדרים בכל עת בשנה, בדולרים קנדיים; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | C$100,000 | Income Tax Act, סעיף 233.3(1) ו-(3) סומן |
| מועד אחרון להגשת בחירה במטבע פונקציונלי טופס T1296; זמין רק לחברות שעומדות בסעיף המשנה 261(3) של Income Tax Act | 60 ימים מהיום הראשון של שנת המס | Income Tax Act, פסקה 261(3)(b) סומן |
| סכום שתושב חוץ חייב לחברה קנדית: משך הזמן שהחוב נותר לא משולם לפני שאפשר להחיל ריבית לכאורה (deemed interest) Income Tax Act, סעיף משנה 17(1.1): בנקודת זמן כלשהי בשנת מס הסכום היה או נשאר פתוח יותר משנה ונושא ריבית נמוכה משיעור סביר. חריגים בסעיפי משנה 17(7) עד (9) | יותר משנה | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 17 סומן |
| הוצאה מותרת בניכוי שחייבים לאדם שאינו במרחק זרוע: מבחן סוף השנה להכללה בהכנסה Income Tax Act, סעיף משנה 78(1): אם הסכום עדיין לא שולם בסוף השנה הזו, הוא נכלל בהכנסה בשנת המס הבאה, אלא אם החייב והנושה מגישים הסכם בטופס שנקבע עד מועד ההגשה של החייב לאותה שנה | שנת המס השנייה לאחר שנת ההוצאה | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 78 סומן |
| תקופת שמירה כללית של רשומות עסק מסוף שנת המס האחרונה שהרשומות והמסמכים התומכים מתייחסים אליה; ייתכנו תקופות שמירה ארוכות יותר | שש שנים | CRA: היכן לשמור רשומות, לכמה זמן, וכיצד לבקש אישור להשמיד אותן מוקדם סומן |
| תקופת השמירה של CRA לאחר פירוק תאגיד לאחר מועד הפירוק, לגבי רשומות שתומכות בחובות ובזכויות המס של התאגיד. חוקים אחרים עשויים לחייב שמירה ארוכה יותר | שנתיים | CRA: היכן לשמור רשומות, לכמה זמן, וכיצד לבקש אישור להשמיד אותן מוקדם סומן |
| תקופת שמירת רישומי מס תעסוקה בארה״ב מינימום, נספר ממועד שבו המס חל לתשלום או שולם, לפי המאוחר מביניהם | ארבע שנים | IRS: פרסום 583, פתיחת עסק ושמירת רישומים סומן |
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| רישומים לפי סעיף 6038A שנשמרים מחוץ לארה״ב: מסירה ל-IRS לאחר בקשה רישומים שחובה לנהל בארה״ב אפשר לשמור בחו״ל אם החברה מוסרת ל-IRS את המקורות או את העותקים שהתבקשו בתוך הזמן הזה מהבקשה, או מעבירה אותם לארה״ב בתוכו. לדוחות רווח והפסד נדרשים מסוימים חלה תקופה ארוכה יותר | 60 ימים | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) סומן |
| רישומים לפי סעיף 6038A שנשמרים מחוץ לארה״ב: תרגומים לאחר בקשה הזמן למסירת תרגומים של מסמכים מסוימים לאחר ש-IRS מבקש אותם | 30 ימים | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) סומן |
מקורות ראשוניים
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 230
- Justice Laws: Income Tax Regulations, סעיף 5800
- IRS: פרסום 583, פתיחת עסק ושמירת רישומים
- CRA: מי חייב להגיש דוח T2
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 233.4
- IRS: הוראות טופס 1120
- IRS: LLC
- CRA: Information Circular IC71-17R6, סיוע של הרשות המוסמכת לפי אמנות המס של קנדה
- אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף IV
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 250
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 233.3
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 160
- CRA: T2 Schedule 100, נתוני מאזן
- Revenu Québec: דוח מס חברות (טופס CO-17)
- אלברטה: מס הכנסה של חברות
- IRS: פרסום 538, תקופות ושיטות חשבונאיות
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 261
- CRA: Income Tax Folio S5-F4-C1, מטבע הדיווח למס הכנסה
- CRA: מטבע הפעילות
- eCFR: 26 CFR 1.985-1, מטבע הפעילות
- IRS: שערי חליפין ממוצעים שנתיים
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 17
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 78
- eCFR: 26 CFR 1.267(a)-3, סכומים שחייבים לצדדים זרים קשורים
- CRA: האינדקס הכללי למידע פיננסי (GIFI)
- CRA: היכן לשמור רישומים ולכמה זמן
- eCFR: 26 CFR 1.6038A-3, שמירת רישומים
- eCFR: 26 CFR 1.6038A-1, דרישות כלליות והגדרות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.